Постанова міністерства транспорту норми витрати палива. Норми витрати ГСМ від мінтрансу. Зміни у витраті палива

Організації, які мають на балансі автотранспорт, мають списувати паливо за новими нормативами, затвердженими Мінтрансом. Тепер за нормами можна також списувати ПММ, витрачене новими автомобілями вітчизняного виробництва сімейства ВАЗ та УАЗ.

Що трапилося?

Мінтранс Росії видав розпорядження від 06.04.2018 № НА-51-р, яким змінив норми витрати пального для організацій. Зміни у нормах витрати палива пов'язані з розширенням переліку автомобілів. До чинних Методичних рекомендацій «Норми витрати палив та мастильних матеріалів на автомобільному транспорті», введені в дію розпорядженням Міністерства транспорту РФ від 14 березня 2008 р. N АМ-23-рбули включені марки автомобілів, яких там раніше не було:

Lada Granta,
Priora,
Vesta;
УАЗ-Patriot;
автобуси ГАЗ, МАЗ, ПАЗ;
Газон Next C41R11

Крім того, в методичку внесені додаткові коефіцієнти, що підвищують, до норм списання ПММ для великих міст.

Які норми витрати ПММ мають застосовувати організації

Відразу зазначимо, що при розрахунку податків організації та ІП не зобов'язані керуватися нормами, рекомендованими Мінтрансом. Можна розробити свої норми необов'язково. Але якщо організація вирішила керуватися саме нормами Мінтрансу, враховуючи витрати з податку на прибуток або на УСН, то зміни необхідно взяти до уваги. А також оновити документи та облікову політику, за потреби. Зокрема, потрібно видати оновлений наказ директора про норми витрати палива. У цьому документі слід послатися на нове розпорядження Мінтрансу.

У наказі необхідно вказати всі марки транспортних засобів на балансі компанії та розрахувати для них ліміти витрати ПММ. Зробити це зручніше як таблиці. При цьому літні та зимові норми витрати пального можна затвердити одним наказом. Для цього в ньому мають бути зазначені точні дати, з яких списувати паливо потрібно за літніми або зимовими нормативами.

Новий перелік автомобілів, за якими Мінтранс розробив норми витрати ПММ, також наведено у вигляді таблиці. Він виглядає так:

	Lada Granta 219010 1.6
	Lada Granta 219170 1.6
	Lada Priora 217020 1.6
	Lada Kalina 219410 1.6
	Lada Largus 1.6 (RSOY5L) (Renault K4M 490)



	УАЗ-3163-10 Patriot

Зверніть увагу також на те, що Мінтранс регулярно оновлює не лише перелік моделей автотранспорту в Методичних рекомендаціях, а й підвищує коефіцієнти до норм. Зокрема, останнім розпорядженням було внесено підвищуючий коефіцієнт для міст із населенням від 1 млн осіб. Тепер якщо організація експлуатує автотранспортні засоби у місті:

із населенням понад 5 млн осіб, то норма витрати палива збільшується на 35%;
з населенням від 1 млн до 5 млн осіб, то норма витрати ПММ підвищується на 25%.

Залежність витрати палива від пробігу та срілка експлуатації автомобіля

Крім вищеописаних змін, Мінтранс змінив підхід до нормативів витрачання палива для автомобілів з різним терміном експлуатації. Тепер підвищуючий коефіцієнт по пробігу та віку транспортного засобу можна застосовувати після досягнення лише однієї з таких ознак:

пробіг понад 100 тис. кілометрів або термін експлуатації понад 5 років - до 5%;
пробіг понад 150 тис. кілометрів або термін експлуатації понад 8 років – до 10%.

Раніше Мінтранс зобов'язував автовласників одночасно дотримуватися цих умов і за пробігом, і за віком автомобілів.

Особливості застосування нормативів

Крім того, чиновники оновили різновиди нормування витрати паливно-мастильних матеріалів:

базова норма (обчислюється в літрах на кожні 100 км колії, причому враховується середнє завантаження транспортного засобу);
транспортна норма (аналогічно базової, обчислюється у літрах на 100 км шляху під час проведення транспортної роботи);
автобусна (враховується маса транспортного засобу та стандартне завантаження пасажирів);
самоскидна (враховується маса та нормативне завантаження);
транспортна норма в літрах та тонно-кілометрах (для вантажних автомобілів).

Мінтранс РФ запровадив нові норми витрати палива на 2019 рік. У статті зручна таблиця з лімітами в останній редакції, яку можна завантажити. Таблиця допоможе правильно врахувати витрати на паливо та знизити ризик виникнення претензій з боку податківців.

Увага! Уточнити, скоригувати та правильно відобразити в обліку паливні витрати вам допоможуть такі документи:

Оформляйте подорожні листи у безкоштовній програмі БухСофт: Дорожні листи. Вона проста та зручна в роботі. Швидко завантажили файл розміром 8 мегабайт, легко встановили і можна одразу приступати до роботи. З цим впорається кожен!

Як змінив норми витрат палива на 2019 рік Мінтранс РФ

Норми витрати палива Мінтранс РФ встановив 14 березня 2008 року у таблиці розпорядження №АМ-23-р. Остання редакція документа на 2019 рік – розпорядження Мінтрансу від 06.04.2018 № НА-51-р.

Відомство розширило список легкових автомобілів, автобусів, вантажівок, фургонів та іншого автотранспорту. Також воно скоригувало ліміти витрати палива, таблицю з граничними значеннями зимових надбавок до норм та порядок застосування підвищуючого коефіцієнта та ін.

Нові марки автотранспорту у наказі Мінтрансу за нормами витрати пального на 2019 рік

До переліку увійшли такі вітчизняні марки автомобілів, як Lada Granta, Lada Priora, Lada Vesta, УАЗ-Patriot та інші, перелічені у таблиці 1.

Таблиця 1.Нові марки автомобілів у наказі Мінтрансу №АМ-23-р

Новий підвищуючий коефіцієнт для міст-мільйонників

Зміни запровадили щодо транспорту, який використовують:

у містах з населенням від 1 до 5 мільйонів осіб – норму підвищили на 25%;
у містах із населенням понад 5 мільйонів осіб – норму підвищили на 35%.

Новий порядок застосування підвищуючого коефіцієнта до норм витрати ПММ у 2019 році

Зазнав зміни порядок застосування підвищуючого коефіцієнта до норм залежно від віку та пробігу авто. Тепер коефіцієнт можна використати:

у значенні до 5%, коли пробіг авто становив понад 100 000 кілометрів або вік перевищив 5 років;
у значенні до 10%, коли пробіг авто становив понад 150 000 кілометрів або вік перевищив 8 років.

Нагадаємо, що витрати на паливо нормують:

за базовою нормою (кількість літрів на кожні 100 км колії з урахуванням середнього завантаження автомобіля);
за транспортною нормою (кількість літрів на кожні 100 км колії з урахуванням транспортної роботи);
за автобусною нормою (маса транспортного засобу та стандартне завантаження пасажирів);
за самоскидною нормою (маса та нормативне завантаження ТЗ);
за транспортною нормою у літрах та тонно-кілометрах (щодо вантажних автомобілів).

Зміни щодо граничних значень зимових надбавок

Вони полягають у внесенні до таблиці граничних значень зимових надбавок до норм скоригованих відповідно до Конституції назв суб'єктів РФ.

Так, із Криму виділили місто федерального значення Севастополь. Із Сахалінської області – Курильський, Ногліцький, Охінський та інші райони.

Розпорядження від 20.09.2018 № ІА-159-р передбачає можливість вибору порядку розрахунку базової норми витрати пального на пробіг легкового автомобіля:

Поформулам, встановленим раніше наказом №АМ-23-р
На підставі інформації про витрату палива, отриману від заводу-виробника авто. При цьому дані мають бути складені за всесвітньою узгодженою процедурою випробувань транспортних засобів малої вантажопідйомності (WLTP) відповідно до Глобальних правил Організації Об'єднаних Націй № 15 "Всесвітня узгоджена процедура випробування транспортних засобів малої вантажопідйомності".

Норми витрати палива на 2019 рік: таблиця

Основні норми витрати палива на 2019 рік наведемо у таблиці 2.

Таблиця 2. Усі норми витрати палива на 2019 рік

Чи обов'язково застосовувати норми витрати палива Мінтрансу РФ

Раніше Мінфін РФ та податківці стверджували: саме в межах лімітів Мінтрансу потрібно списувати витрати на пальне.

Але для деяких моделей ТЗ норм від Мінтрансу немає. Як бути в такій ситуації? Довгий час чиновники вважали, що спочатку можна керуватися відповідною технічною документацією та (або) інформацією виробника машини. А надалі необхідно звернутися до спеціалізованої організації, яка розробить показники конкретно для автомобіля вашої компанії.

Але у 2013 році позиція відомства змінилася. У листі від 30.01.2013 № 03-03-06/2/12 Мінфін зазначив, що нормування таких видатків Податковим кодексом не передбачено. Тому компанія сама має вирішити враховувати рекомендації Мінтрансу чи ні.

Таким чином, можна без суперечок з інспекторами використовувати ліміти, які фірма розробила для себе самостійно. Практика показує, що при виникненні подібних спорів судді на стороні компаній. У своїх рішеннях вони наголошують на тому, що глава 25 Податкового кодексу не вимагає нормувати витрати на паливо.

Як обґрунтувати норму витрати пального

Будь-які витрати мають бути документально підтверджені та економічно обґрунтовані. Для контролю витрати ПММ та підтвердження економічної виправданості витрат необхідно визначити внутрішні ліміти витрати ПММ для автомобільного транспорту, який значиться на балансі фірми.

Розробити власний ліміт можна як на підставі рекомендацій Мінтрансу, так і виходячи з норми витрат, що рекомендується, визначена виробником транспортного засобу.

Наказ про затвердження лімітів може мати такий вигляд:

Затверджені ліміти повинні відповідати маркам машин, враховувати їхній технічний стан та особливості експлуатації. Щоб встановити внутрішньоорганізаційні ліміти витрати ПММ (стверджувані наказом) з окремих видів службового транспорту, можна провести контрольні заїзди автомобілів (в заданих умовах). Їхній результат оформіть актом контрольного заїзду у довільній формі. Також має сенс окремим наказом призначити комісію, яка постійно проводитиме контрольні виміри витрати палива на транспортних засобах.

Під час розробки власних лімітів можна використати базову норму витрати ПММ, рекомендовану Мінтрансом на 2019 рік.

Норми витрати ПММ 2019: поправочні коефіцієнти

Доцільно затвердити окремо літні та зимові норми витрати палива. Крім того, ліміт може залежати і від чисельності населення в регіоні, де буде експлуатуватися машина. Необхідні поправочні коефіцієнти також можуть бути затверджені наказом організації.

Наказ про затвердження поправочних коефіцієнтів може мати такий вигляд:

Якщо фірма перевищить встановлені ліміти і зможе документально підтвердити обгрунтованість цього перевищення, то витрати на ПММ понад встановлені нею ж норм врахувати при розрахунку прибуток не можна.

Надлімітні витрати на ПММ у такому разі економічно виправданими не будуть.

Як розрахувати норми витрати ПММ у 2019 році

Розглянемо особливості розрахунку з прикладу легкових авто. Пункт 7 розділу II Розпорядження №АМ-23-р містить формулу розрахунку значення для легкових автомобілів:

Qн = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D) ,

де Qн – норматив, л;

Hs – базова норма витрати палив на пробіг ТС, л/100 км;

S – пробіг ТС, км;

D – коефіцієнт до норми, у %.

приклад

Компанія в місті з населенням не більше 200 000 осіб має службовий автомобіль Chevrolet Lacetti.

Пробіг авто в зимовий час – 200 км.

Ліміт фірма визначає відповідно до розпорядження Мінтрансу РФ:

базова норма витрати палива (Hs) – 7,6 л./100 км;

надбавка (D) за критерієм чисельності міста – 10%;

надбавка за роботу у зимовий час – 15%.

Ліміт витрати ПММ у 2019 році за машиною:

Qн = 0,01 × 7,6 × 200 × (1 +0,01 × (10 +15)) = 19,0 л.

Компанії, в яких використовуються транспортні засоби, зобов'язані зважати на норми витрати за ПММ на 2018 рік. Перед тим, як списувати, витрати на придбання палива актуалізуються в економічному плані.

Спочатку організація визначається, який саме тип палива використовуватиметься надалі, після чого встановлюється норма зі списання. Слід зазначити, що водій цим не займається. Це завдання керівництва, тому що довірити заповнення дорожнього листа водієві – помилка. Він може туди вписати все, що завгодно, а ось перевірити правильність заповненого неможливо.

Отже, у статті обговоримо тему норм витрати палива на поточний рік в останній редакції.

Порядок списання ПММ було спрощено Мінтрансом із встановлення на поточний рік. З'явилися нововведення для легкових та вантажних МС за розпорядженням No АМ-23-р — головним юридичним актом РФ за цим пунктом.

Мінтранс регулярно простежує показники витрати разом із внесенням нових моделей авто для відповідності норм для вантажних, легкових та тихоходів у тому числі. У 2017 році в таблицю було внесено такі автомобілі, як Toyota RAV4 2,0 2W, Lada Granta 219020 1.6, Honda Accord IX 2,4.

Вміст документа розпорядження про витрату паливно-мастильного матеріалу на автомобілях змінюється регулярно, за чим, власне, і стежить міністерство транспорту РФ. Проте, за вказівкою, організації не зобов'язані встановлювати норми за останньою редакцією документа. У 2018 році дозволяється встановлювати власні норми за наявності внутрішнього наказу на підприємстві. Проте, щоб витрати ПММ враховувалися, необхідне підтвердження покупки, а саме:

звіт по карті;
чеки контрольно-касової техніки;
талони.

Будь-яке підтвердження з перелічених вище вважається дійсним. Крім цих документів, потрібно надати підтвердження, що водій експлуатував автомобіль у потребах компанії. Що можна надати:

дорожній лист (оформлення не має значення);
роздруківки звітів систем з пробігу авто та витрат палива. Наявність підпису є обов'язковою.

Як провести розрахунок норми витрат палива

Мінтранс зазначив, що будь-які норми палива базові, і складати їх потрібно за потужністю двигуна. Також слід зазначити, що необхідно враховувати певні умови, за яких використовується транспортний засіб. Це необхідно для того, щоб витрати були максимально наближені до реальних. Наприклад, у зимовий період при виконанні розрахунку витрати ПММ до даних по таблиці додається від 5 до 20%.

В останній редакції на 2018 пояснюється відмінність даного коефіцієнта. Все залежить не тільки від зимових умов, а й де саме використовувався автомобіль. У південній частині зими м'якіші, тому й палива витрачається на 5% більше, ніж у літній період. На Півночі умови жорсткіші, тому 20%. Це стосується вантажних і легкових транспортних засобів.

Також для розрахунку палива необхідно враховувати розмір населеного пункту. Якщо населення того чи іншого міста не налічує 100 000 осіб, коефіцієнт компанія може підвищити до 5%. Якщо населення більше, то, відповідно, і відсоток вищий. Якщо брати місто-мільйонник, то коефіцієнт становитиме до 35%.

У розпорядженні 2018 року вказується, що при розрахунку витрати ПММ потрібно враховувати також і вік МС. Тобто, якщо машина старша 5 років, то необхідно використовувати підвищений коефіцієнт 5%. Якщо машина старша 8 років – 10%.

Норми витрати палива на 2018 рік для транспортних засобів у таблиці

Наразі російські організації використовують понад 700 марок автомобілів. У таблиці є, з чого вибрати, і, швидше за все, ви зможете виконати свій розрахунок без проблем. Бувають випадки, коли використовуваної вами марки в таблиці немає. Як же бути в такому разі? За законом організація має право використовувати дані заводу виробника, і вже за ними затверджувати нормативи.

Норми витрати палива на легкові автомобілі

Базові нормативи розраховуються на 100 км. Фахівці Мінтранс надають рекомендацію щодо нормативів для легковиків, популярних у РФ:

четвірка ВАЗ - 8.5 л;
ВАЗ-21099 - 7.7 л;
Audi A6 - 13 л.

Норми витрати палива в таблиці для вантажних автомобілів

Що характерно, для вантажних транспортних засобів особливих змін порівняно з попереднім 2017 роком немає. З популярних:

КамАЗ - від 21 до 30 л;
УАЗ-3159 - 16 л;
Газель – від 17 л.

Єдиним суттєвим нововведенням у 2018 році став підвищений норматив спец. техніки. Йдеться про таку техніку, як, наприклад, будівельний КамАЗ. Якщо машина використовується поза містом, на трасі, коефіцієнт знижується.

Норми витрати палива на трактори у сільському господарстві

Щодо останньої редакції, що стосується сільськогосподарської техніки, а саме тракторів, то тут змін не було за останні роки. Тобто норматив становить від 7 до 30 літрів на 100 км. Це особливий додаток, тому, якщо буде внесено будь-які зміни, відразу ж надійде оповіщення.

Наказ на норми витрати пального зразок 2018

На 2017 рік вже офіційно прийнято нормативи, за якими проводиться списання ПММ. У цій статті розглядається остання редакція розпорядження Мінтрансу нашої держави про норми ПММ - паливно-мастильних матеріалів

11.11.2016

Нововведення до нормативів витрачання ПММ

На сьогоднішній день нормування вартості паливних матеріалів для податкового обліку не є обов'язковим. Але таке право платник податків має, це підтверджує два листи з Мінфіну:

№03-03-06/1/2875 (від 27.01.14 р.);
№03-03-06/1/20097 (від 03.06.13 р.).

Це безпосередньо залежить від того, у ПК нашої держави немає прямих вимог щодо встановлення певних норм витрат ПММ. У зв'язку з цим компанії та ІП самі для себе вирішують, чи потрібно встановлювати норми на витрати ПММ.

У тому випадку, коли вибрано варіант встановлення подібних норм, то для обліку ПММ передбачено використання таких основних документів:

норми, розроблені самостійно;
дані, що надаються заводом, на якому виготовлено транспортний засіб;
норми, які затверджує Мінтранс (на сьогодні це розпорядження №АМ-23-р від 14.03.08 р.).

Останній пункт є обов'язковим для автотранспортних компаній, інші компанії (у тому числі й ІП) можуть використовувати норми Мінтрансу на власний розсуд.

Нещодавно до цих норм було внесено низку змін - розпорядження №НА-90-р Мінтрансу (від 14.07.15 р.). Розглянемо їх докладніше:

1. Розширення переліку моделей автомобілів (як вітчизняного, так і іноземного виробництва), за якими норми витрачання ПММ передбачені на офіційному рівні. Так, додали такі моделі машин та норми для них (у %):

Lada Granta або ВАЗ-21126 – 9,7%;
Lada Priora або ВАЗ-21116 – 8%;
Honda Accord IX 2.4 – 9,7%;
Toyota RAV4 2.0 2WD - 8,9% та ін. (тому фахівці рекомендують уважно ознайомитися з доповненим переліком та врахувати при самостійному встановленні норм ПММ).

Коефіцієнти підвищення нормативів витрат ПММ встановлюються з урахуванням експлуатаційного терміну чи пробігу автомобіля (до внесення змін можна було використовувати одночасне застосування названих умов - і пробіг, і експлуатаційний термін). На сьогоднішній момент застосовуються такі умови для застосування підвищуючого коефіцієнта:

з пробігом від 100 тисяч км або експлуатаційним періодом від 5 років – до 5%;
з пробігом від 150 тисяч кілометрів або експлуатаційним періодом від 8 років – до 10%.

3. Збільшилися надбавки для великих міст (раніше максимум такої надбавки для збільшення норм зі списання ПММ був 25% і застосовувався для міст із чисельністю населення від 3 мільйонів):

до 35% для міст із чисельністю населення від 5 мільйонів;
до 25% для міст із чисельністю жителів від 1 до 5 мільйонів (раніше ліміт для цієї категорії міст був 20%).

Порівняльна таблиця щодо змін надбавок для ПММ (міста великого типу)

Крім названих нововведень, інші надбавки залишилися незмінними:

для населених пунктів до 10 тисяч осіб – максимум 5%;
від 100 тисяч до 250 тисяч мешканців – максимум 10%;
від 2150 тисяч мешканців – максимум 15%.

Але згідно з нововведеннями п'ятивідсоткову надбавку застосовують для населених пунктів будь-якого типу (у тому числі селищ, сіл тощо), але для цього в них мають бути перехрестя вуличного регулювання руху зі світлофорами та іншими знаками дорожнього руху. Якщо чисельність якогось населеного пункту невідома, подібну інформацію можна взяти на сайті Росстату, перейшовши по вкладці «Демографія».

Ще одне нововведення торкнулося надбавок для транспорту технологічного типу, якому належить техніка, що використовується у виробничих приміщеннях, промислових майданчиках:

будівельні крани;
бетоноукладачі;
бульдозери;
екскаватори і т.д.

Надбавка по ПММ для такого транспорту стала вищою - ліміт до 20%.

Тобто при списуванні витрат за ПММ відповідно до нормативів Мінтрансу потрібно внести коригування за останніми нововведеннями. Для цього в компанії вживаються такі дії:

Видається наказ, у якому затверджується нормування витрати на ПММ.
У ньому має бути посилання на новий документ - розпорядження №НА-90-р Мінтрансу нашої держави (від 14.07.15 р.), аби працівники податкової служби не чіплялися до збільшених норм витрат на пальне.
В обов'язковому порядку зазначається дата, з якої починають діяти нововведення (їх можна офіційно застосовувати лише починаючи з 14.07.15 р.).

Облік ПММ та його документальне підтвердження

Облік ПММ проводиться на підставі наступної документації:

На придбання ПММ - це можуть бути чеки, коріння талонів, звіти (і авансові, і паливні картки).
На застосування автотранспорту з метою виробничого типу - дорожні листи (вони можуть бути складені відповідно до типової загальноприйнятої форми, а можуть розроблятися самостійно компанією), звіти з контролюючих систем - з пробігу та витрачання палива (обов'язково роздруковані у паперовому варіанті за підписом керівного працівника) ).
На витрачання ПММ – довідки з бухгалтерії, відповідні звіти.

Для списання ПММ компанія може скористатися такими документами:

наказ, у якому затверджуються нормативи щодо витрачання ПММ, призначеного для автотранспорту службового типу;
наказ, у якому затверджуються нормативи щодо витрачання ПММ, а також поправочні коефіцієнти (тобто надбавки) до цих норм (для автотранспорту службового типу);
довідка з інформацією щодо розрахунків максимальної величини витрат за ПММ (для ІП, що працюють за «спрощенкою»);
книга обліку талонів на ПММ;
договір на постачання ПММ;
відомості з обліку та руху ПММ;
акти про списання ПММ (у тому числі і під час роботи газонокосарки);
картка перепалів палива теплової електростанції;
договори з продажу та доставки палива твердого типу;
форма №4-запаси, що містить інформацію про запаси ПММ.

Порядок, згідно з яким проводиться процедура списання ПММ

Для «спрощення» вартість придбаних ПММ має списуватися до статті витрат на той момент, коли здійснювалася оплата постачальнику.

Для загальної податкової системи вартість всього палива, що було витрачено за звітний місячний період, має включатись до статті витрат на останнє число звітного місяця.

Нормативи витрачання ПММ у 2017р.

Нормативи витрачання ПММ затверджуються за рекомендаціями Мінтрансу нашої держави.

Відповідно до цих рекомендацій, існують підвищуючі коефіцієнти застосування автотранспорту в зимовий період. Розмір таких коефіцієнтів залежить від регіональних нормативів (до 20% від встановленої державою норми). Так, для Москви та Брянської області – 10%, у Кіровській області – 12%, а в Республіці Саха – 20%.

Але норми витрачання ПММ враховують і кількісний склад мешканців населеного пункту, де було зареєстровано транспортний засіб. Розглянемо цей критерій докладніше:

5% – населення до 100 тисяч осіб;
10% – від 100 тисяч до 250 тисяч мешканців;
15% – від 250 тисяч до 1 мільйона осіб;
25% – від 1 мільйона до 5 мільйонів жителів;
35% – від 5 мільйонів.

Крім цього, також слід розглядати експлуатаційний вік і кілометраж пробігу автотранспортного засобу. Підвищуючий коефіцієнт буде вищим, залежно від наступних показників:

5% – при експлуатації від 5 років або при пробігу від 100 тисяч кілометрів;
10% – при експлуатації від 8 років або при пробігу від 150 тисяч кілометрів.

Формула розрахунку нормативів ПММ

Нормативи витрачання ПММ для автомобілів легкового типу повинні розраховуватися за спеціальною формулою:

QH = 0,01 х Hs х S х (1+0,01 х D), де:

QH - це норма витрати ПММ (у літрах);
Hs - це базовий норматив витрачання ПММ на пробіг машини (л/100 км);
S – пробіг машини (в км);
D - коефіцієнт надбавки чи зниження (% норми).

Нормативи витрачання ПММ для певних машин залежно від виду палива (актуально на 2016 рік):

Для реагентів:

5% – Євро-4;
6% – Євро-5;
7% – Євро-6.

Для зріджених газів (пропану):

якщо автомобіль працює на ЗВГ: 1,22+/-0,10 л СНД до 1 л бензину;
якщо автомобіль працює на КПГ: 1+/-0,1 куб.м ЗПГ (КПГ); якщо автомобіль працює на ЗВГ (при встановленні фургонів): до 2,64 л/100 км;
якщо автомобіль працює на КПГ: до 2 куб. м/100 км.

Для бензину: бортові автомобілі вантажного типу, у тому числі автопоїзди - до 2 л/100 км.
Для дизельного палива: бортові автомобілі вантажного типу, в тому числі автопоїзди - до 1,3 л/100 км.

Приклад розрахунку нормативів з ПММ у 2017 році

Компанія «Нева» є ТОВ, на її балансі перебуває автомобіль легкового типу «Лада Гранта Ліфтбек». Він пройшов процедуру реєстрації в Оренбурзькій області, а саме у місті з чисельністю населення 1 мільйон.

Нам відомі такі відомості:

пробіг автомобіля в зимовий період – 200 км;
норми витрачання встановлюються «Новий» самостійно (відповідно до рекомендацій Мінтрансу нашої держави);
норматив для витрачання ПММ саме для такої машини - Нs = 8,2 л/100 км;
надбавковий коефіцієнт за роботу у населеному пункті з чисельністю мешканців 1 мільйон - 15%;
надбавковий коефіцієнт за роботу у зимовий період: D=15%.

Тепер приступимо до розрахунків за спеціальною формулою: 0,01 х 8,2 х 180 х (1+0,01 х (15+15)) = 19,2 л.

Норми витрачання ПММ

Російський Податковий кодекс не ставить умов за нормами ПММ для транспортних засобів. Але все ж таки, будь-яке витрачання палива в обов'язковому порядку підтверджуються такими документами, як подорожні листи. Форми для таких документів компанія може розробити самостійно, але для цього необхідно використовувати реквізити, про які йдеться у наказі №152 Мінтрансу нашої держави (від 18.09.08 р.). Але ще не можна забувати про такі розділи як відомості про проходження медоглядів поїздках.

На сьогоднішній день компанії, які працюють за «спрощенкою», не зобов'язані нормувати вартість ПММ для податкового обліку. Але вони мають на це право відповідно до листів Мінфіну:

1. №03-03-06/1/2875 (від 27.01.14 р.).

2. №03-03-06/1/20097 (від 03.06.13 р.).

Це пов'язано з тим, що в ПК немає суворих вимог щодо нормування витрат на ПММ. Тому компанії самостійно повинні ухвалити рішення про нормування витрат на ПММ. Якщо компанія все ж таки вирішила самостійно затвердити норми на витрати палива, то необхідно враховувати два фактори:

яка машина використовується;
підстави для списання витрат ПММ.

Залежно від того, який автомобіль використовує компанія, встановлюються підстави для списання витрат за ПММ.

1. Якщо автомобіль належить компанії – величина вартості ПММ повинна враховуватися для УСН у статті «Витрати на утримання службового транспорту» – ПК, стаття №346.16, пункт 1, підпункт 12.

2. Якщо автомобіль належить ІП – вартість палива за «спрощенкою» можна відображати у статті «Витрати на утримання службового транспорту» – ПК, стаття №346.16, пункт 1, підпункт 12. Це повинні підтверджувати такі документи:

накладні;
чеки;
квитанції;
дорожні листи.

Ці папери будуть свідченням того, автомобіль застосовувався у виробничих цілях - ПК, стаття №252, пункт 1 та стаття №346.16, пункт 2. Подібні витрати на техобслуговування автотранспорту відносяться до витрат матеріального типу - ПК, стаття №254, пункт 1, підпункт 6 .У ПК особливих умов для списання немає. За наявності ремонтних витрат на автомобілі подібного типу вони враховуються за ПК - стаття №346.16, пункт 1, підпункт 3. Цей облік здійснюється відразу після внесення оплати - ПК, стаття №346.17, пункт 2.

3. Якщо автомобіль орендований у співробітника компанії - такі витрати ПММ списуються за статтями «Витрати як матеріальні витрати» - ПК, стаття №346.16, пункт 1, підпункт 5, або «Витрати на утримання службового транспорту» - ПК, стаття №346.16, пункт 1, підпункт 12. Для такого обліку компанії, що працюють за УСН, мають у договірних документах про оренду прописати таке: «Витрати на утримання орендованої машини насіє орендар». Але ще обов'язково враховується у витратах та виплачувану орендну плату за цей автомобіль - ПК, стаття №346.16, пункт 1, підпункт 4. ІП не може укладати договору про оренду автотранспорту із собою самим - ЦК, стаття №413.

4. Якщо автомобіль є власністю робітника компанії, але використовується для службових цілей - у цій ситуації вартість палива не враховується до окремої статті витрат. Для такого обліку підходить лише загальна сума компенсаційної виплати, яка призначається самому робітнику компанії - власника автомобіля (ПК, стаття №346.16, пункт 1, підпункт 12). Нормативи встановлені у постанові №92 (пункт 1) Уряду нашої держави від 08.02.02 р.:

для автомобілів легкового типу з об'ємом двигуна до 2 тисяч куб. - До 1 тисячі 200 рублів;
для автомобілів легкового типу з об'ємом від 2 тисяч куб. – 1 тисяча 500 рублів.

Але до цих цифрових показників сум також входять і ті витрати, що несе сам робітник, який використовує транспортний засіб (відповідно до листа №03-03-01-02/140 Мінфіну від 16.05.05 р.):

техобслуговування;
ремонт і т.д.

Тому керівництво компанії може затверджувати будь-який розмір компенсаційних виплат робітникові, а при «спрощенці» враховується лише суворо встановлена норма.

Також слід враховувати факт: таку норму затверджено на офіційному рівні з розрахунку на повний місячний період при експлуатації машини у службових цілях - лист №03-03-01-02/140 Мінфіну (від 16.05.05 р.).

Наприклад, робітник використовував автомобіль 2 дні із 22 робочих днів за весь місяць. Отже компенсація, яку списують за статтею «Витрати», зменшиться в 11 разів.

Облікові документи щодо ПММ для компанії, що працює за «спрощенкою»

Розглянемо основні документи, які необхідно використовувати для обліку вартості ПММ для тих компаній, що працюють за «спрощенкою».

Дорожній лист - служить для підтвердження обґрунтованості експлуатації автотранспорту. Він оформляється кожного транспортного засобу окремо. Період його дії – від одного дня до одного місяця. Офіційні загальноприйняті форми бланків дорожніх листів затверджуються постановою №78 Держкомстатом (від 28.11.97 р.), які є обов'язковими для автотранспортних компаній. Якщо компанія до такого типу не належить, то форма бланка дорожньої особи може бути розроблена керівництвом компанії самостійно – лист № 03-03-06/2/161 Мінфіну. В цьому випадку така форма відображається в обліковій політиці компанії, як додатковий додаток із зразком, в якому мають відображатися певні реквізити – наказ №152 Мінтрансу. У дорожньому листі слід ще прописувати точний маршрут поїздки, а також витрати ПММ для певного транспортного засобу.
Накладні, чеки про оплату з АЗС, витяги з рахунків - перелічені документи є первинними платіжними підтвердженнями на витрати ПММ, що фактичну оплату було здійснено. Цей список залежить від того, як купують ПММ. Тобто на АЗС покупцеві видадуть чек, а за паливною карткою при безготівковому розрахунку – витяг з рахунку + щомісячна накладна + звіти продавця.
Авансовий звіт - цей документ потрібен у разі, коли ПММ купувалися за допомогою підзвітної особи, яка є додатком до звіту. Ці витрати оплачені компанією на момент затвердження авансового звіту.
Наказ директора про порядок обліку витрат на ПММ - необхідний встановлення способу визначення величини витрат з палива в обліку, виробленому при УСН - як податковому, і бухгалтерському. Цей документ може складатися у довільній формі, з урахуванням:

нормативів ПММ;
вказівок про списання витрат за ПММ у повному обсязі.

Фахівці рекомендують звертати увагу на наступний нюанс: нормування витрат за ПММ здійснюється як у бухгалтерському, так і податковому обліку. Але це не є обов'язковою умовою. У бухобліку таке списання проводиться у розмірі понесених витрат (за фактом) без нормування - ПБО 5/01, пункт 5. У податковому обліку також це нормування не є обов'язковим, а фактичні витрати ПММ підтверджені в колійному листі.

Облік ПММ при «спрощенні» у питаннях та відповідях

1. Чи можна витрати на ПММ списувати у повному обсязі без нормування?

Так, такий варіант можливий. Це з тим, що обов'язкових вимог до норм вартості ПММ у російському законодавстві немає. Але якщо такого нормування немає, то обсяг ПММ, що списується, повинен бути документально обґрунтований для податкового обліку. Тому доцільним буде створити одну схему обліку як для податкового обліку, так і для бухгалтерського.

2. Які є способи нормування ПММ?

Для УСН є три варіанти нормування:

використовувати норми, розроблені спеціально Мінтрансом;
враховувати ПММ у межах нормування, що встановлюється заводом-виробником автомобіля;
застосовувати нормування, розроблене компанією самостійно (це має бути прописано в актах контрольного заїзду машини за певних умов).

3. Чи може перегляд нормативів ПММ у середині річного звітного періоду вважатися порушенням?

Такий перегляд встановлених нормативів щодо ПММ може бути припустимий, якщо така процедура обґрунтована документально. Прикладом цього може бути така ситуація: нова машина витрачає паливо у більшій кількості, ніж було заплановано.

До статті витрат при УСН мають списуватися ті витрати, що є економічно виправданими та документально обґрунтованими. Причина таких змін має бути відображена у наказовому порядку від імені директора компанії – наказ про нові нормативи витрати ПММ.

4. Чи існує можливість розробити два різні нормативи - для зимового та літнього періоду окремо?

Це можливо, оскільки російське законодавство дозволяє таку дію. У наказі компанії від імені директора вказується, які періоди вважатимуться літніми, а які - зимовими. Тільки в такому випадку можливе окреме нормування.

5. Чи є можливість офіційно утримати із зарплати водія вироблену ним перевитрату ПММ?

Так, така можливість роботодавцю буде надано, якщо перевитрату ПММ буде зроблено з вини даного водія. Для цього скликається спеціальна комісія, до складу якої входять, крім директора та інші компетентні фахівці - ТК, стаття №247. Водій повинен пояснити причину перевитрати палива, що виникла. Директор компанії має право видати відповідне розпорядження про стягнення коштів з водія після розрахунку збитків усієї компанії. Але цей розмір не повинен бути вищим за один розмір середньомісячного заробітку - ТК, стаття №248. Через суд кошти стягуються з водія, якщо місячний строк уже пропущено або розмір збитку вищий за встановлену законодавством суму.

Бухоблік по ПММ для «спрощення»

Операція	Документальне підтвердження	Бухгалтерська проводка
Придбання ПММ оплачується за допомогою підзвітної особи	Касовий ордер витратного типу	Дт рахунку «71» - Кт рахунку «50» (проводка виданих коштів підзвітній особі для придбання ПММ)
	Авансовий звіт підзвітної особи	Дт рахунку «10» субрахунок «Паливо» - Кт рахунку «71» (прийняття до обліку придбаних ПММ)
	Шляховий лист	Дт рахунку «20» («25», «26») - Кт рахунку «10» субрахунок «Паливо» (при списанні вартості витраченого ПММ на витрати)
При купівлі ПММ оплата здійснювалася у формі безготівкового розрахунку з продавцем	Витяг з рахунку компанії, що працює за УСН	Дт рахунку «60» - Кт рахунка «51» (при перерахуванні коштів для придбання ПММ)
	Накладна (інший первинний документ від постачальника)	Дт рахунку «10» субрахунок «Паливо» - Кт рахунку «60» (при бухобліку придбаних ПММ)
	Шляховий лист	Дт рахунку «20» («25», «26») - Кт рахунку «10» субрахунок «Паливо» (при списанні вартості витраченого палива на витрати)

АДІМ

скільки ж тут брехні – починаючи прямо із заголовка!

Даня

підкажіть будь ласка норма витрати на тайоті калдині з об'ємом 1.8 або 2.0

Нормою витрати палива називається величина, що відображає середню потребу ПММ для різних видів автотранспорту на певний кілометраж. Як правило, розрахунок норми проводиться з розрахунку літрів палива, що витрачається, на сто кілометрів шляху.

Цей показник є актуальним для компаній, які мають у розпорядженні службові автомобілі, які забезпечуються пальним. Норми витрати ПММ дають можливість вести облік витрат на паливо, контролювати його перевитрату та списувати бензин з рахунків організації відповідно до чинного законодавства.

Крім цього, норми витрати пального необхідні:

для ведення звітності;
визначення собівартості певної поїздки за участю службового автотранспорту (або всіх поїздок загалом);
розрахунку оподаткування.

Показники витрат ПММ не нормовані: кожна організація може витрачати на пальне стільки, скільки вважає за необхідне, і скільки вимагає виробничий процес.

У цьому слід пам'ятати, що з розрахунку прибуток враховуються виключно обгрунтовані витрати. Інспектори можуть просити надати документи, що підтверджують обґрунтованість витрат (наприклад, відомості про контрольні вимірювання витрат ПММ).

Особливості розрахунку

Норми витрат ПММ розраховуються виходячи з витрати, зазначеної в паспорті автомобіля, який визначався у сприятливих умовах – на рівній дорозі, за певної швидкості руху, без будь-яких перешкод. Оскільки реальні умови часто від ідеальних, нормативний витрата визначається математичним шляхом з урахуванням коефіцієнтів.

Коефіцієнти враховуються такі:

населення району;
інтенсивність руху на автошляхах, наявність пробок;
пора року та погодні умови;
технічний стан транспортного засобу та його оснащеність (причепом, кондиціонером тощо).

Норми витрати пального можна розраховувати самостійно, спираючись на рекомендації Міністерства транспорту РФ, або враховуючи їх.

Найпростіший спосіб розрахунку: розподіл літрів палива на пройдений кілометраж і множення на сто (так визначається кількість бензину, необхідне автомобілю для ста кілометрів шляху).

Слід враховувати, що якщо автомобіль їздитиме містом на невеликій швидкості, із завантаженням, у холод чи спеку, витрата ПММ буде набагато вищою за розраховані норми. Саме для цього і потрібні коефіцієнти, перелічені вище. Наприклад, у містах із населенням понад п'ять мільйонів людей для кожного автомобіля норми збільшуються на 35%. Подібних правил у документі досить багато.

Мінтранс Росії ще у 2008 році випустив рекомендації щодо розрахунку норм витрати палива, які були закріплені у розпорядженні №АМ-23. Щоб ці рекомендації відповідали реальним умовам, документ постійно оновлюється та доповнюється новими значеннями. Наприклад, нещодавно таблицю було доповнено такими марками, як Lada Granta 219020 1,6, Honda Accord IX 2,4, Toyota RAV4 2,0 2W, крім того, було внесено багато інших доповнень.

Затвердженими у 2015 році. Саме тоді в документ вносилися останні виправлення. Ці рекомендації є обов'язковими, але можуть враховуватися під час проведення розрахунків.

Щоб дізнатися нормативні величини витрати ПММ для конкретного авто, необхідно відкрити таблицю, що відповідає типу транспорту (легковий, вантажний, тягач, спецпризначення) та вибрати потрібну марку.

До переліку Мінтрансу РФ входить понад 800 автомобілів.

Для кожного з них вказано орієнтовну витрату палива та перелік підвищувальних коефіцієнтів. Наприклад, для автомобілів Lada Granta норма витрати ПММ на сто кілометрів шляху визначена в обсязі восьми літрів. Для цієї ж відстані для автомобіля «Шевроле Нива» через більшу потужність норма становить уже 10,6.

Для таких автомобілів, як КАМАЗ, «Газель», УАЗ, встановлені свої норми. Наприклад, для УАЗ-3159 вони становлять 15,9 літрів, для «Газелі» – від 19 до 21 літра, для КАМАЗу – від 20 до 31 літра.

підприємства, діяльність яких спрямована на здійснення вантажоперевезень, списують ПММ з використанням дорожніх листів, у яких фіксується пробіг автомобілів;
для ведення бухобліку використовуються спеціальні рахунки та субрахунки (прибуткове паливо враховується у дебеті рахунку 10, списане – у кредиті цього самого рахунку);
податковий облік передбачає списання у матеріальних чи інших витратах (витрати ПММ для автомобілів, що перевозять вантажі, враховуються у матеріальних витратах, а витрати палива для службових авто – у інших витратах);
податковий облік може виконуватися як із використанням норм, так і з фактичною кількістю ПММ;
для автотранспорту, не прописаного у рекомендаціях Мінтрансу РФ, норми можуть розраховуватись індивідуально.

У холодну пору року норми витрат ПММ зростають на 5-20%. Аналогічна надбавка додається під час пересування у гірській місцевості. Підвищують коефіцієнти застосовуються і з урахуванням віку автомобілів. Чим довше експлуатується авто – тим більші коефіцієнти, що підвищують.