Normy zużycia paliwa dla samochodów osobowych i ciężarowych Ministerstwa Transportu Federacji Rosyjskiej. Jakie standardy należy stosować przy odpisywaniu paliw i smarów?Ustanowienie norm zużycia paliwa

Aby przy kalkulacji podatku dochodowego uwzględnić paliwa i smary, konieczne jest ustalenie norm odpisów. W 2017 roku w Federacji Rosyjskiej korzystne jest stosowanie standardów Ministerstwa Transportu, chociaż można opracować własne. Przygotuj listy przewozowe (posiadamy próbkę).

Czy konieczna jest standaryzacja paliw i smarów w 2017 roku w Federacji Rosyjskiej?

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie wymaga od firm i przedsiębiorców odpisywania wydatków na paliwo zgodnie z normami przy obliczaniu podatku dochodowego. Zatem takie wydatki można w pełni rozpoznać (podpunkt 11 ust. 1, art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak przy obliczaniu podatku dochodowego uwzględniane są tylko uzasadnione wydatki (art. 252 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), dlatego podczas kontroli inspektorzy będą żądać dokumentów potwierdzających zasadność wydatków. Na przykład dane dotyczące pomiarów kontrolnych zużycia paliwa.

Nie będzie trudności z potwierdzeniem zasadności, jeśli wydatki na paliwo zostaną ujęte w rachunkowości podatkowej zgodnie ze standardami. Weź je z zarządzenia Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 14 marca 2008 r. Nr AM-23-r. Dzięki wzrostowi składek stały się one bardziej opłacalne.

Możesz opracować własne standardy zatwierdzając je w zamówieniu. Zrób to, biorąc pod uwagę markę, parametry techniczne i warunki pracy każdej maszyny, którą posiada firma. Przekraczanie standardów rachunkowości podatkowej jest również niebezpieczne. Jeżeli organy podatkowe usuną nadmierne wydatki, nie będzie możliwości anulowania dodatkowych opłat nawet na drodze sądowej (uchwała Sądu Arbitrażowego Okręgu Północnego Kaukazu z dnia 25 września 2015 r. nr A53-24671/2014).

Jak wystawić zarządzenie zatwierdzające normy paliw i smarów

Spójrz na przybliżony przykład zamówienia, które można wykorzystać do zmiany zwykłych norm paliw i smarów:

Ważny!

W rachunkowości podatkowej wydatki na paliwo i smary są odpisywane jako materialne lub inne. Wszystko zależy od celu korzystania z transportu. Jeśli więc transport służy do transportu towarów, należy uwzględnić zużycie benzyny, gazu lub oleju napędowego w kosztach materiałowych. Jeżeli pojazd wykorzystywany jest do celów służbowych, koszt paliwa odpisuje się w ciężar pozostałych wydatków.

Czy muszę wystawić list przewozowy?

Aby odpisać koszty benzyny, potrzebujesz odpowiednio przygotowanego dokumentu podróży. Możesz skorzystać z zatwierdzonego formularza lub samodzielnie opracować dokument (uchwała Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 28 listopada 1997 r. nr 78, art. 9 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ). Przedsiębiorstwa transportu samochodowego sporządzają je codziennie na każdą zmianę (§ 2 Instrukcji, zatwierdzony Uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego nr 78). Pozostali mają prawo ustawić inną częstotliwość, ale co najmniej raz w miesiącu (klauzula 10 zarządzenia Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 18 września 2008 r. Nr 152, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 listopada , 2012 nr 03-03-07/51).

Jak wypełnić list przewozowy

Firmy niebędące przewoźnikami samochodowymi mogą opracować własny formularz listu przewozowego. Przyjmij ujednoliconą formę jako podstawę i uprość ją. Oto przykład uproszczonego listu przewozowego:

Jakie dopłaty można ustawić?

Jak odpisać paliwo w księgowości

Koszt paliwa, który jest odpisywany w koszty, zależy od metody wyceny oleju opałowego (FIFO, według kosztu średniego) (pkt 16 PBU 5/01).

Odpisując w księgowości paliwa i smary, należy dokonać następującego wpisu:

DEBET 20 (23, 26, 44...) KREDYT 10-3

odpisuje się koszt zużytego paliwa (na podstawie listu przewozowego).

Aby odpisać koszty paliwa i smarów, należy wziąć pod uwagę zatwierdzone normy zużycia paliwa. W tym artykule możesz pobrać tabelę ze standardami zużycia paliwa na rok 2017 (najnowsze wydanie Ministerstwa Transportu Federacji Rosyjskiej).

Normy zużycia paliwa są potrzebne firmom i przedsiębiorcom, którzy użytkują pojazdy. Wykorzystywane są zarówno do celów statystycznych, jak i ekonomicznych. Na przykład, aby obliczyć koszt transportu towarowego lub usług transportowych. Ponadto zasady służą do obliczania podatku dochodowego.

Wydatki na utrzymanie pojazdów oraz zakup paliw i smarów zaliczane są do pozostałych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą. Wydatki te zmniejszają zatem dochód do opodatkowania. Wydatki te nie są ustandaryzowane, przedsiębiorstwo ma prawo wydawać na paliwo i smary tyle, ile wymaga proces produkcyjny. Jednocześnie, aby odpisać wydatki na paliwo i smary, wygodnie jest kierować się zaleceniami metodologicznymi i standardami Ministerstwa Transportu Federacji Rosyjskiej.

Normy zużycia paliw na rok 2017 w najnowszym wydaniu

Normy zużycia paliwa zostały zatwierdzone przez Ministerstwo Transportu Federacji Rosyjskiej w 2008 roku - zarządzenie nr AM-23-r z dnia 14 marca 2008 roku. Ostatnie wydanie - z dnia 14 lipca 2015 r. nr NA-80-r.

Normy zużycia paliw na rok 2017: zarządzenie Ministerstwa Transportu Federacji Rosyjskiej w najnowszym wydaniu

Wcześniej inspektorzy domagali się racjonowania kosztów paliwa. Jeśli firma spełniała standardy Ministerstwa Transportu, nie było żadnych skarg. Ale wtedy Ministerstwo Finansów przyznało, że normalizacja wydatków nie jest konieczna (pismo z dnia 3 czerwca 2013 r. Nr 03-03-06/1/20097, akapit 11 ust. 1, art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ). Władze podatkowe miały jednak skargi. Aby tego uniknąć, bezpieczniej jest trzymać się zatwierdzonych wskaźników.

Aktualne normy zużycia paliwa na rok 2017 dla wszystkich typów pojazdów można znaleźć w zarządzeniu Ministerstwa Transportu Federacji Rosyjskiej w najnowszym wydaniu (link powyżej).

Inną częstą przyczyną roszczeń podatkowych jest rekompensata za korzystanie z samochodów pracowniczych. Standardy odszkodowań określa dekret rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 08.02.2002 nr 92. Dla samochodów osobowych o pojemności silnika do 2 tysięcy metrów sześciennych. cm - 1200 rubli, przy pojemności silnika ponad 2 tysięcy metrów sześciennych. cm - 1500 rubli. Standardy przewidują już zwrot wszystkich kosztów: amortyzacji, napraw, benzyny, oleju, mycia.

Czasami firmy płacą dodatkowo za benzynę. Przecież przestarzałe normy obejmują maksymalnie jedno tankowanie samochodu. To ryzykowne. Urzędnicy zabraniają odpisywania benzyny (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 4 grudnia 2015 r. Nr 03-03-06/70852). Dlatego prawdopodobnie fiskus usunie koszty.

Aby chronić swoje wydatki, twórz jak najbardziej szczegółowe plany podróży. Powinni mieć szczegółowy plan podróży. Jeżeli go nie ma, istnieje możliwość zabezpieczenia wydatków jedynie na drodze sądowej (uchwała Sądu Arbitrażowego Okręgu Północnego Kaukazu z dnia 25 lutego 2016 r. nr F08-626/2016).

Nawiasem mówiąc, ruch samochodów można śledzić za pomocą nawigatorów GPS lub systemu GLONASS. Wydrukowane informacje o trasach potwierdzą wydatki (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 czerwca 2011 r. nr 03-03-06/1/354).

Możesz także odpisać koszty benzyny za samochody osobowe pracowników. W tym celu z pracownikiem zostaje zawarta umowa najmu samochodu (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 października 2010 r. nr 03-03-06/1/649).

Zatwierdzenie norm zużycia paliw w 2017 roku

Zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej wydatki na potrzeby obliczenia podatku dochodowego muszą być uzasadnione. Organizacja może ustalić własne standardy zużycia paliwa, które mogą różnić się od tych zatwierdzonych przez Ministerstwo Transportu. Jeżeli jednak standardy znacznie odbiegają od zalecanych, może to prowadzić do sporów z fiskusem. Inspektorzy mogą uznać wydatki za nieuzasadnione ekonomicznie i naliczyć dodatkowy podatek dochodowy.

Opracowując i zatwierdzając zarządzenie organizacji dotyczące norm zużycia paliw, warto zastosować się do zaleceń działu. Istnieje jednak możliwość podwyższenia standardów w zależności od różnych czynników. Przykładowo biorąc pod uwagę sezon eksploatacji pojazdu (lato i zima), wielkość populacji w mieście, w którym korzysta się z transportu oraz wiek pojazdów. Ministerstwo Transportu dopuszcza podniesienie standardów zużycia dla samochodów, które są w użyciu dłużej niż 5 lat.

Zamówienie nie wymaga ponownego zatwierdzania co sezon. Łatwiej jest od razu wskazać na dokumencie letnie i zimowe stawki zużycia paliwa wraz z ich okresami obowiązywania. W takim przypadku zamówienie należy uzupełnić jedynie przy aktualizacji taboru transportowego i zakupie nowych samochodów.

Zobacz próbki poniżej.

Przykładowe zamówienie na pojazdy służbowe

Formularz zamówienia dotyczący zatwierdzenia norm zużycia paliwa dla pojazdów służbowych

Przykładowe zamówienie w sprawie zatwierdzenia norm zużycia paliwa w 2017 roku

w sprawie zatwierdzenia norm zużycia paliwa

Zamawiam zatwierdzenie wskaźnika zużycia benzyny AI-92 dla samochodu VAZ-2109 o tablicy rejestracyjnej K 406 KN 97 na okres od 1 maja do 31 października 2017 r. w ilości 8,2 litra na 100 kilometrów.

Podstawą jest akt przeprowadzenia jazdy próbnej samochodem VAZ-2109, zgodnie z którym przy stałym przebiegu 100 kilometrów rzeczywiste zużycie paliwa wyniosło 8,2 litra.

Dyrektor Generalny ________Steklov____________ V.V. Stekłow

Przykładowe zamówienie dotyczące zatwierdzenia norm zużycia paliwa i współczynników korygujących (dopłat) do norm

Formularz zamówienia zatwierdzenia norm zużycia paliwa i współczynników korygujących (dopłat)

Przykładowe zamówienie na zatwierdzenie norm zużycia paliwa i współczynników korygujących (dopłaty)

Opracowując zamówienie, przedsiębiorstwo może zastosować rosnące współczynniki. Jeśli przedsiębiorstwo zlokalizowane jest w mieście liczącym ponad 5 milionów mieszkańców, wskaźnik zużycia paliwa może wzrosnąć o 35%. W miastach o populacji od 1 do 5 milionów mieszkańców normę można zwiększyć o 25% itp.

Zużycie paliwa można również zmieniać w zależności od sezonu operacyjnego. Dodatki do norm obowiązują od różnych miesięcy w zależności od regionu. Na przykład w Moskwie od 1 listopada można odpisać o 10% więcej paliwa niż latem.

Ministerstwo Finansów nie pozwala na standaryzację kosztów benzyny (pismo z dnia 03.06.2013 nr 03-03-06.1.20097). Firma ma prawo do faktycznego odpisu paliwa. Dodatkowo możesz ustawić własne ograniczenia w zamówieniu. Co więcej, firma ma prawo podnieść swoje standardy nawet od października, jeśli pogoda nagle się pogorszy.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Person”

w sprawie zatwierdzenia norm zużycia paliwa

Moskwa 27.05.2017

1. Podstawowa stawka zużycia paliwa dla osobowych samochodów służbowych zgodnie z ust. 2 zarządzenia Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 14 marca 2008 r. nr AM-23-r.

2. Współczynniki korygujące (dopłaty) uwzględniające lokalne warunki eksploatacji pasażerskich samochodów służbowych (na podstawie ust. 1 zarządzenia Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 14 marca 2008 r. Nr AM-23-r):

– premia za pracę w mieście powyżej 5 milionów mieszkańców – 35 proc.;

– premia za pracę w mieście od 1 do 5 mln mieszkańców – 25 proc.;

– premia za pracę w mieście liczącym od 250 tys. do 1 miliona mieszkańców – 15 proc.;

– premia za pracę w mieście od 100 tys. do 250 tys. mieszkańców – 10 proc.;

– dodatek za pracę w mieście do 100 tys. mieszkańców (jeśli są kontrolowane skrzyżowania, sygnalizacja świetlna lub inne znaki drogowe) – 5 proc.;

– dopłata za samochody użytkowane dłużej niż pięć lat i o całkowitym przebiegu powyżej 100 000 km – 5 proc.;

– dopłata za samochody użytkowane dłużej niż osiem lat i o całkowitym przebiegu powyżej 150 000 km – 10 proc.;

– dopłata za korzystanie z klimatyzacji w samochodzie – 7 proc.

Zlecenie podpisuje kierownictwo przedsiębiorstwa, a jego treść przekazywana jest wszystkim kierowcom pracującym w przedsiębiorstwie.

Wskaźnik zużycia paliwa to wartość odzwierciedlająca średnie zapotrzebowanie na paliwo i smary dla różnych typów pojazdów przy określonym przebiegu. Co do zasady stawkę oblicza się na podstawie litrów spalonego paliwa na sto kilometrów.

Wskaźnik ten jest istotny dla firm posiadających samochody służbowe wyposażone w paliwo. Standardy zużycia paliwa pozwalają śledzić koszty paliwa, kontrolować nadmierne zużycie i odpisywać benzynę z rachunków organizacji zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Ponadto wymagane są standardy zużycia paliwa:

za raportowanie;
ustalenie kosztu konkretnego przejazdu pojazdami służbowymi (lub ogółem wszystkich przejazdów);
obliczenia podatkowe.

Wskaźniki kosztów paliw i smarów nie są ustandaryzowane: każda organizacja może wydać na paliwo tyle, ile uzna za konieczne i tyle, ile wymaga proces produkcyjny.

Należy pamiętać, że przy obliczaniu podatku dochodowego uwzględniane są wyłącznie uzasadnione wydatki. Inspektorzy mogą poprosić o przedstawienie dokumentów potwierdzających zasadność kosztów (na przykład informacje o pomiarach kontrolnych kosztów paliw i smarów).

Funkcje obliczeniowe

Stawki za paliwo i smary obliczane są na podstawie zużycia wskazanego w paszporcie samochodu, które zostało ustalone w sprzyjających warunkach – na płaskiej drodze, przy określonej prędkości i bez przeszkód. Ponieważ warunki rzeczywiste często różnią się od idealnych, standardowe natężenie przepływu wyznacza się matematycznie z uwzględnieniem współczynników.

Pod uwagę brane są następujące współczynniki:

ludność obszaru;
natężenie ruchu na drogach, obecność korków;
pora roku i warunki pogodowe;
stan techniczny pojazdu i jego wyposażenia (naczepa, klimatyzacja itp.).

Wskaźniki zużycia paliwa można obliczyć samodzielnie, w oparciu o zalecenia Ministerstwa Transportu Federacji Rosyjskiej lub bez ich uwzględnienia.

Najprostsza metoda obliczeń: podzielenie litrów paliwa przez przejechane kilometry i pomnożenie przez sto (w ten sposób oblicza się ilość benzyny potrzebną samochodowi na sto kilometrów).

Należy pamiętać, że jeśli samochód będzie jechał po mieście z małą prędkością, z obciążeniem, w chłodne lub upalne dni, zużycie paliwa będzie znacznie wyższe niż obliczone normy. Właśnie do tego służą współczynniki wymienione powyżej. Na przykład w miastach liczących ponad pięć milionów mieszkańców standardy dla każdego samochodu wzrastają o 35%. W rozpatrywanym dokumencie znajduje się sporo podobnych zasad.

Już w 2008 roku Rosyjskie Ministerstwo Transportu wydało zalecenia dotyczące obliczania norm zużycia paliwa, które zostały zapisane w zarządzeniu nr AM-23. Aby zalecenia te odpowiadały realnym warunkom, dokument jest na bieżąco aktualizowany i uzupełniany o nowe wartości. Przykładowo tabela została ostatnio uzupełniona o takie marki jak Lada Granta 219020 1.6, Honda Accord IX 2.4, Toyota RAV4 2.0 2W, ponadto wprowadzono wiele innych dodatków.

Zatwierdzony w 2015 roku. Wtedy też dokonano ostatecznych zmian w dokumencie. Zalecenia te nie są obowiązkowe, ale można je uwzględnić przy wykonywaniu obliczeń.

Aby poznać standardowe wartości zużycia paliwa dla konkretnego samochodu, należy otworzyć tabelę odpowiadającą typowi pojazdu (samochody osobowe, ciężarówki, ciągniki, pojazdy specjalnego przeznaczenia) i wybrać żądaną markę.

Na liście Ministerstwa Transportu Federacji Rosyjskiej znajduje się ponad 800 pojazdów.

Dla każdego z nich wskazane jest przybliżone zużycie paliwa oraz lista czynników rosnących. Na przykład w przypadku samochodu Łada Granta wskaźnik zużycia paliwa na sto kilometrów wynosi osiem litrów. Na tym samym dystansie dla samochodu Chevrolet Niva, ze względu na większą moc, norma wynosi już 10,6.

Dla takich pojazdów jak KAMAZ, Gazela, UAZ ustalono własne standardy. Na przykład dla UAZ-3159 wynoszą one 15,9 litra, dla Gazeli - od 19 do 21 litrów, dla KAMAZ - od 20 do 31 litrów.

przedsiębiorstwa, których działalność ma na celu wykonywanie transportu ładunków, odpisują paliwo i smary na podstawie listów przewozowych, w których rejestruje się przebieg pojazdów;
do celów księgowych wykorzystywane są konta specjalne i subkonta (paliwo paragonowe jest uwzględniane w obciążeniu rachunku 10, odpisane paliwo jest uwzględniane w uznaniu tego samego rachunku);
rachunkowość podatkowa przewiduje odpisy w wydatkach materiałowych lub innych (koszty paliwa i smarów do pojazdów przewożących towary uwzględniane są w kosztach rzeczowych, a koszty paliwa w przypadku samochodów służbowych zaliczane są do pozostałych wydatków);
rozliczanie podatkowe można prowadzić zarówno przy użyciu norm, jak i przy rzeczywistej ilości paliwa i smarów;
w przypadku pojazdów niewymienionych w zaleceniach Ministerstwa Transportu Federacji Rosyjskiej normy można wyliczyć indywidualnie.

W zimnych porach roku ceny paliw i smarów rosną o 5–20%. Podobny dodatek doliczany jest w przypadku podróży po obszarach górskich. Stosowane są również współczynniki zwiększające, biorąc pod uwagę wiek pojazdów. Im dłużej samochód jest użytkowany, tym większe są współczynniki wzrostu.

Na rok 2017 zostały już oficjalnie przyjęte standardy odpisów paliw i smarów. W artykule omówiono najnowsze wydanie rozporządzenia Ministerstwa Transportu naszego stanu w sprawie norm paliw i smarów - paliwa i smary

11.11.2016

Innowacje w standardach zużycia paliwa

Obecnie standaryzacja kosztów materiałów paliwowych do celów rachunkowości podatkowej nie jest obowiązkowa. Ale podatnik ma takie prawo, co potwierdzają dwa pisma Ministerstwa Finansów:

nr 03-03-06/1/2875 (z dnia 27.01.14);
Nr 03-03-06.1.20097 (z dnia 03.06.06.13).

Zależy to bezpośrednio od faktu, że w kodeksie podatkowym naszego stanu nie ma bezpośrednich wymagań dotyczących ustalenia określonych standardów kosztów paliwa i smarów. W związku z tym firmy i indywidualni przedsiębiorcy sami decydują, czy konieczne jest ustalenie standardów kosztów paliw i smarów.

W przypadku wybrania opcji ustalenia takich standardów, dostarczane są następujące podstawowe dokumenty dotyczące rozliczania paliw i smarów:

standardy opracowane niezależnie;
dane dostarczone przez zakład, w którym wyprodukowano pojazd;
norm zatwierdzonych przez Ministra Transportu (dziś jest to zarządzenie nr AM-23-r z dnia 14.03.2008).

Ostatni punkt jest obowiązkowy dla przedsiębiorstw transportu samochodowego, pozostałe przedsiębiorstwa (w tym indywidualni przedsiębiorcy) mogą według własnego uznania korzystać ze standardów Ministerstwa Transportu.

W ostatnim czasie do tych norm wprowadzono szereg zmian – zarządzenie nr NA-90 Ministra Transportu (z dnia 14 lipca 2015 r.). Przyjrzyjmy się im bardziej szczegółowo:

1. Rozszerzenie listy modeli samochodów (zarówno produkcji krajowej, jak i zagranicznej), dla których normy zużycia paliwa są podawane na poziomie oficjalnym. Dodaliśmy więc dla nich następujące modele samochodów i standardy (w%):

Łada Granta lub VAZ-21126 - 9,7%;
Łada Priora lub VAZ-21116 - 8%;
Honda Accord IX 2,4 – 9,7%;
Toyota RAV4 2.0 2WD - 8,9% itp. (dlatego eksperci zalecają uważne zapoznanie się z zaktualizowaną listą i uwzględnienie jej przy niezależnym ustalaniu norm dotyczących paliwa i smarów).

2yu Współczynniki podwyższenia standardów kosztów paliw i smarów ustalane są z uwzględnieniem żywotności lub przebiegu pojazdu (przed wprowadzeniem zmian można było zastosować jednoczesne stosowanie powyższych warunków - zarówno przebiegu, jak i żywotności). Obecnie obowiązują następujące warunki stosowania współczynnika rosnącego:

przy przebiegu 100 tys. km lub okresie eksploatacji 5 lat - do 5%;
przy przebiegu 150 tys. km lub okresie eksploatacji 8 lat - do 10%.

3. Podwyżki dopłat dla dużych miast (poprzednio maksymalna wysokość dopłat za podwyższenie norm odpisów paliw i smarów wynosiła 25% i dotyczyła miast powyżej 3 milionów mieszkańców):

do 35% dla miast o liczbie mieszkańców powyżej 5 milionów;
do 25% dla miast o liczbie mieszkańców od 1 do 5 milionów (wcześniej limit dla tej kategorii miast wynosił 20%).

Tabela porównawcza zmian dopłat za paliwo i smary (duże miasta)

Oprócz tych innowacji inne dodatki pozostają takie same:

dla osiedli do 10 tysięcy osób - maksymalnie 5%;
od 100 tys. do 250 tys. mieszkańców – maksymalnie 10%;
od 2150 tys. mieszkańców – maksymalnie 15%.

Ale zgodnie z innowacjami do wszelkiego rodzaju osiedli (w tym miast, wsi itp.) Naliczana jest pięcioprocentowa dopłata, ale w tym celu muszą one mieć skrzyżowania kontroli ruchu z sygnalizacją świetlną i innymi znakami drogowymi. Jeżeli populacja jakiejkolwiek osady nie jest znana, informację taką można uzyskać na stronie internetowej Rosstatu, klikając zakładkę „Demografia”.

Kolejna innowacja dotyczy dopłat za transport typu technologicznego, który obejmuje urządzenia wykorzystywane w zakładach produkcyjnych i obiektach przemysłowych:

dźwigi budowlane;
kostki betonowe;
buldożery;
koparki itp.

Wzrosła dopłata za paliwo i smary do takich pojazdów – limit wynosi do 20%.

Oznacza to, że odpisując wydatki na paliwo i smary zgodnie ze standardami Ministerstwa Transportu, należy wprowadzić zmiany w najnowszych innowacjach. Aby to osiągnąć firma podejmuje następujące działania:

Wydawane jest zarządzenie zatwierdzające racjonowanie zużycia paliw i smarów.
Powinien zawierać odnośnik do nowego dokumentu – zarządzenia nr NA-90 – Ministerstwa Transportu naszego państwa (z dnia 14.07.15), aby urzędnicy skarbowi nie mieli pretensji do podwyższonych norm kosztów paliwa.
Należy podać datę, od której innowacje wchodzą w życie (oficjalnie można je stosować dopiero od 14.07.15).

Rachunkowość paliw i smarów oraz jej dokumentacja dowodowa

Rozliczenie paliw i smarów odbywa się na podstawie następującej dokumentacji:

Na zakup paliw i smarów - mogą to być czeki, odcinki kuponów, raporty (zarówno zaliczki, jak i karty paliwowe).
Za wykorzystanie pojazdów do celów produkcyjnych - listy przewozowe (mogą być sporządzone według ogólnie przyjętego wzoru lub mogą być opracowane samodzielnie przez firmę), raporty z systemów monitorujących - przebieg i zużycie paliwa (koniecznie wydrukowane w formie papierowej) formularz z podpisem menadżera).
Za zużycie paliw i smarów - zaświadczenia z działu księgowości, odpowiednie raporty.

Aby odpisać paliwo i smary, firma może skorzystać z następujących dokumentów:

zarządzenie zatwierdzające normy zużycia paliw i smarów przeznaczonych do pojazdów służbowych;
zarządzenie zatwierdzające normy zużycia paliw i smarów oraz współczynniki korygujące (tj. dopłaty) do tych norm (dla pojazdów typu usługowego);
zaświadczenie z informacją o wyliczeniu maksymalnej kwoty wydatków na paliwo i smary (dla przedsiębiorców indywidualnych, którzy pracują w systemie „uproszczonym”);
księga rejestracji kuponów na paliwa i smary;
umowa na dostawę paliw i smarów;
oświadczenia dotyczące rozliczania i przepływu paliw i smarów;
działa w zakresie odpisów paliw i smarów (w tym podczas obsługi kosiarki);
mapa wypalenia paliwa w elektrowni cieplnej;
umowy sprzedaży i dostawy paliwa stałego;
Formularz nr 4 – rezerwy, który zawiera informacje o zapasach paliw i smarów.

Procedura, zgodnie z którą przeprowadzana jest procedura odpisywania paliwa i smarów

Dla uproszczenia koszt zakupionych paliw i smarów należy spisać jako koszt w momencie dokonania płatności na rzecz dostawcy.

W przypadku ogólnego systemu podatkowego koszt całego paliwa zużytego w miesiącu sprawozdawczym należy uwzględnić w pozycji wydatków ostatniego dnia miesiąca sprawozdawczego.

Normy zużycia paliw w 2017 roku

Normy zużycia paliw i smarów są zatwierdzane zgodnie z zaleceniami Ministerstwa Transportu naszego stanu.

Zgodnie z tymi zaleceniami wzrasta liczba czynników zachęcających do korzystania z pojazdów zimą. Wartość takich współczynników zależy od standardów regionalnych (do 20% normy ustalonej przez państwo). Tak więc dla Moskwy i obwodu briańskiego - 10%, w obwodzie kirowskim - 12%, a w Republice Sacha - 20%.

Jednak normy zużycia paliwa uwzględniają także skład ilościowy mieszkańców miejscowości, w której pojazd został zarejestrowany. Rozważmy to kryterium bardziej szczegółowo:

5% - populacja do 100 tysięcy osób;
10% - od 100 tysięcy do 250 tysięcy mieszkańców;
15% - od 250 tysięcy do 1 miliona osób;
25% - od 1 miliona do 5 milionów mieszkańców;
35% - od 5 milionów.

Ponadto należy wziąć pod uwagę wiek eksploatacyjny i przebieg pojazdu. Współczynnik wzrostu będzie wyższy w zależności od następujących wskaźników:

5% - przy użytkowaniu dłuższym niż 5 lat lub przy przebiegu 100 tysięcy kilometrów;
10% - przy użytkowaniu 8 lat i dłużej lub przy przebiegu 150 tys. km.

Wzór do obliczania norm paliw i smarów

Normy zużycia paliwa dla samochodów osobowych należy obliczyć za pomocą specjalnego wzoru:

QH =0,01 x Hs x S x (1+0,01 x D), gdzie:

QH to wskaźnik zużycia paliwa (w litrach);
Hs to podstawowa norma zużycia paliwa dla przebiegu pojazdu (w l/100 km);
S - przebieg pojazdu (w km);
D - współczynnik wzrostu lub spadku (% normy).

Normy zużycia paliwa dla poszczególnych pojazdów w zależności od rodzaju paliwa (aktualne na rok 2016):

Dla odczynników:

5% - Euro-4;
6% - Euro-5;
7% - Euro-6.

Dla gazów skroplonych (propan):

jeżeli samochód zasilany jest LPG: 1,22+/-0,10 litra LPG na 1 litr benzyny;
w przypadku samochodu zasilanego CNG: 1+/-0,1 m3 LNG (CNG), w przypadku samochodu zasilanego LPG (w przypadku montażu samochodów dostawczych): do 2,64 l/100 km;
jeśli samochód zasilany jest CNG: do 2 metrów sześciennych. m/100 km.

Dla benzyny: pokładowe ciężarówki, w tym pociągi drogowe – do 2 l/100 km.
Dla oleju napędowego: pokładowe ciężarówki, w tym pociągi drogowe – do 1,3 l/100 km.

Przykład obliczenia norm dla paliw i smarów w 2017 roku

Firma Neva jest spółką z oo, w jej bilansie znajduje się samochód osobowy Łada Granta Liftback. Procedurę rejestracyjną przeszedł w regionie Orenburg, czyli w milionowym mieście.

Znamy następujące informacje:

przebieg samochodu zimą - 200 km;
standardy zużycia są ustalane przez Nevę niezależnie (zgodnie z zaleceniami Ministerstwa Transportu naszego stanu);
norma zużycia paliwa specjalnie dla takiej maszyny wynosi Hs = 8,2 l/100 km;
premia za pracę w miejscowości liczącej 1 milion mieszkańców wynosi 15%;
dopłata za pracę w okresie zimowym: D=15%.

Teraz zacznijmy obliczać za pomocą specjalnego wzoru: 0,01 x 8,2 x 180 x (1+0,01 x (15+15)) = 19,2 litra.

Normy zużycia paliwa

Rosyjski kodeks podatkowy nie określa warunków dotyczących standardów paliw i smarów dla pojazdów. Niemniej jednak każde zużycie paliwa musi być potwierdzone dokumentami, takimi jak listy przewozowe. Firma może samodzielnie opracowywać formularze takich dokumentów, ale w tym celu konieczne jest skorzystanie ze szczegółów wymienionych w zarządzeniu nr 152 Ministerstwa Transportu naszego państwa (z dnia 18 września 2008 r.). Nie możemy jednak zapominać o takich sekcjach, jak informacje o badaniach lekarskich i wyjazdach.

Obecnie firmy działające w systemie uproszczonym nie mają obowiązku standaryzacji kosztów paliw i smarów na potrzeby rachunkowości podatkowej. Mają jednak do tego prawo zgodnie z pismami Ministerstwa Finansów:

1. Nr 03-03-06/1/2875 (z dnia 27.01.14).

2. Nr 03-03-06.1.20097 (z dnia 06.03.13).

Wynika to z faktu, że Ordynacja podatkowa nie zawiera rygorystycznych wymagań dotyczących racjonowania kosztów paliw i smarów. Dlatego firmy muszą samodzielnie decydować o standaryzacji kosztów paliw i smarów. Jeśli mimo to firma zdecyduje się na niezależne zatwierdzenie norm zużycia paliwa, należy wziąć pod uwagę dwa czynniki:

jaka maszyna jest używana;
podstawy do odpisania wydatków na paliwo i smary.

W zależności od tego, z jakiego pojazdu korzysta firma, ustalane są podstawy do odpisania kosztów paliwa i smarów.

1. Jeżeli samochód należy do firmy, koszt paliwa i smarów należy uwzględnić w uproszczonym systemie podatkowym w artykule „Koszty utrzymania pojazdów służbowych” – Ordynacja podatkowa, art. nr 346 ust. 16 ust. 1, akapit 12.

2. Jeżeli samochód należy do indywidualnego przedsiębiorcy, koszt paliwa według „warunków uproszczonych” można odzwierciedlić w artykule „Koszty utrzymania transportu służbowego” - Ordynacja podatkowa, art. nr 346.16, ust. 1, akapit 12 Należy to potwierdzić następującymi dokumentami:

faktury;
czeki;
wpływy kasowe;
listy przewozowe.

Dokumenty te będą dowodem na to, że samochód był używany do celów produkcyjnych - Ordynacja podatkowa, art. 252 ust. 1 i art. nr 346.16, ust. 2. Takie wydatki na utrzymanie pojazdu zalicza się do wydatków rzeczowych - Ordynacja podatkowa, art. 254 ust. 1 pkt 6 Ordynacja podatkowa nie przewiduje szczególnych warunków dokonywania odpisów. Jeżeli istnieją koszty naprawy samochodów tego typu, są one uwzględniane zgodnie z Ordynacją podatkową - art. nr 346.16, ust. 1, akapit 3. Rozliczenie to przeprowadza się natychmiast po dokonaniu płatności - Ordynacja podatkowa, art. nr. 346 § 17 ust. 2.

3. Jeżeli samochód wynajmuje się od pracownika firmy, wydatki na paliwo i smary odpisuje się w pozycjach „Wydatki jako koszty materiałowe” – Ordynacja podatkowa, art. nr 346.16, ust. 1, pkt 5 lub „Koszty utrzymania pojazdów służbowych” – Ordynacja podatkowa, art. 346 ust. 16 ust. 1 pkt 12. Do takiej księgowości firmy działające w uproszczonym systemie podatkowym muszą w dokumentach umowy najmu zamieścić zapis: „Koszty utrzymania wynajętego samochodu wyniosą ponosi najemca.” Ale czynsz zapłacony za ten samochód musi być również uwzględniony w wydatkach - Ordynacja podatkowa, art. nr 346.16, ust. 1, akapit 4. Indywidualny przedsiębiorca nie może zawrzeć ze sobą umowy najmu pojazdu - Kodeks cywilny, art. nr 413 .

4. Jeżeli samochód stanowi własność pracownika firmy, ale wykorzystywany jest do celów służbowych, w tej sytuacji koszt paliwa nie jest liczony jako odrębna pozycja kosztowa. Do takiego rozliczenia odpowiednia jest tylko całkowita kwota odszkodowania, która jest przeznaczona dla pracownika firmy - właściciela samochodu (NC, art. nr 346.16, ust. 1, akapit 12). Standardy określa Uchwała Nr 92 (ust. 1) Rządu naszego Państwa z dnia 08.02.2002 r.:

do samochodów osobowych o pojemności silnika do 2 tys. cm3. - do 1 tysiąca 200 rubli;
do samochodów osobowych o pojemności 2 tys. cm3 i większej. - 1 tysiąc 500 rubli.

Ale te cyfrowe wskaźniki kwot obejmują także te koszty, które ponosi pracownik korzystający z pojazdu (zgodnie z pismem nr 03-03-01-02/140 Ministra Finansów z dnia 16 maja 2005 r.):

konserwacja;
naprawy itp.

Dlatego kierownictwo firmy może zatwierdzić dowolną kwotę wypłaty odszkodowania pracownikowi, a przy „uproszczeniu” uwzględniana jest tylko ściśle ustalona norma.

Należy również wziąć pod uwagę fakt: powołana norma została zatwierdzona na poziomie urzędowym na podstawie pełnego miesięcznego okresu użytkowania maszyny do celów służbowych - pismo nr 03-03-01-02/140 Ministerstwa Finansów (z dnia 16.05.05).

Przykładowo, pracownik korzystał z samochodu przez 2 z 22 dni roboczych przez cały miesiąc. Oznacza to, że odszkodowanie odpisane w pozycji „Wydatki” zmniejszy się 11-krotnie.

Dokumenty księgowe paliw i smarów dla przedsiębiorstwa działającego w systemie uproszczonym

Przyjrzyjmy się głównym dokumentom, które należy zastosować, aby rozliczyć koszty paliwa i smarów dla firm, które działają zgodnie z „uproszczonym” podejściem.

List przewozowy – służy potwierdzeniu ważności eksploatacji pojazdów. Wydawana jest na każdy pojazd osobno. Jego okres ważności wynosi od jednego dnia do jednego miesiąca. Oficjalne, powszechnie przyjęte wzory formularzy listów przewozowych zostały zatwierdzone uchwałą nr 78 Państwowego Komitetu Statystycznego (z dnia 28 listopada 1997 r.), które są obowiązkowe dla przedsiębiorstw transportu drogowego. Jeżeli firma nie należy do tego typu, formularz formularza podróżnego może zostać opracowany samodzielnie przez kierownictwo firmy - pismo nr 03-03-06/2/161 Ministerstwa Finansów. W tym przypadku formularz ten znajduje odzwierciedlenie w polityce rachunkowości firmy jako dodatkowy załącznik z próbką, w której należy odzwierciedlić określone szczegóły - zarządzenie nr 152 Ministerstwa Transportu. Na liście przewozowym należy także podać dokładną trasę przejazdu, a także zużycie paliwa przez dany pojazd.
Faktury, dowody wpłat ze stacji benzynowych, wyciągi z rachunków – wymienione dokumenty stanowią podstawowe potwierdzenie zapłaty za paliwo, faktycznej zapłaty. Lista ta zależy od sposobu zakupu paliw i smarów. Oznacza to, że na stacji benzynowej kupujący otrzyma paragon, a w przypadku karty paliwowej do płatności bezgotówkowych - wyciąg z konta + faktura miesięczna + raporty sprzedawcy.
Raport zaliczkowy - dokument ten jest niezbędny w przypadku zakupu paliw i smarów przy pomocy osoby odpowiedzialnej, który stanowi załącznik do raportu. Wydatki te są pokrywane przez spółkę w momencie zatwierdzenia raportu z wydatków.
Zarządzenie dyrektora w sprawie trybu rozliczania wydatków na paliwo i smary jest potrzebne do ustalenia metody ustalania wysokości wydatków na paliwo w rachunkowości prowadzonej w ramach uproszczonego systemu podatkowego - zarówno podatkowego, jak i księgowego. Dokument ten można sporządzić w dowolnej formie, biorąc pod uwagę:

normy dotyczące paliw i smarów;
pouczenie o odpisaniu całości wydatków na paliwo i smary.

Eksperci zalecają zwrócenie uwagi na następujący niuans: racjonowanie wydatków na paliwo i smary odbywa się zarówno w księgowości, jak i rachunkowości podatkowej. Ale to nie jest warunek wstępny. W rachunkowości takiego odpisu dokonuje się w wysokości kosztów poniesionych (faktycznie) bez reglamentacji - PBU 5/01, ust. 5. W rachunkowości podatkowej reglamentacja ta również nie jest obowiązkowa, a rzeczywiste koszty paliwa i smarów są potwierdzone w liście przewozowym.

Rozliczanie paliw i smarów podczas „uproszczania” w pytaniach i odpowiedziach

1. Czy można odpisać w całości wydatki na paliwo i smary bez reglamentacji?

Tak, ta opcja jest możliwa. Wynika to z faktu, że w rosyjskim ustawodawstwie nie ma obowiązkowych wymagań dotyczących standardów kosztów paliw i smarów. Jeśli jednak nie ma takiej standaryzacji, ilość odpisanego paliwa i smarów należy udokumentować do celów rozliczenia podatkowego. Dlatego wskazane byłoby stworzenie jednego schematu księgowego zarówno dla celów podatkowych, jak i rachunkowych.

2. Jakie są metody racjonowania paliw i smarów?

Istnieją trzy możliwości standaryzacji uproszczonego systemu podatkowego:

stosuj standardy opracowane specjalnie przez Ministerstwo Transportu;
uwzględniać paliwa i smary w granicach normalizacji ustalonych przez producenta pojazdu;
stosować standardy opracowane niezależnie przez firmę (należy to określić w raportach z jazdy próbnej samochodu pod pewnymi warunkami).

3. Czy rewizję standardów paliw i smarów w połowie rocznego okresu rozliczeniowego można uznać za naruszenie?

Taka rewizja ustalonych norm dotyczących paliw i smarów może być do przyjęcia, jeśli taka procedura jest uzasadniona dokumentacją. Przykładem może być następująca sytuacja: nowy samochód zużywa więcej paliwa niż planowano.

W pozycji kosztowej uproszczonego systemu podatkowego należy uwzględnić te koszty, które są ekonomicznie uzasadnione i udokumentowane. Powód takich zmian powinien znaleźć odzwierciedlenie w zarządzeniu wydanym w imieniu dyrektora firmy - zarządzeniu w sprawie nowych norm zużycia paliwa.

4. Czy można opracować dwa różne standardy – osobno dla zimy i lata?

Jest to możliwe, ponieważ rosyjskie ustawodawstwo dopuszcza takie działanie. Zamówienie dla firmy w imieniu dyrektora wskazuje, które okresy będą uważane za lato, a które za zimę. Tylko w tym przypadku możliwe jest oddzielne racjonowanie.

5. Czy można oficjalnie odliczyć nadwyżkę zużycia paliwa od wynagrodzenia kierowcy?

Tak, pracodawca otrzyma taką możliwość, jeśli nadmierne zużycie paliwa i smarów spowodowane jest winą tego kierowcy. W tym celu powołuje się specjalną komisję, w skład której oprócz dyrektora wchodzą inni kompetentni specjaliści - Kodeks pracy, art. 247. Kierowca musi wyjaśnić przyczynę nadmiernego zużycia paliwa. Dyrektor firmy ma prawo wydać stosowny nakaz zatrzymania środków kierowcy po obliczeniu szkody dla całej firmy. Jednak kwota ta nie powinna być wyższa niż jedno przeciętne miesięczne wynagrodzenie - Kodeks pracy, art. 248. Za pośrednictwem sądu środki są odzyskiwane od kierowcy, jeżeli przekroczony został już miesięczny okres lub kwota szkody jest wyższa niż kwota ustalona przez prawo.

Rozliczanie paliw i smarów dla „uproszczonego”

Operacja	Potwierdzenie dokumentalne	Wpis księgowy
Zakup paliwa i smarów opłacany jest przy pomocy osoby odpowiedzialnej	Zlecenie gotówkowe typu wydatek	Konto DT „71” - konto CT „50” (księgowanie środków wydanych osobie odpowiedzialnej za zakup paliwa i smarów)
	Raport zaliczkowy osoby odpowiedzialnej	Konto Dt „10” podkonto „Paliwo” - konto Kt „71” (przyjmowanie do rozliczenia zakupionych paliw i smarów)
	List przewozowy	Konto Dt „20” („25”, „26”) - konto Kt „10” podkonto „Paliwo” (przy odpisywaniu w koszty wypalonego paliwa i smarów)
Przy zakupie paliw i smarów płatność dokonywana była w formie płatności bezgotówkowej u Sprzedającego	Wyciąg z rachunku firmy działającej w uproszczonym systemie podatkowym	Konto Dt „60” - Konto Kt „51” (przy przekazywaniu środków na zakup paliwa i smarów)
	Faktura (inny podstawowy dokument od dostawcy)	Konto Dt „10” podkonto „Paliwo” - konto Kt „60” (przy rozliczaniu zakupionych paliw i smarów)
	List przewozowy	Konto Dt „20” („25”, „26”) - konto Kt „10” podkonto „Paliwo” (przy odpisywaniu kosztu wypalonego paliwa do wydatków)

ADIM

jest tu tyle bzdur – zaczynając od tytułu!

Danya

proszę podać wskaźnik zużycia Toyoty Kaldino o pojemności 1,8 lub 2,0