Degvielas patēriņa standarti vieglajām un kravas automašīnām no Krievijas Federācijas Transporta ministrijas. Kādi standarti jāizmanto, norakstot degvielu un smērvielas Degvielas patēriņa standartu noteikšana?

Lai, aprēķinot peļņas nodokli, atzītu degvielu un smērvielas, nepieciešams noteikt norakstīšanas normas. 2017. gadā Krievijas Federācijā ir izdevīgi piemērot Satiksmes ministrijas standartus, lai gan jūs varat izstrādāt savus. Sagatavojiet pavadzīmes (mums ir paraugs).

Vai 2017. gadā Krievijas Federācijā ir nepieciešams standartizēt degvielu un smērvielas?

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss neprasa uzņēmumiem un uzņēmējiem, aprēķinot ienākuma nodokļus, norakstīt degvielas izdevumus atbilstoši normām. Tātad šādus izdevumus var pilnībā atzīt (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants). Taču, aprēķinot ienākuma nodokli, tiek atzīti tikai pamatoti izdevumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pants), tāpēc pārbaudes laikā inspektori pieprasīs izdevumu pamatotību apliecinošus dokumentus. Piemēram, dati par degvielas patēriņa kontroles mērījumiem.

Grūtības ar derīguma apstiprināšanu neradīsies, ja degvielas izdevumi tiks atzīti nodokļu grāmatvedībā atbilstoši normām. Ņem tos no Krievijas Transporta ministrijas 2008. gada 14. marta rīkojuma Nr. AM-23-r. Pateicoties prēmiju pieaugumam, tās kļuvušas ienesīgākas.

Jūs varat izstrādāt savus standartus, apstiprinot tos pasūtījumā. Dariet to, paturot prātā zīmolu, tehniskajiem parametriem un katras uzņēmuma rīcībā esošās mašīnas darbības nosacījumi. Bīstami ir arī nodokļu grāmatvedības standartu pārsniegšana. Ja nodokļu iestādes noņems liekos izdevumus, papildu maksas nebūs iespējams atcelt pat tiesā (Ziemeļkaukāza apgabala šķīrējtiesas 2015. gada 25. septembra lēmums Nr. A53-24671/2014).

Kā izdot pasūtījumu degvielas un smērvielu standartu apstiprināšanai

Apskatiet aptuvenu pasūtījuma piemēru, ko var izmantot, lai mainītu parastās degvielas un smērvielu normas:

Svarīgs!

Nodokļu uzskaitē degvielas un smērvielu izdevumi tiek norakstīti kā materiāli vai citi. Tas viss ir atkarīgs no transporta izmantošanas mērķa. Tātad, ja kravu pārvadāšanai izmanto transportu, materiālu izmaksās iekļaujiet benzīna, gāzes vai dīzeļdegvielas patēriņu. Ja transportlīdzeklis tiek izmantots saimnieciskām vajadzībām, degvielas izmaksas tiek norakstītas kā citi izdevumi.

Vai man ir jāizsniedz pavadzīme?

Lai norakstītu benzīna izmaksas, nepieciešams pareizi sagatavots ceļošanas dokuments. Jūs varat izmantot apstiprināto veidlapu vai izstrādāt dokumentu pats (Krievijas Valsts statistikas komitejas 1997. gada 28. novembra rezolūcija Nr. 78, Federālā likuma 9. pants, 2011. gada 6. decembris Nr. 402-FZ). Autotransporta uzņēmumi tos sastāda katru dienu par katru maiņu (Instrukcijas 2.pants, apstiprināts ar Valsts statistikas komitejas lēmumu Nr.78). Pārējiem ir tiesības noteikt citu biežumu, bet ne retāk kā reizi mēnesī (Krievijas Satiksmes ministrijas 2008. gada 18. septembra rīkojuma Nr. 152 10. punkts, Krievijas Finanšu ministrijas 30. novembra vēstule , 2012 Nr. 03-03-07/51).

Kā aizpildīt pavadzīmi

Uzņēmumi, kas nav autopārvadātāji, var izstrādāt paši savu pavadzīmju veidlapu. Ņemiet par pamatu vienoto formu un vienkāršojiet to. Šeit ir vienkāršotas pavadzīmes paraugs:

Kādas piemaksas var noteikt?

Kā norakstīt degvielu grāmatvedībā

Degvielas izmaksas, kas tiek norakstītas izdevumos, ir atkarīgas no mazuta aprēķināšanas metodes (FIFO, vidējās izmaksas) (PBU 5/01 16. punkts).

Norakstot degvielu un smērvielas grāmatvedībā, veiciet šādu ierakstu:

DEBITS 20 (23, 26, 44...) KREDĪTS 10-3

patērētās degvielas izmaksas tiek norakstītas (pamatojoties uz pavadzīmi).

Lai norakstītu degvielas un smērvielu izmaksas, ir jāņem vērā apstiprinātie degvielas patēriņa standarti. Šajā rakstā varat lejupielādēt tabulu ar degvielas patēriņa standartiem 2017. gadam (Krievijas Federācijas Transporta ministrijas jaunākais izdevums).

Degvielas patēriņa standarti ir nepieciešami uzņēmumiem un uzņēmējiem, kas ekspluatē transportlīdzekļus. Tos izmanto gan statistikas, gan ekonomiskiem nolūkiem. Piemēram, lai aprēķinātu kravas pārvadājumu vai transporta pakalpojumu izmaksas. Turklāt noteikumi tiek izmantoti ienākuma nodokļa aprēķināšanai.

Izdevumi par transportlīdzekļu uzturēšanu un degvielas un smērvielu iegādi tiek klasificēti kā citi izdevumi, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu. Attiecīgi šādi izdevumi samazina ar nodokli apliekamo peļņu. Šie izdevumi nav standartizēti, uzņēmumam ir tiesības tērēt degvielai un smērvielām tik daudz, cik to prasa ražošanas process. Tajā pašā laikā, lai norakstītu izdevumus par degvielu un smērvielām, ir ērti ievērot metodiskie ieteikumi un Krievijas Federācijas Transporta ministrijas standarti.

Degvielas patēriņa standarti 2017. gadam jaunākajā izdevumā

Degvielas patēriņa standartus apstiprināja Krievijas Federācijas Satiksmes ministrija 2008.gadā - 2008.gada 14.marta rīkojums Nr.AM-23-r. Pēdējais izdevums - datēts ar 2015. gada 14. jūliju Nr. NA-80-r.

Degvielas patēriņa standarti 2017. gadam: Krievijas Federācijas Satiksmes ministrijas rīkojums jaunākajā izdevumā

Iepriekš inspektori prasīja normēt degvielas izmaksas. Ja uzņēmums atbilda Satiksmes ministrijas standartiem, sūdzību nebija. Bet tad Finanšu ministrija atzina, ka nav nepieciešams normalizēt izdevumus (2013. gada 3. jūnija vēstule Nr. 03-03-06/1/20097, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants ). Taču nodokļu iestādēm bija sūdzības. Lai no tā izvairītos, drošāk ir pieturēties pie apstiprinātajiem rādītājiem.

Pašreizējie degvielas patēriņa standarti 2017. gadam visu veidu transportlīdzekļiem ir atrodami Krievijas Federācijas Satiksmes ministrijas rīkojumā jaunākajā izdevumā (saite iepriekš).

Vēl viens izplatīts nodokļu prasību iemesls ir kompensācija par darbinieku automašīnu izmantošanu. Kompensācijas standarti ir noteikti ar Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 2. augusta dekrētu Nr. 92. vieglās automašīnas ar dzinēja tilpumu līdz 2 tūkstošiem kubikmetru. cm - 1200 rubļi, ar motora tilpumu virs 2 tūkstošiem kubikmetru. cm - 1500 rubļi. Standartos jau ir iekļauta visu izmaksu atlīdzināšana: nolietojums, remonts, benzīns, eļļa, mazgāšana.

Dažreiz uzņēmumi par benzīnu maksā papildus. Galu galā novecojuši standarti attiecas ne vairāk kā uz vienu automašīnas degvielas uzpildīšanu. Tas ir riskanti to darīt. Amatpersonas aizliedz norakstīt benzīnu (Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 4. decembra vēstule Nr. 03-03-06/70852). Tāpēc nodokļu iestādes, iespējams, noņems izmaksas.

Lai aizsargātu savus izdevumus, izveidojiet pēc iespējas detalizētākus ceļojuma plānus. Viņiem vajadzētu būt detalizētam maršrutam. Ja tā nav, izdevumus iespējams aizsargāt tikai tiesā (Ziemeļkaukāza apgabala šķīrējtiesas 2016. gada 25. februāra lēmums Nr. F08-626/2016).

Starp citu, automašīnu kustību var izsekot, izmantojot GPS navigatorus vai GLONASS sistēmu. Izdrukātā informācija par maršrutiem apstiprinās izdevumus (Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 16. jūnija vēstule Nr. 03-03-06/1/354).

Varat arī norakstīt benzīna izdevumus darbinieku personīgajām automašīnām. Lai to izdarītu, ar darbinieku tiek noslēgts auto nomas līgums (Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 15. oktobra vēstule Nr. 03-03-06/1/649).

Degvielas patēriņa normatīvu apstiprināšana 2017. gadā

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu izdevumiem, lai aprēķinātu ienākuma nodokli, ir jābūt pamatotiem. Organizācija var noteikt savus degvielas patēriņa standartus, kas var atšķirties no Satiksmes ministrijas apstiprinātajiem. Tomēr, ja standarti ievērojami atšķiras no ieteiktajiem, tas var izraisīt strīdus ar nodokļu inspekciju. Inspektori var atzīt izdevumus par ekonomiski nepamatotiem un iekasēt papildu ienākuma nodokli.

Izstrādājot un apstiprinot organizācijas rīkojumu par degvielas patēriņa standartiem, ir vērts ievērot departamenta ieteikumus. Tomēr ir iespējams paaugstināt standartus atkarībā no dažādiem faktoriem. Piemēram, ņemot vērā automašīnas ekspluatācijas sezonu (vasaras un ziemas laiks), iedzīvotāju skaits transporta darbības pilsētā un transportlīdzekļu vecums. Satiksmes ministrija pieļauj paaugstināt patēriņa standartus automašīnām, kuras tiek izmantotas vairāk nekā 5 gadus.

Pasūtījums nav jāapstiprina katru sezonu no jauna. Vieglāk uzreiz norādīt vasaru un ziemas normas degvielas un smērvielu patēriņš ar to darbības periodiem. Šādā gadījumā pasūtījumu nepieciešams papildināt tikai pie transporta parka atjaunināšanas un jaunu automašīnu iegādes.

Skatiet paraugus zemāk.

Pasūtījuma paraugs dienesta transportlīdzekļiem

Pasūtījuma veidlapa dienesta transportlīdzekļu degvielas patēriņa standartu apstiprināšanai

Pasūtījuma paraugs par degvielas patēriņa normatīvu apstiprināšanu 2017. gadā

par degvielas patēriņa standartu apstiprināšanu

Laika posmam no 2017.gada 1.maija līdz 31.oktobrim pasūtu AI-92 benzīna patēriņa normas apstiprināšanu automašīnai VAZ-2109, numura zīme K 406 KN 97, 8,2 litri uz 100 kilometriem.

Pamats ir automašīnas VAZ-2109 vadības braukšanas akts, saskaņā ar kuru ar fiksētu nobraukumu 100 kilometri faktiskais patēriņš degviela bija 8,2 litri.

izpilddirektors ________Steklovs____________ V.V. Steklovs

Pasūtījuma paraugs par degvielas patēriņa standartu un korekcijas koeficientu (piemaksas) apstiprināšanu standartiem

Pasūtījuma veidlapa degvielas patēriņa standartu un korekcijas koeficientu apstiprināšanai (piemaksas)

Pasūtījuma paraugs degvielas patēriņa standartu un korekcijas koeficientu apstiprināšanai (piemaksas)

Izstrādājot pasūtījumu, uzņēmums var piemērot pieaugošus koeficientus. Ja uzņēmums atrodas pilsētā, kurā dzīvo vairāk nekā 5 miljoni cilvēku, degvielas patēriņu var palielināt par 35%. Pilsētās ar iedzīvotāju skaitu no 1 līdz 5 miljoniem cilvēku normu var palielināt par 25% utt.

Atkarībā no ekspluatācijas sezonas var mainīt arī degvielas patēriņu. Papildinājumi pie normām ir spēkā no dažādiem mēnešiem atkarībā no reģiona. Piemēram, Maskavā no 1. novembra var norakstīt par 10% vairāk degvielas nekā vasarā.

FM atļauj nestandartizēt benzīna izmaksas (vēstule 06/03/2013 Nr. 03-03-06/1/20097). Uzņēmumam ir tiesības faktiski norakstīt degvielu. Turklāt pasūtījumā varat iestatīt savus ierobežojumus. Turklāt uzņēmumam ir tiesības paaugstināt savus standartus pat no oktobra, ja pēkšņi pasliktinās laikapstākļi.

Sabiedrība ar ierobežotu atbildību "Persona"

par degvielas patēriņa standartu apstiprināšanu

Maskava 27.05.2017

1. Degvielas patēriņa pamatlikme pasažieru dienesta automašīnām saskaņā ar Krievijas Satiksmes ministrijas 2008. gada 14. marta rīkojuma Nr. AM-23-r 2. punktu.

2. Korekcijas koeficienti (piemaksas), ņemot vērā pasažieru dienesta automašīnu vietējos ekspluatācijas apstākļus (pamatojoties uz Krievijas Satiksmes ministrijas 2008. gada 14. marta rīkojuma Nr. AM-23-r 1. sadaļu):

– piemaksa par darbu pilsētā ar iedzīvotāju skaitu virs 5 miljoniem – 35 procenti;

– piemaksa par darbu pilsētā ar iedzīvotāju skaitu no 1 līdz 5 miljoniem cilvēku – 25 procenti;

– piemaksa par darbu pilsētā ar iedzīvotāju skaitu no 250 tūkstošiem līdz 1 miljonam cilvēku – 15 procenti;

– piemaksa par darbu pilsētā ar iedzīvotāju skaitu no 100 tūkstošiem līdz 250 tūkstošiem cilvēku – 10 procenti;

– piemaksa par darbu pilsētā ar iedzīvotāju skaitu līdz 100 tūkstošiem (ja ir regulējami krustojumi, luksofori vai citas zīmes satiksme) – 5 procenti;

– piemaksa automašīnām, kas ir ekspluatācijā vairāk nekā piecus gadus, ar kopējo nobraukumu virs 100 000 km – 5 procenti;

– piemaksa automašīnām, kas ir ekspluatācijā vairāk nekā astoņus gadus, ar kopējo nobraukumu virs 150 000 km – 10 procenti;

– piemaksa par kondicioniera lietošanu automašīnā – 7 procenti.

Rīkojumu paraksta uzņēmuma vadība un tā teksts tiek paziņots visiem uzņēmumā strādājošajiem autovadītājiem.

Degvielas patēriņa līmenis ir vērtība, kas atspoguļo vidējo vajadzību pēc degvielas un smērvielām dažādi veidi transportlīdzekļiem noteiktam nobraukumam. Parasti likmi aprēķina, pamatojoties uz degvielas litriem, kas patērēti uz simts kilometriem.

Šis rādītājs ir aktuāls uzņēmumiem, kuriem ir dienesta automašīnas, kas tiek nodrošinātas ar degvielu. Degvielas patēriņa standarti ļauj sekot līdzi degvielas izmaksām, kontrolēt pārmērīgu patēriņu un norakstīt benzīnu no organizācijas kontiem saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem.

Turklāt ir nepieciešami degvielas patēriņa standarti:

ziņošanai;
izmaksu noteikšana konkrētam braucienam ar uzņēmuma transportlīdzekļiem (vai visiem braucieniem kopumā);
nodokļu aprēķini.

Degvielas un smērvielu izmaksu rādītāji nav standartizēti: katra organizācija degvielai var tērēt tik daudz, cik tā uzskata par nepieciešamu, un tik daudz, cik to prasa ražošanas process.

Jāatceras, ka, aprēķinot ienākuma nodokli, tiek ņemti vērā tikai pamatoti izdevumi. Inspektori var lūgt iesniegt dokumentus, kas apliecina izmaksu pamatotību (piemēram, informāciju par degvielas un smērvielu izmaksu kontrolmērījumiem).

Aprēķinu funkcijas

Degvielas un smērvielu izmaksu likmes tiek aprēķinātas, pamatojoties uz automašīnas pasē norādīto patēriņu, kas noteikts labvēlīgos apstākļos - uz līdzena ceļa, ar noteiktu ātrumu, bez šķēršļiem. Tā kā reālie apstākļi bieži atšķiras no ideālajiem, standarta plūsmas ātrumu nosaka matemātiski, ņemot vērā koeficientus.

Tiek ņemti vērā šādi koeficienti:

apgabala iedzīvotāju skaits;
satiksmes intensitāte uz ceļiem, sastrēgumu klātbūtne;
gada laiks un laika apstākļi;
tehniskais stāvoklis transportlīdzeklis un tā aprīkojums (piekabe, gaisa kondicionētājs utt.).

Degvielas patēriņa rādītājus var aprēķināt neatkarīgi, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Satiksmes ministrijas ieteikumiem vai neņemot vērā tos.

Vienkāršākā aprēķina metode: degvielas litrus dala ar nobrauktajiem kilometriem un reizina ar simtu (tā tiek noteikts benzīna daudzums, nepieciešams automašīnai simts kilometru braucienam).

Jāpatur prātā, ka, ja automašīna brauc pa pilsētu ar mazu ātrumu, ar kravu, aukstā vai karstā laikā, degvielas patēriņš būs daudz lielāks par aprēķinātajiem standartiem. Tieši tam ir paredzēti iepriekš minētie koeficienti. Piemēram, pilsētās, kurās iedzīvotāju skaits pārsniedz piecus miljonus, katras automašīnas standarti pieaug par 35%. Apskatāmajā dokumentā ir diezgan daudz līdzīgu noteikumu.

Vēl 2008. gadā Krievijas Satiksmes ministrija nāca klajā ar rekomendācijām par degvielas patēriņa normu aprēķinu, kas bija nostiprinātas rīkojumā Nr.AM-23. Lai nodrošinātu šo ieteikumu atbilstību reālajiem apstākļiem, dokuments tiek pastāvīgi atjaunināts un papildināts ar jaunām vērtībām. Piemēram, tabula nesen tika papildināta ar tādiem zīmoliem kā Lada Granta Tika veikti 219020 1.6, Honda Accord IX 2.4, Toyota RAV4 2.0 2W un daudzi citi papildinājumi.

Apstiprināts 2015. gadā. Toreiz dokumentā tika veikti galīgie labojumi. Šie ieteikumi nav obligāti, taču tos var ņemt vērā, veicot aprēķinus.

Lai noskaidrotu standarta degvielas patēriņa vērtības konkrētai automašīnai, jāatver transportlīdzekļa tipam atbilstošā tabula (vieglie, kravas automobiļi, traktori, speciālās nozīmes transportlīdzekļi) un jāizvēlas vēlamā marka.

Krievijas Federācijas Satiksmes ministrijas sarakstā ir vairāk nekā 800 transportlīdzekļu.

Katram no tiem ir norādīts aptuvenais degvielas patēriņš un pieaugošo faktoru saraksts. Piemēram, automašīnai Lada Granta degvielas patēriņa norma uz simts kilometriem ir noteikta astoņu litru apmērā. Uz tādu pašu distanci Chevrolet Niva automašīnai, pateicoties lielākai jaudai, norma jau ir 10,6.

Tādiem transportlīdzekļiem kā KAMAZ, Gazelle, UAZ ir noteikti savi standarti. Piemēram, UAZ-3159 tie ir 15,9 litri, Gazelle - no 19 līdz 21 litram, KAMAZ - no 20 līdz 31 litram.

uzņēmumi, kuru darbība vērsta uz kravu pārvadājumu veikšanu, degvielu un smērvielas noraksta, izmantojot pavadzīmes, kurās fiksē transportlīdzekļu nobraukumu;
uzskaites vajadzībām tiek izmantoti speciālie konti un subkonti (kvītu degviela tiek ņemta vērā konta 10 debetā, norakstītā degviela tiek ņemta vērā tā paša konta kredītā);
nodokļu uzskaite paredz materiālu vai citu izdevumu norakstīšanu (tiek ņemtas vērā degvielas un smērvielu izmaksas transportlīdzekļiem, kas pārvadā kravas materiālu izmaksas ak, un degvielas izmaksas dienesta automašīnām - citos izdevumos);
nodokļu uzskaiti var veikt gan izmantojot standartus, gan ar faktisko degvielas un smērvielu daudzumu;
transportlīdzekļiem, kas nav norādīti Krievijas Federācijas Satiksmes ministrijas ieteikumos, standartus var aprēķināt individuāli.

Aukstajā sezonā degvielas un smērvielu izmaksu likmes pieaug par 5%-20%. Līdzīga piemaksa tiek pievienota, ceļojot kalnu apgabalos. Palielinoši faktori tiek piemēroti arī ņemot vērā transportlīdzekļu vecumu. Jo ilgāk automašīna tiek izmantota, jo lielāki pieaugošie koeficienti.

2017. gadam jau ir oficiāli pieņemti standarti degvielas un smērvielu norakstīšanai. Šajā rakstā aplūkots mūsu valsts Satiksmes ministrijas rīkojuma par degvielas un smērvielu standartiem jaunākais izdevums - degviela smērvielas

11.11.2016

Inovācijas degvielas patēriņa standartos

Mūsdienās degvielas materiālu izmaksu standartizācija nodokļu uzskaite nav obligāta. Bet nodokļu maksātājam ir tādas tiesības, to apliecina divas Finanšu ministrijas vēstules:

Nr.03-03-06/1/2875 (27.01.14.);
Nr.03-03-06/1/20097 (datēts/06/03/13).

Tas ir tieši atkarīgs no tā, ka mūsu valsts nodokļu kodeksā nav tiešu prasību noteiktu degvielas un smērvielu izmaksu standartu noteikšanai. Šajā sakarā uzņēmumi un individuālie uzņēmēji paši izlemj, vai viņiem ir jānosaka degvielas un smērvielu izmaksu standarti.

Gadījumā, ja tiek izvēlēta šādu standartu noteikšanas iespēja, degvielas un smērvielu uzskaitei tiek nodrošināti šādi pamatdokumenti:

neatkarīgi izstrādāti standarti;
dati, ko sniedz rūpnīca, kurā transportlīdzeklis ražots;
standartiem, kā to apstiprinājusi Satiksmes ministrija (šodien tas ir 2008. gada 14. marta rīkojums Nr. AM-23-r).

Pēdējais punkts ir obligāts autotransporta uzņēmumiem (arī individuālie uzņēmēji) var izmantot Satiksmes ministrijas standartus pēc saviem ieskatiem.

Nesen šajos standartos tika veiktas vairākas izmaiņas - Satiksmes ministrijas rīkojums Nr.NA-90- (14.07.2015.). Apskatīsim tos sīkāk:

1. Automobiļu modeļu saraksta paplašināšana (gan pašmāju, gan ārzemju ražošanas), kuriem oficiālā līmenī ir paredzēti degvielas patēriņa standarti. Jā, viņi piebilda sekojoši modeļi mašīnas un to standarti (%):

Lada Granta vai VAZ-21126 - 9,7%;
Lada Priora vai VAZ-21116 - 8%;
Honda Accord IX 2,4 - 9,7%;
Toyota RAV4 2.0 2WD - 8,9% utt. (tādēļ eksperti iesaka rūpīgi izlasīt atjaunināto sarakstu un ņemt to vērā, neatkarīgi nosakot degvielas un smērvielu standartus).

2yu Degvielas un smērvielu izmaksu standartu paaugstināšanas koeficienti tiek noteikti, ņemot vērā transportlīdzekļa ekspluatācijas laiku vai nobraukumu (pirms izmaiņu veikšanas bija iespējams izmantot vienlaicīgu iepriekš minēto nosacījumu piemērošanu - gan nobraukumu, gan ekspluatācijas laiku). Pašlaik pieaugošā koeficienta piemērošanai tiek piemēroti šādi nosacījumi:

ar nobraukumu 100 tūkstoši km vai darbības periodu 5 gadi - līdz 5%;
ar nobraukumu 150 tūkstoši km vai darbības periodu 8 gadi - līdz 10%.

3. Lielajām pilsētām uzcenojumu palielinājumi (iepriekš šādu piemaksu maksimums par degvielas un smērvielu norakstīšanas normu palielināšanu bija 25% un tika piemērots pilsētām ar iedzīvotāju skaitu 3 miljoni un vairāk):

līdz 35 % pilsētām, kurās iedzīvotāju skaits ir 5 miljoni vai vairāk;
līdz 25% pilsētām ar iedzīvotāju skaitu no 1 līdz 5 miljoniem (iepriekš šīs kategorijas pilsētu ierobežojums bija 20%).

Degvielas un smērvielu piemaksu izmaiņu salīdzinošā tabula (lielajās pilsētās)

Papildus šiem jauninājumiem citas piemaksas paliek nemainīgas:

apmetnēm līdz 10 tūkstošiem cilvēku - maksimāli 5%;
no 100 tūkstošiem līdz 250 tūkstošiem iedzīvotāju - maksimāli 10%;
no 2150 tūkstošiem iedzīvotāju - maksimums 15%.

Bet saskaņā ar jauninājumiem jebkura veida apdzīvotām vietām (arī pilsētām, ciemiem u.c.) tiek piemērota piecu procentu piemaksa, taču par to tām jābūt satiksmes regulēšanas krustojumiem ar luksoforiem un citām ceļa zīmēm. Ja kādas apdzīvotas vietas iedzīvotāju skaits nav zināms, šādu informāciju var iegūt Rosstat vietnē, noklikšķinot uz cilnes “Demogrāfija”.

Vēl viens jauninājums attiecas uz piemaksām par tehnoloģiskā veida transportu, kas ietver aprīkojumu, kas tiek izmantots ražošanas telpas, rūpnieciskās vietas:

celtniecības celtņi;
betona bruģakmeņi;
buldozeri;
ekskavatori utt.

Piemaksa par degvielu un smērvielām šādiem transportlīdzekļiem kļuvusi lielāka - limits ir līdz 20%.

Proti, norakstot izdevumus par degvielu un smērvielām atbilstoši Satiksmes ministrijas standartiem, ir nepieciešams veikt korekcijas jaunākajās inovācijās. Lai to panāktu, uzņēmums veic šādas darbības:

Tiek izdots rīkojums par degvielas un smērvielu patēriņa normu apstiprināšanu.
Tajā jābūt saitei uz jauns dokuments- Mūsu valsts Satiksmes ministrijas rīkojums Nr.NA-90-r (datēts ar 2015.gada 14.jūliju), lai nodokļu ierēdņi neatrastu vainas paaugstinātos degvielas izmaksu standartos.
Jāpiezīmē datums, no kura jauninājumi stājas spēkā (oficiāli tos var piemērot tikai no 14.07.15.).

Degvielas un smērvielu uzskaite un tās dokumentārie pierādījumi

Degvielas un smērvielu uzskaite tiek veikta, pamatojoties uz šādu dokumentāciju:

Par degvielu un smērvielu iegādi - tie var būt čeki, kuponu veidnes, atskaites (gan avansa, gan degvielas kartes).
Transportlīdzekļu izmantošanai ražošanas vajadzībām - pavadzīmes (tās var noformēt saskaņā ar vispārpieņemtu standarta veidlapu, vai arī uzņēmums var izstrādāt patstāvīgi), pārskati no uzraudzības sistēmām - par nobraukumu un degvielas patēriņu (obligāti drukāti uz papīra veidlapa ar vadītāja parakstu).
Par degvielas un smērvielu patēriņu - grāmatvedības izziņas, attiecīgas atskaites.

Degvielas un smērvielu norakstīšanai uzņēmums var izmantot šādus dokumentus:

rīkojumu, ar ko apstiprina servisa transportlīdzekļiem paredzētās degvielas un smērvielu patēriņa normas;
rīkojumu, ar kuru apstiprināti degvielas un smērvielu patēriņa normatīvi, kā arī šo standartu korekcijas koeficienti (tas ir, piemaksas) (servisa tipa transportlīdzekļiem);
izziņa ar informāciju par degvielas un smērvielu maksimālās izdevumu apmēra aprēķināšanu (individuālajiem uzņēmējiem, kuri strādā pēc “vienkāršotās” sistēmas);
degvielas un smērvielu kuponu reģistrācijas grāmata;
līgums par degvielas un smērvielu piegādi;
izziņas par degvielas un smērvielu uzskaiti un apriti;
darbojas par degvielas un smērvielu norakstīšanu (tai skaitā, strādājot ar zāles pļāvēju);
termoelektrostaciju kurināmā izdegšanas karte;
līgumi par cietā kurināmā pārdošanu un piegādi;
Veidlapa Nr.4 - rezerves, kurā ir informācija par degvielas un smērvielu rezervēm.

Kārtība, saskaņā ar kuru tiek veikta degvielas un smērvielu norakstīšanas procedūra

Lai vienkāršotu lietas, iegādātās degvielas un smērvielu izmaksas jānoraksta izdevumos brīdī, kad tika veikts maksājums piegādātājam.

Vispārējai nodokļu sistēmai visas pārskata mēnesī patērētās degvielas izmaksas jāiekļauj izdevumu pozīcijā pārskata mēneša pēdējā dienā.

Standarti degvielas patēriņam 2017. gadā

Degvielas un smērvielu patēriņa standarti ir apstiprināti saskaņā ar mūsu valsts Satiksmes ministrijas ieteikumiem.

Saskaņā ar šiem ieteikumiem pieaug faktori transportlīdzekļu izmantošanai ziemā. Šādu koeficientu vērtība ir atkarīga no reģionālajiem standartiem (līdz 20% no valsts noteiktās normas). Tātad Maskavai un Brjanskas apgabalam - 10%, in Kirovas apgabals- 12%, bet Sahas Republikā - 20%.

Bet degvielas patēriņa standartos ir ņemts vērā arī tās apdzīvotās vietas iedzīvotāju kvantitatīvais sastāvs, kurā transportlīdzeklis reģistrēts. Apsvērsim šo kritēriju sīkāk:

5% - iedzīvotāju skaits līdz 100 tūkstošiem cilvēku;
10% - no 100 tūkstošiem līdz 250 tūkstošiem iedzīvotāju;
15% - no 250 tūkstošiem līdz 1 miljonam cilvēku;
25% - no 1 miljona līdz 5 miljoniem iedzīvotāju;
35% - no 5 milj.

Turklāt jāņem vērā arī transportlīdzekļa ekspluatācijas vecums un nobraukums. Pieaugošais koeficients būs lielāks atkarībā no šādiem rādītājiem:

5% - ja tiek lietots vairāk nekā 5 gadus vai ar nobraukumu 100 tūkstoši kilometru;
10% - lietojot 8 gadus vai ilgāk vai ar nobraukumu 150 tūkstoši kilometru.

Degvielas un smērvielu standartu aprēķināšanas formula

Degvielas patēriņa standarti automašīnām pasažiera tips jāaprēķina, izmantojot īpašu formulu:

ĀP = 0,01 x S x x (1+0,01 x D), kur:

QH ir degvielas patēriņa rādītājs (litros);
Hs ir degvielas patēriņa pamatstandarts transportlīdzekļa nobraukumam (l/100 km);
S - transportlīdzekļa nobraukums (km);
D - pieauguma vai samazinājuma koeficients (% no normas).

Degvielas patēriņa standarti noteiktiem transportlīdzekļiem atkarībā no degvielas veida (pašreizējais 2016. gadam):

Reaģentiem:

5% - eiro-4;
6% - eiro-5;
7% - eiro-6.

Sašķidrinātām gāzēm (propānam):

ja automašīna darbojas ar LPG: 1,22+/-0,10 litri LPG uz 1 litru benzīna;
ja automašīna darbojas ar SDG: 1+/-0,1 kubikmetrs LNG (CNG), ja automašīna darbojas ar LPG (uzstādot furgonus): līdz 2,64 l/100 km;
ja automašīna darbojas ar SDG: līdz 2 kubikmetriem. m/100 km.

Benzīnam: bortu automašīnas kravas veids, ieskaitot autovilcienus - līdz 2 l/100 km.
Priekš dīzeļdegviela: borta kravas automašīnas, ieskaitot autovilcienus - līdz 1,3 l/100 km.

Degvielu un smērvielu standartu aprēķināšanas piemērs 2017. gadā

Uzņēmums Neva ir SIA, tā bilancē ir iekļauta vieglā automašīna Lada Granta Liftback. Viņš izgāja reģistrācijas procedūru Orenburgas reģionā, proti, pilsētā ar 1 miljonu iedzīvotāju.

Mēs zinām šādu informāciju:

auto nobraukums ziemā - 200 km;
patēriņa standartus Ņeva nosaka patstāvīgi (saskaņā ar mūsu valsts Satiksmes ministrijas ieteikumiem);
degvielas patēriņa standarts tieši šādai mašīnai ir Hs = 8,2 l/100 km;
piemaksa par darbu apvidū ar 1 miljonu iedzīvotāju ir 15%;
piemaksa par darbu ziemā: D=15%.

Tagad sāksim aprēķināt, izmantojot īpašu formulu: 0,01 x 8,2 x 180 x (1+0,01 x (15+15)) = 19,2 litri.

Degvielas un smērvielu patēriņa standarti

Krievijas nodokļu kodekss nenosaka nosacījumus degvielas un smērvielu standartiem transportlīdzekļiem. Taču, neskatoties uz to, jebkurš degvielas patēriņš ir jāapstiprina ar tādiem dokumentiem kā pavadzīmes. Uzņēmums šādu dokumentu veidlapas var izstrādāt patstāvīgi, taču šim nolūkam ir jāizmanto mūsu valsts Satiksmes ministrijas rīkojumā Nr.152 (2008.gada 18.septembris) minētie rekvizīti. Taču nedrīkst aizmirst arī par tādām sadaļām kā informācija par medicīniskajām pārbaudēm un braucieniem.

Mūsdienās uzņēmumiem, kas darbojas saskaņā ar vienkāršoto sistēmu, nav jāstandartizē degvielas un smērvielu izmaksas nodokļu uzskaitei. Bet viņiem ir tiesības to darīt saskaņā ar Finanšu ministrijas vēstulēm:

1. Nr.03-03-06/1/2875 (27.01.14.).

2. Nr.03-03-06/01/20097 (datēts/06/03/13).

Tas ir saistīts ar faktu, ka Nodokļu kodeksā nav noteiktas stingras prasības degvielas un smērvielu izmaksu normēšanai. Tāpēc uzņēmumiem patstāvīgi jālemj par degvielas un smērvielu izmaksu standartizāciju. Ja uzņēmums tomēr nolemj patstāvīgi apstiprināt degvielas patēriņa standartus, tad jāņem vērā divi faktori:

kāda mašīna tiek izmantota;
pamatojums degvielas un smērvielu izdevumu norakstīšanai.

Atkarībā no tā, kādu transportlīdzekli uzņēmums izmanto, tiek noteikts pamatojums degvielas un smērvielu izmaksu norakstīšanai.

1. Ja automašīna pieder uzņēmumam, degvielas un smērvielu izmaksas ir jāņem vērā vienkāršotajai nodokļu sistēmai rakstā "Izmaksas par dienesta transportlīdzekļu uzturēšanu" - Nodokļu kodeksa panta Nr.346.16 1.punktā, 12.apakšpunkts.

2. Ja automašīna pieder individuālajam uzņēmējam, degvielas izmaksas pēc “vienkāršotajiem noteikumiem” var atspoguļot rakstā “Izmaksas dienesta transporta uzturēšanai” - Nodokļu kodeksa panta Nr.346.16 1.punkta 12.apakšpunkts. Tas jāapstiprina ar šādiem dokumentiem:

rēķini;
pārbaudes;
kvītis;
pavadzīmes.

Šie papīri būs pierādījums tam, ka automašīna tika izmantota ražošanas vajadzībām - Nodokļu kodeksa 252.panta 1.punkts un 346.16.panta 2.punkts. Šādi izdevumi par transportlīdzekļa uzturēšanu tiek klasificēti kā materiālie izdevumi - Nodokļu kodeksa 252.panta Nr. 254, 1. punkta 6. apakšpunkts Nodokļu kodeksā nav īpašu nosacījumu norakstīšanai. Ja šāda veida automašīnām ir remonta izmaksas, tās tiek ņemtas vērā saskaņā ar Nodokļu kodeksa - 346.16.panta 1.punkta 3.apakšpunktu Šī uzskaite tiek veikta uzreiz pēc maksājuma veikšanas - Nodokļu kodeksa panta Nr. 346.17, 2. punkts.

3. Ja automašīna tiek īrēta no uzņēmuma darbinieka, šie degvielas un smērvielu izdevumi tiek norakstīti posteņos “Izdevumi kā materiālu izmaksas” - Nodokļu kodeksa 346.16 1.punkta 5.apakšpunkts vai “Izmaksas par apkopi. dienesta transportlīdzekļu” - Nodokļu kodeksa Nr.346.16 1.punkta 12.apakšpunkts. Šādai uzskaitei uzņēmumiem, kas strādā pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, nomas līguma dokumentos ir jāatrunā: „īrētās automašīnas uzturēšanas izmaksas jāsedz īrniekam." Bet ir jārēķinās arī ar izdevumiem un samaksu īre par šo automašīnu - Nodokļu kodeksa 346.16 panta 1. daļas 4. apakšpunkts Individuālais komersants nevar noslēgt ar sevi transportlīdzekļa nomas līgumu - Civilkodekss, pants Nr. 413.

4. Ja automašīna ir uzņēmuma strādnieka īpašums, bet tiek izmantota uzņēmējdarbības vajadzībām, šajā situācijā degvielas izmaksas netiek ņemtas vērā kā atsevišķa izdevumu pozīcija. Šādai uzskaitei der tikai kopējā atlīdzības maksājuma summa, kas paredzēta uzņēmuma strādniekam - automašīnas īpašniekam (Nr.346.16 1.punkta 12.apakšpunkts). Standarti ir noteikti mūsu valsts valdības 02.08.2002. Rezolūcijā Nr. 92 (1. punkts):

vieglajām automašīnām ar dzinēja tilpumu līdz 2 tūkstošiem kubikcm. - līdz 1 tūkstotim 200 rubļu;
vieglajiem automobiļiem ar tilpumu 2 tūkstoši kubikcm vai vairāk. - 1 tūkstotis 500 rubļu.

Bet šajos digitālajos summu rādītājos ir iekļautas arī tās izmaksas, kuras sedz darbinieks, kurš izmanto transportlīdzekli (saskaņā ar Finanšu ministrijas 2005. gada 16. maija vēstuli Nr. 03-03-01-02/140):

apkope;
remonts utt.

Līdz ar to uzņēmuma vadība var apstiprināt jebkuru summu kompensācijas maksājumiem strādniekam, un ar “vienkāršošanu” tiek ņemta vērā tikai stingri noteikta norma.

Jāņem vērā arī fakts: minētā norma tika apstiprināta oficiālā līmenī, pamatojoties uz pilnu mēneša periodu, ekspluatējot mašīnu dienesta vajadzībām - Finanšu ministrijas vēstule Nr. 03-03-01-02/140 (datēts 05.16.05.).

Piemēram, strādnieks izmantoja automašīnu 2 dienas no 22 darba dienām visa mēneša garumā. Tas nozīmē, ka pozīcijā “Izdevumi” norakstītā atlīdzība samazināsies 11 reizes.

Degvielu un smērvielu uzskaites dokumenti uzņēmumam, kas darbojas pēc vienkāršotās sistēmas

Apskatīsim galvenos dokumentus, kas jāizmanto, lai uzskaitītu degvielas un smērvielu izmaksas tiem uzņēmumiem, kuri strādā saskaņā ar “vienkāršoto” pieeju.

Pavadzīme – kalpo, lai apstiprinātu transportlīdzekļu ekspluatācijas derīgumu. To izsniedz katram transportlīdzeklim atsevišķi. Tās derīguma termiņš ir no vienas dienas līdz vienam mēnesim. Oficiālās vispārpieņemtās pavadzīmju veidlapas ir apstiprinātas ar Valsts statistikas komitejas lēmumu Nr.78 (28.11.1997.), kuras ir obligātas autopārvadājumu uzņēmumiem. Ja uzņēmums nepieder pie šāda veida, tad ceļotāja veidlapas formu uzņēmuma vadība var izstrādāt patstāvīgi - Finanšu ministrijas vēstule Nr.03-03-06/2/161. Šajā gadījumā šī veidlapa ir atspoguļota uzņēmuma grāmatvedības politikā kā papildu pielikums ar paraugu, kurā jāatspoguļo noteiktas detaļas - Satiksmes ministrijas rīkojums Nr.152. IN pavadzīme Jānorāda arī precīzs brauciena maršruts, kā arī degvielas patēriņš konkrētajam transportlīdzeklim.
Rēķini, norēķinu kvītis no degvielas uzpildes stacijām, konta izraksti - uzskaitītie dokumenti ir primārie maksājuma apliecinājumi par degvielas izdevumiem, ka faktiskā samaksa ir veikta. Šis saraksts ir atkarīgs no degvielas un smērvielu iegādes veida. Tas ir, degvielas uzpildes stacijā pircējam tiks izsniegta kvīts, bet par degvielas karti bezskaidras naudas norēķiniem - konta izraksts + ikmēneša rēķins + pārdevēja atskaites.
Avansa atskaite - šis dokuments ir nepieciešams gadījumā, ja degvielas un smērvielas iegādātas ar atbildīgās personas palīdzību, kas kalpo kā atskaites pielikums. Šos izdevumus uzņēmums apmaksā izdevumu pārskata apstiprināšanas brīdī.
Direktora rīkojums par degvielas un smērvielu izdevumu uzskaites kārtību nepieciešams, lai noteiktu metodi degvielas izdevumu apmēra noteikšanai grāmatvedībā, kas tiek veikta pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas - gan nodokļu, gan grāmatvedības. Šo dokumentu var noformēt brīvā formā, ņemot vērā:

degvielas un smērvielu standarti;
norādījumi par degvielas un smērvielu izdevumu norakstīšanu pilnā apmērā.

Speciālisti iesaka pievērst uzmanību šādai niansei: degvielas un smērvielu izdevumu normēšana tiek veikta gan grāmatvedībā, gan nodokļu uzskaitē. Bet tas nav priekšnoteikums. Grāmatvedībā šāda norakstīšana tiek veikta to izmaksu apmērā, kas radušās (faktiski) bez normēšanas - PBU 5/01, 5. punkts. Nodokļu grāmatvedībā šī normēšana arī nav obligāta, un faktiskās degvielas un smērvielu izmaksas. ir apstiprināti pavadzīmē.

Degvielu un smērvielu uzskaite “vienkāršošanas” laikā jautājumos un atbildēs

1. Vai ir iespējams pilnībā norakstīt degvielas un smērvielu izdevumus bez normēšanas?

Jā, šī iespēja ir iespējama. Tas ir saistīts ar faktu, ka Krievijas tiesību aktos nav obligātu prasību par degvielas un smērvielu izmaksu standartiem. Bet ja tādas standartizācijas nav, tad nodokļu uzskaitei ir jādokumentē norakstītās degvielas un smērvielu apjoms. Tāpēc būtu ieteicams izveidot vienu grāmatvedības shēmu gan nodokļu, gan grāmatvedības uzskaitei.

2. Kādas ir degvielas un smērvielu normēšanas metodes?

Vienkāršotajai nodokļu sistēmai ir trīs standartizācijas iespējas:

izmanto tos standartus, kurus īpaši izstrādā Satiksmes ministrija;
ņem vērā degvielu un smērvielas normalizācijas robežās, ko noteicis transportlīdzekļa ražotājs;
piemērot standartus, ko uzņēmums izstrādājis neatkarīgi (tas ir jānorāda pārskatos par automašīnas testa braucienu noteiktos apstākļos).

3. Vai par pārkāpumu var uzskatīt degvielas un smērvielu standartu pārskatīšanu gada pārskata perioda vidū?

Šāda noteikto degvielu un smērvielu standartu pārskatīšana var būt pieņemama, ja šāda procedūra ir pamatota ar dokumentāciju. Piemērs tam varētu būt šāda situācija: jauna mašīna patērē vairāk degvielas, nekā plānots.

Izdevumu pozīcijā pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas jāiekļauj tās izmaksas, kas ir ekonomiski pamatotas un dokumentētas. Šādu izmaiņu iemesls būtu jāatspoguļo uzņēmuma direktora rīkojumā - rīkojumā par jauniem degvielas patēriņa standartiem.

4. Vai ir iespējams izstrādāt divus dažādus standartus - ziemai un vasarai atsevišķi?

Tas ir iespējams, jo Krievijas tiesību akti pieļauj šādu rīcību. Rīkojumā uzņēmumam direktora vārdā norādīts, kuri periodi tiks uzskatīti par vasaru un kuri par ziemu. Tikai šajā gadījumā ir iespējama atsevišķa normēšana.

5. Vai ir iespējams oficiāli atskaitīt lieko degvielas patēriņu no autovadītāja algas?

Jā, darba devējam šāda iespēja tiks dota, ja degvielas un smērvielu pārtēriņš radīsies šī autovadītāja vainas dēļ. Šim nolūkam tiek sasaukta īpaša komisija, kurā bez direktora ir arī citi kompetenti speciālisti - Darba kodeksa 247.pants. Vadītājam jāpaskaidro pārmērīgā degvielas patēriņa iemesls. Uzņēmuma direktoram ir tiesības izdot atbilstošu rīkojumu par naudas līdzekļu ieturēšanu no autovadītāja pēc zaudējumu aprēķināšanas visam uzņēmumam. Bet šai summai nevajadzētu būt lielākai par vienu vidējo mēnešalgu - Darba kodeksa 248.pants. Tiesu ceļā no autovadītāja tiek piedzīti līdzekļi, ja mēneša periods jau ir nokavēts vai zaudējumu apmērs ir lielāks par likumā noteikto.

Degvielas un smērvielu uzskaite “vienkāršotai”

Darbība	Dokumentārs apstiprinājums	Grāmatvedības ieraksts
Degvielas un smērvielu iegāde tiek apmaksāta ar atbildīgās personas palīdzību	Izdevumu veida kases orderis	DT konts “71” - CT konts “50” (atbildīgajai personai izsniegto naudas līdzekļu grāmatošana par degvielas un smērvielu iegādi)
	Atbildīgās personas avansa ziņojums	Dt konts “10” apakškonts “Degviela” - Kt konts “71” (iegādāto degvielu un smērvielu pieņemšana uzskaitei)
	Pavadzīme	Dt konts “20” (“25”, “26”) - Kt konta “10” apakškonts “Degviela” (norakstot izlietotās degvielas un smērvielu izmaksas izdevumos)
Iegādājoties degvielu un smērvielas, apmaksa tika veikta bezskaidras naudas norēķinu veidā ar pārdevēju	Izziņa no uzņēmuma, kas darbojas saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, konta	Dt konts “60” - Kt konts “51” (pārskaitot līdzekļus degvielas un smērvielu iegādei)
	Rēķins (cits primārais dokuments no piegādātāja)	Dt konts “10” apakškonts “Degviela” - Kt konts “60” (uzskaitot iegādātās degvielas un smērvielas)
	Pavadzīme	Dt konts “20” (“25”, “26”) - Kt konta “10” apakškonts “Degviela” (izlietotās degvielas pašizmaksu norakstot izdevumos)

ADIM

te ir tik daudz muļķību - sākot jau no virsraksta!

Danija

lūdzu, pastāstiet man patēriņa rādītāju Toyota Kaldino ar tilpumu 1,8 vai 2,0