Normas de consumo de combustible para automóviles y camiones del Ministerio de Transporte de la Federación de Rusia. ¿Qué estándares se deben utilizar al cancelar combustibles y lubricantes? Establecimiento de estándares de consumo de combustible para

Para reconocer los combustibles y lubricantes al calcular el impuesto a las ganancias, es necesario establecer normas de cancelación. En 2017, en la Federación de Rusia es ventajoso aplicar las normas del Ministerio de Transporte, aunque puedes desarrollar las tuyas propias. Elaborar cartas de porte (tenemos una muestra).

¿Es necesario estandarizar los combustibles y lubricantes en 2017 en la Federación de Rusia?

El Código Fiscal de la Federación de Rusia no exige que las empresas y los empresarios cancelen los gastos de combustible de acuerdo con las normas al calcular el impuesto sobre la renta. Por lo tanto, dichos gastos pueden reconocerse plenamente (subcláusula 11, cláusula 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Sin embargo, al calcular el impuesto sobre la renta, solo se reconocen los gastos justificados (artículo 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), por lo que durante la inspección los inspectores solicitarán documentos que confirmen la validez de los gastos. Por ejemplo, datos sobre medidas de control del consumo de combustible.

No habrá dificultades para confirmar la justificación si los gastos de combustible se reconocen en la contabilidad fiscal de acuerdo con las normas. Tómelos de la orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 14 de marzo de 2008 No. AM-23-r. Debido al aumento de las primas, se han vuelto más rentables.

Puede desarrollar sus propios estándares aprobándolos en un orden. Haga esto tomando en cuenta la marca, características técnicas y condiciones de operación de cada máquina con la que cuenta la empresa. Exceder sus estándares de contabilidad fiscal también es peligroso. Si las autoridades fiscales eliminan los gastos excesivos, no será posible cancelar los cargos adicionales ni siquiera ante los tribunales (resolución del Tribunal de Arbitraje del Distrito del Cáucaso Norte de 25 de septiembre de 2015 No. A53-24671/2014).

Cómo emitir una orden para aprobar normas sobre combustibles y lubricantes.

Mire un ejemplo aproximado de una orden que se puede utilizar para cambiar las normas habituales de combustibles y lubricantes:

¡Importante!

En la contabilidad fiscal, los gastos de combustible y lubricantes se dan de baja como materiales u otros. Todo depende del propósito del uso del transporte. Entonces, si el transporte se utiliza para transportar mercancías, incluya el consumo de gasolina, gas o diesel en los costos de materiales. Si el vehículo se utiliza con fines comerciales, el costo del combustible se carga como otros gastos.

¿Necesito emitir una carta de porte?

Para cancelar los costos de gasolina, necesita un documento de viaje debidamente preparado. Puede utilizar el formulario aprobado o desarrollar el documento usted mismo (Resolución del Comité Estatal de Estadística de Rusia de 28 de noviembre de 1997 No. 78, artículo 9 de la Ley Federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ). Las empresas de transporte por carretera los elaboran diariamente para cada turno (artículo 2 del Instructivo, aprobado por Resolución del Comité Estatal de Estadística nº 78). El resto tiene derecho a fijar una frecuencia diferente, pero al menos una vez al mes (cláusula 10 de la orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 18 de septiembre de 2008 No. 152, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 30 de noviembre , 2012 N° 03-03-07/51).

Cómo llenar una carta de porte

Las empresas que no sean autotransportistas pueden desarrollar su propio formulario de carta de porte. Tome la forma unificada como base y simplifíquela. A continuación se muestra un ejemplo de una carta de porte simplificada:

¿Qué recargos se pueden fijar?

Cómo cancelar el combustible en contabilidad

El costo del combustible, que se da de baja como gasto, depende del método de evaluación del fueloil (FIFO, al costo promedio) (cláusula 16 de PBU 5/01).

Al cancelar combustibles y lubricantes en contabilidad, realice la siguiente entrada:

DÉBITO 20 (23, 26, 44...) CRÉDITO 10-3

• el costo del combustible consumido se cancela (según la carta de porte).

Para amortizar los costos de combustible y lubricantes, es necesario tener en cuenta los estándares aprobados de consumo de combustible. Puede descargar una tabla con los estándares de consumo de combustible para 2017 (última edición del Ministerio de Transporte de la Federación de Rusia) en este artículo.

Las empresas y empresarios que operan vehículos necesitan estándares de consumo de combustible. Se utilizan tanto con fines estadísticos como económicos. Por ejemplo, para calcular el coste del transporte de mercancías o de los servicios de transporte. Además, las reglas se utilizan para calcular el impuesto sobre la renta.

Los gastos de mantenimiento de vehículos y compra de combustibles y lubricantes se clasifican como otros gastos asociados a la producción y ventas. En consecuencia, dichos gastos reducen la ganancia imponible. Estos gastos no están estandarizados, la empresa tiene derecho a gastar en combustibles y lubricantes tanto como lo requiera el proceso de producción. Al mismo tiempo, para amortizar los gastos de combustible y lubricantes, conviene guiarse por las recomendaciones y normas metodológicas del Ministerio de Transporte de la Federación de Rusia.

Estándares de consumo de combustible para 2017 en la última edición.

Las normas de consumo de combustible fueron aprobadas por el Ministerio de Transporte de la Federación de Rusia en 2008: orden No. AM-23-r del 14 de marzo de 2008. Última edición, de 14 de julio de 2015 No. NA-80-r.

Normas de consumo de combustible para 2017: orden del Ministerio de Transporte de la Federación de Rusia en la última edición

Anteriormente, los inspectores exigieron que se racionaran los costes del combustible. Si la empresa cumplió con las normas del Ministerio de Transporte, no hubo quejas. Pero luego el Ministerio de Finanzas admitió que no era necesario normalizar los gastos (carta de 3 de junio de 2013 No. 03-03-06/1/20097, inciso 11, párrafo 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ). Pero las autoridades fiscales tuvieron quejas. Para evitar esto, es más seguro ceñirse a los indicadores aprobados.

Los estándares actuales de consumo de combustible para 2017 para todo tipo de vehículos se pueden encontrar en la orden del Ministerio de Transporte de la Federación de Rusia en la última edición (enlace arriba).

Otro motivo común de reclamaciones fiscales es la compensación por el uso de los coches de los empleados. Los estándares de compensación están establecidos por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 08/02/2002 No. 92. Para turismos con una cilindrada de hasta 2 mil metros cúbicos. cm - 1200 rublos, con una cilindrada de más de 2 mil metros cúbicos. cm - 1500 rublos. Las normas ya incluyen el reembolso de todos los costes: depreciación, reparaciones, gasolina, aceite, lavado.

A veces las empresas pagan más por la gasolina. Después de todo, las normas obsoletas cubren como máximo el repostaje de un coche. Es arriesgado hacer eso. Los funcionarios prohíben cancelar la gasolina (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 4 de diciembre de 2015 No. 03-03-06/70852). Por lo tanto, las autoridades fiscales probablemente eliminarán los costes.

Para proteger sus gastos, cree planes de viaje lo más detallados posible. Deberían tener un itinerario detallado. Si no está allí, es posible proteger los gastos solo en los tribunales (resolución del Tribunal de Arbitraje del Distrito del Cáucaso Norte de 25 de febrero de 2016 No. F08-626/2016).

Por cierto, el movimiento de los coches se puede seguir mediante navegadores GPS o el sistema GLONASS. La información impresa sobre las rutas confirmará los gastos (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de junio de 2011 No. 03-03-06/1/354).

También puede cancelar los costos de gasolina de los automóviles personales de los empleados. Para ello, se concluye un contrato de alquiler de coche con el empleado (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de octubre de 2010 No. 03-03-06/1/649).

Aprobación de normas de consumo de combustible en 2017.

Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, los gastos a efectos del cálculo del impuesto sobre la renta deben estar justificados. Una organización puede establecer sus propios estándares de consumo de combustible, que pueden diferir de los aprobados por el Ministerio de Transporte. Sin embargo, si las normas difieren mucho de las recomendadas, esto puede dar lugar a disputas con la oficina de impuestos. Los inspectores pueden reconocer gastos como económicamente injustificados y cobrar impuesto sobre la renta adicional.

Al desarrollar y aprobar una orden de una organización sobre estándares de consumo de combustible, vale la pena seguir las recomendaciones del departamento. Sin embargo, es posible aumentar los estándares dependiendo de varios factores. Por ejemplo, teniendo en cuenta la temporada de funcionamiento del vehículo (verano e invierno), el tamaño de la población de la ciudad donde se utiliza el transporte y la antigüedad de los vehículos. El Ministerio de Transporte permite aumentar los estándares de consumo para los automóviles que tienen más de 5 años de uso.

No es necesario volver a aprobar el pedido cada temporada. Es más fácil indicar inmediatamente en el documento las tarifas de consumo de combustible en verano e invierno con sus períodos de vigencia. En este caso, el pedido debe complementarse únicamente con la actualización de la flota de transporte y la compra de coches nuevos.

Vea ejemplos a continuación.

Pedido de muestra para vehículos oficiales.

Formulario de pedido para la aprobación de normas de consumo de combustible para vehículos oficiales

Modelo de pedido sobre la aprobación de normas de consumo de combustible en 2017

sobre la aprobación de las normas de consumo de combustible

Para el período comprendido entre el 1 de mayo y el 31 de octubre de 2017, ordeno la aprobación de la tasa de consumo de gasolina AI-92 para el automóvil VAZ-2109, matrícula K 406 KN 97, en la cantidad de 8,2 litros cada 100 kilómetros.

La base es el acto de realizar una prueba de manejo del automóvil VAZ-2109, según el cual, con un kilometraje fijo de 100 kilómetros, el consumo real de combustible fue de 8,2 litros.

Director General ________Steklov____________ V.V. Steklov

Modelo de pedido sobre la aprobación de estándares de consumo de combustible y factores de corrección (recargos) a los estándares.

Formulario de pedido para la aprobación de estándares de consumo de combustible y factores de corrección (recargos)

Modelo de pedido para la aprobación de estándares de consumo de combustible y factores de corrección (recargos)

Al desarrollar un pedido, una empresa puede aplicar coeficientes crecientes. Si la empresa está ubicada en una ciudad con una población de más de 5 millones de habitantes, la tasa de consumo de combustible se puede incrementar en un 35%. En ciudades con una población de 1 a 5 millones de personas, la norma se puede aumentar en un 25%, etc.

El consumo de combustible también se puede cambiar según la temporada de funcionamiento. Los suplementos a las normas son válidos a partir de diferentes meses según la región. Por ejemplo, en Moscú, a partir del 1 de noviembre, se puede amortizar un 10% más de combustible que en verano.

El Ministerio de Hacienda permite no estandarizar los costos de la gasolina (carta de 03/06/2013 No. 03-03-06/1/20097). La empresa tiene derecho a amortizar el combustible de forma real. Además, puedes establecer tus propias restricciones en el pedido. Además, la empresa tiene derecho a aumentar sus estándares incluso a partir de octubre si el tiempo empeora repentinamente.

Sociedad de Responsabilidad Limitada "Persona"

sobre la aprobación de las normas de consumo de combustible

Moscú 27/05/2017

1. La tasa básica de consumo de combustible para vehículos de pasajeros de empresas de conformidad con el artículo 2 de la Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 14 de marzo de 2008 No. AM-23-r.

2. Factores de corrección (recargos) teniendo en cuenta las condiciones locales de funcionamiento de los vehículos de pasajeros de la empresa (según el artículo 1 de la Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 14 de marzo de 2008 No. AM-23-r):

– bonificación por trabajar en una ciudad con una población de más de 5 millones de personas: 35 por ciento;

– bonificación por trabajar en una ciudad con una población de entre 1 y 5 millones de personas: 25 por ciento;

– bonificación por trabajar en una ciudad con una población de 250.000 a 1 millón de habitantes: 15 por ciento;

– bonificación por trabajar en una ciudad con una población de 100 mil a 250 mil personas – 10 por ciento;

– bonificación por trabajar en una ciudad con una población de hasta 100 mil personas (si hay intersecciones controladas, semáforos u otras señales de tráfico) – 5 por ciento;

– recargo para los automóviles que han estado en funcionamiento durante más de cinco años, con un kilometraje total de más de 100.000 km: 5 por ciento;

– recargo para los automóviles que han estado en funcionamiento durante más de ocho años, con un kilometraje total de más de 150.000 km: 10 por ciento;

– recargo por el uso de aire acondicionado en un automóvil – 7 por ciento.

La orden la firma la dirección de la empresa y su texto se comunica a todos los conductores que trabajan en la empresa.

La tasa de consumo de combustible es un valor que refleja la necesidad promedio de combustible y lubricantes para diferentes tipos de vehículos para un determinado kilometraje. Como regla general, la tarifa se calcula en base a los litros de combustible consumidos por cada cien kilómetros.

Este indicador es relevante para las empresas que cuentan con vehículos de empresa provistos de combustible. Los estándares de consumo de combustible permiten realizar un seguimiento de los costos de combustible, controlar el consumo excesivo y cancelar la gasolina de las cuentas de la organización de acuerdo con la legislación vigente.

Además, se requieren estándares de consumo de combustible:

• para informar;
• determinar el coste de un viaje concreto en el que participen vehículos de la empresa (o de todos los viajes en general);
• cálculos de impuestos.

Los indicadores de costes de combustibles y lubricantes no están estandarizados: cada organización puede gastar en combustible tanto como considere necesario y tanto como lo requiera el proceso de producción.

Cabe recordar que a la hora de calcular el impuesto sobre la renta solo se tienen en cuenta los gastos justificados. Los inspectores pueden solicitar documentos que confirmen la validez de los costos (por ejemplo, información sobre mediciones de control de los costos de combustibles y lubricantes).

Funciones de cálculo

Los costos de combustible y lubricantes se calculan en base al consumo indicado en el pasaporte del automóvil, que se determinó en condiciones favorables: en una carretera llana, a cierta velocidad y sin obstáculos. Dado que las condiciones reales a menudo difieren de las ideales, el caudal estándar se determina matemáticamente teniendo en cuenta coeficientes.

Se tienen en cuenta los siguientes coeficientes:

• población de la zona;
• intensidad del tráfico en las carreteras, presencia de atascos;
• época del año y condiciones climáticas;
• Estado técnico del vehículo y de su equipamiento (remolque, aire acondicionado, etc.).

Las tasas de consumo de combustible se pueden calcular de forma independiente, según las recomendaciones del Ministerio de Transporte de la Federación de Rusia, o sin tenerlas en cuenta.

El método de cálculo más sencillo: dividir los litros de combustible por los kilómetros recorridos y multiplicar por cien (esto determina la cantidad de gasolina que necesita un coche durante cien kilómetros).

Hay que tener en cuenta que si el coche circula por la ciudad a baja velocidad, con carga, en tiempo frío o caluroso, el consumo de combustible será mucho mayor que los estándares calculados. Esto es exactamente para lo que sirven los coeficientes enumerados anteriormente. Por ejemplo, en ciudades con una población de más de cinco millones de habitantes, los estándares para cada automóvil aumentan en un 35%. Hay muchas reglas similares en el documento que estamos considerando.

En 2008, el Ministerio de Transporte de Rusia emitió recomendaciones sobre el cálculo de los estándares de consumo de combustible, que quedaron consagradas en la Orden No. AM-23. Para garantizar que estas recomendaciones correspondan a las condiciones reales, el documento se actualiza constantemente y se complementa con nuevos valores. Por ejemplo, la tabla se complementó recientemente con marcas como Lada Granta 219020 1.6, Honda Accord IX 2.4, Toyota RAV4 2.0 2W, además, se hicieron muchas otras adiciones.

Aprobado en 2015. Fue entonces cuando se realizaron las ediciones finales del documento. Estas recomendaciones no son obligatorias, pero pueden tenerse en cuenta a la hora de realizar los cálculos.

Para conocer los valores estándar de consumo de combustible para un automóvil específico, es necesario abrir la tabla correspondiente al tipo de vehículo (turismos, camiones, tractores, vehículos especiales) y seleccionar la marca deseada.

La lista del Ministerio de Transporte de la Federación de Rusia incluye más de 800 vehículos.

Para cada uno de ellos se indica el consumo aproximado de combustible y una lista de factores crecientes. Por ejemplo, para un automóvil Lada Granta, el consumo de combustible por cada cien kilómetros se fija en ocho litros. Para la misma distancia para un automóvil Chevrolet Niva, debido a su mayor potencia, la norma ya es 10,6.

Para vehículos como KAMAZ, Gazelle, UAZ, se han establecido sus propios estándares. Por ejemplo, para el UAZ-3159 son 15,9 litros, para el Gazelle, de 19 a 21 litros, para KAMAZ, de 20 a 31 litros.

• las empresas cuyas actividades están dirigidas al transporte de carga cancelan el combustible y los lubricantes mediante cartas de porte, en las que se registra el kilometraje de los vehículos;
• a efectos contables, se utilizan cuentas y subcuentas especiales (el combustible recibido se contabiliza en el débito de la cuenta 10, el combustible dado de baja se contabiliza en el crédito de la misma cuenta);
• la contabilidad fiscal prevé la cancelación de materiales u otros gastos (los costos de combustible y lubricantes para los vehículos que transportan mercancías se tienen en cuenta en los costos de materiales y los costos de combustible para los automóviles de la empresa se incluyen en otros gastos);
• la contabilidad fiscal se puede realizar tanto utilizando estándares como con la cantidad real de combustible y lubricantes;
• para vehículos no especificados en las recomendaciones del Ministerio de Transporte de la Federación de Rusia, los estándares se pueden calcular individualmente.

En la estación fría, los costos de combustible y lubricantes aumentan entre un 5% y un 20%. Se añade una franquicia similar cuando se viaja por zonas montañosas. También se aplican factores crecientes teniendo en cuenta la antigüedad de los vehículos. Cuanto más se utiliza el coche, mayores son los coeficientes crecientes.

Para 2017, ya se han adoptado oficialmente normas para la cancelación de combustibles y lubricantes. Este artículo analiza la última edición de la orden del Ministerio de Transporte de nuestro estado sobre las normas de combustibles y lubricantes - combustibles y lubricantes.

11.11.2016

Innovaciones en los estándares de consumo de combustible.

Hoy en día, la estandarización del costo de los materiales combustibles para la contabilidad fiscal no es obligatoria. Pero el contribuyente tiene ese derecho, así lo confirman dos cartas del Ministerio de Hacienda:

• No. 03-03-06/1/2875 (de fecha 27/01/14);
• N° 03-03-06/1/20097 (de fecha 03/06/13).

Esto depende directamente del hecho de que en el Código Fiscal de nuestro estado no existen requisitos directos para establecer ciertos estándares para los costos de combustible y lubricantes. En este sentido, las empresas y los empresarios individuales deciden por sí mismos si es necesario establecer estándares para los costes de combustible y lubricantes.

En el caso de que se opte por la opción de establecer dichos estándares, se proporcionan los siguientes documentos básicos para la contabilidad de combustibles y lubricantes:

• estándares desarrollados de forma independiente;
• datos proporcionados por la planta donde se fabricó el vehículo;
• estándares, aprobados por el Ministerio de Transporte (hoy es la orden No. AM-23-r del 14 de marzo de 2008).

El último punto es obligatorio para las empresas de transporte por carretera, otras empresas (incluidos los empresarios individuales) pueden utilizar las normas del Ministerio de Transporte a su discreción.

Recientemente, se realizaron una serie de cambios a estas normas - orden No. NA-90 - del Ministerio de Transporte (de fecha 14 de julio de 2015). Veámoslos con más detalle:

1. Ampliación de la lista de modelos de automóviles (tanto de producción nacional como extranjera), para los cuales se establecen estándares de consumo de combustible a nivel oficial. Entonces, agregamos los siguientes modelos de automóviles y sus estándares (en%):

• Lada Granta o VAZ-21126: 9,7%;
• Lada Priora o VAZ-21116 - 8%;
• Honda Accord IX 2,4: 9,7%;
• Toyota RAV4 2.0 2WD - 8,9%, etc. (por lo que los expertos recomiendan leer atentamente la lista actualizada y tenerla en cuenta al establecer de forma independiente los estándares de combustibles y lubricantes).

2yu Los coeficientes para aumentar los estándares de costos de combustible y lubricantes se establecen teniendo en cuenta la vida operativa o el kilometraje del vehículo (antes de que se realizaran los cambios, era posible utilizar la aplicación simultánea de las condiciones anteriores, tanto el kilometraje como la vida operativa). Actualmente, se aplican las siguientes condiciones para la aplicación del coeficiente creciente:

• con un kilometraje de 100 mil km o un período de funcionamiento de 5 años - hasta el 5%;
• con un kilometraje de 150 mil km o un período de funcionamiento de 8 años, hasta un 10%.

3. Aumentos de los recargos para las grandes ciudades (anteriormente, el máximo de dichos recargos para aumentar las normas de cancelación de combustibles y lubricantes era del 25% y se aplicaba a ciudades con una población de 3 millones o más):

• hasta el 35% para ciudades con una población de 5 millones o más;
• hasta el 25% para ciudades con una población de 1 a 5 millones (anteriormente el límite para esta categoría de ciudades era del 20%).

Cuadro comparativo de evolución de recargos por combustibles y lubricantes (grandes ciudades)

Además de estas innovaciones, otras prestaciones siguen siendo las mismas:

• para asentamientos de hasta 10 mil personas - máximo 5%;
• de 100 mil a 250 mil habitantes - máximo 10%;
• de 2150 mil habitantes - máximo 15%.

Pero de acuerdo con las innovaciones, se aplica un recargo del cinco por ciento a los asentamientos de cualquier tipo (incluidos pueblos, aldeas, etc.), pero para ello deben contar con cruces de control de tráfico con semáforos y otras señales de tráfico. Si se desconoce la población de algún asentamiento, dicha información se puede obtener en el sitio web de Rosstat haciendo clic en la pestaña "Demografía".

Otra innovación se refiere a los recargos por transporte de tipo tecnológico, que incluye equipos utilizados en instalaciones de producción y sitios industriales:

• grúas de construcción;
• adoquines de hormigón;
• excavadoras;
• excavadoras, etc

El recargo por combustible y lubricantes para dichos vehículos ha aumentado: el límite es de hasta el 20%.

Es decir, al amortizar los gastos de combustible y lubricantes de acuerdo con las normas del Ministerio de Transporte, es necesario realizar ajustes a las últimas innovaciones. Para lograrlo, la empresa toma las siguientes acciones:

1. Se emite orden que aprueba el racionamiento del consumo de combustibles y lubricantes.
2. Debe contener un enlace a un nuevo documento, orden No. NA-90, del Ministerio de Transporte de nuestro estado (de fecha 14/07/15), para que los funcionarios fiscales no encuentren fallas en los estándares de aumento de costos de combustible.
3. Se debe anotar la fecha a partir de la cual las innovaciones entran en vigor (solo podrán aplicarse oficialmente a partir del 14/07/15).

Contabilización de combustibles y lubricantes y su evidencia documental.

La contabilidad de combustibles y lubricantes se realiza sobre la base de la siguiente documentación:

1. Para la compra de combustibles y lubricantes: pueden ser cheques, talones de cupones, informes (tanto de anticipo como de tarjetas de combustible).
2. Para el uso de vehículos con fines de producción: hojas de ruta (pueden redactarse de acuerdo con un formulario estándar generalmente aceptado o pueden ser desarrolladas de forma independiente por la empresa), informes de los sistemas de monitoreo, sobre el kilometraje y el consumo de combustible (necesariamente impresos en papel). formulario con la firma de un gerente).
3. Para el consumo de combustible y lubricantes: certificados del departamento de contabilidad, informes pertinentes.

Para cancelar combustibles y lubricantes, una empresa puede utilizar los siguientes documentos:

• una orden por la que se aprueban normas para el consumo de combustibles y lubricantes destinados a vehículos de servicio;
• una orden que aprueba normas para el consumo de combustibles y lubricantes, así como factores de corrección (es decir, recargos) a estas normas (para vehículos de tipo servicio);
• un certificado con información sobre el cálculo del monto máximo de gastos de combustible y lubricantes (para empresarios individuales que trabajan según el sistema “simplificado”);
• libro de registro de cupones para combustibles y lubricantes;
• contrato de suministro de combustibles y lubricantes;
• declaraciones sobre contabilidad y movimiento de combustibles y lubricantes;
• actúa sobre la cancelación de combustible y lubricantes (incluso cuando se opera una cortadora de césped);
• mapa de consumo de combustible de centrales térmicas;
• contratos de venta y entrega de combustible sólido;
• Formulario No. 4 - reservas, que contiene información sobre reservas de combustible y lubricantes.

El procedimiento según el cual se lleva a cabo el procedimiento de cancelación de combustible y lubricantes.

Para simplificar las cosas, el costo de los combustibles y lubricantes adquiridos debe amortizarse como gasto en el momento en que se realiza el pago al proveedor.

Para el sistema tributario general, el costo de todo el combustible consumido durante el mes de informe debe incluirse en la partida de gastos el último día del mes de informe.

Normas de consumo de combustible en 2017.

Las normas para el consumo de combustibles y lubricantes están aprobadas de acuerdo con las recomendaciones del Ministerio de Transporte de nuestro estado.

De acuerdo con estas recomendaciones, cada vez hay más factores para el uso de vehículos en invierno. El valor de dichos coeficientes depende de los estándares regionales (hasta el 20% de la norma establecida por el estado). Así, en Moscú y la región de Briansk, el 10%, en la región de Kirov, el 12% y en la República de Sajá, el 20%.

Pero las normas de consumo de combustible también tienen en cuenta la composición cuantitativa de los residentes de la localidad donde se matriculó el vehículo. Consideremos este criterio con más detalle:

• 5% - población de hasta 100 mil personas;
• 10% - de 100 mil a 250 mil habitantes;
• 15% - de 250 mil a 1 millón de personas;
• 25% - de 1 millón a 5 millones de habitantes;
• 35% - de 5 millones.

Además, también se deben considerar la antigüedad operativa y el kilometraje del vehículo. El coeficiente creciente será mayor dependiendo de los siguientes indicadores:

• 5% - cuando se utiliza durante más de 5 años o con un kilometraje de 100 mil kilómetros;
• 10% - cuando se utiliza durante 8 años o más o con un kilometraje de 150 mil kilómetros.

Fórmula para calcular los estándares de combustibles y lubricantes.

Los estándares de consumo de combustible para turismos deben calcularse mediante una fórmula especial:

QH =0,01 x Hs x S x (1+0,01 x D), donde:

• QH es la tasa de consumo de combustible (en litros);
• Hs es el consumo estándar de combustible básico para el kilometraje del vehículo (en l/100 km);
• S - kilometraje del vehículo (en km);
• D - coeficiente de aumento o disminución (% de la norma).

Normas de consumo de combustible para determinados vehículos según el tipo de combustible (vigentes para 2016):

1. Para reactivos:

• 5% - Euro-4;
• 6% - Euro-5;
• 7% - Euro-6.

1. Para gases licuados (propano):

• si el coche funciona con GLP: 1,22+/-0,10 litros de GLP por 1 litro de gasolina;
• si el coche funciona con GNC: 1+/-0,1 metros cúbicos de GNL (GNC), si el coche funciona con GLP (al instalar furgonetas): hasta 2,64 l/100 km;
• si el coche funciona con GNC: hasta 2 metros cúbicos. m/100 kilómetros.

1. Para gasolina: a bordo de camiones, incluidos trenes de carretera, hasta 2 l/100 km.
2. Para combustible diésel: a bordo de camiones, incluidos los trenes de carretera, hasta 1,3 l/100 km.

Un ejemplo de cálculo de estándares para combustibles y lubricantes en 2017.

La empresa Neva es una LLC, su balance incluye el turismo Lada Granta Liftback. Realizó el procedimiento de registro en la región de Orenburg, es decir, en una ciudad con una población de 1 millón.

Conocemos la siguiente información:

• kilometraje del coche en invierno: 200 km;
• los estándares de consumo los establece Neva de forma independiente (de acuerdo con las recomendaciones del Ministerio de Transporte de nuestro estado);
• el consumo estándar de combustible para un vehículo de este tipo es Hs = 8,2 l/100 km;
• la bonificación por trabajar en una localidad con una población de 1 millón es del 15%;
• recargo por trabajo en invierno: D=15%.

Ahora comencemos a calcular usando una fórmula especial: 0,01 x 8,2 x 180 x (1+0,01 x (15+15)) = 19,2 litros.

Normas para el consumo de combustible.

El Código Fiscal ruso no establece condiciones para las normas sobre combustibles y lubricantes para vehículos. Pero, sin embargo, cualquier consumo de combustible debe ser confirmado mediante documentos como las cartas de porte. La empresa puede elaborar formularios para dichos documentos de forma independiente, pero para ello es necesario utilizar los detalles mencionados en la Orden No. 152 del Ministerio de Transporte de nuestro estado (de 18 de septiembre de 2008). Pero no debemos olvidarnos de apartados como la información sobre reconocimientos médicos y viajes.

Hoy en día, las empresas que operan bajo el sistema simplificado no están obligadas a estandarizar el costo del combustible y los lubricantes para la contabilidad fiscal. Pero tienen derecho a hacerlo de conformidad con cartas del Ministerio de Hacienda:

1. No. 03-03-06/1/2875 (de fecha 27/01/14).

2. No. 03-03-06/1/20097 (de fecha 03/06/13).

Esto se debe al hecho de que el Código Tributario no tiene requisitos estrictos para el racionamiento de costos de combustible y lubricantes. Por lo tanto, las empresas deben decidir de forma independiente sobre la estandarización de los costos de combustible y lubricantes. Sin embargo, si la empresa decide aprobar de forma independiente las normas de consumo de combustible, se deben tener en cuenta dos factores:

• qué máquina se utiliza;
• motivos para cancelar los gastos de combustibles y lubricantes.

Dependiendo del vehículo que utilice la empresa, se establecen las bases para la amortización de los costes de combustible y lubricantes.

1. Si el automóvil pertenece a una empresa, el costo de los combustibles y lubricantes deberá tenerse en cuenta para el sistema tributario simplificado en el artículo “Costos de mantenimiento de vehículos oficiales” - Código Tributario, artículo N° 346.16, párrafo 1, apartado 12.

2. Si el automóvil pertenece a un empresario individual, el costo del combustible en “términos simplificados” puede reflejarse en el artículo “Costos de mantenimiento del transporte oficial” - Código Tributario, artículo No. 346.16, párrafo 1, inciso 12 Esto deberá ser acreditado mediante los siguientes documentos:

• facturas;
• cheques;
• ingresos;
• cartas de porte.

Estos documentos serán prueba de que el automóvil fue utilizado con fines de producción - Código Tributario, artículo 252, párrafo 1 y artículo 346.16, párrafo 2. Dichos gastos de mantenimiento del vehículo se clasifican como gastos de material - Código Tributario, artículo n. 254, párrafo 1, subpárrafo 6 No existen condiciones especiales para la cancelación en el Código Tributario. Si existen costos de reparación para automóviles de este tipo, se tienen en cuenta de acuerdo con el Código Tributario - Artículo No. 346.16, párrafo 1, inciso 3. Esta contabilidad se lleva a cabo inmediatamente después de realizar el pago - Código Tributario, Artículo No. 346.17, párrafo 2.

3. Si el automóvil se alquila a un empleado de la empresa, dichos gastos de combustible y lubricantes se amortizan en los rubros “Gastos como costos de materiales” - Código Tributario, artículo N° 346.16, párrafo 1, inciso 5, o “Costos de mantenimiento de vehículos oficiales” - Código Tributario, artículo N° 346.16, párrafo 1, inciso 12. Para dicha contabilidad, las empresas que operan bajo el sistema tributario simplificado deberán estipular lo siguiente en los documentos del contrato de alquiler: “los costos de mantenimiento del automóvil alquilado se correrá a cargo del inquilino”. Pero el alquiler pagado por este automóvil también debe tenerse en cuenta en los gastos - Código Fiscal, artículo 346.16, párrafo 1, párrafo 4. Un empresario individual no puede celebrar consigo mismo un contrato de alquiler de vehículos - Código Civil, artículo 413 .

4. Si el coche es propiedad de un trabajador de la empresa, pero se utiliza con fines comerciales, en esta situación el coste del combustible no se computa como gasto aparte. Para dicha contabilidad, solo es adecuado el monto total del pago de la compensación, que está destinado al trabajador de la empresa, el propietario del automóvil (NC, artículo 346.16, párrafo 1, inciso 12). Las normas están establecidas en la Resolución No. 92 (inciso 1) del Gobierno de nuestro estado de fecha 08/02/02:

• para turismos con cilindrada de hasta 2 mil cm cúbicos. - hasta 1.200 rublos;
• para turismos con un volumen de 2 mil cm cúbicos o más. - 1 mil 500 rublos.

Pero estos indicadores digitales de montos también incluyen aquellos costos que corren a cargo del trabajador que utiliza el vehículo (de acuerdo con oficio N° 03-03-01-02/140 del Ministerio de Hacienda de 16 de mayo de 2005):

• mantenimiento;
• reparaciones, etc

Por tanto, la dirección de la empresa puede aprobar cualquier importe para el pago de indemnizaciones al trabajador, y con la “simplificación” sólo se tiene en cuenta una norma estrictamente establecida.

También hay que tener en cuenta el hecho: la llamada norma fue aprobada a nivel oficial sobre la base de un período mensual completo durante el funcionamiento de la máquina con fines oficiales - carta No. 03-03-01-02/140 del Ministerio de Finanzas (de fecha 16.05.05).

Por ejemplo, un trabajador utilizó un automóvil durante 2 días de los 22 días laborables durante todo el mes. Esto significa que la compensación que se cancela en el rubro “Gastos” se reducirá 11 veces.

Documentos contables de combustibles y lubricantes para una empresa que opera bajo el sistema simplificado.

Veamos los principales documentos que deben utilizarse para contabilizar el costo de combustibles y lubricantes para aquellas empresas que trabajan según el enfoque "simplificado".

1. Carta de porte: sirve para confirmar la validez de la operación de los vehículos. Se emite para cada vehículo por separado. Su período de validez es de un día a un mes. Los formularios oficiales de carta de porte generalmente aceptados están aprobados por Resolución No. 78 del Comité Estatal de Estadística (de 28 de noviembre de 1997), que son obligatorios para las empresas de transporte por carretera. Si la empresa no pertenece a este tipo, la dirección de la empresa puede elaborar el formulario de viajero de forma independiente (carta nº 03-03-06/2/161 del Ministerio de Finanzas). En este caso, este formulario se refleja en la política contable de la empresa como un apéndice adicional con una muestra en la que se deben reflejar ciertos detalles: Orden No. 152 del Ministerio de Transporte. La hoja de ruta también debe indicar la ruta exacta del viaje, así como el consumo de combustible de un vehículo en particular.
2. Facturas, recibos de pago de gasolineras, extractos de cuentas: los documentos enumerados son la confirmación principal del pago de los gastos de combustible, de que se ha realizado el pago real. Esta lista depende de cómo se compran los combustibles y lubricantes. Es decir, en la gasolinera el comprador recibirá un recibo y, para la tarjeta de combustible, para pagos no monetarios, un extracto de cuenta + factura mensual + informes del vendedor.
3. Informe anticipado: este documento es necesario en el caso de que los combustibles y lubricantes se hayan comprado con la ayuda de una persona responsable, que sirve como anexo al informe. Estos gastos son pagados por la empresa en el momento de la aprobación del informe de gastos.
4. La orden del director sobre el procedimiento para contabilizar los gastos de combustible y lubricantes es necesaria para establecer un método para determinar el monto de los gastos de combustible en la contabilidad realizada bajo el sistema tributario simplificado, tanto fiscal como contable. Este documento podrá redactarse en cualquier forma, teniendo en cuenta:

• normas sobre combustibles y lubricantes;
• instrucciones sobre la cancelación total de los gastos de combustible y lubricantes.

Los expertos recomiendan prestar atención al siguiente matiz: el racionamiento de los gastos de combustible y lubricantes se lleva a cabo tanto en contabilidad como en contabilidad fiscal. Pero esto no es un requisito previo. En contabilidad, dicha cancelación se realiza por el monto de los costos incurridos (de hecho) sin racionamiento - PBU 5/01, párrafo 5. En contabilidad fiscal, este racionamiento tampoco es obligatorio, y los costos reales de combustible y lubricantes están confirmados en la carta de porte.

Contabilización de combustibles y lubricantes durante la “simplificación” en preguntas y respuestas

1. ¿Es posible amortizar íntegramente los gastos de combustible y lubricantes sin racionamiento?

Sí, esta opción es posible. Esto se debe al hecho de que en la legislación rusa no existen requisitos obligatorios sobre estándares de costos para combustibles y lubricantes. Pero si no existe tal estandarización, entonces el volumen de combustible y lubricantes dados de baja debe documentarse para la contabilidad fiscal. Por tanto, sería recomendable crear un esquema contable tanto para impuestos como para contabilidad.

2. ¿Cuáles son los métodos para racionar combustibles y lubricantes?

Hay tres opciones de estandarización para el sistema tributario simplificado:

• utilizar aquellas normas especialmente desarrolladas por el Ministerio de Transporte;
• tener en cuenta los combustibles y lubricantes dentro de los límites de normalización establecidos por el fabricante del vehículo;
• aplicar estándares desarrollados por la empresa de forma independiente (esto debe especificarse en los informes de prueba de manejo del automóvil bajo ciertas condiciones).

3. ¿Se puede considerar una violación una revisión de las normas sobre combustibles y lubricantes a mitad del período del informe anual?

Esta revisión de las normas establecidas para combustibles y lubricantes puede ser aceptable si dicho procedimiento está justificado por la documentación. Un ejemplo de esto es la siguiente situación: un coche nuevo consume más combustible del previsto.

La partida de gastos bajo el sistema tributario simplificado debe incluir aquellos costos que estén económicamente justificados y documentados. El motivo de tales cambios debería reflejarse en una orden del director de la empresa: una orden sobre nuevos estándares de consumo de combustible.

4. ¿Es posible desarrollar dos estándares diferentes, para invierno y verano por separado?

Esto es posible porque la legislación rusa permite tal acción. La orden de la empresa por parte del director indica qué períodos se considerarán verano y qué períodos se considerarán invierno. Sólo en este caso es posible un racionamiento por separado.

5. ¿Es posible deducir oficialmente del salario del conductor el exceso de consumo de combustible?

Sí, el empleador tendrá esa oportunidad si el consumo excesivo de combustible y lubricantes es causado por culpa del conductor. A tal efecto, se convoca una comisión especial, que incluye, además del director, otros especialistas competentes - Código del Trabajo, artículo 247. El conductor debe explicar el motivo del consumo excesivo de combustible. El director de la empresa tiene derecho a emitir la orden correspondiente para retener fondos al conductor después de calcular el daño a toda la empresa. Pero esta cantidad no debe ser superior a un salario mensual medio - Código del Trabajo, artículo 248. A través del tribunal, se recuperan los fondos del conductor si ya se ha perdido el período del mes o si el monto del daño es superior al establecido por la ley.

Contabilidad de combustibles y lubricantes para “simplificada”

	Operación	Confirmación documental	Asiento contable
	La compra de combustible y lubricantes se paga con la ayuda de una persona responsable.	orden de efectivo tipo gasto	Cuenta DT “71” - Cuenta CT “50” (contabilización de fondos emitidos a una persona responsable para la compra de combustible y lubricantes)
		Informe anticipado del responsable	Cuenta Dt “10” subcuenta “Combustible” - Cuenta Kt “71” (aceptación de combustibles y lubricantes comprados para contabilidad)
		Hoja de ruta	Cuenta Dt “20” (“25”, “26”) - Cuenta Kt “10” subcuenta “Combustible” (al cancelar el costo del combustible gastado y lubricantes como gastos)
	Al comprar combustible y lubricantes, el pago se realizó mediante pago sin efectivo al vendedor.	Estado de cuenta de una empresa que opera bajo el sistema tributario simplificado	Cuenta Dt “60” - Cuenta Kt “51” (al transferir fondos para la compra de combustible y lubricantes)
		Factura (otro documento principal del proveedor)	Cuenta Dt “10” subcuenta “Combustible” - Cuenta Kt “60” (al contabilizar los combustibles y lubricantes comprados)
		Hoja de ruta	Cuenta Dt “20” (“25”, “26”) - Cuenta Kt “10” subcuenta “Combustible” (al cancelar el costo del combustible gastado como gastos)

ADIM

Hay tantas tonterías aquí, ¡empezando por el título!

Danya

por favor dígame el consumo de un Toyota Kaldino con un volumen de 1.8 o 2.0