Закриття розрахункового рахунку: законні права власника, а також причини та порядок здійснення процедури. Послідовність закриття рахунків та фактори, що її визначають Як закрити нульовий рахунок при введенні залишків

8.1. Підставою закриття банківського рахунки є припинення договору банківського рахунки, зокрема у разі, встановленому абзацом третім пункту 5.2 статті 7 Федерального закону N 115-ФЗ.

8.2. Після припинення договору банківського рахунку прибуткові та видаткові операції за рахунком клієнта не здійснюються, за винятком операцій, передбачених пунктом 8.3 цієї Інструкції. Кошти, що надійшли клієнту після припинення договору банківського рахунку, повертаються відправнику.

8.3. Після припинення договору банківського рахунку до закінчення семи днів після отримання відповідної письмової заяви клієнта залишок коштів банк видає з банківського рахунку клієнту готівкою або здійснює переказ коштів платіжним дорученням.

У разі неявки клієнта за отриманням залишку коштів на банківському рахунку протягом шістдесяти днів з дня направлення відповідно до абзацу першого пункту 3 статті 859 Цивільного кодексу Російської Федераціїбанком клієнту повідомлення про розірвання договору банківського рахунку або неотримання банком протягом зазначеного терміну вказівки клієнта про переведення суми залишку коштів на інший рахунок банк зобов'язаний відповідно до абзацу першого пункту 6 статті 859 Цивільного кодексу Російської Федерації зарахувати кошти на спеціальний рахунок у Банку Росії , відкритий відповідно до Вказівки Банку Росії від 15 липня 2013 року N 3026-У "Про спеціальний рахунок у Банку Росії", зареєстрованим Міністерством юстиції Російської Федерації 16 серпня 2013 року N 29423 ("Вісник Банку Росії" від 28 серпня 2013 року N 47 ).

8.4. У зв'язку з припиненням договору банківського рахунку клієнт зобов'язаний здати в банк невикористані грошові чекові книжки з невикористаними грошовими чеками, що залишилися, і корінцями в порядку, встановленому законодавством Російської Федерації.

8.5. За відсутності коштів на банківському рахунку запис про закриття відповідного особового рахунку вноситься до Книги реєстрації відкритих рахунків пізніше робочого дня, наступного за днем припинення договору банківського рахунку, якщо законодавством Російської Федерації не встановлено інше.

Наявність передбачених законодавством Російської Федерації обмежень розпорядження грошима на банківському рахунку за відсутності на банківському рахунку коштів не перешкоджає внесенню запису про закриття відповідного особового рахунку до Книги реєстрації відкритих рахунків.

За наявності на банківському рахунку коштів на день припинення договору банківського рахунку запис про закриття відповідного особового рахунку вноситься до Книги реєстрації відкритих рахунків не пізніше робочого дня, наступного за днем списання коштів з банківського рахунку.

У разі припинення договору банківського рахунку за наявності передбачених законодавством Російської Федерації обмежень розпорядження грошовими коштами на банківському рахунку та за наявності коштів на рахунку внесення запису про закриття відповідного особового рахунку до Книги реєстрації відкритих рахунків провадиться після скасування зазначених обмежень не пізніше робочого дня, наступного днем списання коштів із банківського рахунки.

Наявність невиконаних розпоряджень про переказ коштів не перешкоджає припиненню договору банківського рахунку та внесення запису про закриття відповідного особового рахунку до Книги реєстрації відкритих рахунків.

8.6. Для закриття банківського рахунку боржника в ході конкурсного провадження, в ході реалізації майна громадянина, у тому числі індивідуального підприємця, визнаного неспроможним (банкрутом), конкурсний керуючий (фінансовий керуючий) подає документ, що засвідчує особу, копію судового акта про затвердження конкурсного керуючого у справі неспроможність (банкрутство) (про затвердження фінансового керуючого для участі у процедурі реалізації майна громадянина), письмову заяву про закриття банківського рахунку із зазначенням реквізитів банківського рахунку, на який підлягає переказу залишок коштів на рахунку, реквізитів банку отримувача коштів. У разі якщо розпорядження про переказ залишку коштів по банківському рахунку складається та підписується банком, картка до банку не подається.

(Див. текст у попередній редакції)

8.7. При розірванні договору номінального рахунку банк здійснює переказ залишку коштів платіжним дорученням на інший номінальний рахунок клієнта - власника рахунку або видає бенефіціару готівкою або (якщо інше не передбачено законом або договором номінального рахунку або не випливає з суті відносин) здійснює переказ платіжним дорученням за вказівкою бенефіціара на інший рахунок.

Якщо інше не передбачено угодою клієнта-депонента та бенефіціара, при розірванні договору рахунку ескроу залишок грошових коштів по рахунку банк видає клієнту-депоненту готівкою або здійснює переказ коштів клієнту-депоненту платіжним дорученням або при виникненні підстав для передачі грошових коштів бенефіціару готівкою або здійснює переказ коштів бенефіціару платіжним дорученням.

Закриття місяця - це список обов'язкових операцій та проводок, які проводяться для визначення проміжного фінансового результату. Розглянемо основні проводки із закриття місяця вручну на прикладі.

Процедура закриття місяця в бухгалтерському обліку включає:

Визначення витрат та списання їх на собівартість;
Закриття рахунків продажу та визначення фін.результату;
Закриття рахунків доходів та витрат та визначення податкової бази.

Етап 1. Визначення щомісячних витрат

Витрати підприємства відбиваються на активних рахунках 20, 23, 25, 26, 44 та ін — всі ці рахунки мають загальну назву «витратні рахунки».

Види витрат підприємства:

Витрати виробництво продукції;
Витрати допоміжних виробництв;
Загальногосподарські витрати;
Виробничі витрати і т.д.

Припустимо, в обліку ТОВ «Лютик» у січні 2016 року відображено операції:

Нарахування амортизації за місяць - 96 000 руб.;
Нарахування зарплати робітникам у цеху - 780 000 руб.;
Нарахування зарплати адміністративно-управлінському персоналу - 250 000 руб.;
Відображено придбання у постачальника послуг (електроенергія) - 17 000 руб. (без ПДВ);
Реалізована продукція у сумі 1 062 000 крб., вкл. ПДВ 162 000 руб.

Бухгалтер відбиває ці операції проводками:

Відображення виручки:

Етап 2. Закриття рахунків наприкінці місяця проведення

Для розрахунку собівартості можуть використовуватися два методи: класичного списання витрат та директ-костинг:

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Закриття собівартості за першим методом може відбуватися з використанням обліку за обліковими цінами, тобто із застосуванням 40 рахунки або без його використання.
Другий спосіб означає, що загальногосподарські витрати входять у собівартість, а списуються виручку. Організація сама обирає спосіб і закріплює їх у облікової політиці.

Розглянемо обидва варіанти закриття собівартості даних ТОВ «Лютик».

Проведення закриття витратних рахунків наприкінці місяця при використанні списання витрат на прямі витрати:

Проведення при списанні витрат методом директ-костингу:

Дт	Кт	Опис операції	сума, руб.	Документ
90.8	26	Списання загальногосподарських витрат	250 000	Бух. довідка
90.2	20	Списання виробничих витрат (96 000+ 780 000+17 000)	893 000	Бух. довідка

Закриття 90 рахунки проводки:

Дт	Кт	Опис операції	сума, руб.	Документ
90.9	90.2	Списано витрати (1 143 000+893 000+400 000+162 000)	2 598 000	Бух. довідка
90.1	90.9	Списано доходи (виручка)	1 062 000	Бух. довідка

Етап 3. Визначення фінансового результату

Фінансовий результат визначають зіставленням оборотів за рахунками продажів (90) та доходів-витрат (91) та перенесенням залишку за цими рахунками на рахунок 99 Прибутки та збитки.

Фінансовий результат складається з:

Фін. підсумку з основних видів діяльності;
інших доходів (витрат);
Витрат на надзвичайні ситуації на підприємстві;
Платежам з податків.

Рахунок 99 активно пасивний. Рахунок кореспондує:

При визначенні фин.результата з основний діяльності рахунок кореспондує з 90 рахунком;
Для визначення результату з іншої діяльності - з 91 рахунком;
При визначенні результатів щодо НС рахунок 99 кореспондує з рахунками обліку МЦ, коштів, розрахунків із персоналом тощо;
При нарахуванні прибуток рахунок кореспондує з рахунком 68.

Закриття рахунків 90, 91, 99 проводки наприкінці місяця

На субрахунках рахунків 90 та 91 наприкінці місяця збирається результат госп. операцій підприємства. Частина субрахунків є активною, частина – пасивною. Підсумок обчислюється шляхом порівняння оборотів рахунка Дт і Кт.

Якщо Дп перевищує Кт, залишок відбивається по Кт 90.9. Тобто, наприкінці періоду загалом на рахунку 90 залишку не повинно бути.

Закриття місяця проведення та визначення фін.результату ТОВ «Лютик» за січень:

Визначення результату за рахунком 91 відбувається за аналогічною схемою.

Після закриття рахунків 90 і 91 залишок за цими рахунками відображається на рахунку 99:

На рахунку 99 протягом року наростаючим результатом відбиваються фінансові результати господарської щорічно, діяльності. Закриття цього рахунку провадиться один раз на рік, в останній день року.

Відповідно до п. 1.3 та 8.1 інструкції ЦБ РФ від 14.09.2006 № 28-І підставою закриття банківського рахунку, рахунки за вкладом (депозитом) є припинення договору банківського рахунку, вкладу (депозиту).

Договір банківського рахунку може бути розірвано як у судовому, так і позасудовому порядку.

Відповідно до п. 1 ст. 859 ЦК договір банківського рахунку розривається за заявою клієнта у будь-який час, і банк немає права чинити клієнту будь-які перешкоди під час здійснення його законного права. Винятком є випадки надання банком клієнту кредиту за овердрафтом (кредитування рахунку). Такий договір вважатиметься змішаним (п. 3 ст. 421 ЦК) та зміненим (п. 3 ст. 450 ЦК) при отриманні банком заяви клієнта про розірвання договору банківського рахунку. Тому обов'язок банку з кредитування припиняється, а клієнту відповідно до умов договору належить повернути фактично отриману суму кредиту та сплатити відсотки за користування. За відсутності спеціальних вказівок у договорі до правовідносин сторін згідно з п. 2 ст. 850 ЦК застосовуються правила про позику та кредит (гл. 42 ЦК).

Позиція про недопущення обмеження права клієнта на закриття банківського рахунку чітко простежується і в п. 11 і 13 постанови Пленуму ВАС РФ від 19.04.1999 № 5 "Про деякі питання практики розгляду спорів, пов'язаних із укладанням, виконанням та розірванням договорів банківського рахунку".

Водночас реалізація положень п. 1 ст. 859 ДК часто ускладнюється наявністю додаткових обтяжень рахунки клієнта, саме винесенням рішень про зупинення операцій із рахунку чи арешт коштів на рахунку.

У разі зупинення за рішенням податкового органуоперацій з рахунку клієнта відмова банку закритті рахунки, " з одного боку, призводить до порушення його права, передбаченого цивільним законодавством, з другого боку – виконання банком волі клієнта може бути кваліфіковано як порушення публічно-правових норм " .

Думки контролюючих та наглядових органів із цього питання розділилися. Позиція податкових органів зводиться до необхідності враховувати наявність (відсутність) залишку коштів у рахунку клієнта. У разі призупинення операцій з рахунку платника податків-організації у банку за наявності залишку коштів на рахунку банк немає права видавати клієнту чи перераховувати за його вказівкою в інший рахунок залишок коштів у рахунку і, немає права закривати рахунок. При відсутності коштів на рахунку клієнта банк має право закрити рахунок, оскільки розірвання договору в даному випадкуне спричинить проведення видаткових операцій на рахунку (див. лист МНС Росії від 16.09.2002 № 24-1-13/1083-АД665 "Про застосування статті 76 Податкового кодексу Російської Федерації та статті 859 Цивільного кодексу Російської Федерації").

У листах Юридичного департаменту Банку Росії від 22.10.2002 № 31-1-5/2181 "Про правомірність закриття рахунку клієнту за наявності рішення про зупинення операцій за рахунком" та ФНП Росії від 28.11.2005 № ЧД-6-24/998@ " Про виконання банком обов'язку, встановленого пунктом 1 статті 86 НК РФ при реалізації положень пункту 1.1 статті 859 ЦК "підкреслено, що чинне законодавство не передбачає права банку повертати податковому органу рішення про зупинення операцій за рахунками клієнта банку, а також право виключати з бухгалтерського облікурахунок клієнта за наявності відповідного рішення податкового органу.

У свою чергу, закриття банком рахунку платника податків згідно зі ст. 76 ПК не є підставою для скасування рішення податкового органу про зупинення операцій за рахунками платника податків.

Таким чином, закриття банком рахунку платника податків у порядку, встановленому ст. 859 ЦК, не є підставою для скасування рішення податкового органу про зупинення операцій та рахунків платника податків. Відкриття банком нових рахунків та виконання за ними доручень платника податків на перерахування коштів іншій особі, не пов'язане з виконанням обов'язків зі сплати податку або збору, або іншого платіжного доручення, що має відповідно до законодавства РФ перевагу у черговості виконання перед платежами до бюджету (позабюджетний фонд) , є порушенням ст. 76 ПК та тягне застосування до банку податкової відповідальності, передбаченої п. 1 ст. 132 та ст. 134 ПК.

Банк Росії вважає, що банк зобов'язаний виконати вимоги клієнта про розірвання договору банківського рахунку, однак кошти не можуть бути перераховані за вказівкою клієнта до скасування рішення податковим органом про зупинення операцій за цим рахунком (див. лист ЦБ РФ від 22.10.2002 № 31- 1-5/2181).

Пунктом 8.5 інструкції ЦБ РФ від 14.09.2006 № 28-І встановлено, що за відсутності коштів на банківському рахунку зазначений рахунок підлягає виключенню з Книги реєстрації відкритих рахунків пізніше робочого дня, наступного за днем припинення договору банківського рахунку. При цьому зазначений термінє граничним (див. абз. 4 п. 2.1 листи ЦБ РФ від 12.02.2007 № 31-1-6/363 "Про застосування інструкції № 28-І"). Наявність обмежень щодо розпорядження грошима на банківському рахунку за відсутності на рахунку коштів не перешкоджає виключенню банківського рахунку з Книги реєстрації відкритих рахунків.

Більше того, при наявності на рахунку коштів на день припинення договору банківського рахунку та відсутність обмежень рахунок виключається з Книги також у зазначений термін.

У випадку наявності обмежень за розпорядженням грошовими коштами на рахунку та при наявності коштів на рахунку виняток відповідного рахунку з Книги провадиться після скасування зазначених обмежень не пізніше робочого дня, наступного за днем списання коштів з рахунку.

У цьому виникає питання: нс чи приведе застосування абз. 4 п. 8.5 інструкції ЦБ РФ від 14.09.2006 № 28-І до порушення п. 4 ст. 859 ЦК, за яким розірвання договору банківського рахунку є підставою для закриття рахунку клієнта?

Відповідно до п. 2.6 листа ЦБ РФ від 12.02.2007 № 31-1-6/363 п. 4 ст. 859 ЦК слід застосовувати у системному зв'язку з п. 1 та п. 3 ст. 859 ЦК. Наявність грошового зобов'язання банку перед клієнтом щодо повернення (перерахування) йому залишку коштів у бухгалтерському обліку банку за змістом ЦК не перешкоджає припиненню договірних відносин між ними.

Порядок виключення клієнтського рахунку із документів бухгалтерського обліку банку після розірвання договору банківського рахунку ЦК (зокрема, п. 4 ст. 859) не регламентовано. Ця обставина дозволяє розглядати норму абз. 4 п. 8.5 інструкції ЦБ РФ від 14.09.2006 № 28-І як таку, що не суперечить п. 4 ст. 859 ЦК. Отже, абз. 4 п. 8.5 інструкції відповідає нормі ст. 858 ЦК та п. 1 ст. 76 ПК, згідно з якими призупинення операцій за рахунком означає припинення банком усіх видаткових операцій за цим рахунком до скасування зазначеного обмеження.

Федеральним законом від 18.07.2005 № 89-ФЗ ст. 859 ЦК було доповнено нормою, що встановлює право банку за відсутності протягом двох років коштів на рахунку клієнта та операцій з цього рахунку відмовитись від виконання договору банківського рахунку , Попередивши в письмовій формі звідси клієнта (якщо інше не передбачено договором), тобто. без звернення до суду. Зазначена норма була введена з метою звільнення від додаткового навантаження судових органів, а також кредитних організацій при обслуговуванні ними рахунків, що явно "не працюють".

Договір банківського рахунку вважається розірваним після закінчення двох місяців з дня направлення банком такого попередження, якщо на рахунок клієнта протягом цього терміну не надійшли кошти.

У разі закриття банком рахунку клієнта у односторонньому порядку семиденний строк, встановлений п. 2 ст. 23 ПК для повідомлення платником податків податковому органу про закриття рахунку, починає обчислюватися з моменту отримання платником податків повідомлення про закриття цього рахунку (див. інформаційне повідомлення ФНП Росії від 25.01.2006 "Про порядок повідомлення податкових органів про відкриття (закриття) платником податків" банків).

Таким чином, можливість розірвання банком договору банківського рахунку в односторонньому порядку пов'язана з такими факторами:

– відсутністю протягом двох років коштів на банківському рахунку та операцій із нього;
- Направленням клієнту попередження про закриття рахунку;
- Ненадходженням коштів на рахунок клієнта протягом двох місяців з дня направлення попередження.

При одночасному дотриманні всіх цих умов банк має право розірвати договір банківського рахунку у позасудовому порядку. У листі ЦБ РФ від 25.09.2006 № 123-Т "Про окремі роз'яснення з питань банківської діяльності" Банк Росії додатково роз'яснив, що у разі розірвання договору банківського рахунку відповідно до ст. 859 ЦК за наявності обмежень розпорядження рахунком, передбачених ст. 858 ЦК, виключення з Книги реєстрації відкритих рахунків відповідного балансового рахунку не повинно провадитися до скасування обмежень.

У судовому порядку на вимогу банку договір банківського рахунку може бути розірваний у таких випадках:

– коли сума коштів, що зберігаються на рахунку клієнта, виявиться нижчою за мінімальний розмір, передбачений банківськими правилами або договором, якщо така сума не буде відновлена протягом місяця з дня попередження банку про це;
– за відсутності операцій із цього рахунку протягом року, якщо інше не передбачено договором.

Зазначені підстави для одностороннього розірвання договору банківського рахунку з ініціативи банку, передбачені ст. 859 ЦК, є вичерпними. Арбітражна практика виходить із того, що достовірна інформація про місцезнаходження юридичної особиє істотною умовою як при укладанні, так і при виконанні договору банківського рахунку, тому неподання клієнтом необхідних відомостей при зміні його ідентифікаційних ознак може бути підставою для розірвання банком договору банківського рахунку через Закон про протидію відмиванню доходів (постанова Президії ВАС РФ від 21.02). №1307/10 у справі № А40-50083/09-29-388).

У разі розірвання договору банківського рахунку залишок коштів видається клієнту або за його вказівкою перераховується на інший рахунок не пізніше семи днів після отримання відповідної письмової заяви клієнта. Таким чином, законодавцем передбачена можливість виникнення грошового зобов'язання банку щодо повернення (перерахування) клієнту грошових коштів у розмірі залишку коштів, що перебувають на банківському рахунку клієнта, після припинення договору банківського рахунку з клієнтом та, відповідно, обліку цього грошового зобов'язання у документах бухгалтерського обліку.

Зобов'язання банку включає як залишок коштів у рахунку, і суми, списані по платіжним дорученням з рахунку клієнта, але нс перелічені з кореспондентського рахунки банка. Зобов'язання банку щодо повернення клієнту залишку коштів на рахунку після розірвання договору банківського рахунку є грошовим, а тому його невиконання у встановлений термін тягне за собою відповідальність банку у вигляді стягнення відсотків на підставі ст. 395 ЦК.

Після припинення договору банківського рахунку прибуткові та видаткові операції за рахунком клієнта не здійснюються (за винятком операцій із перерахування залишку коштів за вказівкою клієнта або видачі їх клієнту). Чекові книжки з невикористаними грошовими чеками і корінцями, що залишилися, підлягають здачі клієнтом у банк. Кошти, що надійшли клієнту після припинення договору банківського рахунку, повертаються відправнику.

Не виконані у зв'язку із закриттям рахунку виконавчі документитакож підлягають поверненню банком особам, від яких вони надійшли (стягувачеві, судовому приставу-виконавцю), з відміткою про причини неможливості виконання для вирішення ними питання щодо порядку подальшого стягнення.

Ряд особливостей властивий порядок закриття рахунку за вкладом (депозитом).

Відповідно до п. 9.1 інструкції ЦБ РФ від 14.09.2006 № 28-І підставою для закриття рахунку за вкладом (депозитом) є припинення договору вкладу (депозиту), у тому числі його виконанням.

Виключення рахунку за вкладом (депозитом) з Книги реєстрації відкритих рахунків здійснюється банком у день виникнення нульового залишку на рахунку вкладу (депозиту), якщо інше не встановлено договором вкладу (депозиту). Зазначене вимога випливає з мети договору банківського вкладу: заощадження коштів та отримання доходу (п. 1 ст. 834 ЦК, п. 2.10 інструкції ЦБ РФ від 14.09.2006 № 28-І). Його виконання полягає в тому, що банк повертає суму вкладу (депозиту) та виплачує відсотки. Відповідно, наявність нульового залишку свідчить про виконання банком прийнятих він зобов'язань за вкладом, що означає припинення договору (п. 1 ст. 408 ДК).

Проведення розрахункових операцій з депозитного рахунку по загальному правилузаборонена, крім операцій, здійснюваних фізичними особами і які суперечать суті цього договору. По суті, коло операцій з депозиту обмежене лише "зарахуванням на нього грошових коштів, а також перерахуванням коштів третім особам у межах залишку за рахунком. Зокрема, нс допускається кредитування рахунку, оскільки на момент виникнення на депозитному рахунку нульового сальдо зобов'язання банку щодо повернення вкладу вважаються виконаними, а договір банківського вкладу – таким, що припинився.

Закриття рахунку, рахунки за вкладом (депозитом) здійснюється внесенням відповідного запису до Книги реєстрації відкритих рахунків у строк пізніше робочого дня, наступного після дня припинення відповідного договору, якщо законодавством РФ передбачено інше.

Не є закриттям банківського рахунку, рахунки за вкладом (депозитом) внесення до Книги реєстрації відкритих рахунків запису про закриття особового рахунку у зв'язку зі зміною номера особового рахунку, зумовленим вимогами законодавства РФ, у тому числі нормативних актів Банку Росії (зокрема, внаслідок зміни порядку ведення бухгалтерського обліку, зміни Плану рахунків бухгалтерського обліку).

Про закриття банківського рахунку платники податків – організації та індивідуальні підприємці, нотаріуси, що займаються приватною практикою, та адвокати, які заснували адвокатські кабінети, а також кредитні організаціїзобов'язані повідомити податкові органи у порядку, передбаченому п. 2 ст. 23 та п. 1 ст. 86 ПК, і навіть територіальні органи ПФ РФ і ФСС гаразд, передбаченому ст. 24 та 28 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Крючкова, Н. В.До питання можливості закриття рахунку клієнта банку, операції у якому призупинено виходячи з рішення податкового органу / М. У. Крючкова // Методичний журнал " Юридична робота у кредитної організації " . 2006. № 4.
Подібну позицію займає і арбітражна практика – див., наприклад, Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 25.09.2008 № Ф04-5745/2008 (12615-А70-31).
Заводу, О. Л.Договори банківського вкладу та банківського рахунку через призму відносин зі страхування банківських вкладів / Є. А. Заводу // Банківське право. 2007. № 1.

Відкриває рахунки через зручність безготівкових розрахунків. Але якщо з якихось причин рахунок перестав використовуватись, відкладати його офіційне закриття не варто, оскільки щомісячна плата за розрахунково-касове обслуговування нараховуватиметься незалежно від наявності чи відсутності операцій.

Норми законодавства

За фактом розрахунковий рахунок є обліковий запис, що використовується банком для реєстрації руху коштів клієнта та їх залишку. Тобто сам рахунок, по суті, є лише технічним додатком до договору РКО, і за окремого розгляду немає жодного юридичного значення. Внаслідок цього саме розірвання договору РКО виступатиме законною підставоюдля закриття розрахункового рахунку. Цей факт підтверджується інструкцією Банку Росії №153І від 30.05.2014р., а також ст. 859 ЦК України.

Цивільний кодекс також регламентує права сторін щодо закриття банківського рахунку. Причому пріоритет віддається інтересам клієнта, який має право припинити співпрацю у будь-який момент. Банк же може проявити ініціативу щодо розірвання договору лише за наявності певних умов:

більше 2-х років за рахунком не відбувалися операції;
на рахунку залишилося менше коштів, ніж цього вимагають умови договору чи банківських правил.

При цьому:

За дотримання першої умови, має право розірвати угоду в односторонньому порядку. Але клієнту має бути надіслано повідомлення про це за 2 місяці до закриття рахунку.
Друга умова застосовується для розірвання договору РКО у судовому порядку. При цьому клієнту обов'язково надається 30 днів на поповнення залишку за рахунком. Якщо він встигає зробити це у відведений термін, дія договору продовжується.

Як закрити банківський рахунок, розповість відео нижче:

Причини закриття розрахункового рахунку власником

Власник рахунку може ініціювати його закриття з будь-якої причини, і він не зобов'язаний пояснювати її у заяві. Тим не менш, така графа там є, оскільки керівництву банку важливо знати мотиви припинення співпраці. Принципово відмовлятися вказувати причину і йти на конфлікт не варто, її можна вказати коротко, не вдаючись до подробиць.

У будь-якому випадку кредитна організація не може відмовити вам у закритті рахунку. ст. 450 ДК РФ регламентує можливість припинення дії договору в односторонньому порядку, якщо таке право є у сторони-ініціатора в силу закону. У разі право закріплюється ст.859 ДК РФ.

Причин відмови від подальшого обслуговування у банку може бути декілька:

, або його реорганізація.
Поява найвигідніших тарифів РКО в іншому банку.
Низька якість обслуговування.
Віддалене розташування клієнта від банківського відділення і при цьому обмеженість функціонування інтернет-банкінгу.
Обслуговує більшу частину контрагентів в іншому банку, що сприяє подорожчанню проведення операцій.
Припинення діяльності щодо рішення суду у зв'язку з виявленням незаконних дій.

Якщо рахунок закривається через банкрутство, здійснити цю процедуру можна як під час , і після її завершення. Другий варіант може бути більш привабливим, оскільки багато банків закривають рахунки збанкрутілим клієнтам без стягнення додаткових комісій.

Процедура закриття

У будь-якому банку закриття рахунку відбувається за стандартною схемою. І починається цей процес завжди з подання заяви клієнтом, яка є підставою для розірвання договору РКО.

Вимоги до заяви

Законодавчо встановленого бланку заяви на закриття рахунку не існує. Кожна фінансова установа розробляє її власну форму. Отримати бланк заяви вашого банку можна трьома способами:

при особистому зверненні до банківського відділення;
на офіційному інтернет-ресурсі кредитної організації;
у системі інтернет-банкінгу.

Як заявник може виступати лише особа, яка має повноваження на розпорядження рахунком. Або представник клієнта, який має на руках нотаріально завірену довіреність.

Краще скористатися формою заяви, встановленою саме вашим банком, хоча він і не має права відмовитися приймати заяву в довільній формі. Однак ця заява має містити обов'язкові елементи:

посилання на номер договору РКО та дату його укладання;
реквізити рахунку, що закривається, і рахунки для перерахування залишку коштів, або вказівку на бажання отримати їх у касі;
друк та підписи осіб, що фігурують у картках із зразками підписів.

Вказівка причини закриття рахунку залишається на розсуд клієнта. Слід убезпечити себе і написати заяву в 2-х примірниках. Друге, з позначкою банку про прийняття, може стати в нагоді для судового розгляду, якщо банк вчасно не закриє рахунок і далі нараховуватиме комісію за обслуговування.

Завантажити бланк заяви від Ощадбанку можна.

Зразок заяви на закриття РС

Необхідні документи

У банк необхідно повернути інструменти, які видавалися їм у тимчасове користування. Це можуть бути невикористані бланки чекової книжки або картка Cash для зняття грошей з рахунку через банкомат.

Порядок

Після подання заяви потрібно запитати у банку залишок за рахунком. На виведення коштів із рахунку, що закривається, дається 1 тиждень. За цей термін клієнт повинен визначитися зі способом зняття грошей з рахунку через касу або переказом на інший рахунок. За відсутності дій з боку власника рахунку протягом тижня гроші переходять у розпорядження кредитної організації.
При закритті рахунку клієнта, що проходить процедуру банкрутства, залишок коштів списується за заявою управителя. У заяві він вказує реквізити сторони, що отримує, і прикладає до неї документи, що засвідчують особу, і копію акта про затвердження його на посаду конкурсного керуючого у даній справі.
Запис про закриття рахунку заноситься до Книги реєстрації відкритих рахунків наступного дня після списання залишку. Після цього клієнту видається довідка про закриття його рахунку.

Повідомлення держструктур

Про закриття рахунку мають своєчасно дізнатися податкова служба та соціальні позабюджетні фонди. Раніше обов'язок із повідомлення держ. органів накладалася на власника рахунку, та за її невиконання йому загрожували штрафні санкції. Але з 2014 року кредитні організації стали самостійно займатися, так і про закриття рахунків.

ІП чи організації залишається лише проінформувати своїх контрагентів про закриття попереднього рахунку та про реквізити нового. Якщо ви не встигли зробити це вчасно і ваші партнери перерахували кошти на закритий рахунок, банк поверне їх відправнику протягом 5 днів.

Повідомлення у ФСС про відкриття або закриття рахунку детально описано в цьому відео:

Терміни та комісія

Термін закриття розрахункового рахунку залежить від наявності у ньому залишку коштів.

Якщо немає, закриття здійснюється протягом 1 дня.
Якщо ж гроші на рахунку залишилися, тимчасові витрати на розірвання договору РКО залежатимуть від розторопності клієнта щодо запиту коштів, що залишилися.

Ситуація ускладнюється, якщо клієнт є або постачальниками. У такому разі залишок має піти на погашення боргів. І лише після цього рахунок може бути закритий.

Важливо врахувати, що закриття рахунку у банку здійснюється не безкоштовно, а зі стягненням прописаної у тарифі РКО комісії. Якщо ж на рахунку немає коштів, банк може відмовити в його закритті до внесення необхідної для оплати комісії суми.

Закриття розрахункового рахунку – операція досить проста, особливо якщо власник не має непогашених зобов'язань. Проблеми можуть виникнути лише за небажання клієнта зайнятися цим своєчасно. За такого підходу можна втратити невиведені у встановлений термін кошти на залишку, або накопичити заборгованість за обслуговування рахунку, який давно не використовується.

Чим небезпечні незакриті рахунки, розповість цей відеоролик:

Визначає подвійний запис на рахунках. Рахунки виступають як елементи системи бухгалтерського обліку, а подвійний запис характеризує зв'язок між елементами, напрям руху інформації з-поміж них. Завдяки подвійному запису на рахунках інформаційна системабухгалтерського обліку знаходить динамізм, здатність відбивати як кількісну і якісну характеристику економічної інформації, а й рух її потоків.

Система рахунків- Це спосіб поточного відображення господарських операцій та отримання узагальнюючих показників, засіб роздільного відображення певним чином згрупованих господарських засобів, їх джерел та процесів. Графічно рахунки можна як таблиць, у яких робляться облікові записи.

Записи на рахунках залежно від характеру об'єктів, що враховуються, ведуться в різних вимірювачах: натуральних, трудових і грошових. Проте задля отримання узагальнених показників необхідний грошовий вимірник.

Рух господарських засобів відображається в обліку у вигляді збільшення або зменшення відповідної балансової статті.

Збільшення чи зменшення коштів та його джерел відбиваються окремо, тому рахунок ділиться на частини: ліву і праву. Одна з них (ліва) називається дебетом, а інша (права) – кредитом.

До кожного об'єкта обліку відкриваються окремі рахунки.

Підсумки записів сум операцій з дебету та кредиту рахунку звуться. Різниця між сумами, проставленими з одного боку рахунку, і сумами, зазначеними з іншого боку, називається залишком, чи сальдо. Залишки можуть бути дебетовими чи кредитовими залежно від того, чи перевищує дебет кредит чи навпаки. Для визначення нового залишку спочатку складають оборот, що відображає збільшення коштів, початковим залишкома потім віднімають оборот, що відображає їх зменшення. У разі відсутності залишку рахунок вважається закритим.

Залишки, а також збільшення та зменшення об'єктів, що враховуються, записуються на різних сторонахрахунки залежно від цього, враховує цей рахунок види коштів чи його джерела. Таким чином, на рахунках, що відображають види коштів, залишки та збільшення об'єкта, що враховується, записуються в дебеті, а зменшення — у кредиті. На рахунках, службовців обліку джерел коштів, залишки і збільшення вказуються у кредиті, а зменшення — в дебеті.

Активні та пасивні рахунки

Залежно від обліку видів коштів чи його джерел рахунки поділяються на активні та пасивні.

Активними називаються рахунки, що враховують види коштів, а пасивними - рахунки, що фіксують їх джерела.

Наведемо схеми активного та пасивного рахунків

За такими схемами відображаються залишки та операції на всіх рахунках бухгалтерського обліку, але в бухгалтерському обліку є ціла низка складних рахунків, що за своєю структурою відрізняються від цих простих схем. До них належать рахунки, у яких враховуються господарські процеси, фінансові результати господарську діяльність. Структура цих рахунків відбиває особливості об'єктів, що враховуються. Однак основою їх є також поділ на активні та пасивні. Іноді рахунки носять змішаний характер, поєднуючи у собі ознаки активних і пасивних рахунків (активно-пасивні рахунки). На таких рахунках може з'являтися дебетове, то кредитове сальдо, залежно від господарських операцій і результатів діяльності підприємства, а можуть з'явитися одночасно дебетове і кредитове сальдо, так зване розгорнуте сальдо.

Синтетичні та аналітичні рахунки

Рахунки, у яких відбивається вся сукупність господарських коштів чи його джерел, називаються синтетичними. Для детальної характеристикиОб'єктів бухгалтерського обліку використовуються аналітичні рахунки, за допомогою яких дані синтетичних рахунків деталізуються та конкретизуються.

Прикладом такого поділу можуть бути розрахунки з оплати праці з працівниками, де узагальнююча інформація щодо нарахування та утримання заробітної плативідображається за синтетичним рахунком, а інформація щодо кожного працівника - в аналітичному обліку.

Крім синтетичних та аналітичних рахунків використовуються субрахунки, що є проміжною ланкою, але за своїм характером стоять ближче до синтетичних рахунків. Вони також є узагальнюючими і можуть включати різні аналітичні рахунки. Приміром, до рахунку 10 " Матеріали " можна відкрити 9 субрахунків, рекомендовані Планом рахунків бухгалтерського обліку
(10-1 "Сировина та матеріали", 10-2 "Напівфабрикати покупні та комплектуючі вироби, конструкції та деталі" та ін.). Підприємство має право відкривати додаткові субрахунки або не застосовувати рекомендовані. До субрахунку можна відкрити аналітичні рахунки згідно з особливостями роботи підприємства.

Подвійний запис

Кожна господарська операція викликає зміни щонайменше двох рахунках бухгалтерського обліку, т. е. господарські операції відбиваються на рахунках способом подвійний записи. Подвійний записявляє собою спосіб відображення господарських операцій, за допомогою якого обидва явища, що викликаються операцією, показуються у взаємному зв'язку на двох рахунках у однакових сумах: в одному - на дебеті, а в іншому - на кредиті.

Кореспонденція рахунків

Така зміна, що стосується двох рахунків бухгалтерського обліку, називається кореспонденцією рахунків.

Кореспонденція рахунків- це форма вираження взаємозв'язку між рахунками, що виникає при відображенні в них обох явищ, що викликаються господарською операцією. Наприклад, на підприємство від постачальника надійшли матеріали у сумі 25000 крб. У цій операції відбувається збільшення матеріалів (засобів) та збільшення кредиторської заборгованостіперед постачальниками (джерело коштів) у підприємства.

При складанні бухгалтерського запису будуть використовуватися два рахунки: "Матеріали" - активний та "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" - пасивний. Отже, за рахунком "Матеріали" відбудеться збільшення за дебетом, а за рахунком "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" збільшення заборгованості буде показано за кредитом.

Бухгалтерський запис матиме такий вигляд:

Дебет рахунку "Матеріали" - 25000;
Кредит рахунку "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" - 25000.

Бухгалтерські записи, що торкаються двох рахунків, називаються простими, а торкаються трьох і більше рахунків — складними. Наприклад, під час вступу матеріальних цінностейвід постачальників у сумі 25 000 руб. частина цінностей у сумі 15000 крб. відноситься до матеріалів, а інша частина у сумі 10000 руб. - До основних засобів. У цьому випадку кредитується один "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", а дебетуються два рахунки: "Вкладення у необоротні активи" на суму 10000 руб. та "Матеріали" на суму 15000 руб.

Зворотна відомість

Подвійний запис у бухгалтерському обліку використовується контролю за правильністю відображення господарських операцій на рахунках. Оскільки кожна операція в однаковій сумі відображається в рахунках, що дебетується і кредитується, результат оборотів по дебету всіх рахунків повинен дорівнювати підсумку оборотів за кредитом всіх рахунків, при цьому можливе складання оборотної відомості.

Зворотна відомістьза рахунками синтетичного обліку є звід оборотів і сальдо за всіма синтетичними рахунками бухгалтерського обліку, призначений для перевірки облікових записів, складання балансу та загального ознайомлення зі станом та змінами господарських засобів.

Зворотна відомість

Зв'язок між рахунками і балансом у тому, що у процесі поточного обліку здійснюється балансове узагальнення результатів господарських операцій, які відбиваються на рахунках. На початку періоду рахунки заповнюються з урахуванням даних балансу, а кінці періоду баланс складається за даними, які з рахунків.

Існує класифікація рахунків за економічним змістом

Господарські засоби та джерела

Рахунки, призначені для узагальнення інформації з господарських засобів та їх джерел. До них відносяться рахунки з обліку основних засобів, матеріальних ресурсів, готової продукції, Грошових коштів, дебіторів, кредиторів і т. д. Залишки по них відображаються в балансі підприємства.

Оцінка коштів

Рахунки, призначені регулювання оцінки коштів. Вони коригують суми рахунків першої групи. Якщо оцінка коштів та його джерел має бути зменшена, то регулюючий рахунок є контрарним.

Контрактивні рахунки регулюють активні рахунки. Наприклад, рахунок "Амортизація основних засобів" регулює оцінку основних засобів і в балансі не відображається, але самостійно надає інформацію про знос основних засобів. До контрактивних належать також рахунки "Амортизація нематеріальних активів".

Контроль окремих стадій кругообігу коштів фірми

Рахунки, призначені для відображення та контролю окремих стадій кругообігу коштів підприємства.

Вони поділяються на калькуляційні та збирально-розподільчі:

Калькуляційні- Це рахунки, на яких відображається собівартість виробленої та реалізованої продукції. До них відносяться рахунки "Основне виробництво", "Допоміжне виробництво", "Вкладення у необоротні активи". Сальдо за цими рахунками відбивається у балансі підприємства.
Збірно-розподільчірахунки призначені для збирання та розподілу витрат за окремими видами та стадіями виробництва. До цієї групи входять рахунки "Загальновиробничі витрати", "Загальногосподарські витрати", "Витрати на продаж". Після закінчення звітного періоду дані рахунки закриваються, т. е. зібрані ними витрати розподіляються між об'єктами обліку, перехідного залишку немає і у балансі підприємства відбиваються.

Формування та використання фінансових результатів

Рахунки, призначені для узагальнення інформації щодо формування та використання фінансових результатів діяльності підприємства у звітному році. До них відносяться рахунки "Продажі", "Прибутки та збитки", "Інші доходи та витрати", "Нерозподілений прибуток", "Доходи майбутніх періодів". Залишки по них відображаються у балансі підприємства.

Забалансові рахунки

Забалансові рахунки призначені для узагальнення інформації про наявність та рух цінностей, що не належать підприємству, але тимчасово перебувають у його користуванні чи розпорядженні. До них належать такі рахунки, як "Орендовані кошти", "Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання" та ін. Вони не кореспондують з іншими рахунками. Вони робляться односторонні записи — лише з дебету чи з кредиту.

План рахунків бухгалтерського обліку

Систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку представлений у Плані рахунків бухгалтерського обліку, введеному в дію з 1 січня 2001 р. За чинним Планом рахунків облік повинен бути організований на підприємствах усіх галузей та видів діяльності (крім банків, страхових та бюджетних організацій) незалежно від підпорядкованості, форми власності, організаційно-правової форми У Плані рахунків наведено найменування та коди синтетичних рахунків та субрахунків. Синтетичні рахунки мають двозначне кодування від 01 до 99. Забалансові рахунки — тризначне кодування від 001 до 011. В інструкції із застосування Плану рахунків наведено основні принципи ведення та організації бухгалтерського обліку, характеристики рахунків, кореспонденцію рахунків з іншими рахунками бухгалтерського обліку.