Коди бюджетної класифікації (КБК) та їх особливості. Бюджетна класифікація Структура коду бюджетної класифікації доходів

Основні терміни, методи встановлення, сфери використання класифікації регулює головний документ області бюджетних правовідносин — Бюджетний кодекс РФ, який було затверджено ще 1998 року федеральним законом № 145-ФЗ. У цьому документі цьому питанню присвячено цілий розділ – четвертий.

Що таке КБК

Бюджетна класифікація є однаковою для всіх бюджетів кодифікацією доходів, видатків та джерел покриття дефіциту, за допомогою якої можна здійснювати зіставлення показників зазначених бюджетів. Кодифікація застосовується у бюджетному процесі постійно, починаючи з формування бюджету і закінчуючи складанням звіту про його виконанні.

З статей 20-23.1 Кодексу за Міністерством фінансів РФ закріплені унікальні повноваження, які мають на увазі закріплення переліку кодів і правил віднесення до них показників бюджету нормативно-правовим актом міністерства - наказом.

Наразі коди класифікації встановлені наказом зазначеного відомства від 1 липня 2013 року №65н, який затверджує порядок застосування КПК.

Стаття 19 Кодексу поділяє класифікацію на чотири основні частини: доходну, видаткову, джерела фінансування дефіцитів бюджету та операції сектора державного управління(КОСГУ). Кожній із цих складових присвячені окремі частини вищезгаданого наказу.

Структура коду на прикладі

КБК є двадцятисимвольним кодом, при цьому для кожної складової частини символів угруповання розрядів своє.

Для доходівкоди виглядають так:

Перші три символи відповідають за кодифікацію адміністратора доходів, тобто дають визначення того, яке саме відомство відповідальне за те чи інше доходне надходження.

Наступний розряд у КБК поділяє доходи бюджету певні види. Їх лише два. Один з них поєднує в собі податкові та неподаткові доходи, інший – безоплатні надходження. Кожна група своєю чергою поділяється на підгрупи. Так, у першої групи (податкові та неподаткові доходи) таких підгруп вісімнадцять, а у другої всього сім. Детальний перелік усіх підгруп затверджено у складі наказу №65н.

Для позначення видатків бюджетутакож використовується двадцятисимвольний код, який дещо відрізняється від прибуткового за своєю структурою. Єдина їх схожість полягає в тому, що і в тому, і в іншому коді (як, втім, і в КБК джерел покриття дефіциту) перші три розряди класифікують головного розпорядника (адміністратора) коштів бюджету, а останні три цифри відповідають певним КОСГУ.

Видаткова класифікація показників бюджетів складається також із кодів розділу (два символи – четвертий та п'ятий), підрозділу (також два символи, шостий та сьомий), цільової статті видатків (складається з семи знаків – від восьмого до чотирнадцятого розряду КБК) та виду видатків (три цифри).

При цьому виключне право встановлювати перелік та найменування розділів витрат (їх всього чотирнадцять), підрозділів (у кожного розділу свої) та видів витрат (загальні для всіх витрат) належить у нашій країні Мінфіну.

А ось із цільовими статтями не все так однозначно. Починаючи з бюджету 2014 року, за його формування застосовується програмний метод. А у зв'язку з тим, що у Федерації, регіонів та муніципалітетів є свої власні програми, класифікувати їх однаково для всіх бюджетів неможливо. Тому до Бюджетного кодексу було внесено відповідні уточнення, що покладають повноваження щодо визначення кодів цільових статей та правил їх застосування на фінансові органи бюджетів усіх рівнів.

При цьому змінилася структурна складова цільових статей. По-перше, починаючи з 2014 року у класифікації вперше дозволили застосовувати літерні позначення. Перелік їх чітко визначений наказом №65н. По-друге, при програмному бюджеті перші дві цифри у коді цільової статті стали вказувати на відповідну державну або муніципальну програми, третя цифра – деталізувати підпрограму, а останні чотири – кодифікувати конкретний напрямок витрат.

Де і як дізнатися КБК

У випадку, якщо ви не є працівником фінансового органу, питання про присвоєння витратних кодів стає дещо неактуальним. Для індивідуальних підприємців, великих та дрібних фірм, а також фізичних осіб, які є платниками податків, основне питання полягає у застосуванні дохідного КПК, а також у тому, де і як його впізнати.

Вирішенням цього питання можуть стати сайти, що спеціалізуються на наданні допомоги платникам податків. Спеціальні послуги можуть допомогти заповнити квитанцію для сплати податку, в якій тепер необхідно вказувати КБК.

Крім того, з'ясувати код можна самостійно, звернувшись до вищезазначеного наказу Мінфіну Росії №65н. У цьому наказі окремим додатком за кожним федеральним відомством закріплені ті податкові та неподаткові доходи, адміністратором яких є, із зазначенням повних кодів КБК.

Приклади аналізу кодів

Для наочності варто навести кілька прикладів застосування кодів бюджетної класифікації різних податкових та неподаткових платежів.

ПДВ – податок на додану вартість

Головним адміністратором ПДВ на товари, що реалізуються на території нашої країни, а також ввезені до нас з Білорусі та Казахстану є Федеральна податкова служба Росії (код 182). Саме вона відповідає за збір податку, сплату за ним пені та штрафів. А ось для ПДВ на товари з інших країн адміністратором буде Федеральна митна служба з кодом КБК 153.

Таким чином, при сплаті податку КПК будуть такі:

• для податку на російські товари – код доходного адміністратора бюджету «182», група перша «1», підгрупа «03», стаття доходів «01», підстаття «000», елемент «01», код підвиду «1000», КОСГУ «110 », для сплати пені з цього податку змінюється підвид із «1000» на «2000», для штрафів – на «3000»;
• для податку на білоруські та казахстанські товари – код адміністратора «182», група «1», підгрупа «04», стаття доходів «01», підстаття «000», елемент «01», код підвиду «1000», КОСГУ «110» , для пені та штрафів підвид також змінюється на «2000» та «3000» відповідно;
• у випадку, якщо товари ввозяться з іншої країни, коди будуть такі ж, як і для білоруських та казахських товарів, за винятком коду головного адміністратора. Він буде 153.

ПДФО – податок на доходи фізичних осіб (2-ПДФО, 3-ПДФО)

Цей податок лише один адміністратор доходів – Федеральна податкова служба, має код 182. При перерахуванні цього податку КБК залежатиме від статті Податкового кодексу, виходячи з якої стягується податок.

• Для сплати податку з доходів податкового агента загалом застосовується наступний КБК – код адміністратора доходів бюджету «182», група «1», підгрупа «01», стаття доходів «02», підстаття «010», елемент «01», код підвиду « 1000», КОСМУ «110», для сплати пені з цього податку змінюється підвид із «1000» на «2000», для штрафів – на «3000».
• Для підприємців, приватних нотаріусів та осіб, які займаються приватною практикою, код наступний – адміністратор 182, група 1, підгрупа 01, стаття доходів 02, стаття 020, елемент 01, код підвиду 1000 », КОСГУ «110», для штрафів та пені підвид так само, як і для інших податків «2000» та «3000» відповідно.
• Для фізичних осіб для сплати податку з доходів, отриманих у випадках, зазначених у статті 228 Податкового кодексу, КБК є адміністратором «182», групою «1», підгрупою «01», статтею доходів «02», підстаттям «030», елементом « 01», код підвиду «1000», КОСГУ «110».

ЕНВД - єдиний податок на поставлений дохід

Виплачується організаціями та індивідуальними підприємцями, які перейшли на нього добровільно. Сплата здійснюється за таким кодом: адміністратор «182», група «1», підгрупа «05», стаття доходів «02», підстаття «010», елемент «02», код підвиду «1000», КОСГУ «110».

УСН – спрощена система оподаткування

Коди класифікації для сплати цього податку різняться залежно від того, що саме платник податків вибрав як об'єкт оподаткування:

• Для виплат УСНз доходів КБК наступний: адміністратор "182", група "1", підгрупа "05", стаття доходів "01", підстаття "011", елемент "01", код підвиду "1000", КОСГУ "110".
• Для виплат УСН з різниці між доходами та витратами – адміністратор «182», група «1», підгрупа «05», стаття доходів «01», підстаття «021», елемент «01», код підвиду «1000», КОСГУ «110 ».
• Для зарахування мінімального податку - адміністратор "182", група "1", підгрупа "05", стаття доходів "01", підстаття "050", елемент "01", код підвиду "1000", КОСГУ "110".

Зміни у 2019 році

На 2019 рік діють такі коди бюджетної класифікації:

• За пенсійними внесками за основними та зниженими тарифами: 182 1 02 02010 06 1010 160.
• Медичні внески: 182 1 02 02 101 08 10 13 160.
• Соціальні внески: 182 1 02 02 090 07 10 10 160.
• Внески на травматизм: 393 1 02 02050 07 1000160.

Структура коду

Доходи бюджетів

1			2										3				4
Головний адміністратор доходів бюджету			Вид доходів										Підвид доходів				Стаття (підстаття) класифікації операцій сектору державного управління, що стосується доходів бюджетів
			Група	Підгрупа		Стаття		Підстаття			Елемент
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20

Витрати бюджетів

1			2		3		4							5			6
Головний розпорядник бюджетних коштів			Розділ		Підрозділ		Цільова стаття							Вид витрат			Стаття (підстаття) класифікації операцій сектору державного управління, що стосується витрат бюджетів
										Програма		Підпрограма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20

Пояснення

Структура коду доходів представлена ​​у вигляді чотирьох складових частин.

• Адміністратор
• Вид доходів (група, підгрупа, стаття, підстаття, елемент)
• Програма (підпрограма)
• ЕКД (економічна класифікація доходів)

Адміністратор складається з трьох знаків та визначає код адміністратора надходжень.

Вид доходів інкапсулює в собі:

• групу – один знак
• підгрупу - два знаки (1 - , 2 - безоплатні надходження, 3 - доходи від підприємницької діяльності)
• статтю - два знаки
• підстаттю - три знаки
• елемент – два знаки (визначає вид бюджету). Коди елементів:
  • 01 - федеральний бюджет
  • 02 - бюджет
  • 03 – місцевий бюджет
  • 04 – бюджет міського округу
  • 05 – бюджет муніципального району
  • 06 – бюджет Пенсійного фонду РФ
  • 07 – бюджет Фонду соціального страхування РФ
  • 08 - бюджет Федерального фонду обов'язкового соціального страхування
  • 09 – бюджет територіального фонду обов'язкового медичного страхування
  • 10 – бюджет поселення

Муніципальні райони, які не перейшли на 131 закон, вказуються з кодом елемента 03.

Конкретизує код доходу економічна класифікація (три значення)

адм гр/підгр ст/підст елем пр/підпр екд

000 - 1 00 - 00000 - 05 - 0000 - 110

під час заповнення розрахункового документа у знаках 14-17

• 1000 = сплата податку (збору)
• 2000 = сплата пені та відсотків
• 3000 = сплата штрафів

Структура коду витрат представлена ​​як п'яти складових частин.

• Адміністратор (три знаки)
• Розділ (підрозділ) (чотири знаки)
• Цільова стаття витрат (сім знаків)
• Вид витрати (три знаки)
• ЕКР (економічна класифікація витрат) (три знаки)

Розділ (підрозділ) конкретизується такими характеристиками: рзд підрзд

• 01 00 - Загальнодержавні питання (15 підрозділів)
• 02 00 - Національна оборона(8 підрозділів)
• 03 00 - Національна безпека та правоохоронна діяльність (13 підрозділів)
• 04 00 – Національна економіка (11 підрозділів)
• 05 00 - Житлово-комунальне господарство (4 підрозділи)
• 06 00 - Охорона навколишнього середовища (4 підрозділи)
• 07 00 - Освіта (9 підрозділів)
• 08 00 - Культура, кінематографія та засоби масової інформації(6 підрозділів)
• 09 00 - Охорона здоров'я та спорт (4 підрозділи)
• 10 00 – Соціальна політика (6 підрозділів)
• 11 00 - Міжбюджетні трансферти (4 розділи)

Класифікація розділів (підрозділів) є єдиною і використовується при складанні, затвердженні та виконанні бюджетів усіх рівнів. Структура підрозділів побудована таким чином, щоб досягти більш детальної конкретизації. Подальша деталізація видатків здійснюється на рівні цільових статей та видів видатків у процесі формування відповідних бюджетів

Нормативна база

• Бюджетний кодекс Російської Федерації(Федеральний закон №145-ФЗ)

КБК, які адмініструються Федеральною податковою службою

• Коди бюджетної класифікації з податків, внесків та інших платежів, які адмініструються ФНП та позабюджетними фондами на 2012 рік
• Коди бюджетної класифікації з податків, внесків та інших платежів, які адмініструються ФНП та позабюджетними фондами на 2011 рік
• Коди бюджетної класифікації – 2010
• Коди бюджетної класифікації – 2009
• Коди бюджетної класифікації – 2008
• Коди бюджетної класифікації – 2007
• Коди бюджетної класифікації – 2005
• Коди бюджетної класифікації КБК на 2003 рік

Бухгалтерська енциклопедія. 2013 .

Дивитись що таке "Коди бюджетної класифікації" в інших словниках:

Коди бюджетної класифікації- Цю статтю слід вікіфікувати. Будь ласка, оформіть її згідно з правилами оформлення статей. Коди бюджетної класифікації (КБК) прийнято поділяти на доходні та видаткові. Обидва види мають двадцятизначні значення.

Код бюджетної класифікації- (КБК) – спеціальний цифровий код, який використовується для угруповання статей державного бюджету. Поняття КБК запроваджено Бюджетним кодексом РФ від 31 липня 1998 року № 145 ФЗ. Закон визначає його як «угруповання доходів, витрат та джерел… … Банківська енциклопедія

Бюджет- (Budget) Зміст Зміст Бюджетне право Бюджетування, орієнтоване на результат (БОР) Історія розвитку БОР в Нормативна базаБІР Завдання БІР Місцевий бюджет Економічна сутність Федеральний бюджет Російської Федерації… … Енциклопедія інвестора- Інформація у цій статті чи деяких її розділах застаріла. Ви можете допомогти проекту … Вікіпедія

Бюджет РФ

КБК- Класифікація бібліотеки Конгресу США (КБК) Коди бюджетної класифікації Коефіцієнт біоконцентрування Список значень слова або словосполучення з посиланнями на відповідні статті … Вікіпедія

Федеральний бюджет РФ- Федеральний бюджет РФ основний фінансовий план уряду Росії на поточний фінансовий рік, що має чинність закону. Зміст 1 Бюджетний процес 2 Параметри федерального бюджету 3 Примітки … Вікіпедія

Федеральний бюджет Російської Федерації- Федеральний бюджет РФ основний фінансовий план уряду Росії на поточний фінансовий рік, що має чинність закону. Зміст 1 Бюджетний процес 2 Параметри федерального бюджету 3 Примітки … Вікіпедія

Привіт! У цій статті ми розповімо, що таке КБК, і для чого він необхідний.

Сьогодні ви дізнаєтесь:

1. У яких документах можна зустріти КБК;
2. Як розшифровуються цифри у КБК;
3. Які нововведення торкнулися КПК у 2019 році.

Зміни у 2019

У 2016 році було розроблено нові стандарти застосування КБК. Деякі коди було виключено, а також додано нові. Крім перелічених змін, пов'язаних із УСН та страховими внесками, є й інші, не менш важливі.

З 2017 року відбулися такі основні нововведення:

• Збільшилася кількість кодів, призначених для сплати ПДФО. Це з додаванням класифікаторів взаємодії з іноземними партнерами;
• Податок на прибуток також поповнився новими кодами у зв'язку з їхньою необхідністю при контролі переказів із закордонними контрагентами. Також за цим видом відрахувань з'явилися нові КБК, пов'язані зі сплатою штрафів та пені;
• У новій редакції класифікатора виключено деякі КБК, пов'язані з алкоголем та пічним паливом.

• Податок на прибуток поповнився новим кодом, пов'язаним із відсотковими доходами від облігацій у рублевому еквіваленті. Нововведення стосується облігацій, випущених за період із 01.01.2017р. до 31.12.2021р.
• Акцизи доповнились кодом електронних сигарет та інших сумішей, що містять нікотин.
• Введення курортного збору також зажадало створити новий кодна його сплати.

2019 ввів два нових значущих КБК. Вони були затверджені наказом Мінфіну №245н від 30.11.2018 р. Це:

• Податок на професійний дохід, призначений для самозайнятих.

Єдиний податковий платіж для фізосіб – сума, яку можна перерахувати в рахунок сплати за майновими податками: земельного, транспортного та інших. За відповідними КПК їх рознесуть інспектори.

Не змінилися КБК, пов'язані з:

• Сплатою;
• Перекладом;
• Податком на транспортні засоби;
• для організацій;

КБК для ПДФО 2019

ПДФО	Код податку	Код для пені	Код для штрафу
сплачується податковим агентом	182 1 01 02010 01 1000 110	182 1 01 02010 01 2100 110	182 1 01 02010 01 3000 110
сплачується підприємцями та особами, зайнятими приватною практикою, нотаріусами та адвокатами (ст. 227 НК РФ)	182 1 01 02020 01 1000 110	182 1 01 02020 01 2100 110	182 1 01 02020 01 3000 110
сплачується резидентом самостійно, у тому числі з доходу від продажу особистого майна	182 1 01 02030 01 1000 110	182 1 01 02030 01 2100 110	182 1 01 02030 01 3000 110
у вигляді фіксованих авансових платежів із доходів іноземців, які працюють на підставі патенту	182 1 01 02040 01 1000 110	182 1 01 02040 01 2100 110	182 1 01 02040 01 3000 110

Таблиця КБК для страхових внесків 2019

• Сплата внесків за працівників та інших фіз.осіб

Найменування платежу	Пенсійне страхування	Медичне страхування	Соціальне страхування
Внески	182 1 02 02010 06 1010 160	182 1 02 02101 08 1013 160	182 1 02 02090 07 1010 160
Пені	182 1 02 02010 06 2110 160	182 1 02 02101 08 1013 160	182 1 02 02090 07 2110 160
Штрафи	182 1 02 02010 06 3010 160	182 1 02 02101 08 3013 160	182 1 02 02090 07 3010 160

• Сплата страхових внесків за додатковим тарифом

Список №1, 400-ФЗ від 28.12.13р., ст.30, п.1, ч.1	Найменування платежу	Без урахування спеціальної оцінки	З урахуванням спеціальної оцінки
	Внески	182 1 02 02131 06 1010 160	182 1 02 02131 06 1020 160
	Пені	182 1 02 02131 06 2100 160
	Штрафи	182 1 02 02131 06 2100 160
Список №2, 400-ФЗ від 28.12.13р., ст.30, п.2-18, ч.1	Внески	182 1 02 02132 06 1010 160		182 1 02 02132 06 1020 160
	Пені	182 1 02 02132 06 2100 160
	Штрафи	182 1 02 02132 06 2100 160

• Сплата фіксованих страхових внесків ІП

Найменування платежу	Пенсійні внески	Медичне страхування
Внески: фіксований розмір, і навіть з доходу понад 300 тыс.руб. - 1%	182 1 02 02140 06 1110 160	182 1 02 02103 08 1013 160
Пені	182 1 02 02140 06 2110 160	182 1 02 02103 08 2013 160
Штрафи	182 1 02 02140 06 3010 160	182 1 02 02103 08 3013 160

• Сплата внесків за працівників від нещасних випадків

КБК з ПДВ у 2019 році

КБК з державного мита

Державне мито у справах, що розглядаються в арбітражних судах	182 1 08 01000 01 1000 110
Державне мито за державну реєстрацію юридичної особи, фізичних осіб як індивідуальних підприємців (якщо послуга надається податковими органами), змін, що вносяться до установчих документів юридичної особи, за державну реєстрацію ліквідації юридичної особи та інші юридично значущі дії	182 1 08 07010 01 1000 110
Державне мито за державну реєстрацію юридичної особи, фізичних осіб як індивідуальних підприємців (якщо послуга надається багатофункціональним центром)	182 1 08 07010 01 8000 110
Державне мито за право використання найменувань «Росія», «Російська Федерація» та утворених на їх основі слів та словосполучень у найменуваннях юридичних осіб	182 1 08 07030 01 1000 110

КБК з УСН у 2019 році

КБК на 2019 рік за Акцизами

Вид акцизу	КБК
	Акциз	Пені	Штрафи
на електронні системидоставки нікотину виробництва РФ	182 1 03 02360 01 0000 110	1 03 02360 01 2100 110	1 03 02360 01 3000 110
На нікотиновмісні рідини виробництва РФ	182 1 03 02370 01 0000 110	1 03 02370 01 2100 110	1 03 02370 01 3000 110
На тютюн (тютюнові вироби), призначений для споживання шляхом нагрівання виробництва РФ	182 1 03 02380 01 0000 110	1 03 02380 01 2100 110	1 03 02380 01 3000 110

КБК 2019 року для податку на майно юридичних осіб

КБК із земельного податку у 2019 році

КБК з ЕНВД у 2019 році

КБК з податку на прибуток у 2019 році

КБК за Патентом у 2019 році

КБК по (ПДПД) - податку на видобуток корисних копалин

КБК з ЄСХН — єдиний сільськогосподарський податок

ЕСХН

182 1 05 03010 01 1000 110

182 1 05 03010 01 2100 110

182 1 05 03010 01 3000 110

КБК 2019 з податків та зборів у Криму та м. Севастополі

Сплата курортного збору

Податок то, можливо запроваджено з 01.05.18г. у Краснодарському краї, Алтайському, Ставропольському та на деяких територіях Криму. Для цього введено новий КБК – «Курортний збір». Його код: 000 1 15 08 000 02 000 140, де замість перших трьох цифр — «000» потрібно буде проставляти код адміністративної території, на якій стягується збір.

КБК з торговельного збору 2019

КБК для транспортного податку у 2019 році

Інші платежі та збори

Необхідність КБК

Існує безліч кодів, що застосовуються державними структурами для спрощення контролю за діяльністю фізичних та . Крім них, є й ті, що необхідні для своєчасного та цілеспрямованого надходження платежів. До таких кодувань належить КБК – код бюджетної класифікації.

Він означає послідовність цифр, яка направить будь-який платіж за призначенням. Усі платежі, що надходять у податковий орган, мають своє «місце» Наприклад, ви сплачуєте податки на або вносите авансовий платіж за позабюджетними внесками – ці суми мають різне призначення, а тому враховуватимуться у різних напрямках.

Щоб усі суми, що надходять на державні структури, не переплуталися і було зрозуміло, за що вони переведені, кожному грошовому переказу присвоюється КБК. Це великий класифікатор, який включає безліч кодів за різними цілями платежів.

КБК необхідний для:

• Коректного відправлення грошових сум;
• Відстеження історії перекладів;
• Спрощення обліку у державних відомствах;
• управління фінансовими потоками;
• Фіксації боргу по счёту.

У яких документах проставляється КБК

Коди бюджетної класифікації– це обов'язкові атрибути платіжних доручень щодо оплати:

• штрафів;
• Пені;
• Податкові суми;
• Внесків до позабюджетних фондів.

Крім цього, КБК необхідно позначити у деяких деклараціях:

• з транспортного податку;
• ;
• По .

Якщо вам необхідно заповнити декларацію або оформити платіжне доручення з використанням КБК, ви завжди зможете знайти список актуальних кодів на офіційному сайті податкової служби. Це зручно, якщо не знаєте розшифровку кодів, а скласти документ необхідно.

У кожному платіжному дорученні, сформованому, наприклад, податкової інспекцією, вже є КБК. Вам не потрібно його шукати та проставляти самостійно. За цифрами, що містяться в даному коді, одержувач платежу одразу визначить призначення переказу та правильно врахує його у своїй діяльності.

Розшифровуємо КПК

Будь-який код у класифікаторі КПК включає 20 цифр, кожна з яких має своє призначення:

• Цифри з першої по третю означають адресата, якому призначено платіж (наприклад, код 182 – податкова інспекція, 392 – Пенсійний фонд, а 393 - Фонд соціального страхування);
• Четверта цифра означає групу платежу (якщо податковий орган отримує суми на свій рахунок, то вони характеризуються доходом та відзначаються одиницею);
• П'ята та шоста цифри означають підгрупу попереднього розряду, тобто вид доходу (наприклад, 06 – податок на майно, 08 – це державне мито, а 16 – різні штрафи);
• З сьомої по одинадцяту цифри - докладніше роз'яснюють суть доходу та його підрозділу;
• Цифри 12 і 13 означають, якому рівні зараховані платежі (наприклад, федеральний бюджет позначається «01», а регіональні надходження – «02»);
• Цифри з 14 по 17 визначають, на що саме було переведено кошти (наприклад, проведення основного платежу – 1000, сплата пені – 2000, а штрафів – 3000);
• Цифри з 18 до 20 класифікують види доходу, сплачені до бюджету (120 – це доходи від власності, 130 – від надання послуг за плату, 160 – перекази на соціальні цілі).

Давайте розглянемо цифрові значення з прикладу КБК182 101 02010 01 1000 110:

• 182 – платіж направлено до податкової інспекції;
• 1 – дохід податкового органу;
• 01 - оплата податку на прибуток;
• 02010 – роботодавець виступає агентом зі сплати податків;
• 01 - оплата зроблена до федерального бюджету;
• 1000 - сплата самого податку;
• 110 - дохід від надходження податку.

Розглянутий КБК 182 101 02010 01 1000 110 означає переведення для юридичних осіб за своїх найманих працівників. Платіж переводиться рахунок податкової інспекції федерального рівня.

Зміни КБК щодо страхових та податкових внесків

У 2017 році було запроваджено багато нового до бюджетної класифікації. Зміни стосуються, зокрема, внесків до позабюджетних фондів. Наразі дані платежі знаходяться під контролем податкового органу. Винятки становлять платежі, пов'язані з травмами з виробництва. Їх також необхідно здійснювати до Фонду соціального страхування.

Оскільки одержувач платежів змінився, то код класифікатора став іншим. У 2018 році необхідно застосовувати лише нові коди, які запроваджено з 1 січня 2017 року. Коди, що діють раніше, не допускаються.

Якщо раніше перші три цифри позначалися як 392 (ПФР) та 393 (Фонд соціального страхування), то тепер необхідно для цих відрахувань до КБК проставляти 182 (отримувач переказу – податкова інспекція).

Заповнюємо квитанцію на оплату податку

Щоб сплатити податок чи штраф за ним, необхідно грамотно заповнити розрахунковий документ за уніфікованою формою 0401060. КБК у ньому вказується у рядку 104.

Основні правила під час заповнення платіжного документа:

• Як адресат (рядок 16) необхідно вказувати податкову інспекцію (скорочено);
• У полі для ІПН (рядок 61) зазначається номер податкової (10 цифр);
• Ідентифікатор нарахування дорівнюватиме «0», якщо це поточний платіж (22-й рядок);
• КБК вказується як "182";
• вказується в полі 103 і дорівнює 9 цифр;
• Рядок 105 містить код ОКТМО, який дорівнює 8 або 11 цифр залежно від регіону;
• У полі 106 позначається призначення платежу. Містить дві великі друковані літери (наприклад, поточні платежі позначають комбінацією «ТП»);
• У рядку 107 зазначається період оплати (наприклад, запис «КВ.03.2017» означає оплату за третій квартал);
• 108-й рядок визначає підставу платежу (значення «ТР» говорить, що оплата відбувається на вимогу податкового органу);
• Рядок 109 відображає дату, в яку з'явилася підстава для здійснення платежу;
• Рядок 110 не заповнюється з 2015 року (проставляємо «0»);
• 21-е поле відбиває черговість оплати (при оплаті ставимо «5»).

Скласти платіжне доручення можна легко за допомогою офіційного сайту податкової служби. Зайшовши на інтернет-сторінку державної структуриможна сформувати документ на оплату податку та сплатити у будь-якому банку чи через особистий кабінет. При цьому КБК та інші кодування будуть проставлені автоматично. Тут міститься і таблиця з усім переліком КБК.

Якщо в КПК допущено помилку

Якщо з якоїсь причини ви припустилися помилки при написанні КБК, то податкова не повинна розцінювати цей факт як відсутність оплати. Принаймні так йдеться в Податковому Кодексі. Насправді ж можуть бути нараховані штрафи.

Так як кошти, які відправлені з невірними реквізитами, не можуть швидко знайтися, то і вам буде нараховано недоїмку, яка загрожує пенею. До податкової щодня надходять сотні платежів, і відшукати серед них ваше – нелегке завдання, яким мало хто захоче займатися.

Щоб запевнити податковий орган у тому, що ви сумлінний платник, необхідно:

• Звернутися до банку, де ви здійснювали переказ і попросити платіжне доручення з відміткою банку у тому, що платеж здійснено;
• Написати заяву на пошук вашого платежу.

Після того, як оператор податкової отримає підтверджуючі документи від вас, платіж буде знайдено та зараховано на вашу користь.

Якщо ви припустилися помилки в КБК при складанні декларації, то можна подати уточнюючу звітність. До неї краще додати пояснювальну записку, в якій рекомендується вказати вашу помилку та дату подання первинної декларації.

Важливо розуміти, що й у полі 104 виявиться неіснуючий КБК, то банк таке платіжне доручення не прийме. У цьому випадку ви одразу можете виправити неточність. Найчастіше за помилки в цифрах КБК платіж йде в інше відомство або розцінюється як нез'ясований. Однак, велика ймовірність, що він все ж таки дійде до адресата і буде зарахований. Ви не вважатиметеся порушником закону, якщо зробите переклад вчасно.

Якщо ж ви отримали штраф за те, що платіж надійшов до податкової невчасно через помилку у КБК, можна оскаржити дії податкових представників. Такі випадки вже були, і суд виступав за позивача.

Бюджетна класифікаціяпредставляє угруповання доходів та видатків бюджетів усіх рівнів, а також джерел фінансування їх дефіцитів. Вона забезпечує сумісність показників усіх бюджетів. З її допомогою досягається систематизація інформації про формування бюджетних доходів та здійснення видатків.

Федеральний закон "Про бюджетну класифікацію Російської Федерації" прийнято Державною думоюРФ 7 червня 1996 р. Нині цей закон діє із змінами та доповненнями, прийнятими федеральним законом від 05.08.2000 р. № 115-ФЗ.

Бюджетна класифікація Російської Федерації включає:

1. класифікацію доходів бюджетів;
2. класифікацію видатків бюджетів;
3. класифікацію джерел фінансування;
4. класифікацію операцій публічно-правових утворень (далі - класифікація операцій сектору державного управління).

Крім того, передбачено класифікацію:

• джерел внутрішнього фінансування дефіцитів бюджетів;
• джерел зовнішнього фінансування дефіциту федерального бюджету;
• видів державних внутрішніх боргів РФ, суб'єктів РФ, муніципальних утворень;
• видів РФ.

Мал. 4 Бюджетна класифікація

Бюджетна класифікація доходів

Класифікація доходів бюджетів є угруповання доходів бюджетів всіх рівнів РФ.

Доходи бюджетів всіх рівнів класифіковані на групи, підгрупи, статті та підстатті.

Класифікація доходів передбачає такі групи: Подальша деталізація доходів здійснюється за підгрупами, статтями та статтями бюджетної класифікації, наприклад:

Така деталізація дозволяє враховувати надходження до бюджетів усіх передбачених законодавством видів доходів. Для кожного з них у бюджетній класифікації передбачено самостійний код.

Бюджетна класифікація видатків

Класифікація витратздійснюється за кількома ознаками:

• Функціональнакласифікація відбиває напрям коштів бюджету виконання основних функцій держави (управління, оборона тощо. п.). (Розділ → Підрозділ → Цільові статті → Види витрат).
• ВідомчаКласифікація видатків бюджету безпосередньо пов'язана зі структурою управління, вона відображає угруповання юридичних осіб, які отримують бюджетні кошти. (головні розпорядники коштів бюджету).
• Економічнакласифікація показує розподіл витрат держави на поточні та капітальні, а також на виплату заробітної плати, на матеріальні витрати, на придбання товарів та послуг. (Категорія витрат→ Групи→ Предметні статті→ Підстатті)

Також: Видатки бюджету

Функціональна класифікація видатків бюджетів

Є угрупуванням видатків бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ і відображає витрачання коштів на виконання основних.

Функціональна класифікація витрат має чотири рівні: розділи; підрозділи; цільові статті; види видатків.

Зокрема, функціональною класифікацією передбачені такі розділи (Код - Найменування):

• 0100 - Державне управління та місцеве самоврядування
• 0200 - Судова влада
• 0300 - Міжнародна діяльність
• 0400 - Національна оборона
• 0500 - Правоохоронна діяльність та забезпечення безпеки держави
• 0600 — Фундаментальні дослідженнята сприяння науково-технічному прогресу
• 0700 - Промисловість, енергетика та будівництво
• 0800 — Сільське господарствота рибальство
• 0900 - Охорона навколишнього природного середовища та природних ресурсів, гідрометеорологія, картографія та геодезія
• 1000 - Транспорт, дорожнє господарство, зв'язок та інформатика
• 1100 - Розвиток ринкової інфраструктури
• 1200 - Житлово-комунальне господарство
• 1300 - Попередження та ліквідація наслідків надзвичайних ситуацій та стихійних лих
• 1400 - Освіта
• 1500 - Культура, мистецтво та кінематографія
• 1600 - Засоби масової інформації
• 1700 - Охорона здоров'я та фізична культура

• 1800 - Соціальна політика
• 1900 - Обслуговування державного боргу
• 2000 - Поповнення державних запасів та резервів
• 2100 - Фінансова допомога бюджетам інших рівнів
• 2200 -Утилізація та ліквідація озброєнь, включаючи виконання міжнародних договорів
• 2300 -Мобілізаційна підготовка економіки
• 2400 -Дослідження та використання космічного простору
• 3000 -Інші витрати
• 3100 - Цільові бюджетні фонди

Подальша деталізація функціональної класифікації витрат здійснюється за підрозділами, цільовими статтями та видами витрат, наприклад:

За підсумками наведеної функціональної класифікації будуються бюджети всіх рівнів. Зрозуміло, що у своїй враховується специфіка бюджету конкретного рівня. У повному обсязі функціональна класифікація використовується для .

Відомча класифікація видатків бюджету

Відомча класифікаціябюджетів є угрупуванням видатків за одержувачами бюджетних коштів. Перелік одержувачів коштів із федерального бюджету затверджується законом на черговий рік.

Відомчі класифікації бюджетів суб'єктів Федерації та місцевих бюджетів затверджуються відповідно органами влади суб'єктів Федерації та органами місцевого самоврядування.

Приклад функціональної класифікації витрат за 4 рівнями:

Економічна класифікація видатків бюджету

Економічна класифікаціяВидатків бюджетів є угруповання видатків бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ за їх економічним змістом. Вона відображає види фінансових операцій, що здійснюються під час виконання державними органамисвоїх завдань. Економічна класифікація включає групи, підгрупи, предметні статті, підстаття та елементи витрат.

Групами витрат є:

	Назва
	Поточні витрати- Це частина видатків бюджетів, що забезпечує поточне функціонування органів державної влади, бюджетних установ тощо. До категорії "Поточні витрати" включаються такі групи: закупівля товарів та послуг; виплати відсотків; субсидії та поточні трансферти; оплата послуг із визнання прав власності за кордоном.
	Капітальні витрати- Це частина видатків бюджетів, що забезпечує інноваційну та інвестиційну діяльність. У складі капітальних видатків може бути виділено бюджет розвитку. Капітальні витрати мають такі групи: капітальні вкладення основні фонди, створення державних запасів і резервів, придбання землі та нематеріальних активів, капітальні трансферти.
	Надання кредитів (бюджетних позик)

Подальша деталізація у межах економічної кваліфікації має таку структуру:

Економічна класифікація видатків бюджетів Російської Федерації була перетворена на класифікацію операцій державного сектора. Вона визначає напрями доходів та видатків бюджетів, залежно від економічного змісту операцій, що здійснюються в секторі державного управління.

Класифікація операцій сектору управління є угрупуванням операцій залежно від своїх економічного змісту.

У рамках цієї класифікації операції сектора державного управління поділені на поточні (доходи та витрати), інвестиційні (операції з нефінансовими активами) та фінансові (операції з фінансовими активами та зобов'язаннями).

Класифікація операцій сектору державного управління складається з наступних груп:

• 100 Доходи;
• 200 Витрати;
• 300 Надходження нефінансових активів;
• 400 Вибуття нефінансових активів;
• 500 Надходження фінансових активів;
• 600 Вибуття фінансових активів;
• 700 Збільшення зобов'язань;
• 800 Зменшення зобов'язань.

Групи деталізуються статтями та підстаттями. Більш детальні аналітичні коди, передбачені в цьому документі, не є кодами класифікації операцій сектору державного управління, а призначені виключно з метою структурування тексту цих Методичних рекомендацій.

Класифікація видатків бюджетів Російської Федерації за операціями державного сектора (Коди та найменування статей та підстатей)

Матеріал для підготовки до заліку групи Б-ЕБ-52з з дисципліни «Облік у бюджетних організаціях»

Бухгалтерський облік – формування документованої систематизованої інформації про об'єкти, передбачені Федеральним законом від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ«Про бухгалтерський облік», відповідно до вимог, встановлених цим законом, та складання на її основі бухгалтерської (фінансової) звітності ( п. 2 ст. 1 Закону № 402-ФЗ).

Правила ведення обліку в установах залежать від їхнього статусу. Вони встановлюються виходячи з правових положень цих установ (відповідно до Федеральним законом від 8 травня 2010 р. № 83-ФЗ). Установи поділяються на три типи:

· - казенні;

· - Бюджетні;

· - Автономні.

на сучасному етапірозвитку бухгалтерського облікуу бюджетних установах можна виділити кілька рівнів його нормативно-правового регулювання:

Організація бухгалтерського обліку в установах

Усі установи мають вести бухгалтерський облік виходячи з нормативних документів. Порядок застосування нормативних актів залежить від типу установи.

Основним локальним актом, що регламентує організацію та ведення бухгалтерського обліку у конкретній казенній, бюджетній чи автономній установі, є облікова політика.

Для наочності розглянемо всі три типи:

Характеристики	Казенна установа	Бюджетна установа	Автономна установа
Загальні вимоги щодо обліку	Наказ Мінфіну Росії від 1 грудня 2010 р. № 157н «Про затвердження Єдиного плану рахунків бухгалтерського обліку... та Інструкції щодо його застосування»
Інструкція із застосування Плану рахунків	Наказ Мінфіну Росії від 6 грудня 2010 р. № 162н «Про затвердження Плану рахунків бюджетного обліку та Інструкції щодо його застосування»	Наказ Мінфіну Росії від 16 грудня 2010 р. № 174н «Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ та Інструкції щодо його застосування»	Наказ Мінфіну Росії від 23 грудня 2010 р. № 183н «Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку автономних установ та Інструкції щодо його застосування»
Застосування бюджетної класифікації *	Наказ Мінфіну Росії від 1 липня 2013 р. № 65н "Про затвердження Вказівок про порядок застосування бюджетної класифікації Російської Федерації"
Реєстри обліку	Наказ Мінфіну Росії від 15 грудня 2010 р. № 173н «Про затвердження форм первинних облікових документів та регістрів бухгалтерського обліку, які застосовують органи державної влади (державні органи), органи місцевого самоврядування, органи управління державними позабюджетними фондами, державними академіяминаук, державними (муніципальними) установами та Методичних вказівок щодо їх застосування»
Звітність	Наказ Мінфіну Росії від 28 грудня 2010 р. № 191н «Про затвердження Інструкції про порядок складання та подання річної, квартальної та місячної звітності про виконання бюджетів бюджетної системи Російської Федерації»	Наказ Мінфіну Росії від 25 березня 2011 р. № 33н «Про затвердження Інструкції про порядок складання та подання річної, квартальної звітності державних (муніципальних) бюджетних та автономних установ»

Коди аналітичного рахунку

Кожен рахунок Плану рахунків має 26 знаків. Аналітичні коди у номері рахунку робочого плану рахунків відображають у спеціальному порядку.

А саме:

· - у розрядах 1–17 – аналітичний код за класифікаційною ознакою надходжень та вибуття;

· - У розряді 18 – код виду фінансового забезпечення (діяльності);

· - у розрядах 19–23 – синтетичний код рахунку Єдиного плану рахунків;

· - у розрядах 24–26 – аналітичний код виду надходжень, вибутків об'єкта обліку (коди КОСГУ).

Код виду фінансового забезпечення (діяльності) у розряді 18 аналітичного рахунку може набувати значень від 1 до 9.

Установи, організації, наділені повноваженнями одержувача бюджетних коштів, фінансові органи відповідних бюджетів та органи, які здійснюють їх касове обслуговування, використовують такі значення:

1 - діяльність, що ведеться за рахунок коштів відповідного бюджету бюджетної системи РФ (бюджетна діяльність);

2 – діяльність, що приносить дохід (власні доходи установи);

3 – кошти у тимчасовому розпорядженні;

4 - субсидії на виконання державного (муніципального) завдання;

5 - субсидії на інші цілі;

6 – субсидії з метою здійснення капітальних вкладень;

7 - кошти з обов'язкового медичного страхування.

Фінансові органи відображають операції, проведені у межах касового обслуговування бюджетних та автономних установ та інших некомерційних організацій, які є учасниками бюджетного процесу.

Для цього застосовують такі коди:

8 – кошти некомерційних організацій на особових рахунках у частині операцій із власними коштами установи (організації), із коштами у тимчасовому розпорядженні та із субсидією виконання державного (муніципального) завдання, врахованих на особовому рахунку установи (організації);

9 - кошти некомерційних організацій на окремих особових рахунках у частині операцій з субсидіями на інші цілі та бюджетними інвестиціями, що враховуються на окремому особовому рахунку.