การเติมน้ำมันดีเซลรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว น้ำมันที่ปั๊มน้ำมันต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่? กลไกการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นโดยใช้คูปอง

ซื้อน้ำมันดีเซลเป็นเงินสด ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเน้นไว้ในใบเสร็จรับเงิน เนื่องจากไม่มีใบแจ้งหนี้ จำนวนภาษีจึงรวมอยู่ในราคาน้ำมันดีเซล การตรวจสอบตั้งข้อสังเกตว่าจำนวนภาษีควรสะท้อนตาม DT 91/2 (ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการ การบัญชีภาษีชี้ไปที่มาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้สอบบัญชีถูกต้องและอยู่บนพื้นฐานของเอกสารใด ขอบคุณมาก!

เหตุผลสำหรับตำแหน่งนี้มีระบุไว้ด้านล่างในวัสดุของระบบ Glavbukh

1.สถานการณ์:วิธีคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บโดยผู้ขายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นระหว่างการเก็บภาษี องค์กรซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเป็นเงินสดผ่านบุคคลที่รับผิดชอบ

ขั้นตอนการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มขึ้นอยู่กับวิธีการจัดทำเอกสารการชำระเงินที่ออกโดยปั๊มน้ำมัน

มีสามตัวเลือก

ตัวเลือกที่ 1

นอกจากใบเสร็จรับเงินแล้ว ปั๊มน้ำมันยังออกใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับองค์กรให้กับพนักงานอีกด้วย หากพนักงานดำเนินการตามหนังสือมอบอำนาจ ปั๊มน้ำมันจะต้องออกใบแจ้งหนี้ให้เขา สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงภาษีและภาษีของรัสเซียลงวันที่ 10 ตุลาคม 2546 เลขที่ 03-1-08/2963/11-AL268 หากมีใบแจ้งหนี้ สามารถหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรไว้ในนั้นได้ (ข้อ 1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวเลือกที่ 2

ไม่มีใบแจ้งหนี้ พนักงานได้รับใบเสร็จรับเงินซึ่งตามมาว่าภาษีมูลค่าเพิ่มรวมอยู่ในค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นแล้ว

ตามที่หน่วยงานกำกับดูแลในกรณีนี้ไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ (ยกเว้นน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นซึ่งรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการเดินทาง) (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 9 มีนาคม 2553 เลขที่ 03-07- 11/51 กระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 10 ตุลาคม 2546 เลขที่ 03-1-08/2963/11-AL268 วรรค 1 ของมาตรา 172 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตำแหน่งนี้ขึ้นอยู่กับความจริงที่ว่าสามารถได้รับการหัก VAT ตามใบแจ้งหนี้เท่านั้น (ข้อ 1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ ในบางกรณี รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้ใช้การหัก VAT ตามเอกสารอื่นที่ไม่ใช่ใบแจ้งหนี้ (รวมถึงใบเสร็จรับเงิน) (ข้อ 1 มาตรา 172 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กรมสรรพากรเชื่อว่าขั้นตอนนี้ใช้ไม่ได้กับธุรกรรมการขายปลีกเนื่องจากข้อตกลงการขายปลีกไม่ได้จัดให้มีการขายสินค้าที่มีไว้สำหรับใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจ () ดังนั้นในการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นในลักษณะนี้องค์กรจะไม่สามารถใช้ประโยชน์จากการลดหย่อนภาษีได้ ตำแหน่งของหน่วยงานกำกับดูแลมีการแบ่งปันโดยศาลบางแห่ง (ดูตัวอย่างมติของ Federal Antimonopoly Service ของ North-Western District ลงวันที่ 24 มกราคม 2548 เลขที่ A66-7929/2004)

รายชื่อกรณีที่จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกร้องสามารถรวมไว้ในค่าใช้จ่าย (คำนึงถึงต้นทุนของทรัพย์สินที่ได้มา) ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สถานการณ์เมื่อไม่มีเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการหักเงินจะไม่รวมอยู่ในรายการนี้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 เมษายน 2550 ฉบับที่ 03-07-11/126) ดังนั้นในการบัญชีภาษี ไม่รวมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุไว้ในใบเสร็จรับเงิน (เช่น "ค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นคือ 118 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18 รูเบิล") เป็นค่าใช้จ่าย หากไม่ได้ระบุจำนวนภาษีที่แน่นอน (เช่น "ราคาเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นคือ 118 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว") จะต้องจัดสรรโดยการคำนวณ (ในอัตรา 18/118) และตัดออกโดยไม่มีการลดหย่อน ฐานภาษี.

ในการบัญชี ณ เวลาที่ตัดน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจะเกิดความรับผิดทางภาษีถาวร (ข้อและ PBU 18/02) จะต้องสะท้อนให้เห็นโดยการเดินสายไฟ:

เดบิต 99 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีเงินได้”
– สะท้อนถึงภาระภาษีถาวรสำหรับค่าใช้จ่ายในการซื้อเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นซึ่งจะไม่นำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร

หากเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการเดินทาง คุณสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มตามใบเสร็จรับเงินด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรร (ข้อ 1 ของมาตรา 172 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากใบเสร็จรับเงินระบุว่า "รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม" และไม่ได้จัดสรรจำนวนภาษี คุณจะไม่สามารถใช้ประโยชน์จากการลดหย่อนภาษีได้ (ข้อ 1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ยังเป็นไปไม่ได้ที่จะเพิ่มต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ลดกำไรที่ต้องเสียภาษี (ข้อ 1 มาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นสำหรับการบัญชีภาษี จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องได้รับการจัดสรรโดยการคำนวณ (ในอัตรา 18/118) และตัดออกโดยไม่ลดฐานภาษี ในการบัญชี ณ เวลาที่ตัดน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจะเกิดผลแตกต่างถาวรและความรับผิดทางภาษีถาวร (ข้อและ PBU 18/02)

หัวหน้าฝ่ายบัญชีแนะนำ: คุณสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าน้ำมันโดยใช้ใบเสร็จรับเงินโดยไม่ต้องมีใบแจ้งหนี้ แต่แนวทางนี้จะต้องได้รับการปกป้องในศาล ข้อโต้แย้งต่อไปนี้จะช่วยได้

ตัวเลือกที่ 3

ไม่มีใบแจ้งหนี้ พนักงานได้รับใบเสร็จรับเงินซึ่งระบุค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น แต่ไม่ได้กล่าวถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้วัสดุสามารถนำมาพิจารณาในราคาซื้อซึ่งเท่ากับจำนวนเงินที่ระบุในเช็ค (ข้อ 2 ของมาตรา 254 ข้อย่อย 11 ของข้อ 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

เซอร์เกย์ ราซกูลิน,

สมาชิกสภาแห่งรัฐที่แท้จริงของสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้น 3

2. สถานการณ์:เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนึงถึงเมื่อคำนวณภาษีเงินได้จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อที่ไม่สามารถหักหรือรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้าที่ซื้อ (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน)

ไม่คุณไม่สามารถ.

วรรค 1 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้ว่า ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ยกเว้นภาษีซื้อที่รวมอยู่ในต้นทุนของสินค้าที่ซื้อ (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ในกรณีนี้ VAT ซื้อจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) เป็นไปได้ที่จะรวมภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ในต้นทุนสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) หากเป็นไปตามข้อกำหนดของวรรค 2 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับข้อมูลเพิ่มเติม โปรดดู

หากบริษัทซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเป็นเงินสด ก็แทบจะไม่มีโอกาสได้รับใบแจ้งหนี้ที่ปั๊มน้ำมันเลย ในกรณีเช่นนี้อาจเกิดปัญหาเรื่องการหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ และบริษัทมักจะต้องต่อสู้คดีในศาล เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาดังกล่าว ควรชำระค่าน้ำมันด้วยการโอนเงินผ่านธนาคารจะดีกว่า ในกรณีนี้ซัพพลายเออร์จะออกคูปองซึ่งบริษัทจะต้องคำนึงถึงอย่างถูกต้อง

ในการที่ปั๊มน้ำมันจะออกใบแจ้งหนี้ บริษัทจำเป็นต้องทำข้อตกลงการขายกับปั๊มน้ำมันนั้น หลังจากที่บริษัทโอนเงินแล้ว ผู้จำหน่ายน้ำมันจะออกคูปองหรือบัตรเติมน้ำมันสำหรับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม ซึ่งผู้ขับขี่จะใช้รับน้ำมันที่ปั๊มน้ำมัน ตั๋วอาจระบุ:

ยี่ห้อและปริมาณน้ำมันเชื้อเพลิง
เพียงจำนวนเงินที่ผู้ขับขี่สามารถรับน้ำมันเบนซินได้ในราคา ณ เวลาที่เติมน้ำมัน
ทั้งคู่.

การบัญชีคูปองจะขึ้นอยู่กับช่วงเวลาที่โอนกรรมสิทธิ์เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นให้กับบริษัท และประเภทของคูปอง

เราจะพิจารณาคูปองเป็น BSO

สัญญามักจะระบุว่ากรรมสิทธิ์ในน้ำมันเบนซินจะโอนให้กับบริษัทหลังจากที่คนขับเติมน้ำมันโดยใช้คูปองแล้วเท่านั้น ในกรณีนี้การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์น้ำมันจะเกิดขึ้นดังนี้ ประการแรกบริษัทชำระค่าน้ำมันและน้ำมันหล่อลื่นล่วงหน้า จากนั้นเธอก็รับตั๋วและออกให้คนขับรถ

ในการเติมน้ำมันรถยนต์ คนขับจะให้คูปองแก่พนักงานปั๊มน้ำมันและรับใบเสร็จรับเงินที่ปั๊มน้ำมัน จากนั้นเขาก็นำไปส่งที่แผนกบัญชี

เจ้าหน้าที่ปั๊มน้ำมันจะรายงานคูปองที่ได้รับทุกวัน จากรายงานนี้ เมื่อถึงสิ้นเดือน ซัพพลายเออร์จะจัดทำรายงานโดยระบุปริมาณเชื้อเพลิงที่บริษัทของคุณได้รับ การใช้พระราชบัญญัตินี้คุณต้องบันทึกน้ำมันเชื้อเพลิงในบัญชีของบริษัท ใบเสร็จรับเงินของปั๊มน้ำมันจำเป็นสำหรับการควบคุมเท่านั้น นอกจากโฉนดแล้ว ผู้ขายจะต้องออกใบแจ้งหนี้ให้กับคุณด้วย และหลังจากนั้นคุณจะสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากน้ำมันเชื้อเพลิงที่ได้รับได้

เพื่อหลีกเลี่ยงการละเมิด คุณต้องพิจารณาคูปองอย่างรอบคอบ โดยบริษัทจะต้องจัดทำแบบฟอร์มสมุดเคลื่อนไหวคูปอง พนักงานที่รับผิดชอบทางการเงินควรรับผิดชอบในการดูแลรักษาสมุดบัญชีและการออกคูปอง ในหนังสือ เขาบันทึกคูปองที่ได้รับจากซัพพลายเออร์และออกให้กับคนขับรถ หนังสือเล่มนี้จะต้องมีหมายเลข ผูก ลงนามโดยผู้จัดการและหัวหน้าฝ่ายบัญชี และปิดผนึก

ตัวอย่าง
กรรมสิทธิ์ในน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจะตกเป็นของ บริษัท ในขณะที่เติมเชื้อเพลิง เมื่อต้นเดือนเธอโอนเงิน 64,900 รูเบิลไปที่ปั๊มน้ำมัน ในช่วงเดือนดังกล่าว ผู้ขับขี่จะได้รับคูปองน้ำมันจำนวน 59,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว - 9,000 รูเบิล คูปองระบุเฉพาะยี่ห้อและปริมาณน้ำมันเชื้อเพลิงเท่านั้น จะต้องเก็บบันทึกคูปองไว้ในบัญชีนอกงบดุล 006 “แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด” เป็นส่วนๆ ในราคาต้นทุนการซื้อจนกว่าจะเติมน้ำมันรถยนต์
ในการบัญชี นักบัญชีจะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 60 บัญชีย่อย "ออกเงินล่วงหน้า" เครดิต 51
– 64,900 ถู. – การชำระเงินล่วงหน้าจะถูกโอนไปยังซัพพลายเออร์
เดบิต 006
เครดิต 006
– 64,900 ถู. – ออกคูปองเพื่อรายงานตัวพนักงานขับรถขององค์กร
หลังจากที่บริษัทได้รับรายงานและใบแจ้งหนี้สำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงที่ได้รับจริง ณ สิ้นเดือนแล้ว นักบัญชีจะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:
เดบิต 10 บัญชีย่อย “เชื้อเพลิง” เครดิต 60 บัญชีย่อย “การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์”
– 50,000 ถู. – น้ำมันเบนซินที่ได้รับจริงจะถือเป็นตัวพิมพ์ใหญ่
เดบิต 19 เครดิต 60 บัญชีย่อย “การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์”
เดบิต 60 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์"เครดิต 60 บัญชีย่อย “ออกเงินทดรองจ่าย”
– 59,000 ถู. – ชำระเงินล่วงหน้าเข้าบัญชี;

ตัวอย่าง
ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างแรกกัน มาเปลี่ยนเพียงสิ่งเดียว: มีการออกคูปองในจำนวนหนึ่ง ในกรณีนี้จะต้องนำมาพิจารณาในบัญชี 50 ของบัญชีย่อย "เอกสารเงินสด" ในการบัญชี นักบัญชีจะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 50 บัญชีย่อย "เอกสารเงินสด" เครดิต 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์"
– 64,900 ถู. – คูปองน้ำมันได้รับการแปลงเป็นทุนแล้ว
เดบิต 71 เครดิต 50 บัญชีย่อย “เอกสารเงินสด”
– 64,900 ถู. – ตั๋วถูกออกให้กับผู้ขับขี่
เมื่อสิ้นเดือน นักบัญชีจะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 10 บัญชีย่อย "เชื้อเพลิง" เครดิต 71
– 50,000 ถู. – น้ำมันเบนซินเป็นทุน;
เดบิต 19 เครดิต 71
– 9000 ถู – สะท้อนในการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับน้ำมันเบนซินที่ได้รับจริง
เดบิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม” เครดิต 19
– 9000 ถู – ได้รับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากน้ำมันเบนซินที่ได้รับจริงแล้ว

เราจะคืนภาษีให้ทันที

วิธีการก่อนหน้านี้ไม่ได้สร้างกำไรให้กับบริษัทมากนัก ท้ายที่สุดคุณสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้หลังจากที่คนขับรับน้ำมันที่ปั๊มน้ำมันแล้วเท่านั้น เพื่อลดภาษี คุณสามารถรวมส่วนต่อไปนี้ไว้ในสัญญา: การเป็นเจ้าของน้ำมันเบนซินจะส่งผ่านไปยังบริษัทเมื่อได้รับคูปอง

ในกรณีนี้ ผู้ขายเพียงแค่จัดเก็บทรัพย์สินของบริษัทไว้ในคลังสินค้าของเขา คูปองต้องระบุทั้งปริมาณและราคาน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น

จำนวนเงินรวมของสัญญาในกรณีนี้จะประกอบด้วยสองส่วน: ต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น และต้นทุนการบริการจัดเก็บเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น คุณสามารถกำหนดบริการจัดเก็บน้ำมันเชื้อเพลิงเป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนน้ำมันเชื้อเพลิงที่ชำระหรือเป็นจำนวนคงที่

ซัพพลายเออร์จะต้องจัดทำใบรับรองการยอมรับสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น ณ เวลาที่ออกคูปอง ในเวลาเดียวกันเขาจะออกใบแจ้งหนี้

ซัพพลายเออร์จะจัดทำใบรับรองการบริการจัดเก็บที่ดำเนินการและใบแจ้งหนี้หลังจากที่บริษัทได้เลือกปริมาณเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นทั้งหมดที่ระบุไว้ในสัญญา

ตัวอย่าง
กรรมสิทธิ์ในน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นจะส่งผ่านไปยังบริษัทเมื่อได้รับคูปอง เมื่อต้นเดือนเธอโอนเงิน 64,900 รูเบิลไปที่ปั๊มน้ำมันรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 9,900 รูเบิล ในช่วงเดือนดังกล่าว ผู้ขับขี่จะได้รับคูปองน้ำมันจำนวน 59,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว - 9,000 รูเบิล ค่าบริการจัดเก็บคือ 5,900 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม – 900 รูเบิล การบัญชีคูปองควรเก็บไว้ในบัญชี 10 ของบัญชีย่อย "คูปองเชื้อเพลิง" และน้ำมันเบนซินที่ได้รับจริงควรเก็บไว้ในบัญชี 10 ของบัญชีย่อย "เชื้อเพลิงในถัง" ในกรณีนี้นักบัญชีจะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 60 บัญชีย่อย "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์" เครดิต 51
– 64,900 ถู. – ชำระค่าตั๋วแล้ว
เดบิต 10 บัญชีย่อย "คูปองสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น" เครดิต 60 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์"
– 55,000 ถู. – คูปองน้ำมันได้รับการแปลงเป็นทุนแล้ว
เดบิต 19 เครดิต 60
– 9900 ถู – สะท้อนให้เห็นในการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับน้ำมันเบนซิน
เดบิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม” เครดิต 19
– 9900 ถู – สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้
เดบิต 10 บัญชีย่อย “น้ำมันเชื้อเพลิงในถัง” เครดิต 10 บัญชีย่อย “คูปองน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น”
– 50,000 ถู. (59,000 – 9000) – รับน้ำมัน;
เดบิต 60 บัญชีย่อย "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์" เครดิต 51
– 5900 ถู – ชำระค่าบริการจัดเก็บน้ำมัน
เดบิต 20, 26 เครดิต 60 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์"
– 5,000 ถู – คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บน้ำมัน
เดบิต 19 เครดิต 60
– 900 ถู – สะท้อนให้เห็นในการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการจัดเก็บ
เดบิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม” เครดิต 19
– 900 ถู – สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มในการจัดเก็บได้

เราอนุมัติอัตราการบริโภคด้วยตนเอง

เพื่อยืนยันปริมาณการใช้น้ำมัน คุณต้องมีใบนำส่งสินค้าที่ระบุระยะทางของรถในวันนั้น ระยะทางนี้จะต้องคูณด้วยอัตราการสิ้นเปลืองเชื้อเพลิงของรถยนต์แต่ละคัน คุณสามารถอนุมัติมาตรฐานได้ด้วยตนเองหรือนำมาจากมาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงคมนาคมเมื่อวันที่ 29 เมษายน 2546 เลขที่ R3112194-0366-03

พนักงานได้รับรถยนต์บริษัทหมายเลข 12
บริษัทได้รับ “ค่าปรับภาพถ่าย” จากตำรวจจราจร จำเป็นต้องจ่ายหรือไม่, ข้อ 7
ฉันอยากรู้ทุกอย่าง: การบัญชี "การขนส่ง" ฉบับที่ 3
วิธีคำนึงถึงการโอนซากรถให้บริษัทประกันภัยหลังเกิดอุบัติเหตุ ข้อที่ 3
การแลกเปลี่ยนประสบการณ์: ต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นหมายเลข 2

“มาตรฐาน” ลิตร เบอร์ 17
“ค่าเชื้อเพลิง” และ “น้ำมัน” ฉบับที่ 17
อันดับที่ 95 เต็ม!, หมายเลข 15
ลูกจ้างเดินทางราชการโดยรถยนต์ส่วนตัว ควรทำข้อตกลงแบบไหน ฉบับที่ 15
พบโจรขโมยรถเราชดใช้ความเสียหายหมายเลข 6
พบรถที่ถูกขโมย: จะรับผิดชอบอย่างไร, หมายเลข 4
รถขององค์กรถูกขโมย: อะไรต่อไป ข้อ 3

การบัญชีน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นโดยใช้บัตรน้ำมันเชื้อเพลิงในแผนกบัญชี

หลังจากหมดอายุจะต้องคืนบัตรให้กับผู้ขาย ในกรณีนี้จะบันทึกไว้ในงบดุลของผู้ขายน้ำมันว่าเป็นทรัพย์สินของเขา

บัตรเติมน้ำมันของผู้ซื้อจะต้องแสดงในบัญชีที่ไม่สมดุล ความสอดคล้องของบัญชีเนื้อหาของธุรกรรมเดบิตเครดิต 60 51 การโอนมูลค่าหลักประกันของบัตรไปยังเจ้าของ 009 สำหรับจำนวนเงินหลักประกัน 015 เมื่อได้รับบัตร 51 60 การคืนมูลค่าหลักประกันเมื่อบัตรหมดอายุ 009 การคืนเงิน หลักประกัน 015 การคืนบัตร เมื่อซื้อบัตร ความเคลื่อนไหวของบัตรจะแสดงดังต่อไปนี้ ความสอดคล้องของบัญชี เนื้อหาของธุรกรรม เดบิต เครดิต 60 51 โอนไปยังซัพพลายเออร์เพื่อรับบัตร 20, 26, 44 60 ต้นทุนบัตร ตัดเป็นค่าใช้จ่าย 19 60 ภาษีมูลค่าเพิ่มของบัตรน้ำมัน 68 19 การตัดจำหน่าย VAT 015 บัตรสะท้อนยอดคงเหลือ ตัวอย่างที่ 1

ค่าน้ำมันและการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามใบแจ้งหนี้ดังกล่าว บริษัทจะประกาศ VAT สำหรับการหักลดหย่อน (ข้อ 12 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รหัสภาษีให้สิทธิ์ของบริษัทในการรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงไว้เป็นการหักลดหย่อน แต่ไม่ได้บังคับให้บริษัทต้องทำเช่นนั้น

ความสนใจ

ดังนั้นองค์กรสามารถเรียกร้องการหัก VAT ได้ไม่ใช่จากการชำระเงินล่วงหน้าทั้งหมดที่ระบุไว้ แต่เพียงบางส่วน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2554 ฉบับที่ 03-07-11/321) ต่อมาเมื่อองค์กรได้รับน้ำมันเชื้อเพลิงที่ชำระแล้วจริง จะคืนภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า (อนุ.

3 น. 3 ศิลปะ 170

สำคัญ

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และจะหักภาษีจากค่าใช้จ่ายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น หากเมื่อซื้อบัตรน้ำมัน บริษัท ไม่ได้ใช้สิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อโอนการชำระเงินล่วงหน้าไม่จำเป็นต้องคืนภาษี (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 20 สิงหาคม 2552 ฉบับที่ 3- 1-11/651). เราขอเตือนคุณว่าขอแนะนำให้รวมเงื่อนไขในการโอนเงินล่วงหน้าไว้ในสัญญา

ในกรณีนี้ ความเสี่ยงในการปฏิเสธที่จะหัก VAT จากการชำระเงินล่วงหน้าจะมีน้อยมาก

วิธีเก็บบันทึกทางบัญชีบัตรน้ำมันในปี 2561

ข้อมูล

หากไม่มีระบบบัญชีดังกล่าวควรตรวจสอบปริมาณน้ำมันเชื้อเพลิงที่ใช้ตามมาตรฐานบางอย่างจะดีกว่า มีสองตัวเลือก ตัวเลือก 1 หากคุณพอใจกับคำแนะนำ "เชื้อเพลิง" ของกระทรวงคมนาคมให้ปฏิบัติตามคำแนะนำด้านระเบียบวิธีซึ่งบังคับใช้โดยคำสั่งกระทรวงคมนาคมลงวันที่ 14 มีนาคม 2551 เลขที่ AM-23-r

สำหรับนักบัญชีจำนวนมาก นี่เป็นทางเลือกที่ใช้แรงงานน้อยที่สุดในการพิจารณาต้นทุนเชื้อเพลิง ข้อดีของตัวเลือกนี้คือมีรายละเอียดตามคำแนะนำของกระทรวงคมนาคม: มาตรฐานการใช้เชื้อเพลิงขั้นพื้นฐานได้รับการปรับปรุงโดยปัจจัยที่เพิ่มขึ้นโดยคำนึงถึงปัจจัยต่างๆ

และศาลบางแห่งไม่เห็นสิ่งผิดกฎหมายในการปันส่วนต้นทุนเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นตามคำแนะนำของกระทรวงคมนาคม มติที่ 4 ของ AAS ลงวันที่ 04/05/2011 เลขที่ A19-14025/10

บัตรเติมน้ำมันอะไรสำหรับนิติบุคคลที่มีการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

พนักงานไม่จำเป็นต้องจดทะเบียนการขายน้ำมันเบนซิน ท้ายที่สุดคุณก็แค่ได้รับค่าตอบแทน ในเวลาเดียวกันต้นทุนเชื้อเพลิงที่รวบรวมไม่สามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทั้งในการบัญชีหรือการบัญชีภาษี

อีกทั้งไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นได้ ในการบัญชีสามารถจัดทำเอกสารได้ด้วยรายการต่อไปนี้: เนื้อหาของรายการ Dt Ct Fuel ที่คนขับใช้ไปเพื่อวัตถุประสงค์ที่ไม่ก่อให้เกิดการผลิต 94 "การคำนวณสำหรับการเรียกร้อง" 10 "วัสดุ" บัญชีย่อย 10-3 "เชื้อเพลิง" VAT ที่ยอมรับสำหรับการหักเงินใน เชื้อเพลิงได้รับการคืนค่า 94 “ การคำนวณสำหรับการเรียกร้อง” 68-VAT ค่าเชื้อเพลิงจะรวมอยู่ในการชำระหนี้กับคนขับ (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) 73 บัญชีย่อย 73-2 “ การคำนวณสำหรับการชดเชยความเสียหายของวัสดุ” 94 “ การชำระหนี้สำหรับการเรียกร้อง” ต้นทุน ของน้ำมันเชื้อเพลิงถูกหักออกจากเงินเดือนคนขับ 70 “ การชำระค่าจ้างกับพนักงาน” 73 บัญชีย่อย 73-2 “ การคำนวณเพื่อชดเชยความเสียหายของวัสดุ” การซื้อน้ำมันเบนซินเป็นเงินสด - ปัญหาในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม Inna Shcheglova

วิธีตัดน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นอย่างถูกต้องโดยใช้บัตรเติมน้ำมัน

บ้าน
อื่น

ระบบการชำระเงินระหว่างนิติบุคคลและบุคคลมีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในช่วงหลายทศวรรษที่ผ่านมา วันนี้การตั้งค่าให้กับตัวเลือกที่ไม่ใช่เงินสด บัตรน้ำมันเชื้อเพลิงซึ่งเป็นวิธีการหนึ่งในการควบคุมน้ำมันเชื้อเพลิงที่ซื้อโดยการโอนเงินผ่านธนาคารเป็นที่ต้องการของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ ช่วยให้ระบุได้อย่างง่ายดายว่าพนักงานซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเพื่อเติมน้ำมันรถยนต์เมื่อใดและในปริมาณเท่าใด ในบทความนี้เราจะบอกคุณว่าบัตรน้ำมันเชื้อเพลิงคิดอย่างไร บัตรเติมน้ำมัน - คืออะไร? ข้อดี บัตรเติมน้ำมันเป็นเอกสารการรายงานที่เข้มงวดซึ่งออกแบบมาเพื่อควบคุมการเคลื่อนที่ของเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น สิ่งสำคัญคือบัตรเติมน้ำมันไม่ใช่วิธีการชำระเงิน แต่เป็นทรัพยากรทางเทคนิคสำหรับการติดตามผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมที่จัดหา

คำถามที่พบบ่อย

คุณแนะนำอะไร? เราควรเขียนข้อเท็จจริงหรือพัฒนาบรรทัดฐานด้วยตัวเองหรือไม่? : สะดวกกว่าเสมอด้วยมาตรฐาน: จะช่วยให้คุณควบคุมผู้ขับขี่และยืนยันความถูกต้องของค่าใช้จ่าย คุณสามารถพึ่งพาปริมาณการใช้เชื้อเพลิงที่กำหนดได้ เอกสารทางเทคนิคผู้ผลิตเครื่องจักร หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 14 มกราคม 2552 ฉบับที่ 03-03-06/1/6 จริงอยู่มันไม่ได้คำนึงถึงปัจจัยหลายประการ - การบรรทุกรถการขับรถในรถติดหรือ เวลาฤดูหนาว- ดังนั้นจึงเป็นการดีกว่าถ้าใช้อัตราการบริโภคที่ระบุโดยผู้ผลิตเป็นเกณฑ์มาตรฐานเท่านั้น

ขึ้นอยู่กับอายุของรถและระยะทาง: มากกว่า 5 ปีด้วยระยะทางรวมมากกว่า 100,000
กม. - มากถึง 5%; อายุมากกว่า 8 ปีด้วยระยะทางรวมมากกว่า 150,000

Consultantplus: ฟอรั่ม

และจากนั้นตามข้อมูล ใบนำส่งสินค้าตัดเชื้อเพลิงที่ใช้จริงออกไปยังเดบิตของบัญชีต้นทุน: 20 "การผลิตหลัก", 26 " ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการทั่วไป" หรือ 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" (ขึ้นอยู่กับสถานที่ที่เกี่ยวข้องกับการขนส่ง) ต้นทุนของน้ำมันที่ใช้แล้วจะถูกกำหนดโดยวิธี FIFO หรือตามต้นทุนเฉลี่ย (ซึ่งควรระบุไว้ในนโยบายบัญชีของคุณ)

หากต้องการบันทึกความเคลื่อนไหวของคูปอง แนะนำให้สร้างสมุดหรือรายการเดินบัญชีแยกต่างหาก มันจะมีประโยชน์หากสะท้อนความเคลื่อนไหวของคูปองในบัญชีนอกงบดุล 006 "การบัญชีสำหรับแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด"
การทำเช่นนี้ง่ายกว่าในการประเมินแบบมีเงื่อนไข (เช่นคูปองหนึ่งใบ - 1 rub. หรือเชื้อเพลิง 1 ลิตร - 1 rub.) ด้วยวิธีนี้ คุณจะควบคุมความปลอดภัยของคูปองได้ และโปรแกรมการบัญชีจะแสดงให้เห็นอย่างชัดเจนถึงจำนวนคูปองหรือน้ำมันเชื้อเพลิงที่เหลือที่สามารถรับได้โดยใช้คูปอง
คนขับ Murmansk บางครั้งซื้อน้ำมันเบนซินด้วยเงินสด โดยปกติแล้วพวกเขาจะไม่นำใบแจ้งหนี้ใดๆ มาให้ เฉพาะรายงานล่วงหน้าและเช็คที่แนบมาซึ่งเน้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม เราสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับน้ำมันเบนซินโดยใช้เช็คนี้ได้หรือไม่? คำตัดสินของศาลที่กล่าวถึงในบทความสามารถพบได้ในส่วน “ การปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการ» ระบบ ConsultantPlus: คำถามนี้เกิดขึ้นกับนักบัญชีค่อนข้างบ่อย และเป็นไปไม่ได้ที่จะตอบอย่างแน่ชัด ผู้ตรวจสอบและกระทรวงการคลังเชื่อว่าการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงทำได้เฉพาะเมื่อมีใบกำกับภาษีเท่านั้น ฉบับที่ 03-07-11/51 ลงวันที่ 15/06/2553 ฉบับที่ 03 -07-11/252. ดังนั้นถ้าไม่อยากให้เกิดความยุ่งยากก็อย่าหักภาษีมูลค่าเพิ่ม หากคุณเข้มแข็งพอที่จะโต้แย้ง คุณสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักลดหย่อนและส่งต่อไปยังศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดได้

วิธีคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิง เมื่อใช้บัตรเติมน้ำมัน

ดังนั้นหากไม่ได้กำหนดบัตรให้กับรถยนต์คันใดคันหนึ่งในขณะเดียวกันก็ยื่นใบนำส่งสินค้าให้ขอใบเสร็จรับเงินจากปั๊มน้ำมันจากคนขับ มาตรฐาน “น้ำมัน” จะทำให้การสื่อสารกับสำนักงานสรรพากรง่ายขึ้น Irina L. นักบัญชี Lobnya เราซื้อรถยนต์สองคันให้กับบริษัท ฉันจำเป็นต้องใช้มาตรฐานการใช้น้ำมันเบนซินเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีหรือไม่? หรือคุณสามารถคิดค่าใช้จ่ายตามจริง - คนขับใช้น้ำมันไปเท่าไรแล้วตัดค่าใช้จ่ายทันที? : หากคุณสามารถพิสูจน์ได้ว่าคนขับใช้น้ำมันเบนซินทั้งหมดเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจของบริษัทของคุณอย่างเคร่งครัด ให้ตัดค่าใช้จ่ายตามที่เป็นอยู่

แต่ในความเป็นจริงแล้วเป็นการยากที่จะยืนยันเส้นทางที่ชัดเจนของรถได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งผู้ขับขี่จำนวนมากได้รับอนุญาตให้กลับบ้านโดยรถยนต์ของบริษัทเมื่อสิ้นสุดวันทำงาน

บางองค์กรเชื่อมโยงระบบที่ทันสมัยเพื่อติดตามความเคลื่อนไหวของยานพาหนะและการสิ้นเปลืองน้ำมันเชื้อเพลิงเพื่อบันทึกเส้นทางของยานพาหนะ
เครื่องบันทึกเงินสดที่มีการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มเพียงพอที่จะรับภาษีนี้เป็นการหักลดหย่อนของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการเมื่อวันที่ 13 พฤษภาคม 2551 ฉบับที่ 17718/07 ตำแหน่งของเขายังได้รับการรับรองโดยศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลาง ดูตัวอย่าง มติของบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของภูมิภาคมอสโก ลงวันที่ 23 สิงหาคม 2554 เลขที่ KA-A41/7671-11; FAS CO ลงวันที่ 05.08.2010 เลขที่ A64-3986/09 บทความอื่น ๆ จากนิตยสาร MAIN BOOK ในหัวข้อ "รถยนต์": 2018

การเช่ารถ: ใครจะได้รับเงินภายใต้การประกันภัยความรับผิดทางรถยนต์ภาคบังคับฉบับที่ 3

ภาษีเงินได้: วิธีคำนึงถึงค่าตอบแทนสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจของพนักงานในรถยนต์ส่วนตัว, ฉบับที่ 20
เราเช่ารถและยืมน้ำมันเบนซินหมายเลข 19
น้ำมันเบนซินที่เหลืออยู่ในถังของรถเช่าหมายเลข 19
รถยนต์ได้รับการจดทะเบียนและยกเลิกการลงทะเบียน "หนึ่งวัน": ฉันควรจ่ายเงินหรือไม่ ภาษีการขนส่ง, № 14
ค่าภาษีขนส่งและเงินทดรองจ่าย “เพลโต” ฉบับที่ 4
การเปลี่ยนแปลงขั้นตอนการบันทึกช่องจอดรถ ครั้งที่ 2

ฉันมีสิทธิ์พิจารณาภาษีมูลค่าเพิ่มในใบเสร็จรับเงินในรายงานล่วงหน้าหรือไม่ หากไม่ได้เน้นภาษีมูลค่าเพิ่มในใบเสร็จรับเงิน ฉันออกเงินทุนให้กับหัวหน้าวิศวกรเพื่อซื้อวัสดุไฟฟ้า เชื้อเพลิง และน้ำมันหล่อลื่น

นอกจากใบเสร็จรับเงินแล้ว ปั๊มน้ำมันยังออกใบแจ้งหนี้ให้กับพนักงานอีกด้วย คุณสามารถหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรให้กับใบแจ้งหนี้ได้ แม้ว่าภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ได้จัดสรรในใบเสร็จรับเงินก็ตาม

หากไม่มีใบแจ้งหนี้และผู้รับผิดชอบได้ออกเช็คโดยไม่ได้จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้ สามารถพิจารณาน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นในราคาซื้อซึ่งเท่ากับจำนวนเงินที่ระบุในเช็ค

เหตุผลสำหรับตำแหน่งนี้มีระบุไว้ด้านล่างในคำแนะนำของระบบ Glavbukh

สถานการณ์: วิธีคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บโดยผู้ขายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นระหว่างการเก็บภาษี องค์กรซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นเป็นเงินสดผ่านบุคคลที่รับผิดชอบ

มีสามตัวเลือก -

ตัวเลือกที่ 1 *

นอกจากใบเสร็จรับเงินแล้ว ปั๊มน้ำมันยังออกใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับองค์กรให้กับพนักงานอีกด้วย หากพนักงานดำเนินการตามหนังสือมอบอำนาจ ปั๊มน้ำมันจะต้องออกใบแจ้งหนี้ให้เขา สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงภาษีและภาษีของรัสเซียลงวันที่ 10 ตุลาคม 2546 เลขที่ 03-1-08/2963/11-AL268 หากมีใบแจ้งหนี้ สามารถหักจำนวน VAT ที่จัดสรรไว้ในนั้นได้ * (ข้อ 1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวเลือกที่ 2 *

รายชื่อกรณีที่จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกร้องสามารถรวมไว้ในค่าใช้จ่าย (คำนึงถึงต้นทุนของทรัพย์สินที่ได้มา) ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การซื้อสินค้าโดยผู้ชำระ VAT ในกรณีที่ไม่มีเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการหักเงินจะไม่รวมอยู่ในรายการนี้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 เมษายน 2550 ฉบับที่ 03-07-11/126) ดังนั้นในการบัญชีภาษี ไม่รวมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุไว้ในใบเสร็จรับเงิน (เช่น "ค่าน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นคือ 118 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18 รูเบิล") เป็นค่าใช้จ่าย หากไม่ได้ระบุจำนวนภาษีที่แน่นอน (เช่น "ราคาเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นคือ 118 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว") จะต้องจัดสรรโดยการคำนวณ (ในอัตรา 18/118) และตัดออกโดยไม่ลด ฐานภาษี.

หัวหน้าฝ่ายบัญชีให้คำแนะนำ: มีข้อโต้แย้งที่อนุญาตให้องค์กรหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากใบเสร็จรับเงินในกรณีที่ไม่มีใบแจ้งหนี้ พวกเขามีดังนี้

ผู้ขายไม่จำเป็นต้องกำหนดให้ผู้ซื้อ (รวมถึงผู้รับผิดชอบ) เพื่อยืนยันสถานะของตน (ผู้บริโภค, ตัวแทนขององค์กร, ผู้ประกอบการ) () โดยการออกใบเสร็จรับเงินให้กับผู้ซื้อผู้ขายจะต้องปฏิบัติตามข้อผูกพันที่กำหนดไว้ในมาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และหากเช็คนี้ระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ซื้อก็สามารถใช้ประโยชน์จากการลดหย่อนภาษีได้ (ดูตัวอย่าง

เมื่อพิจารณาประเด็นนี้แล้ว เราก็ได้ข้อสรุปดังนี้
ความถูกต้องตามกฎหมายของการสมัคร การหักภาษีขึ้นอยู่กับการรับเงินสดพร้อมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรให้กับองค์กร ในกรณีนี้จะต้องพร้อมที่จะพิสูจน์ในศาล

เหตุผลในการสรุป:
ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การหักภาษีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะดำเนินการบนพื้นฐานของใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายเมื่อผู้เสียภาษีซื้อสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินเอกสารยืนยันที่เกิดขึ้นจริง การชำระจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ต่อไปนี้จะเรียกว่าภาษี) เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดน สหพันธรัฐรัสเซีย และดินแดนอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจศาลเอกสารยืนยันการชำระจำนวนภาษีที่ถูกหักไว้โดยตัวแทนภาษีหรือบนพื้นฐานของเอกสารอื่น ๆ ในกรณีที่ระบุไว้สำหรับ ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดังที่เราเห็น การหักจำนวน VAT ที่เรียกเก็บจากผู้เสียภาษีเมื่อซื้อสินค้าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยทั่วไปจะดำเนินการบนพื้นฐานของใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างเหมาะสมที่ออกโดยผู้ขาย (ดูเพิ่มเติม รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกัน ความเป็นไปได้ที่จะดำเนินการตามขั้นตอนที่แตกต่างกันสำหรับการใช้การลดหย่อนภาษีในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาไม่เป็นไปตามกฎข้างต้น
ผู้เชี่ยวชาญจากแผนกการเงินซึ่งกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้อธิบายซ้ำแล้วซ้ำอีกว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อด้วยเงินสดโดยพนักงานขององค์กรตามใบเสร็จรับเงินซึ่งจำนวนภาษีจะถูกเน้นเป็นบรรทัดแยกต่างหากโดยไม่มี ใบแจ้งหนี้ไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงินเนื่องจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีขั้นตอนพิเศษในการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีดังกล่าว (ดูตัวอย่างกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2560 N 03-07-11 /87948 ลงวันที่ 25 สิงหาคม 2017 N ลงวันที่ 24 มกราคม 2017 N)
ในเวลาเดียวกันมุมมองอย่างเป็นทางการไม่ได้คำนึงถึงรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่เมื่อขายสินค้าเป็นเงินสดองค์กร (องค์กร) และ ผู้ประกอบการแต่ละรายขายปลีกและ การจัดเลี้ยงตลอดจนองค์กรอื่น ๆ ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ปฏิบัติงานและจัดหา บริการชำระเงินโดยตรงกับประชากรข้อกำหนดที่กำหนดโดยย่อหน้า 3 และ 4 ของบทความเดียวกันเกี่ยวกับการจัดทำเอกสารการชำระเงินและการออกใบแจ้งหนี้จะถือว่าสมบูรณ์หากผู้ขายได้ออกใบเสร็จรับเงินหรือเอกสารอื่น ๆ ในแบบฟอร์มที่กำหนดให้กับผู้ซื้อ
ผู้พิพากษาโดยคำนึงถึงบรรทัดฐานนี้จะทำการตัดสินใจเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี
ดังนั้นรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 พฤษภาคม 2551 N 17718/07 จึงพิจารณาสถานการณ์ต่อไปนี้ ผู้ประกอบการที่สถานีบริการน้ำมันที่ดำเนินธุรกิจค้าปลีกสำหรับประชากรที่ซื้อน้ำมันเบนซิน โดยชำระเงินรวมภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเงินสดและยืนยันด้วยใบเสร็จรับเงินที่ออกโดยผู้ขาย ไม่มีใบแจ้งหนี้ ผู้ประกอบการใช้น้ำมันเบนซินสำหรับธุรกรรมที่รับรู้โดยต้องเสียภาษี VAT เท่านั้น ศาลโดยคำนึงถึงรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้สรุปว่าการปฏิเสธที่จะให้ผู้ประกอบการได้รับการลดหย่อนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นไม่ถือเป็นการกระทำที่ชอบด้วยกฎหมาย ความคิดเห็นนี้สอดคล้องกับศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 2 ตุลาคม 2546 N 384-O ตามที่ใบแจ้งหนี้ไม่ใช่เอกสารเดียวในการให้ผู้เสียภาษีหักภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม สามารถทำการหักเงินได้ตามเอกสารอื่น ๆ ยืนยันการชำระภาษี
ตำแหน่งที่พัฒนาโดยรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 พฤษภาคม 2551 N 17718/07 จะถูกนำมาพิจารณาโดยศาลอนุญาโตตุลาการเมื่อพิจารณาข้อพิพาท (ดูตัวอย่างศาลอนุญาโตตุลาการของเขตคอเคซัสเหนือลงวันที่เดือนเมษายน 28, 2017 N F08-2516/17 ในกรณีที่ N A15-1057/2016 , ศาลอนุญาโตตุลาการที่ 20 ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2016 N, FAS North-Western District ลงวันที่ 3 กันยายน 2013 N F07-6570/13, FAS Moscow District ลงวันที่ 19 มีนาคม 2556 กรณี N A40-57358/12-161-526 ลงวันที่ 23 สิงหาคม 2554 N F05-6832/11, FAS Central District ลงวันที่ 8 พฤศจิกายน 2555 N F10-3640/12 ลงวันที่ 5 สิงหาคม 2553 ในกรณี N A64-3986/09, FAS West Siberian District ลงวันที่ 20 กรกฎาคม 2009 N F04-4134/2009 (10406-A67-42))
ดังนั้นโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเราเชื่อว่าองค์กรในสถานการณ์ที่วิเคราะห์ไม่ได้ถูกลิดรอนสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มตามเกณฑ์การรับเงินสดพร้อมจำนวนภาษีที่จัดสรร อย่างไรก็ตามเธอต้องพร้อมที่จะปกป้องความถูกต้องตามกฎหมายของการกระทำดังกล่าวในศาล

สำหรับข้อมูลของคุณ:
กระทรวงการคลังของรัสเซียปฏิเสธความเป็นไปได้ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มตามการรับเงินสดเมื่อซื้อสินค้าในการค้าปลีกลงวันที่ 28 ธันวาคม 2560 N 03-07-11/87948 ระบุว่าองค์กรไม่มีสิทธิ์ เพื่อคำนึงถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรไว้ในใบเสร็จรับเงินและเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

คำตอบที่เตรียมไว้:
ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการที่ปรึกษากฎหมาย GARANT
ชิชกินา โอลก้า

การควบคุมคุณภาพการตอบสนอง:
ผู้ตรวจสอบบริการที่ปรึกษากฎหมาย GARANT
ผู้สมัคร วิทยาศาสตร์เศรษฐศาสตร์อิกเนติเยฟ มิทรี

เนื้อหานี้จัดทำขึ้นบนพื้นฐานของการให้คำปรึกษาเป็นลายลักษณ์อักษรรายบุคคลซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของบริการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย