วิธีการกระจายค่าใช้จ่ายในบัญชี 25. การบัญชีและวิธีการกระจายค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไปและค่าใช้จ่ายธุรกิจทั่วไป การตั้งค่าระบบที่จำเป็นสำหรับการกระจายต้นทุนที่ถูกต้อง

ที่สถานประกอบการผลิตในบรรดาบัญชีต้นทุนวันที่ 25 มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายสำหรับการผลิตเสริมและการผลิตหลัก

การจำแนกต้นทุนองค์กร

ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ประกอบเป็นต้นทุนรวมขององค์กรและก่อให้เกิดต้นทุนการผลิตทั้งหมดแบ่งออกเป็น 2 ประเภท:

1. ทางตรงเกี่ยวข้องโดยตรงกับผลผลิตของผลิตภัณฑ์ ซึ่งรวมถึงต้นทุนสำหรับวัตถุดิบที่ซื้อ วัสดุ ค่าจ้างพนักงาน และอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์และงานเฉพาะ
2. ต้นทุนทางอ้อมไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับผลิตภัณฑ์หรือบริการบางประเภท ต้นทุนดังกล่าวจะกระจายไปตามต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต (บริการที่มีให้)

องค์ประกอบของค่าใช้จ่ายโดยตรงถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระตามนโยบายการบัญชีที่กำหนดขององค์กร หมายถึงต้นทุนในช่วงเวลาปัจจุบันเมื่อมีการจำหน่ายผลิตภัณฑ์หรือให้บริการ

ต้นทุนทางอ้อมจะถูกกระจายระหว่างอุตสาหกรรมหลัก อุตสาหกรรมเสริม และอุตสาหกรรมบริการ ขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของกิจกรรมขององค์กร

บัญชี 25 ในการบัญชี: วัตถุประสงค์

ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับการให้บริการการผลิตหลักและเสริมจะถูกรวบรวมในบัญชี 25 บัญชีจะถูกปิดตามผลของรอบระยะเวลารายงาน

บัญชี 25 สามารถเรียกได้ว่าเป็นบัญชีรวมและการแจกจ่าย รวมค่าใช้จ่ายสำหรับการแจกจ่ายซ้ำในภายหลัง บัญชีนี้ถูกใช้อย่างแข็งขันในองค์กรการผลิตที่มีส่วนร่วมในการผลิต

รายการต้นทุนที่รวบรวมในบัญชี 25 ค่อนข้างกว้างขวาง ขึ้นอยู่กับทิศทางของกิจกรรมการผลิต โดยทั่วไปจะรวมถึงค่าแรง ค่าไฟฟ้าและค่าสาธารณูปโภคอื่นๆ และการชำระค่าบริการอื่นๆ

ต้นทุนการผลิต 25 บัญชี

ในบางกรณี การใช้งาน 25 บัญชีจะถูกยกเลิก สิ่งนี้จะเกิดขึ้นในสถานการณ์ที่มีผลิตภัณฑ์ไม่กี่ประเภท สามารถเรียกเก็บต้นทุนได้ทันทีในบัญชี 20 และ 23

อย่างไรก็ตาม ในกรณีส่วนใหญ่ การก่อตัวของต้นทุนทางอ้อมเป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ นอกจากนี้การคำนึงถึงเฉพาะค่าใช้จ่ายโดยตรงอาจไม่ได้ผลกำไรเชิงเศรษฐกิจเสมอไปดังนั้นจึงเป็นการประมาณฐานภาษีขององค์กรสูงเกินไป องค์กรขนาดใหญ่ไม่สามารถหลีกเลี่ยงการมีต้นทุนทางอ้อมในการบัญชีได้

คำจำกัดความของบัญชี 25 ในการบัญชี

ต้นทุนทางอ้อม 25 บัญชีไม่ได้มีส่วนร่วมโดยตรงในการก่อตัวของต้นทุนการผลิตขั้นสุดท้าย ตัดออกโดยการแจกจ่ายไปยังบัญชี 20, 23 หรือ 29 หลักการและวิธีการของการกระทำเหล่านี้ควรได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชี

แหล่งที่มาของการก่อตัวของต้นทุนในบัญชี 25 ได้แก่ ค่าจ้างค้างจ่าย เงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณ ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์ บริการซัพพลายเออร์ ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

ตัวอย่าง- เงินเดือนของพนักงานฝ่ายบริหารสำหรับไตรมาสนี้มีจำนวน 116,000 รูเบิล เงินสมทบกองทุน - 35,264 รูเบิล ค่าไฟฟ้าและค่าสาธารณูปโภคอื่น ๆ มีจำนวน 187,000 รูเบิล ค่าเสื่อมราคาของอาคารอุตสาหกรรมมีจำนวน 27,500 รูเบิล จากผลลัพธ์ รายการต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้นในการบัญชี:

1. Dt 25 - Kt 70 - 116,000 รูเบิล - เงินเดือนของผู้บริหาร
2. Dt 25 - Kt 69 - 35,264 รูเบิล - เบี้ยประกันค้างจ่าย
3. Dt 25 - Kt 60 - 187,000 รูเบิล - ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากผู้ให้บริการสาธารณูปโภค
4. Dt 25 - Kt 02 - 27,500 รูเบิล - ค่าเสื่อมราคาของอาคารตัดเป็นค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป
5. Dt 20 - Kt 25 - 365,754 รูเบิล - ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไปที่เกี่ยวข้องกับการก่อตัวของต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตจะถูกตัดออก

องค์ประกอบของค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษี

ในการคำนวณกำไร ต้นทุนทั้งทางตรงและทางอ้อมจะถูกนำมาพิจารณาหากนโยบายการบัญชีปัจจุบันอนุญาตให้ใช้วิธีการคงค้าง

ค่าใช้จ่ายทางอ้อมรวมถึงค่าใช้จ่ายสะสมในบัญชี 25 จะถูกตัดออกเต็มจำนวนโดยลดกำไรจากรายได้ที่ได้รับการขายสินค้าและบริการ

ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะชดเชยค่าใช้จ่ายโดยตรงไม่เต็มจำนวน แต่เพียงส่วนหนึ่งของต้นทุนที่รวมอยู่ในต้นทุนการขายผลิตภัณฑ์ นั่นคือค่าใช้จ่ายที่สามารถนำมาประกอบกับงานระหว่างดำเนินการไม่ควรนำมาประกอบกับสินค้าที่เหลือในคลังสินค้าเป็นค่าใช้จ่ายของงวดปัจจุบัน

ข้อกำหนดของรหัสภาษีไม่มีคำแนะนำโดยตรงเกี่ยวกับการจำแนกต้นทุนทางตรงและทางอ้อม อย่างไรก็ตาม กระบวนการกระจายต้นทุนจะต้องมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ ควรสร้างทางอ้อมที่สะสมในบัญชี 25 เฉพาะในกรณีที่ไม่สามารถระบุแหล่งที่มาของผลิตภัณฑ์เหล่านั้นได้โดยตรง

ตามเนื้อผ้า ต้นทุนทางตรงมีดังนี้:

• ต้นทุนวัสดุที่มุ่งซื้อวัตถุดิบเพื่อการผลิต
• การซื้อส่วนประกอบและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปอื่น ๆ
• ค่าตอบแทนของพนักงานที่เกี่ยวข้องโดยตรงในกระบวนการผลิต เงินสมทบสะสมในกองทุนนอกงบประมาณเพื่อสนับสนุนบุคลากรที่ระบุ
• ค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการผลิต

รายการค่าใช้จ่ายที่จัดประเภทเป็นโดยตรงจะไม่ถูกปิด องค์กรมีสิทธิ์สร้างรายการต้นทุนโดยละเอียดเพิ่มเติมได้อย่างอิสระ

เพื่อหลีกเลี่ยงการเรียกร้องในภายหลังจากหน่วยงานควบคุมจึงควรกำหนดหลักการที่เหมาะสมทางเศรษฐกิจในนโยบายการบัญชีปัจจุบันขององค์กร ในกรณีนี้ ผู้ตรวจสอบจะไม่มีเหตุผลที่จะรับรู้ต้นทุนทางอ้อมโดยตรง ซึ่งจะเป็นการเพิ่มฐานภาษี

ต้นทุนทางอ้อมเกี่ยวข้องโดยตรงในการลดระดับกำไรขององค์กรโดยลดต้นทุนของส่วนที่ยังไม่ได้จัดส่งของผลิตภัณฑ์หรืองานระหว่างดำเนินการ

อย่างไรก็ตาม ความปรารถนาที่จะจัดประเภทต้นทุนให้มากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้และทางอ้อมจะต้องดำเนินการด้วยความระมัดระวัง ในความเป็นจริง สิทธิ์ในการยอมรับค่าใช้จ่ายทั้งหมดทางอ้อมนี้มอบให้กับองค์กรที่ให้บริการเท่านั้น

ถ้าสถานประกอบการอยู่ใน ระยะเวลาการรายงานไม่มีรายได้ให้คำนึงถึงต้นทุนทางอ้อมที่เกิดขึ้นในการพิจารณาด้วย ฐานภาษีมันไม่มีสิทธิในความเห็น เจ้าหน้าที่ภาษี- หากฝ่ายบริหารขององค์กรมีการตัดสินใจที่แตกต่างออกไป ก็อาจนำมาซึ่งความจำเป็นในการปกป้องมุมมองของตนในศาล

ปิดเดือนใน PP “1C: การบัญชีองค์กร 8” ed. 2.0 ขึ้นอยู่กับการตั้งค่าที่ทำโดยผู้ใช้โดยสิ้นเชิง มาดูกันว่าการตั้งค่าแบบใดและส่งผลต่อการกระจายต้นทุนที่รวบรวมอย่างไร

มาดูผังบัญชีกัน บัญชีต้นทุนต่อไปนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อรวบรวมต้นทุนขององค์กร:

• บัญชี 20 “การผลิตหลัก”
• บัญชี 23 “การดำเนินคดีเสริม”
• บัญชี 25 “ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป”
• บัญชี 26 “ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป”
• บัญชี 28 “ข้อบกพร่องในการผลิต”
• บัญชี 29 “อุตสาหกรรมบริการและฟาร์ม”
• บัญชี 44 “ค่าใช้จ่ายในการขาย”

Diana LLC มีส่วนร่วมในกิจกรรมการผลิตสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (บัญชี 20) และการให้บริการขนส่ง (บัญชี 44) การรวบรวมต้นทุนและการเปิดตัวผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปดำเนินการในบัญชี 20 ในกลุ่มรายการ "ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป" ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป - ในกลุ่มรายการ "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" ค่าใช้จ่ายสำหรับการบริการที่จัดทำโดยหน่วยเสริมสำหรับการประชุมเชิงปฏิบัติการหลักและการบริหารจะสะท้อนให้เห็นในบัญชี 23 ในกลุ่มระบบการตั้งชื่อ "บริการของหน่วยเสริม"

ในการกระจายค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป จะใช้วิธีการคิดต้นทุนโดยตรง โดยจะกระจายค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปตามค่าจ้างค้างจ่าย

การตั้งค่าระบบที่จำเป็นสำหรับการกระจายต้นทุนที่ถูกต้อง

การตั้งค่าหลักที่ส่งผลต่อการปิดบัญชีของเดือนนั้นมีอยู่ใน "นโยบายการบัญชีขององค์กร" ขอแนะนำให้กำหนดนโยบายการบัญชีในแต่ละปี เนื่องจากการตั้งค่าบางอย่างในนโยบายการบัญชีนั้นเกิดขึ้นเป็นระยะ (เช่น รายการค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษีทางตรงจะใช้ได้เฉพาะปีที่กำหนดนโยบายการบัญชีเท่านั้น และ หากองค์กรแนะนำนโยบายการบัญชีเดียวเป็นเวลา 2 ปีในปีที่สองต้นทุนทั้งหมดเมื่อปิดเดือนในการบัญชีภาษีจะถูกจัดประเภทเป็นทางอ้อม)

แท็บใดของ "นโยบายการบัญชี" ที่ส่งผลต่อการปิดบัญชีของเดือน

• ข้อมูลทั่วไป
• การผลิต

หลังจากตั้งค่าสถานะนี้ แท็บ "การผลิต", "ผลผลิตผลิตภัณฑ์", "WIP" จะปรากฏขึ้นโดยอัตโนมัติ

บนแท็บ " การผลิต » มีการตั้งค่าพารามิเตอร์สำหรับการกระจายบัญชี 20, 23, 25, 26 (รูปที่ 3)

การกระจายต้นทุน 20 บัญชีผลิตตามรายได้จากการขาย ในตัวอย่างของเรา ต้นทุนในบัญชี 20 จะถูกรวบรวมในบริบทของกลุ่มสินค้าสองกลุ่ม - "ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป" และ "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" รายได้จากการขายสำหรับกิจกรรมทั้งสองประเภทจะถูกรวบรวมตามกลุ่มผลิตภัณฑ์ด้วย

ขึ้นอยู่กับการตั้งค่าที่ตั้งไว้สำหรับบัญชี 20 ในนโยบายการบัญชีขององค์กร โปรแกรมจะพิจารณาว่าควรปิดบัญชี 20 สำหรับการวิเคราะห์เฉพาะหรือไม่ สิ่งสำคัญสำหรับโปรแกรมไม่ใช่ข้อเท็จจริงในการรวบรวมรายได้สำหรับกลุ่มผลิตภัณฑ์เฉพาะ แต่เป็นวิธีการรวบรวมรายได้ (ตามเอกสารใด)

• เมื่อตั้งค่าสถานะ "ตามราคาที่วางแผนไว้" เมื่อปิดเดือน รายได้ที่รวบรวมในบัญชี 90.01 โดยเอกสาร "พระราชบัญญัติการให้บริการการผลิต" จะทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการกระจายต้นทุน
• เมื่อตั้งค่าสถานะ "ตามรายได้" เมื่อปิดเดือน รายได้ที่รวบรวมในบัญชี 90.01 ตามเอกสาร "การขายสินค้าและบริการ" จะทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการกระจายต้นทุน
• เมื่อตั้งค่าสถานะ "ตามราคาที่วางแผนไว้และปริมาณผลผลิต" เมื่อปิดเดือน รายได้ที่รวบรวมในบัญชี 90.01 โดยเอกสารใดๆ จะทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการกระจายต้นทุน

สำหรับองค์กรที่ให้บริการ โปรแกรมจะวิเคราะห์ไม่ใช่การรวบรวมต้นทุนสำหรับเอกสารประเภทใดประเภทหนึ่ง แต่เป็นรายการในทะเบียนการสะสมที่ผลิตเอกสารเหล่านี้:

• ในราคาที่วางแผนไว้ - การลงทะเบียน "ผลผลิตของผลิตภัณฑ์และบริการในราคาที่วางแผนไว้" ซึ่งจัดทำโดยเอกสาร "พระราชบัญญัติว่าด้วยการให้บริการการผลิต"
• ตามรายได้ - ทะเบียน "การขายบริการ" ซึ่งจัดทำโดยเอกสาร "การขายสินค้าและบริการ"

โปรดทราบว่าการตั้งค่าที่ทำในนโยบายการบัญชีขององค์กรจะกำหนดตัวบ่งชี้ที่จะกรอกในเอกสาร - ราคาที่วางแผนไว้หรือปริมาณผลผลิต ตัวเลือก “ตามราคาที่วางแผนไว้และปริมาณผลผลิต” ช่วยให้ผู้ใช้สามารถกำหนดได้อย่างอิสระในเอกสารว่าต้องการระบุตัวชี้วัดตัวใดจากสองตัวนั้น

สำคัญ!บัญชีกลุ่มสินค้า 23 ต้องแตกต่างจากกลุ่มสินค้าที่มีการรวบรวมรายได้จากการขาย

บัญชี 23 เป็นบัญชีต้นทุนเดียวที่คุณสามารถระบุทิศทางการกระจายได้ ตามทิศทางที่ระบุ การดำเนินการตามกฎระเบียบ "การปิดบัญชี 20, 23, 25, 26" จะได้ผล

การกระจายต้นทุน 26 บัญชีสามารถทำได้สองวิธี:

• โดยใช้วิธี "การคิดต้นทุนโดยตรง": ณ สิ้นเดือน รายการ Dt 90.08 Kt 26 จะถูกสร้างขึ้น และต้นทุนที่รวบรวมจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการจัดการ
• ไม่ใช้วิธีคิดต้นทุนโดยตรง: ณ สิ้นเดือน ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปจะรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตหรือบริการที่จัดให้ และจะมีการผ่านรายการ Dt 20 Kt 26

เมื่อเลือกตัวเลือกที่สอง ไม่ได้ตั้งค่าสถานะในฟิลด์ "การคิดต้นทุนโดยตรง" และการใช้ปุ่ม "ตั้งค่าวิธีสำหรับการกระจายการผลิตทั่วไปและค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" ฐานสำหรับการกระจายต้นทุนบัญชี 26 จะถูกตั้งค่า

การกระจายต้นทุน 25 บัญชีดำเนินการตามฐานที่กำหนดโดยปุ่ม “กำหนดวิธีกระจายรายจ่ายการผลิตทั่วไปและรายจ่ายธุรกิจทั่วไป”

ในการลงทะเบียนข้อมูล "วิธีการกระจายค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไปและค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" จำเป็นต้องกำหนดระยะเวลาที่ฐานการจัดจำหน่ายบัญชีต้นทุนและฐานการจัดจำหน่ายถูกต้อง (รูปที่ 4) โปรดทราบว่าในการลงทะเบียนนี้ คุณสามารถทำการตั้งค่าโดยละเอียดสำหรับแต่ละแผนกและแต่ละรายการต้นทุนได้ หากไม่ได้ระบุข้อมูลนี้ โปรแกรมจะรับรู้ว่าเป็นวิธีการแจกจ่ายสำหรับรายการทั้งหมดของบัญชีต้นทุนที่ระบุ

ในฟิลด์ "ฐานการกระจาย" (รูปที่ 5) ตัวบ่งชี้จะถูกระบุตามที่ในบัญชี 20 ต้นทุนของบัญชี 25 (และ 26 หากไม่ได้ใช้การคิดต้นทุนโดยตรง) จะถูกกระจายระหว่างกลุ่มรายการ

โปรดทราบว่าในบรรดาตัวบ่งชี้จะมีตัวเลือก "รายการต้นทุนโดยตรงส่วนบุคคล" สำหรับการตั้งค่านี้ ฟิลด์ "รายการต้นทุน" มีวัตถุประสงค์ซึ่งระบุรายการต้นทุนที่จะกำหนดตัวบ่งชี้สำหรับการคำนวณฐาน

ปิดบัญชี 44 บัญชีจะดำเนินการโดยอัตโนมัติ และมีการผ่านรายการ Dt 90.07 Kt 44.02 หากในองค์กรเมื่อรวบรวมต้นทุนรายการต้นทุนประเภท "ต้นทุนการขนส่ง" ปรากฏขึ้น การกระจายภายใต้รายการนี้จะทำตามสัดส่วนของความสมดุลของสินค้า จำนวนค่าใช้จ่ายทางตรงในแง่ของค่าขนส่งที่เกี่ยวข้องกับยอดคงเหลือของสินค้าที่ขายไม่ออกจะถูกกำหนดโดยเปอร์เซ็นต์เฉลี่ยสำหรับเดือนปัจจุบันโดยคำนึงถึงยอดยกยอด ณ ต้นเดือนตามลำดับต่อไปนี้:

1. กำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงที่เกี่ยวข้องกับยอดคงเหลือของสินค้าที่ขายไม่ออกเมื่อต้นเดือนและที่เกิดขึ้นในเดือนปัจจุบัน
2. กำหนดต้นทุนการซื้อสินค้าที่ขายในเดือนปัจจุบันและต้นทุนการซื้อสินค้าคงเหลือของสินค้าที่ขายไม่ออก ณ สิ้นเดือน
3. เปอร์เซ็นต์เฉลี่ยคำนวณเป็นอัตราส่วนของจำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรง (ข้อ 1 ของส่วนนี้) ต่อต้นทุนสินค้า (ข้อ 2 ของส่วนนี้)
4. จำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงที่เกี่ยวข้องกับยอดคงเหลือของสินค้าที่ขายไม่ออกจะถูกกำหนดเป็นผลคูณของเปอร์เซ็นต์เฉลี่ยและต้นทุนของยอดคงเหลือของสินค้า ณ สิ้นเดือน” (มาตรา 320 บทที่ 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

• ความรับผิดชอบในการกำหนดปริมาณงานระหว่างดำเนินการตกอยู่บนไหล่ของนักบัญชีที่เข้าสู่เอกสาร "สินค้าคงคลังของงานระหว่างดำเนินการ" และสะท้อนให้เห็นในเอกสารนี้รายการกลุ่มรายการและจำนวนต้นทุนที่ควรยังคงอยู่ในงาน ความคืบหน้า.
• ปริมาณงานระหว่างดำเนินการจะถูกกำหนดโดยโปรแกรมโดยอิสระ: ต้นทุนสำหรับกลุ่มผลิตภัณฑ์ที่ไม่มีการผลิตถือเป็นงานระหว่างดำเนินการ ในเวลาเดียวกันนักบัญชียังสามารถป้อนเอกสาร "สินค้าคงคลังของงานระหว่างดำเนินการ" โดยกำหนดต้นทุนเพิ่มเติมสำหรับงานระหว่างดำเนินการ

การกระจายต้นทุนโดยใช้ตัวอย่างของ Diana LLC

ลองพิจารณาว่าจะกระจายต้นทุนอย่างไรโดยใช้ตัวอย่างของ Diana LLC ในระหว่างเดือน ในบัญชี 20 มีการรวบรวมต้นทุนสำหรับสองกลุ่มสินค้า - "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" และ "ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป" ในร้านค้าการผลิตสองแห่ง (รูปที่ 7)

การเปิดตัวผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปยังสะท้อนให้เห็นในกลุ่มผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้องในการประชุมเชิงปฏิบัติการสองครั้งด้วยต้นทุนที่วางแผนไว้ (สำหรับผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปต้นทุนที่วางแผนไว้คือ 14,000 รูเบิลสำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป 6,500 รูเบิล)

ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปหนึ่งหน่วยซึ่งตัดต้นทุนในร้านค้า 1 แล้วยังคงอยู่ในระหว่างดำเนินการ เพื่อสะท้อนการดำเนินการนี้ นักบัญชีจำเป็นต้องป้อนเอกสาร "สินค้าคงคลังของงานระหว่างดำเนินการ" ส่วนที่เป็นตารางของเอกสารระบุกลุ่มระบบการตั้งชื่อของงานระหว่างดำเนินการและจำนวนต้นทุนตามข้อมูลการบัญชีและการบัญชีภาษีที่ต้องเหลืออยู่ในระหว่างดำเนินการ โปรดทราบว่าไม่มีการสร้างการผ่านรายการเมื่อโพสต์เอกสาร แต่เมื่อปิดเดือน โปรแกรมจะพิจารณาข้อมูลที่ผู้ใช้ระบุ

ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปหนึ่งหน่วยซึ่งตัดต้นทุนในร้านค้า 1 แล้วยังคงอยู่ในระหว่างดำเนินการ เพื่อให้สอดคล้องกับการดำเนินการนี้ คุณต้องป้อนเอกสาร "สินค้าคงคลังของงานระหว่างดำเนินการ" ส่วนที่เป็นตารางของเอกสารระบุกลุ่มระบบการตั้งชื่อของงานระหว่างดำเนินการและจำนวนต้นทุนตามข้อมูลการบัญชีและการบัญชีภาษีที่ต้องเหลืออยู่ในระหว่างดำเนินการ โปรดทราบว่าไม่มีการสร้างการผ่านรายการเมื่อโพสต์เอกสาร แต่เมื่อปิดเดือน โปรแกรมจะพิจารณาข้อมูลที่ผู้ใช้ระบุ

แผนกเสริมให้บริการแก่เวิร์กช็อป 1 เวิร์กช็อป 2 และฝ่ายบริหาร ซึ่งเป็นผลมาจากการที่ต้นทุนทั้งหมดที่รวบรวมในกลุ่มระบบการตั้งชื่อ "บริการของแผนกเสริม" ได้รับการตัดสินให้กระจายระหว่างแผนกเหล่านี้โดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์:

ร้านค้า 1 - 25 ยูนิต

ร้านค้า 2 - 22 ยูนิต

การบริหาร - 6 หน่วย

หากต้องการ "โอน" ต้นทุนของ 23 บัญชีไปยัง 25 และ 26 บัญชีจำเป็นต้องระบุรายการต้นทุนที่ต้นทุนเหล่านี้จะ "ไป" มิฉะนั้นเมื่อสิ้นเดือนจะผ่านรายการ Dt 25 Kt 23 และ Dt 26 Kt 23 จะถูกสร้างขึ้น และจากนั้นการกระจายของจำนวนเงินที่มาพร้อมกับใบแจ้งหนี้ 23 รายการจะไม่ได้รับการประมวลผล มาสร้างรายการต้นทุนแยกต่างหาก "ต้นทุนการผลิตเสริม" เพื่อดูว่าต้นทุนจำนวนเท่าใดที่ถูกโอนจากเวิร์กช็อปเสริมไปยังแผนกอื่น

มาวิเคราะห์ต้นทุนที่รวบรวมในบัญชีการบัญชีและพิจารณาว่าควรดำเนินการกระจายอย่างไร (รูปที่ 11)

1.เมื่อปิดเดือนทั้งหมด ค่าใช้จ่ายในการขายจะปิดในบัญชี 90.07 เช่น การโพสต์จะถูกสร้างขึ้น Dt 90.07 Kt 44.02 ในจำนวน 1,500 รูเบิล

2. ตามฐานการจำหน่ายที่ระบุในเอกสาร “รายงานการผลิตกะ” บัญชี 23 จำนวนต้นทุนทั้งหมด 3,044.4 รูเบิลที่รวบรวมในบัญชี 23 ควรแจกจ่ายใน 3 ด้าน:

3. ตามนโยบายการบัญชีขององค์กร ค่าใช้จ่าย 26 บิลเมื่อสิ้นสุดงวดจะถูกปิดในบัญชี 90.08 "ค่าใช้จ่ายในการบริหาร"

เมื่อคำนึงถึงต้นทุนที่มาจากบัญชี 23 จำนวนค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปจะเป็น:

344,65+1 866,4=2 211,05

ดังนั้น เมื่อดำเนินการตามปกติ "การปิดบัญชี 20, 23, 25, 26" การผ่านรายการ Dt 90.08 Kt 26 จะถูกสร้างขึ้นในจำนวน RUB 2,211.05

4. เมื่อไหร่ การกระจายต้นทุนค่าโสหุ้ยแบ่งออกเป็นดังนี้:

• จำนวนต้นทุนทั้งหมดภายในแผนกจะถูก "โอน" จากบัญชี 25 ไปยังบัญชี 20
• ภายในแผนก ในบัญชี 20 มีการกระจายระหว่างกลุ่มผลิตภัณฑ์ตามฐานที่กำหนดสำหรับการกระจายต้นทุนค่าโสหุ้ย

อย่าลืมว่าเมื่อกระจายต้นทุนการผลิตทั่วไป (รูปที่ 13) จำเป็นต้องคำนึงถึงจำนวนต้นทุนการผลิตเสริมที่ "มา" ในบัญชี 25 เมื่อกระจายระหว่างพื้นที่

จำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับเวิร์กชอป 1 คือ 10,876+1,436.04=12,312.04

ค่าใช้จ่ายสำหรับเวิร์กชอป 2 คือ 6,972+1,263.71=8,235.71

จำนวนต้นทุนสำหรับบัญชี 20 ก่อนการจัดจำหน่ายตามแผนกและกลุ่มผลิตภัณฑ์คือ (รูปที่ 14):

คุณต้องจำไว้ว่า 2,389 รูเบิลยังคงอยู่ในระหว่างดำเนินการสำหรับกลุ่มผลิตภัณฑ์ "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" สำหรับแผนก Workshop 1

ปรากฎว่าเมื่อปิดบัญชีต้นทุน ต้นทุนต่อไปนี้จะถูกรวบรวมในบัญชี 20:

เนื่องจากการผ่านรายการสำหรับการตัดต้นทุนสินค้าที่ขายและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปถูกสร้างขึ้นในราคาทางบัญชี ดังนั้นหลังจากที่มีการกระจายต้นทุนทั้งหมดแล้ว การผ่านรายการเหล่านี้จะต้องปรับตามความเป็นจริง ดังที่เห็นในรูปที่ 14 ราคาที่วางแผนไว้สำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปคือ 6,500 รูเบิลสำหรับผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป - 14,000 รูเบิล

ไม่ว่าเวิร์กช็อปใดที่ผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปหรือผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป เมื่อปล่อยไปยังคลังสินค้าแห่งเดียว ต้นทุนต่อหน่วยการผลิตจะถูกคำนวณเป็นค่าเฉลี่ยระหว่างสองหน่วยที่ปล่อย เช่น (9,197.51+6,597.01)/2=15,794.52/2=7,897, 26 ถู

ราคา 1 ชิ้น. ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปจะเป็น (21,305.93+21,158.1)/2=21,232.015 รูเบิล

ดังนั้นรายการที่สร้างขึ้นเมื่อขายสินค้าจะต้องมีการปรับปรุงดังนี้:

Dt 90.02 Kt 43 สินค้าสำเร็จรูป 7,897.26-6,500=1,397.26

Dt 90.02 Kt 43 ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป 21,232.015-14,000=7,232.015

โปรดทราบว่าในตัวอย่างของเรา สำหรับแต่ละแผนกในบริบทของกลุ่มผลิตภัณฑ์ การผลิตของผลิตภัณฑ์เพียง 1 หน่วยจึงสะท้อนให้เห็น ดังนั้นจำนวนต้นทุนที่รวบรวมทั้งหมดจึงถูกกระจายไปยังหน่วยนี้ การกระจายสินค้าระหว่างผลิตภัณฑ์ที่นำออกใช้เป็นอย่างไร หากรายการผลิตภัณฑ์ที่แตกต่างกันถูกออกภายในแผนกเดียวสำหรับกลุ่มผลิตภัณฑ์เดียวกัน

PP "1C: การบัญชีองค์กร 8" การกระจายต้นทุนระหว่างผลิตภัณฑ์ที่ผลิตนั้นดำเนินการตามสัดส่วนของปริมาณผลผลิตเช่น ต้นทุนจะถูกรวบรวมโดยใช้วิธี "หม้อ" และกระจายในเงื่อนไขที่เท่ากันสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตทั้งหมด ปรากฎว่าต้นทุนต่อหน่วยของผลิตภัณฑ์ประเภทต่าง ๆ ภายในชุดค่าผสม “แผนก + กลุ่มผลิตภัณฑ์” นั้นเท่ากัน

การปิดบัญชีต้นทุน

พิจารณาผลลัพธ์ที่ได้รับจากการดำเนินการตามกฎระเบียบ “การปิดบัญชี 20, 23, 25, 26” (รูปที่ 16)

หากคุณวิเคราะห์การกระจายต้นทุนทั้งหมด จะเห็นได้ชัดว่ามีการกระจายบัญชีต้นทุนเดียวกันหลายครั้ง ตัวอย่างเช่น เมื่อกระจายค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป การผ่านรายการ Dt 90.08 Kt 26 จะถูกสร้างขึ้นครั้งแรกสำหรับจำนวนต้นทุนที่รวบรวม ในระหว่างเดือน ถัดไปส่วนหนึ่งของต้นทุนการผลิตเสริมมาที่บัญชี 26 หลังจากนั้น Dt 90.08 Kt 26 จะถูกกระจายใหม่ไปยังจำนวนต้นทุนที่ได้รับจากบัญชี 23

ในทำนองเดียวกัน มีการปรับปรุงการผ่านรายการสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์และการตัดต้นทุนผลิตภัณฑ์ที่ขาย มาสร้างการเลือกตามบัญชี KT 43 และนำเสนอธุรกรรมทั้งหมดตามระบบการตั้งชื่อ "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" (รูปที่ 17)

สองรายการแรกจะถูกสร้างขึ้นระหว่างการกระจายต้นทุนการผลิตหลักครั้งแรก (เฉพาะต้นทุนที่รวบรวมในบัญชี 20 ก่อนการกระจาย)

เหตุใดจึงมีการโพสต์ 2 รายการหากสะท้อนถึงยอดขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป 1 หน่วยเท่านั้น

ดังที่คุณจำได้ ผลลัพธ์การผลิตสะท้อนให้เห็นในเวิร์กช็อป 2 แห่ง ดังนั้น เมื่อทำการปรับรายการเอาต์พุต (Dt 43 Kt 20) จะมีการแสดง 2 รายการสำหรับแต่ละเวิร์กช็อป และด้วยเหตุนี้ ต้นทุนการขายจึงถูกปรับโดยคำนึงถึงทั้งสองรายการด้วย Dt 43 Kt 20 (รูปที่ 18) .

เนื่องจากมีการผลิตผลิตภัณฑ์สองหน่วยและขายไปหนึ่งหน่วย ดังนั้นเมื่อสร้างการผ่านรายการ Dt 90.02 Kt 43 จำนวนจะเป็นครึ่งหนึ่งของจำนวนการผ่านรายการ Dt 43 Kt 20

เพื่อให้การเปรียบเทียบผลลัพธ์ของการคำนวณด้วยตนเองและการคำนวณโดยโปรแกรมง่ายขึ้น เราจะสรุปข้อมูลทั้งหมดในตารางและสร้างรายงาน "การวิเคราะห์บัญชี" (รูปที่ 19, 20)

ดังที่เห็นได้จากรายงานที่นำเสนอผลลัพธ์ของการรวบรวมและกระจายต้นทุน 25 และ 26 ตรงกับข้อมูลที่คำนวณได้