Obračunavanje rezervacij za prihodnje stroške. Obračunavanje rezervacij za prihodnje stroške Knjiženje na kontu 96 osnovnih sredstev

Račun 96 v računovodstvu se vodi na podračunih glede na vrste rezerv za prihajajoče stroške:

rezerva za regres se izračuna na kontu 96.01;
druge rezerve se odražajo na računu 96.09;
Konto 96 spada v pasivo bilance stanja.

Konto 96 »Rezerve za bodoče stroške« je namenjen gibanju rezerviranih stroškov, s katerimi se podjetje srečuje pri proizvodni dejavnosti.

Kaj so pogojni dolgovi v računovodstvu?

Da bi razumeli, katere stroške je mogoče upoštevati v tem računu, morate preučiti PBU 8/2010 "Ocenjene obveznosti, pogojne obveznosti in pogojna sredstva".

Opomba avtorja! Kot pove že ime dokumenta, bodo odmerjeni dolgovi, ki obstajajo pogojno. Se pravi, nihče jim ne bo dal potrdila o opravljenem delu ali dobavnice. Računovodja mora sam ali s pomočjo strokovnjakov oceniti obveznosti in sredstva z vidika prihodnjih posledic.

V računovodstvu je konto 96 razvrščeno kot aktivno-pasivno. To pomeni, da lahko hkrati odraža premoženje (sredstva) in vire dohodka (obveznosti).

Rezerve za prihodnje stroške vključujejo:

stroški izplačila regresa zaposlenim;
ocenjene obveznosti za dana posojila;
pogojni dolgovi v sodnih zadevah;
garancijski servis in popravilo.

Kako izračunati in upoštevati rezervo za dopust?

Rezerve za regres vključujejo:

plačilo in nadomestilo za dopust;
premije za zavarovanje plač in druge ugodnosti zaposlenih.

Knjigovodstvo takih zneskov je treba voditi na podkontu 96.01.

Pomembna točka! Računovodja oceni morebitne stroške podjetja pri izplačilu regresa med letom, saj lahko nenaden večji odliv denarja za podjetje postane neprijetno presenečenje.

Treba je vključiti analizo stroškov in določitev njihove udeležbe pri oblikovanju stroškov izdelka računovodska politika podjetja (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. februarja 2016 N 07-01-09/9317), pod pogojem, da se izvajajo:

mesečno;
četrtletno;
enkrat letno.

Navodil za izračun ni, vendar bi bilo najbolj racionalno uporabiti število dni neizkoriščenega dopusta, pomnoženo s povprečnim dnevnim zaslužkom.

Opomba avtorja! Izračuni se izvajajo za vsakega zaposlenega posebej. Ta funkcija je na voljo v programu 1C ZUP. Če razpoložljivi programski izdelek ne ustreza zahtevam, je treba opraviti izračun z uporabo pisarniških orodij.

Primer knjiženja za račun 96

Tabela 1. Izračun rezerve za plačilo prihajajočih dopustov

Naziv delovnega mesta	Število neizkoriščenih dni dopusta	Povprečni dnevni zaslužek	Znesek plačila za dopust na dan obdobja (stolpec 2 * gr.3)	Stopnja zavarovalne premije v %	Znesek prispevkov za zavarovanje za regres (gr.4 * gr.5%)	Skupni znesek rezerv (stolpec 4 + stolpec 6)


računovodja

kadrovski specialist

Skupni znesek plač in prispevkov za zavarovanje, ki jih je treba vključiti v rezervo, bo 39.827,84 rubljev:

Dt 26 "Splošni poslovni stroški" Kt 96.01.01 "Ocenjene obveznosti za prejemke zaposlenih" - 30.636,80 rubljev za znesek plače;
Dt 26 Kt 01/96/02 - 9.191,04 rubljev za znesek bremenitev skladov.
Dt 96.01.01 Kt 70 "Poravnave z osebjem za plače" - porabljena je bila rezerva za zaposlene na dopustu v višini 30.636,80 rubljev;
Dt 96.01.02 Kt 69 "Izračuni za socialno zavarovanje in varnost" - za znesek obračunanih prispevkov za zavarovanje je bila uporabljena rezerva v višini 9.191,04 rubljev.

Druge računovodske možnosti

Obstaja pristop, pri katerem je ocenjena obveznost za dopust vključena v druge stroške, to je, da ustreza kontu 91.02. Če je bil med mesecem zastavljeni znesek porabljen in so zaposleni odšli na dopust, se rezerva prenese na druge dohodke: Debet 96.01 Kredit 91.01 "Drugi dohodek".
Presežek ocenjene obveznosti se stornira s knjiženjem na podlagi nastanka poslovnega dogodka: Debet 91.02 »Drugi odhodki« Dobro 96.01.

Oba pristopa sta zakonita. Podjetje samo izbere svojo računovodsko metodologijo. Analitično računovodstvo na računu 96 za vsakega zaposlenega se ne vodi, zneski se vnesejo v program po oddelkih ali v eni vrstici.

Ob koncu poročevalskega leta se opravi popis rezerv za prihajajoče stroške za regres za namene uskladitve in zakonitosti pripisovanja zneskov na račun. Za te namene ni enotne oblike, zato lahko po spremembi ponovi tabelarično obliko izračuna. Rezultate usklajevanja je treba objaviti v naročilu za podjetje in odražati v programu.

Opomba avtorja! Do leta 2011 se je obračunavanje rezervacij za prihodnje stroške podjetja izvajalo poljubno. Po spremembah Pravilnika o upravljanju računovodstvo evidentiranje pogojnih dolgov je postalo obvezno za vse, razen za podjetja, ki uporabljajo poenostavljeni sistem.

Kako se odražajo druge rezerve?

Za druge pogojne dolgove se uporablja podkonto 96.09 »Druge rezervacije za prihodnje odhodke«. S tem podračunom lahko vodite analitično računovodstvo v okviru nasprotnih strank in pogodb v primeru oblikovanja rezerv:

za pravne obveznosti;
na posojila;
garancijski servis in popravila.

Pomembna točka! Za razliko od plačila dopusta podjetje ne more z gotovostjo trditi, da so druge rezerve v finančnih dejavnostih neizogibne. Zaradi tega so običajno razvrščene kot pogojne obveznosti. Še vedno pa je potreben načrt porabe, ker je v vnosu programa naveden točen znesek.

V sodnih postopkih odvetniki običajno analizirajo zahtevke proti organizaciji, ki so konec leta v arbitražnem postopku. Odvetnik napiše zapisek po vzorcu, razvitem v podjetju, ki mora vsebovati številne podrobnosti:

ime tožnika;
številka in datum pogodbe;
številka sodne zadeve;
znesek zahtevka;
odstotek verjetnosti izgube sojenja (do 50% - nizka, nad 50% - visoka).

Na kontu 96.09 obračunava računovodstvo ocenjeno obveznost za pravne zadeve v okviru nasprotnih strank in pogodb v višini odstotka verjetnosti izgube zneska terjatve: Debet 91,02 Dobro 96,09.

Pri oblikovanju rezerve za prihodnje izdatke iz danih posojil se oceni verjetnost, da posojilojemalec prejetega posojila ne bo vrnil.

Kako pripraviti poročila?

Rezerve za prihodnje stroške se morda ne odražajo v davčnem računovodstvu, vendar mora biti ta okoliščina določena v računovodski politiki podjetja. Če se odloči, da se rezerve ali njihov del upoštevajo za davčne namene, je treba upoštevati postopek, predpisan v členu 324.1 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pri pripravi napovedi za odmero dohodnine jih bomo vključili med neposlovne prihodke in odhodke.

Kar zadeva bilanco stanja, je za pogojne dolgove v obveznostih v oddelku IV "Dolgoročne obveznosti" dodeljena posebna vrstica 1430 "Ocenjene obveznosti", ki zbira dobro stanje računa 96 v smislu dolgoročnih rezerv, tj. , več kot eno leto. V razdelku V »Kratkoročne obveznosti« v vrstici 1540 lahko prikažete dolgove za obdobje, krajše od enega leta.

Vprašanje o oblikovanju rezerve, pišete: Račun 96 "Rezerve za prihodnje stroške" ne more imeti debetnega stanja. Obračunavanje regresa iz rezerve se lahko pojavi le v višini ustvarjene rezerve, to je največ dobro stanje računa 96. Če znesek rezerve ni dovolj, se regres (del regresa) se odraža s knjiženjem bremenitve 20 (23, 25, 26, 29, 44.. .) dobroimetja 70. Dobroimetje konta 96 v bilanci stanja je prikazano v vrstici 1540. Računovodja mora preveriti pravilnost obračunavanja in poraba rezerve velja za konec leta, ali je treba odraziti manjkajoče zneske regresa s knjiženjem Dt20 (23,25,29, 44) Kt70 mesečno? večina zaposlenih gre poleti na dopust in prav v poletnih mesecih se oblikuje Dt stanje na kontu 96. Do konca leta nadaljujemo z oblikovanjem rezerve, zato se Dt stanje zapre Andreevna, ali lahko do konca leta plačani dopust pripišemo na račun 96. Še več, v poletnih mesecih bo bilanca 96 Dt.

Obračunavanje regresa iz rezerve (v znesku ustvarjene rezerve) mora potekati mesečno. Računovodkinja na dan 31.12.2015 mora oblikovati rezervo za regres v višini neplačanih dni dopusta. Glede na računovodsko usmeritev mesečno (četrtletno) vplačujte prispevke v rezervo tako, da knjižite bremenitev 20 (23, 25, 26, 29, 44, 69) dobropis 96. Skladno s tem lahko pride do obračunavanja regresa le v znesku ustvarjenega rezerva, največ dobro stanje na kontu 96. Če znesek rezerve ni zadosten, se regres (del regresa) odraža s knjiženjem v breme 20 (23, 25, 26, 29, 44...) dobro 70. Konto 96 »Rezerve za prihodnje stroške« ne more imeti debetnega stanja.

Kako ustvariti rezervo za plačilo dopusta

Ocena obvezne rezerve

Znesek rezerve mora biti računovodsko enak skupnemu znesku regresa za letni dopust za vse zaposlene, ob upoštevanju davkov in prispevkov, ki jih je treba obračunati na takšna izplačila. To je približno o tistih dnevih dopusta, ki si jih je zaposleni že zaslužil.

To izhaja iz splošno pravilo, v skladu s katerim je treba določiti znesek ocenjenih obveznosti v skladu z oddelkom III PBU 8/2010. Ocenjena obveznost je pripoznana v računovodstvu na datum poročanja v znesku, ki je potreben za poplačilo upnikov ali prenos obveznosti na drugo osebo (15. člen PBU 8/2010).

Vendar posebna metodologija za določitev zneska rezerve ni določena v oddelku III PBU 8/2010. Zato sami določite to metodologijo in jo konsolidirajte v računovodskih usmeritvah organizacije za računovodske namene (člen 7 PBU 1/2008).*

Najboljša možnost: ocenite pričakovani znesek stroškov, ki jih bo imela organizacija v zvezi z izplačilom dopusta, tako pogosto, kot pripravljate računovodske izkaze. Konec koncev ni treba predložiti vmesnih računovodskih poročil davčnim inšpektoratom (podčlen 5, odstavek 1, člen 23 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če pa to zahtevajo ustanovitelji, delničarji ali lastniki organizacije, jo je treba sestaviti (4. del 13. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ). To pomeni, da če ustanovitelji potrebujejo računovodstvo enkrat na četrtletje - da bi vedeli znesek dobička in razdelili dividende, potem četrtletno ocenite ocenjeni znesek stroškov za izplačilo regresa.

Pomembna podrobnost: v finančne izjave znesek rezerve za plačilo dopusta je treba prikazati kot ločeno vrstico le, če je taka vrednost pomembna (odstavek 24 PBU 8/2010).

Računovodstvo

V računovodstvu upoštevajte rezervo za plačilo dopusta na računu 96 "Rezerve za prihodnje stroške." Računovodstvo za ta račun je treba voditi po vrstah rezerv, zato za račun 96 odprite podračun »Ocenjena obveznost za prihajajoče počitnice« ().

Odražajte rezervacijo zneskov na dobro računa 96 v korespondenci z računom, na katerem se odražajo plače zaposlenih, za katerih prihodnje počitnice izračunavate ocenjene obveznosti*:

Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Dobropis 96 podkonto “Ocenjena obveznost za prihajajoče počitnice”
– izvedeni so bili odtegljaji v rezervo za prihodnji dopust.

Ko ste v računovodstvu ustvarili rezervo, odpišite stroške regresa za ustvarjeno rezervo. To pomeni, da zneskov obračunanih regresov ne vključite v stroške tekočega meseca. Namesto tega med koledarskim letom kot del stroškov upoštevajte odbitke v rezervo za regres (klavzula, PBU 8/2010, Navodila za kontni načrt (konto 96)).*

Primer odražanja v računovodstvu odbitkov za oblikovanje ocenjene obveznosti za plačilo dopusta

LLC "Proizvodno podjetje "Master"" je v svoji računovodski politiki za računovodske namene za leto 2015 predpisal naslednji postopek za izračun ocenjene obveznosti za plačilo dopusta:
1. Ocenjena obveznost za regres se ugotavlja na zadnji dan vsakega četrtletja.
2. Glavnica ocenjene obveznosti se izračuna kot zmnožek števila neizkoriščenih dni dopusta vseh zaposlenih v organizaciji ob koncu četrtletja (glede na kadrovske evidence) s povprečnim dnevnim zaslužkom organizacije za zadnji šest mesecev.
3. Glavnica ocenjene obveznosti se poveča za znesek zavarovalnih premij. V tem primeru se prispevki za obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje obračunavajo po splošno veljavnih tarifah.

Na dan 31. 12. 2014 organizacija ni imela zaposlenih, ki bi imeli neizkoriščene dni dopusta za pretekla leta. Tako je na dan 31. 12. 2014 znesek ocenjene obveznosti za regres enak nič.

Po podatkih kadrovske službe je 31. marca 2015 število zasluženih dni dopusta vseh zaposlenih v organizaciji 51 dni, vključno z:

25 dni dopusta pripada zaposlenim v glavni proizvodnji;
16 dni dopusta za zaposlene, ki sodelujejo pri vzdrževanju proizvodnje;
10 dni dopusta za vodstvene delavce.

Povprečni dnevni zaslužek v organizaciji za obdobje od 1. oktobra 2014 do 31. marca 2015 je 1371 rubljev.

Povprečni zaslužek na zaposlenega, izračunan na podlagi nastanka poslovnega dogodka v organizaciji za obdobje od 1. januarja do 31. marca 2015, je 81.368 rubljev. Tako mora biti ocenjena obveznost za prvo četrtletje izračunana z upoštevanjem prispevkov za obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje po skupni stopnji 30 odstotkov.

V letu 2015 organizacija obračunava prispevke za nezgodno zavarovanje in poklicno zavarovanje po stopnji 0,2 odstotka od dohodka vseh zaposlenih.

Računovodkinja ocenjuje višino rezerve za regres na dan 31.3.2015. V ta namen je najprej določil višino ocenjene obveznosti glede na povprečno dnevno plačo:
51 dni x 1371 rub. = 69 921 rub.

Nato je računovodja iz tega zneska izračunal znesek zavarovalnih premij:
69 921 rubljev x (30% + 0,2%) = 21.116,14 rubljev.

Tako znaša znesek rezerve za regres na dan 31.3.2015:
69 921 rubljev + 21.116,14 rub. = 91 037,14 rub.

Računovodja je v računovodstvu opravil naslednje vnose:

Debet 20 Kredit 96 podračun “Ocenjena obveznost za prihajajoče počitnice”
– 44 626,05 rub. (91 037,14 rubljev x 25 dni: 51 dni) - ocenjena obveznost je nastala za plačilo dopusta zaposlenim v glavni proizvodnji;

Debet 25 Kredit 96 podračun “Ocenjena obveznost za prihajajoče počitnice”
– 28 560,67 rub. (91 037,14 rubljev x 16 dni: 51 dni) - nastane ocenjena obveznost za plačilo dopusta zaposlenim, ki sodelujejo pri servisiranju proizvodnih zmogljivosti;

Debet 26 Kredit 96 Podračun “Ocenjena obveznost za prihajajoče počitnice”
– 17.850,42 rubljev. (91 037,14 rubljev x 10 dni: 51 dni) - iz plač vodstvenega osebja je nastala rezerva za plačilo dopusta.

Kako uporabiti rezervo za regres

Računovodstvo

V računovodstvu odpišite stroške plačila dopustov na ustvarjeno rezervo. To pomeni, da zneskov obračunanih regresov ne vključite v stroške tekočega meseca. Zabeležite rezervo za plačilo dopusta na računu 96 "Rezerve za prihodnje stroške." Računovodstvo za ta račun je treba voditi po vrstah rezerv, zato za račun 96 odprite podračun "Rezerva za regres" (Navodila za kontni načrt).

Odražanje obračunavanja regresa v računovodstvu s knjižbami*:

Debet 96 podkonto "Ocenjena obveznost za regres" Dobropis 70
– regres se obračuna iz rezerve;

Debetni 96 podračun "Ocenjena obveznost za plačilo počitnic" Kredit 69 podračun "Poravnave s pokojninskim skladom za zavarovalni del delovne pokojnine"
– iz rezerve so se obračunali pokojninski prispevki za financiranje zavarovalnega dela pokojnine iz naslova regresa;

Debet 96 podračun "Ocenjena obveznost za plačilo dopusta" Kredit 69 podračun "Poravnave s Skladom za socialno zavarovanje za prispevke za socialno zavarovanje"
– prispevki za socialno zavarovanje od regresa se obračunavajo iz rezerve;

Debetni 96 podračun "Ocenjena obveznost plačila počitnic" Kredit 69 podračun "Poravnave z Zveznim skladom obveznega zdravstvenega zavarovanja"
– prispevki za zdravstveno zavarovanje Zveznemu skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja od regresa za dopust;

Debetni 96 podračun "Ocenjena obveznost plačila dopusta" Kredit 69 podračun "Poravnave s Skladom za socialno zavarovanje za prispevke za zavarovanje pred nezgodami in poklicnimi boleznimi"
– prispevki za nezgodno zavarovanje in zavarovanje za poklicno bolezen iz regresa se obračunavajo iz rezerve.

Če znesek predhodno priznane rezervacije ni bil zadosten, obračunajte regres na splošen način:*

Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Dobropis 70
– zneski regresa, ki presegajo višino oblikovane rezerve, se odpišejo med odhodke.

Konto 96 »Rezerve za bodoče stroške« je namenjen povzemanju podatkov o stanju in gibanju zneskov, rezerviranih za namen enotnega vključevanja stroškov v proizvajalne stroške in stroške prodaje. Ta račun lahko odraža zlasti naslednje zneske:

prihajajoče plačilo dopusta (vključno s plačili za socialno zavarovanje in varnost) zaposlenim v organizaciji;

za izplačilo letne nagrade za delovno dobo;

proizvodni stroški za pripravljalna dela zaradi sezonske narave proizvodnje;

za popravila osnovnih sredstev;

prihodnji stroški melioracije in izvedbe drugih okoljskih ukrepov;

na garancijsko popravilo in garancijski servis.

Rezervacije določenih zneskov se odražajo v dobro računa 96 "Rezerve za prihodnje stroške" v korespondenci z računi za obračunavanje proizvodnih stroškov in stroškov prodaje.

Dejanski stroški, za katere je bila predhodno ustvarjena rezerva, se v korespondenci knjižijo v breme računa 96 "Rezerve za prihodnje stroške", zlasti z abakus: 70"Poravnave z osebjem za plače" - za znesek plačila zaposlenim med dopustom in letno nadomestilo za delovno dobo; "Pomožna proizvodnja" - za stroške popravil osnovnih sredstev, ki jih izvaja oddelek organizacije itd.

Pravilnost oblikovanja in uporabe zneskov za določeno rezervo se občasno (in nujno ob koncu leta) preverja glede na ocene, izračune itd. in po potrebi prilagoditi.

Analitično računovodstvo za račun 96 "Rezerve za prihodnje stroške" se izvaja v skladu z ločenimi rezervami.

Račun 96 "Rezerve za prihodnje stroške"
korespondira z računi

z bremenitvijo	na posojilo
28 Napake v proizvodnji 51 Tekoči računi 52 Valutni računi 69 Izračuni za socialno zavarovanje in varnost 70 Poravnave osebja za plače 76 Poravnave z različnimi dolžniki in upniki 91 Drugi prihodki in odhodki 97 Aktivne časovne razmejitve 99 Dobiček in izguba	08 Naložbe v nekratkoročna sredstva 20 Glavna proizvodnja 23 Pomožne proizvodnje 25 Splošni proizvajalni stroški 26 Splošni stroški 29 Storitvene dejavnosti in kmetije 44 Stroški prodaje 97 Aktivne časovne razmejitve

Uporaba kontnega načrta: konto 96

Na kaj moramo biti pozorni pri pripravi letnih računovodskih izkazov za leto 2017
Oblikovana je bila rezerva za dvomljive dolgove; ocenjena obveznost za prihajajoče plačilo ... podjetja se ne odraža, saj bo oblikovanje te rezerve povzročilo povečanje drugih odhodkov in posledično ..., ki se odraža v računovodskih evidencah na računu rezerv za prihodnji odhodki (točka 8 PBU 8... bilance stanja ( kreditno stanje na računu 96 "Rezerve za prihodnje stroške"). Neodpisani dolg se nepravilno odraža ... odpisati iz bilance stanja na rezervni račun. dvomljivih dolgov ali pri...
Pregled sprememb računovodskih (predračunskih) izkazov
Prihodnja obdobja"; rezerve za prihodnje stroške – stanje na računu 0 401 60 000 "Rezerve za prihodnje stroške". Našteti kazalniki... leta pred letom poročanja«, 0 304 96 000 »Drugi izračuni preteklih let... »Transakcije z nefinančnimi sredstvi« Razdelek »Odhodki« Rezervacije za prihodnje odhodke (konto 0 401 60 200) Oddelek ... 304 86 000 , 0 304 96 000). Izkaz denarnih tokov... dolgovi. Številke računov za odložene prihodke in rezervacije za prihodnje odhodke so navedene ob upoštevanju...
Spremembe računovodskih izkazov za leto 2018
Ustanovitelj, odloženi prihodki in rezerve za bodoče stroške. Po kazalnikih poravnav z upniki... prihodnja obdobja (konto 0 401 40 000) 510 Rezervacije za prihodnje odhodke (konto 0 401 60 ... 304 86 000, 0 304 96 000). Izkaz finančnih rezultatov... 40.000); odloženi stroški (konto 0 401 50 000); rezerve za prihodnje odhodke (konto 0 401 ... dolgovi. Številke kontov za odložene prihodke in rezerve za prihodnje odhodke so navedene ob upoštevanju ...
Posodobljeni obrazci letnega računovodskega poročanja
520 Stanje na računu 0 401 60.000 “Rezerve za prihodnje stroške” 550 Količina vrstic... 401 60.000 “Rezerve za prihodnje stroške.” Stanje v breme računa se odraža z znakom minus ... leta pred letom poročanja", 0 304 96 000 "Drugi izračuni prejšnjih let ... 304 86 000, 0 304 96 000). Kot prej, podatki ... kreditni promet na računu 0 401 50 000 "Bodoči stroški", ... debetni promet na računu 0 401 60 200 "Rezerve za prihodnje stroške", akumulirani za obdobje poročanja ...
Spremembe letnih računovodskih izkazov
Rezultat iz dobroimetja računa 0 401 20 200 »Stroški gospodarskega subjekta« Sledi ... leto pred letom poročanja«, 0 304 96 000 »Drugi obračuni preteklih let ... s kontom 0 109 80 000 »Splošni poslovni odhodki«. " - skupaj splošni stroški v... kreditni promet na računu 0 401 50 000 "Bodoči stroški", ugotovljen ... debetni promet na računu 0 401 60 200 "Rezerve za prihodnje stroške", nabrane za obdobje poročanja ... 304 86 000, 0 304 96 000 ). * * * Pri oblikovanju računovodskega...
Analiza sprememb Navodila št. 191n
Za poslovno leto prihodki, odhodki, viri financiranja proračunskega primanjkljaja ..., ki tvorijo končni kazalnik skupine odhodkov v strukturi členov KOSGU (... 304 86 000, 0 304 96 000, 0 304 84 ... ", 0 401 60 000 " Rezerve za prihodnje stroške ". V tem primeru se klavzula 167 ... obdobja", 1 401 60 000 "Rezerve za prihodnje stroške" odražajo v informacijah (f. ... Opomba da za račun 1 401 60 000 "Rezerve za prihodnje stroške" v 1 – ... 17. števke številke računa odražajo kazalnike ...
Poročamo po f. 0503721, 0503723, 0503738
Rezerve za prihodnje stroške." V novem obrazcu razlika med dobroimetnim in debetnim prometom na kontu... konto 0 401 40 000, dopolnjen pa je tudi s kazalnikom neto sprememba rezervacij za prihodnje odhodke.... Treba je opozoriti, da pri odražanju napak iz prejšnjih let z uporabo računov ... 86.000, 0 304 96.000, ugotovljenih v poročanju ... povečanje obremenitve računa 18.01, tj. znesek odhodkov tekočega... razporeditev po odhodkih. Kazalniki so oblikovani po naslednjih analitičnih kontih 0,504. ...
Izpolnjevanje bilance stanja (f. 0503130) za leto 2018: na kaj moramo biti pozorni?
...): prenos kazalnika na konto 1 401 60 000 »Rezerve za prihodnje stroške« iz oddelka IV ... z uporabo kontov 1 304 86 000, 1 304 96 000, 1 ... nezaračunane plače in druge nezaračunane stroške v zvezi s tem. k izvajanju dejavnosti subjekta... - inštalacijska dela kot del režijskih stroškov; pripravljen za namestitev gradbeništvo... odgovorne osebe za plačilo drugih stroškov«; 3 209 81 000 „Izračuni ..., prikazani na zunajbilančnih računih 17, odprti na računu analitičnih računov 3 201 00 ...
Dogodki po datumu poročanja: popravek napak
Za katere je bila predhodno določena rezerva za prihodnje stroške; dokončanje postopka registracije državne registracije ..., obveznosti, prihodki in (ali) odhodki, drugi računovodski predmeti, brez ... napak, Navodilo 157n določa naslednje računovodske račune, določene v ... … 0 401 28 000 Odhodki poslovnega leta … 0 401 ... 29 000 Odhodki … 0 304 84 000 … Drugi obračuni leta … 0 304 96 000 Drugi obračuni … Po … ob koncu leto kazalniki računovodskih izkazov, kot se odražajo ...
Promet nekakovostnih izdelkov: vzroki in posledice
Za potrošnika in se financirajo na stroške proizvajalca, ki pa ... ima pravico, da v računovodstvu prikaže rezervo za prihodnje stroške, ki jih bo morala imeti organizacija ...) Odraža se dejanski stroški za popravek prodanih in odpoklicanih izdelkov 96-1 10 ... , 70, 69 400 000 Odražajo se dejanski stroški za ... popravke neprodanih in skladiščenih izdelkov 96 ... 000 Preveč rezervirani zneski se obnovijo 96-1 20, 23 , 25 100 ...
Priporočila Ministrstva za finance o uporabi GHS “Računovodske usmeritve”
Vzpostavitev značilnosti za odraz na računih delovnega kontnega načrta (vključno z dodatno analitiko ... k oceni: znesek ocenjenih rezerv (npr. Rezervacije za prihajajoče izplačilo dopustov za dejansko ... socialno zavarovanje oz. delavec (zaposleni) zavoda; rezerve za prihajajoče plačilo na zahtevo kupcev garancije ...) in (f. 0503721) podatki o odhodkih (prihodkih), drugi razkriti kazalniki bodo ... leta pred leto poročanja"; 0 304 96 000 "Drugi izračuni prejšnjih let ...

Računovodski račun 96 "Rezerve za prihodnje stroške" se uporablja za oblikovanje rezerve za načrtovane stroške. Rezerva omogoča enakomerno porazdelitev stroškov za namene dohodnine. Vključuje podračune za rezervo stroškov dela, sezonsko delo, pripravo opreme, popravila OS itd.

Konto 96 je pasiven. Rezerva se oblikuje po Kt, odpis - po Dt.

Tabela 1. Vrste rezerv

Podračuni 96 računov:

Ustvarjanje rezerve za prihodnje počitnice

Rezerva za regres se oblikuje na naslednji način:

izračuna se znesek rezerve za dopust;
na podlagi višine rezerve za dopust se izračuna višina rezerve zavarovalne premije;
Počitniška rezerva se oblikuje četrtletno ali mesečno.

Obstaja več načinov za ustvarjanje rezerve. Najbolj natančen način je izračun povprečnega dnevnega zaslužka in števila plačanih dni dopusta za vsakega zaposlenega, vendar je tudi najbolj delovno intenziven. Izbrana metoda je določena v računovodski politiki organizacije.

Za izračun zneska rezerve lahko uporabite manj delovno intenzivno metodo:

razporedite zaposlene v skupine - v skladu s stroškovnim knjigovodstvom;
za vsako skupino izračunajte skupno število dopustov zaposlenih v obdobju, vključno z dodatnimi;
za vsako skupino izračunajte povprečni dnevni zaslužek;
izračunajte znesek rezerve: povprečni dnevni zaslužek pomnožite s številom dni dopusta.

Recimo, da imamo znesek rezerve za dopust za 1. četrtletje 100.000 rubljev. Operacija oblikovanja rezerve se ustvari zadnji dan četrtletja pred izračunanim.

Oblikovanje rezerve za popravilo osnovnih sredstev

Rezervacija za popravila se izračuna na podlagi skupnih stroškov osnovnih sredstev in odbitnih normativov.

Rezerva za popravilo osnovnih sredstev se ustvari na računu 20, 44 itd.

Letni znesek rezerve ne sme presegati aritmetičnega povprečja zneska dejanskih popravil za zadnja 3 leta.

Po izračunu letnega zneska ugotovimo višino rednih prispevkov v rezervo. Če se ti prispevki plačujejo mesečno, se letni znesek deli z 12. Če enkrat na četrtletje, se letni znesek deli s 4.

Recimo, da je znesek rezerve za popravilo osnovnih sredstev za našo organizacijo določen na 150.000 rubljev.

Objave za ustvarjanje rezerve:

Mesečni odpis v rezervo:

Odpis rezerv

Odpis rezerve za dopust (primer)

V našem primeru je bila ustvarjena rezerva za počitnice v višini 124.900 rubljev (100.000 + 22.000 + 2900).

V prvem mesecu so stroški za dopuste zaposlenih v proizvodnem delu znašali 60.000 evrov, prispevki za pokojninsko zavarovanje pa 1.740 evrov.

Knjižbe za odpis rezerve za dopust

Knjižbe za odpis rezerve za popravila osnovnih sredstev

Osnovno sredstvo je bilo popravljeno v vrednosti 56.000 rubljev.

Zapiranje 96 računov

Razumeti morate, da zneskov rezerv ni mogoče izračunati z absolutno natančnostjo. Rezerva za plače se na primer lahko spremeni zaradi razlogov, kot so:

odpuščanje zaposlenih;
spremembe plače;
spremembe dejanskega urnika počitnic itd.

Če je rezerva presežena, se znesek "na vrhu" odpiše v breme tekočih stroškov.

Če rezerva ni v celoti porabljena, se prenese v naslednje leto ali stornira.

Za rezervo za popravila OS se neporabljeni saldo lahko zapre na računu 99.1 ob koncu leta, če popravila niso končana v tekočem letu.

V računovodstvu morajo vsa podjetja, razen poenostavljenih, oblikovati rezerve stroškov za prihodnja obdobja. Za obračunavanje zneskov, prenesenih za dopolnitev rezerv, se uporablja račun 96 "Rezerve za prihodnje stroške". Vrste oblikovanih denarnih rezerv in metode za njihov izračun so določene v računovodski politiki. Za davčno računovodstvo Rezervacija sredstev ni obvezna.

Račun 96 v računovodstvu: splošne informacije

Rezervni račun je potreben za evidentiranje sredstev, rezerviranih za prihodnost, da se zagotovi njihova enakomerna poraba v obdobju poročanja. Na primer, večina zaposlenih si poleti vzame dopust; Rezervacija sredstev bo omogočila, da bodo meseci v konicah za izplačilo dopusta minili brez kompromisov obratna sredstva organizacije.

Ali je v zvezi z odseki bilance stanja konto 96 aktiven ali pasiven? Uvrščen je med pasivne. Prejem plačil za dopolnitev rezerve se odraža kot dobroimetje, znesek odhodkov iz rezerv pa kot bremenitev. Analitika se izvaja za vsako vrsto rezerve posebej. Za to se uporabljajo podračuni:

96.1 pri oblikovanju rezerve sredstev za plačila popotnikom;
96.2 pri oblikovanju rezerve sredstev, namenjenih izplačilu dodatkov za delovno dobo;
96.3 glede popravil in stroškov garancijskega servisa;
96.4 je predvideno za vse druge rezerve.

Račun 96 v računovodstvu pri oblikovanju rezerve za izplačila dopustnikom vključuje vključitev ocenjenih zneskov za počitnice in zavarovalne prispevke za ta plačila. Algoritem dejanj:

Izračun skupnega zneska sredstev, potrebnih za rezervacijo za plačilo regresa. Če želite to narediti, potrebujete podatke o številu zaposlenih, znesku njihovih počitnic, vključno z dodatnimi dnevi, in povprečnem zaslužku.
Obračun zavarovalnih premij po uveljavljenih tarifah glede na končno vrednost zneska regresa.
Oblikovanje rezerve v mesečnih ali četrtletnih obrokih.

Pri oblikovanju rezerve, namenjene kritju stroškov popravila osnovnih sredstev, na kont. 96 zbere znesek v okviru dejanskih stroškov popravil, izvedenih v zadnjih 3 letih v aritmetičnem povprečju. Če je v rezervo vključenih več sredstev, kot je bilo potrebno, se lahko prenesejo v naslednje leto ali razveljavijo. Če rezervnih sredstev primanjkuje, se dodatni stroški odpišejo med poslovne odhodke.

96 konto – knjižbe

Objave, ki potrjujejo oblikovanje rezerve:

D08 - K96 pomeni, da je oblikovana rezerva za prodajo naložb v nekratkoročna sredstva.
D20, 23, 25, 26, 29 – K96 pri rezervaciji sredstev za proizvodne potrebe.
D44 – K96 pri oblikovanju rezerve sredstev za izvedbene aktivnosti.
D84 - K96, če obstaja potreba po oblikovanju sklada za materialne spodbude za zaposlene.

Pri porabi sredstev iz rezerv se knjižijo:

D96 - K28 pri odpravljanju napak z uporabo rezervnih sredstev.
D96 - K51, 52 pri prenosu sredstev iz rezerve.
D96 - K69 za potrditev dejstva obračuna zavarovalnih premij od zneska rezerviranega regresa.
D96 - K76 pri izvajanju popravil osnovnih sredstev s prizadevanji tretjih oseb.
V breme računa 96 - K91.1 za vključitev v druge prihodke zneska neporabljenega dela rezerve.

Primer

Elef LLC proizvaja in prodaja blago z Garancijska doba po prodaji 12 mesecev. Analitike za obdobje poročanja so to pokazale

15% blaga potrebuje popravilo, katerega stroški na enoto izdelka znašajo 400 rubljev;

5% blaga potrebuje zamenjavo, katere stroški na enoto izdelka znašajo 5200 rubljev.

Za prihodnje leto načrtujejo proizvodnjo 6000 izdelkov.

Primer izračuna zneska letne rezerve:

(6000 x 15% x 400) + (6000 x 5% x 5200) = 1.920.000 rub.

Vsak mesec morate v rezervo prispevati 160.000 rubljev. (1.920.000/12) in to naredite tako, da posnamete D20, 23, 26, 44 - K96.

Konto 96 v bilanci stanja

Znesek rezerv se odraža v bilanci stanja kot ocenjena obveznost. Za priznanje mora biti izpolnjenih več pogojev:

znesek obveznosti je mogoče oceniti;
nastanek določene obveznosti je bil posledica preteklih dejavnosti podjetja;
obstaja verjetnost zmanjšanja gospodarskih koristi pri izpolnjevanju obveznosti.

96 račun v bilanci stanja se odraža kot del dobroimetja. Stanje mora biti utemeljeno, previsoka vrednost rezerve ni dovoljena. Rok za izpolnitev obveznosti mora biti krajši od 12 mesecev. Konto 96 v bilanci stanja prenese stanje na vrstico 1540.