„Ujęcie wydatków na nabycie systemu operacyjnego dla uproszczonego systemu podatkowego” transakcji: analiza „Zamknięcia miesiąca” w wydaniu „1C BUKH” „3.0. Prawidłowe odzwierciedlenie wydatków w kudir Nie ustawiono znaku odbicia w uproszczonym systemie podatkowym
Uproszczony system podatkowy, pomimo swojej nazwy, nie jest łatwy w stosowaniu. Przy rozliczaniu wydatków pojawia się wiele problemów: zamknięta lista wydatków w rozdziale 26.2 Ordynacji podatkowej czasami stwarza wiele trudności dla księgowych. Czy tworząc uproszczoną podstawę opodatkowania można uwzględnić koszty instalacji programu do elektronicznego raportowania, koszty stworzenia strony internetowej i inwestycje w architekturę krajobrazu? Odpowiedzi na te i inne pytania pomogła nam Svetlana Borisovna Pakhalueva, wiodący doradca departamentu specjalnych reżimów podatkowych rosyjskiego Ministerstwa Finansów.
Svetlana Borisovna, teraz władze miejskie zlecają organizacjom uporządkowanie terenu, uporządkowanie rabatek kwiatowych i sadzenie kwiatów. Czy takie wydatki można uwzględnić przy obliczaniu podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego?
Wykaz wydatków uwzględnianych przy ustalaniu podstawy opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym przez płatników, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód pomniejszony o kwotę wydatków, określa art. 346 ust. 16 kodeksu podatkowego. Ta lista wydatków jest zamknięta. Koszty związane z zagospodarowaniem terenu nie są uwzględnione.
Zatem organizacje i przedsiębiorcy objęci uproszczonym systemem podatkowym i którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód pomniejszony o kwotę wydatków, nie mają prawa uwzględniać wydatków na poprawę terytorium jako wydatków przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatek.
Czy przy ustalaniu podstawy opodatkowania można uwzględnić koszty instalacji programu do raportowania elektronicznego?
Ustalając przedmiot opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym, płatnicy pomniejszają uzyskiwane dochody o wydatki związane z nabyciem prawa do korzystania z programów komputerowych i baz danych na podstawie umów z podmiotem praw autorskich (umów licencyjnych). Do kosztów tych zaliczają się także koszty aktualizacji programów komputerowych i baz danych.
Tym samym środki wydane na instalację programu do elektronicznego składania sprawozdań na podstawie umów z podmiotem praw autorskich mogą zostać zaliczone do kosztów uwzględnianych przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatku zapłaconego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu opodatkowania.
Pytanie w kontynuacji tematu "elektronicznego". Jeżeli firma korzystająca z uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochód pomniejszony o kwotę wydatków” zleciła usługę wykonania strony internetowej osobie trzeciej, czy te wydatki, podobnie jak koszty utrzymania strony, można zaliczyć do wydatków?
Wszystko zależy od tego, czy posiadasz wyłączne prawa do witryny, czy nie i czy witrynę można zakwalifikować jako wartość niematerialną.
Organizacje stosujące uproszczony system podatkowy w celu opodatkowania „dochodów pomniejszonych o kwotę wydatków” zmniejszają dochody uzyskane o wydatki na nabycie wartości niematerialnych i prawnych, a także utworzenie wartości niematerialnych i prawnych przez samego podatnika.
Wydatki na nabycie wartości niematerialnych i prawnych w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego uwzględnia się od chwili przyjęcia tych aktywów do rozliczeń. Definicja pojęcia „wartość niematerialna” zawarta jest w PBU 14/2007.
Aby w ramach tych kosztów zaliczyć koszty stworzenia strony internetowej konieczne jest, aby strona spełniała ustalone w PBU kryteria zakwalifikowania jej do wartości niematerialnych i prawnych. Jednocześnie przypominam, że firma musi posiadać wyłączne prawa do strony internetowej stworzonej przez podmiot zewnętrzny i prawa te muszą być udokumentowane. Z zastrzeżeniem tych warunków, koszty stworzenia strony internetowej uznawane są za wydatki na nabycie wartości niematerialnych i prawnych.
W przypadku braku praw wyłącznych należy mieć na uwadze, że dla celów podatkowych w ramach uproszczonego systemu podatkowego uwzględnia się koszty reklamy wytwarzanych, kupowanych i sprzedawanych towarów, znaków towarowych i usługowych. W takim przypadku koszty te są akceptowane w sposób przewidziany dla obliczenia podatku dochodowego od osób prawnych w art. 264 Ordynacji podatkowej. Do wydatków reklamowych organizacji zalicza się w szczególności wydatki na działalność promocyjną w mediach (w tym na reklamę w prasie, audycjach radiowych i telewizyjnych) oraz w sieciach telekomunikacyjnych.
Tym samym koszty opłacenia zamówienia na opracowanie, utworzenie i utrzymanie strony internetowej przeznaczonej do promocji usług na rynku niebędącej własnością podatnika mogą zostać uwzględnione jako wydatek przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatku zapłaconego w związku z przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego, jako wydatki na reklamę.
Przedsiębiorstwo korzystające z uproszczonego systemu podatkowego nabywa środki trwałe na potrzeby produkcyjne. Obiekt został zarejestrowany i oddany do użytku w lutym 2010 roku. Płatność odbywa się w ratach. W jakiej kolejności koszt środka trwałego uwzględnia się jako wydatek przy obliczaniu jednolitego podatku według uproszczonego systemu podatkowego?
Organizacje stosujące uproszczony system podatkowy przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania biorą pod uwagę w szczególności koszty nabycia środków trwałych.
Wydatki na nabycie środków trwałych ujmuje się na ostatni dzień okresu sprawozdawczego (podatkowego) w kwocie zapłaconych kwot. W tym przypadku wydatki te uwzględniane są wyłącznie w odniesieniu do środków trwałych wykorzystywanych w działalności gospodarczej.
Koszty nabycia środków trwałych w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego uwzględnia się od chwili oddania tych środków trwałych do użytkowania. W okresie podatkowym wydatki za okresy sprawozdawcze są akceptowane w równych częściach.
W tym zakresie wydatki na środki trwałe oddane do użytku w lutym 2010 roku i płacone w ratach mogą być uwzględnione przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatku zapłaconego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego w roku 2010 w wysokości kwot zapłaconych .
EN Strelkova,
audytor firmy „Anesta Audyt”
Lista wydatków zmniejszających dochód uzyskany w ramach uproszczonego systemu podatkowego znajduje odzwierciedlenie w art. 346.16 ust. 1 kodeksu podatkowego. Ta lista jest zamknięta i nie ma żadnych kosztów związanych z zagospodarowaniem terenu.
Ponadto, jeśli ulepszane terytorium należy do terytorium jednostki miejskiej, jego ulepszenie wchodzi w zakres publicznoprawnych obowiązków samorządów lokalnych (art. 6 ustawy federalnej nr 154-FZ z dnia 28 sierpnia 1995 r.). Naszym zdaniem w tej sytuacji koszty zagospodarowania terenu gminy to nic innego jak nieodpłatne wykonanie pracy (świadczenie usług), którego koszty nie pomniejszają podstawy opodatkowania (art. 270 ust. 16 u.p.k.). Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Ponadto wydatki te nie odpowiadają wydatkom w rozumieniu art. 252 Ordynacji podatkowej.
W jakiej kolejności uwzględnić koszty remontu wynajmowanego lokalu? Ponadto w ramach umowy najmu dokonywane są także inwestycje kapitałowe w nieodłączne ulepszenia (montaż klimatyzacji, montaż sieci komputerowej itp.). Wynajmujący nie zwraca najemcy tych wydatków.
Jak już powiedziałem, organizacje stosujące uproszczony system podatkowy z przedmiotem „dochody pomniejszone o kwotę wydatków”, ustalając przedmiot opodatkowania, zmniejszają dochód uzyskany o wydatki związane z nabyciem, budową i wytworzeniem środków trwałych, a także z kompletacją, doposażeniem, przebudową, modernizacją i ponownym wyposażeniem technicznym środków trwałych. Do środków trwałych zalicza się środki trwałe, które są ujmowane jako podlegające amortyzacji zgodnie z rozdziałem 25 Ordynacji podatkowej.
Artykuł 256 ust. 1 Ordynacji podatkowej stanowi, że do nieruchomości podlegających amortyzacji zalicza się także inwestycje kapitałowe w środki trwałe wynajmowane w formie nierozłącznych ulepszeń dokonanych przez najemcę za zgodą wynajmującego.
Na tej podstawie koszt inwestycji kapitałowych w postaci nierozłącznych ulepszeń może zostać uwzględniony przez najemcę w kosztach przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatku zapłaconego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego, w oparciu o 1 akapit pierwszy ust. 1 art. 346 § 16 Ordynacji podatkowej, jeżeli umowa najmu nie przewiduje zwrotu tych kosztów przez wynajmującego. Wydatki te są uwzględniane przez najemcę od chwili oddania środka trwałego do użytku po wykonaniu odpowiednich prac. Wydatki te są uwzględniane w rozliczeniu podatkowym na ostatni dzień okresu sprawozdawczego (podatkowego) w kwocie zapłaconych kwot. W tym przypadku wydatki te uwzględniane są wyłącznie w przypadku środków trwałych wykorzystywanych w działalności gospodarczej.
Svetlana Borisovna, pojawia się także wiele pytań dotyczących możliwości zaliczenia nadwyżki zaliczek na podatek zapłacony w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego z zapłatą podatku minimalnego. Przykładowo rok 2009 zakończył się stratą. Minimalny podatek naliczony. Jednocześnie wypłacono zaliczki za I kwartał i półrocze 2009 roku, jednak na koniec 9 miesięcy poniesiono stratę. Czy można je zaliczyć od podatku minimalnego za 2009 rok?
Kwota nadpłaconego podatku podlega zaliczeniu na poczet przyszłych płatności podatnika z tytułu tego lub innych podatków, spłacie zaległości w uiszczaniu pozostałych podatków, zaległych karach i grzywnach za wykroczenia skarbowe lub zwrocie w określonej kolejności.
Odliczenie kwot nadpłaconych podatków i opłat federalnych, podatków regionalnych i lokalnych przeprowadza się dla odpowiednich rodzajów podatków i opłat, a także kar naliczonych z tytułu odpowiednich podatków i opłat.
Podatek płacony w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego oraz podatek minimalny uważa się za podatki federalne.
Na tej podstawie kwota nadwyżki zaliczek na podatek zapłaconych w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego może zostać zaliczona na poczet zapłaty podatku minimalnego.
Jednocześnie potrącenie kwoty nadpłaconych zaliczek na podatek zapłacony w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego na poczet nadchodzących płatności podatku minimalnego musi zostać dokonane na podstawie pisemnego wniosku organizacji w drodze decyzji inspektoratu podatkowego.
AA Żygina,
starszy prawnik w Grupie Pepelyaev
Uznanie wydatków przy obliczaniu podatku zapłaconego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego jest możliwe pod warunkiem spełnienia ogólnych wymogów art. 252 ust. 1 Ordynacji podatkowej w zakresie ich ekonomicznego uzasadnienia i dowodów z dokumentów (art. 346 ust. 16 ust. 2 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej), ale dopiero po ich faktycznej zapłacie (str. 2 art. 346.17 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Zatem, aby uwzględnić wydatki przy obliczaniu podatku zapłaconego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego, konieczne jest posiadanie kwot wydanych przez dostawcę - w celu spełnienia wymogów art. 252 ust. 1 Ordynacji podatkowej, a także dostępność dokumentów płatniczych - w celu potwierdzenia faktu płatności.
Brak któregokolwiek z tych dokumentów nie pozwala na zmniejszenie uzyskanych dochodów o odpowiednią kwotę wydatków.
Ogólne zasady art. 54 ust. 1 Ordynacji podatkowej zobowiązują podatników, którzy odkryją błędy (zniekształcenia) przy obliczaniu podstawy opodatkowania za okresy ubiegłe, do złożenia aktualnych zeznań podatkowych. Wyjątkiem są przypadki, w których nie da się określić okresu wystąpienia wydatków.
Ponieważ termin płatności wydatków jest zawsze podatnikowi znany, to naszym zdaniem w przypadku otrzymania dokumentów od dostawcy w kolejnym okresie rozliczeniowym konieczne jest skorygowanie podstawy opodatkowania z poprzedniego okresu – właśnie tej w w którym nastąpiła płatność.
Jak wypełnić sekcję 1 deklaracji w ramach uproszczonego systemu podatkowego, jeżeli w pierwszym kwartale roku organizacja stosująca uproszczony system podatkowy z przedmiotem w postaci dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków uzyskała zysk, a przy na koniec półrocza był zysk, ale w mniejszej wysokości niż na koniec pierwszego kwartału (bo w drugim kwartale była strata)? Strata została poniesiona przez 9 miesięcy roku. Na koniec roku spółka również zanotowała stratę i płaci minimalny podatek.
Zgodnie z Procedurą wypełniania deklaracji podatkowej zapłaconej w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego, w rozpatrywanym przypadku w pkt 1 deklaracji za rok 2009 w wierszu 070 „Kwota podatku do obniżenia za okres rozliczeniowy” , wartość wskaźnika powinna zostać odzwierciedlona w kodzie wiersza 040 „Kwota zaliczki na podatek obliczona dla płatności za pół roku” (ponieważ w tym przypadku nie ma wartości wskaźnika dla kodu wiersza 050 „Kwota zaliczki na podatek płatność obliczona dla płatności za dziewięć miesięcy”).
A co jeśli firma nie uwzględniła wydatków za 2009 rok korzystając z uproszczonego systemu podatkowego ze względu na brak dokumentów potwierdzających, a dokumenty wpłynęły w kwietniu 2010 roku? Czy można nie składać zaktualizowanej deklaracji w ramach uproszczonego systemu podatkowego, ale uwzględnić wydatki w bieżącym okresie?
Zgodnie z art. 54 ust. 1 kodeksu podatkowego, w przypadku wykrycia błędów (zniekształceń) w obliczeniu podstawy opodatkowania odnoszących się do poprzednich okresów podatkowych (sprawozdawczych), w bieżącym okresie podatkowym (sprawozdawczym) podstawa opodatkowania i kwota podatku są przeliczone na okres, w którym błędy (zniekształcenia) wystąpiły. Jeżeli w oświadczeniu złożonym do urzędu skarbowego okaże się, że informacje nie zostały ujęte lub zostały ujęte w sposób niepełny, a także błędy prowadzące do zaniżenia kwoty należnego podatku, podatnik jest obowiązany dokonać niezbędnych zmian i złożyć zaktualizowany zgłoszenie do kontroli.
Jeżeli zatem w 2009 r. organizacja nie uwzględniła przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatku zapłaconego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego, wydatków przewidzianych w art. 346 ust. 16 ust. 1 Ordynacji podatkowej z tytułu braku dowodów potwierdzających, wówczas po ich otrzymaniu w 2010 roku, po złożeniu zeznania podatkowego za 2009 rok, organizacja jest zobowiązana złożyć do inspektoratu zaktualizowaną deklarację na ten podatek za 2009 rok.
Nasi czytelnicy często zadają pytania dotyczące stosowania stawek zróżnicowanych (dla obiektu „dochody minus wydatki”). Przykładowo w 2009 roku prowadzono działalność, dla której obowiązywała stawka podatku w wysokości 5 proc. (na podstawie odpowiedniego prawa regionalnego). W 2010 roku dodano drugi rodzaj działalności, do którego nie stosuje się stawki obniżonej. Czy w 2010 roku można zastosować najniższą stawkę podatku?
Rozdział 26 ust. 2 Ordynacji podatkowej nie przewiduje stosowania przez jednego podatnika kilku stawek podatku ustalonych dla niektórych kategorii płatników. Ordynacja podatkowa nie określa także mechanizmu rozliczania przychodów i kosztów oraz ich podziału na potrzeby obliczenia podstawy opodatkowania podatku zapłaconego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu opodatkowania, gdy podatnik stosuje odmienne wysokość podatków.
W tej sprawie Ministerstwo Finansów Rosji przesłało pismo z dnia 2 czerwca 2009 r. nr 03-11-11/96 do władz wykonawczych podmiotów Federacji Rosyjskiej, w którym wskazano, że „podatnik będący na uproszczony system podatkowy, którego przedmiotem jest opodatkowanie w formie dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków i posiadający cechy kilku kategorii podatników, przy stosowaniu prawa podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, które przewiduje różne stawki podatkowe dla takich kategorii podatników ma prawo zastosować najniższą z tych stawek podatku.”
Jednocześnie Ministerstwo Finansów Rosji zwróciło uwagę na konieczność dostosowania obowiązujących w regionach przepisów prawa do Ordynacji Podatkowej, aby wyeliminować możliwość stosowania różnych stawek podatku wobec jednego podatnika.
Dziękuję, Swietłano Borysowna. Oto kolejne pytanie, które niepokoi podatników zajmujących się usługami pośrednictwa. Agent z przedmiotem „dochody minus wydatki” świadczy usługi pośrednictwa zleceniodawcy w sprzedaży towarów. Jeżeli sprzedaż towaru nastąpiła po cenie niższej niż przewidziana w umowie pośrednictwa, czy można uwzględnić zwróconą zleceniodawcy stratę w ramach wydatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego?
NIE. Jak powiedziałem powyżej, listę wydatków uwzględnianych przy ustalaniu podstawy opodatkowania przez organizacje stosujące uproszczony system podatkowy w celu opodatkowania „dochodów pomniejszonych o kwotę wydatków” ustala art. 346 ust. 16 ust. 1 kodeksu podatkowego i jest zamknięty.
Wydatki związane z rekompensatą strat zleceniodawcy z tytułu sprzedaży towaru na podstawie umowy agencyjnej po cenie niższej niż określona w tej umowie nie są ujęte w powyższej liście wydatków.
Podatnicy-agenci objęci uproszczonym systemem podatkowym z przedmiotem opodatkowania „dochód pomniejszony o kwotę wydatków” nie mają prawa uwzględniać jako wydatków kosztów związanych z rekompensatą strat zleceniodawcy z tytułu sprzedaży towarów na podstawie umowy agencyjnej po cenie niższej niż określona w umowie.
Pytanie „waluta”. Jeżeli „osoba uproszczona” z przedmiotem „dochody” posiada lokatę walutową zawierającą określoną kwotę pieniędzy, czy konieczne jest ponowne przeszacowanie ich wartości i uwzględnienie różnicy wartości przy obliczaniu zaliczek na pojedynczy podatek oraz przy obliczaniu podatku od rok?
Artykuł 346.17 kodeksu podatkowego stanowi, że organizacje stosujące uproszczony system podatkowy stosują metodę kasową księgowania przychodów i wydatków.
Rozdział 26 ust. 2 Ordynacji podatkowej nie zawiera przepisów określających tryb uznawania przychodów i kosztów w postaci dodatnich i ujemnych różnic kursowych w ramach uproszczonego systemu opodatkowania. Artykuł 273 Ordynacji podatkowej określający tryb uznawania przychodów i kosztów metodą kasową również nie zawiera przepisów określających tryb uznawania przychodów i kosztów w postaci dodatnich i ujemnych różnic kursowych metodą kasową.
Biorąc pod uwagę, że przeliczenie majątku w postaci wartości walutowych na ruble przeprowadza się w celu zorganizowania rozliczania dochodów wyrażonych w walucie obcej w powiązaniu z dochodami, których wartość wyrażona jest w rublach, oraz dochodami w formę dodatnich różnic kursowych należy w tym przypadku uwzględnić jako część dochodu, gdy Na podstawie art. 346.15 ust. 1 i art. 250 ust. 11 kodeksu podatkowego organizacje stosujące uproszczony system podatkowy powinny uwzględniać dochody w w formie dodatnich różnic kursowych w sposób określony w art. 271 ust. 8 kodeksu podatkowego: w dniu przeniesienia własności transakcji z wartościami walutowymi i (lub) w ostatnim dniu okresu sprawozdawczego (podatkowego), w zależności o tym, co wydarzyło się wcześniej.
Jednocześnie należy mieć na uwadze, że przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego, którego przedmiotem opodatkowania jest dochód, nie uwzględnia się wydatków, w tym w postaci ujemnych różnic kursowych.
I wreszcie, jak można odmówić korzystania z uproszczonego systemu podatkowego i wrócić do ogólnego reżimu podatkowego, jeśli firma ubiegała się o przejście do uproszczonego systemu podatkowego od 2010 roku?
W takim przypadku mogą mieć dwie sytuacje. Pierwsza ma miejsce wtedy, gdy organizacja złożyła wniosek o przejście na uproszczony system podatkowy, a następnie przed rozpoczęciem stosowania tego systemu zdecydowała się nie przechodzić na ten system opodatkowania. Druga sytuacja ma miejsce, gdy organizacja złożyła wniosek o przejście na uproszczony system podatkowy i zaczęła go stosować. W obu przypadkach należy mieć na uwadze, że organizacja stosująca uproszczony system podatkowy ma prawo od początku roku kalendarzowego przejść na inny reżim podatkowy. Należy o tym powiadomić organ podatkowy nie później niż do 15 stycznia roku, w którym przewidywane jest przejście na inny reżim podatkowy.
Jednocześnie uznaje się, że organizacja, która złożyła wniosek o przejście na uproszczony system podatkowy od 1 stycznia 2010 r. w terminach określonych w Ordynacji podatkowej, przeszła na uproszczony system podatkowy, jeżeli wszystkie warunki przejścia na uproszczony system podatkowy uproszczonego systemu podatkowego. Jeżeli organizacja zdecyduje się nie stosować tego systemu podatkowego, ma prawo przejść na system ogólny od 1 stycznia 2010 r., powiadamiając inspektorat o zmianie systemu podatkowego nie później niż 15 stycznia 2010 r.
W drugim przypadku organizacja będzie miała prawo przejść na ogólny system podatkowy dopiero od 1 stycznia 2011 r., powiadamiając o tym urząd skarbowy nie później niż 15 stycznia 2011 r.
Przeprowadził rozmowę
N.V. Gorszenina,
Zastępca Redaktora Naczelnego,
konsultant podatkowy
1 pod. 19 ust. 1 art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej
2 podst. 2 s. 1 sztuka 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej
3 podst. 2 s. 3 art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej
4 zatwierdzone zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 grudnia 2007 r. N 153n
5 ust. 3 PBU 14/2007
6 podst. 20 ust. 1 art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej
7 ust. 4 art. 264 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej
8 podst. 1 ust. 1 art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej
9 podst. 4 ust. 2 art. 346.17 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej
10 ust. 3 art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej
11 ust. 4 art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej
12 podst. 4 ust. 2 art. 346.17 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej
W tym materiale porozmawiamy o kolejnej operacji zamknięcia miesiąca o nazwie „Uznanie wydatków na nabycie systemów operacyjnych dla uproszczonego systemu podatkowego”, która znajduje się w programie księgowym „1C BUKH” w wydaniu „3.0”. Program umożliwia prowadzenie ewidencji nie tylko w ramach ogólnego systemu podatkowego (GTS), ale także w systemie uproszczonym (STS). Poza tym indywidualni przedsiębiorcy mogą go również używać do celów księgowych, ale to nie dotyczy naszego tematu, więc na razie nie będziemy się nad tym rozwodzić. W tym materiale omówimy cechy rachunkowości w uproszczonym systemie podatkowym i podamy przykłady, w których pokażemy, w jaki sposób wykorzystywana jest operacja regulacyjna zwana „Uznawanie wydatków na nabycie środków trwałych w uproszczonym systemie podatkowym”.
„1C BUKH”: ustalanie zasad rachunkowości na potrzeby uproszczonego systemu podatkowego
Zanim przejdziemy do tego problemu, opowiemy trochę o tym, jak skonfigurować program księgowy 1C, aby uwzględnić uproszczony system podatkowy. Aby osiągnąć ten cel należy otworzyć „Politykę rachunkowości”, która znajduje się w sekcji menu głównego o nazwie „Katalogi i ustawienia księgowości” (interfejs o nazwie „Taxi”). Następnie ustaw przełącznik o nazwie „System podatkowy” na wartość np. „Uproszczony”. Następnie wypełnij zakładkę o nazwie „MTR”.
Na powyższej zakładce pamiętaj o wskazaniu następujących pól:
- „Data przejścia na uproszczony system podatkowy” – pierwszy dzień roku. Oznacza to, że przejście na uproszczony system podatkowy z innego systemu podatkowego będzie możliwe dopiero od początku roku. Teraz tego pola nie trzeba wypełniać, ponieważ nasze przedsiębiorstwo nie przechodzi na uproszczony system podatkowy, ale niedawno otworzyło się i od razu rozpoczyna prace nad uproszczonym systemem podatkowym;
- „Wiadomość o przejściu na uproszczony system podatkowy Nr i data” – jeżeli planujesz przejść na uproszczony system podatkowy, to wiadomość o przejściu do uproszczonego systemu podatkowego należy przekazać organowi podatkowemu do 31 grudnia. Nie musisz także wypełniać tego pola.
- „Kontrola przepisów przejściowych zgodnie z klauzulą 1 art. 346.25 rosyjskiego kodeksu podatkowego” - ustala się dla przedsiębiorstw, które przy obliczaniu podatku dochodowego stosowały metodę memoriałową i muszą stosować OSN przed przejściem na uproszczony system podatkowy.
- „Przedmiot opodatkowania”; w tym przypadku są 2 opcje: „minus wydatki” w wysokości 15 procent lub „dochód” w wysokości 6 procent. W naszym przypadku wybierz pierwszą z tych opcji.
- „Procedura rozpoznawania wydatków” – otworzy się dostęp do tabeli, w której należy sprawdzić kryteria uznania.
- „Podstawowy tryb uwzględniania zaliczek od kupującego dla celów podatkowych” – w przypadku zaznaczenia wartości „Dochody w uproszczonym systemie podatkowym” zaliczka dla celów uproszczonego systemu podatkowego będzie ujmowana jako przychód; w przypadku wybrania drugiej wartości zaliczka nie będzie uznawana za dochód w uproszczonym systemie podatkowym.
Istnieje również wiele innych zakładek, nie będziemy ich rozważać, ponieważ są one indywidualne dla każdego przedsiębiorstwa i nie trzeba podejmować specjalnych wysiłków, aby je wypełnić. Dlatego nadal rozważamy nasze pytanie.
Nabycie środków trwałych w uproszczonym systemie podatkowym
Teraz na przykładzie przedsiębiorstwa, które nabywa serwer kosztowy i przyjmuje go do rozliczenia jako system operacyjny, przyjrzyjmy się, jak działa operacja regulacyjna pod nazwą „Ujęcie wydatków na nabycie systemu operacyjnego dla uproszczonego systemu podatkowego”.
Tak więc, po pierwsze, nasza firma zapewnia dostawcy zaliczkę w wysokości 40 000 rubli. W tym celu utwórz dokument o nazwie „Odpis z rachunku bieżącego”. W związku z uproszczonym systemem podatkowym wypełnienie dokumentu nie ma żadnych osobliwości. Chciałbym się skupić na tym dokumencie. Oprócz standardowego okablowania rozliczeniowego „Dt60.02<-Кт51»на денежную сумму 40000 рублей, бухпрограмма в регистре «Книга учета доходов и расходов (раздел I) (1)» создает движение.
W szóstej kolumnie tego rejestru wpisana jest kwota naszej płatności - 40 000 rubli.
Następnie dokument „Odbiór towarów i usług” odzwierciedla zakup sprzętu - serwera, którego koszt wynosi 100 000 rubli. Wypełnianie dokumentu nie ma żadnych specjalnych funkcji. W rezultacie tworzona jest transakcja na kwotę 100 000 rubli: „Dt 08.04 Kt 60.01”. Również w kwocie 40 000 rubli uwzględniona jest zaliczka: „Dt 60,01 Kt 60,02”. Nie generuje dodatkowych zapisów do rozliczeń podatkowych.
Teraz utwórz dokument o nazwie „Przyjęcie do rozliczenia środków trwałych”. Teraz opowiemy trochę o cechach uproszczonego systemu podatkowego. Znajdują się one w zakładce „Rachunkowość podatkowa (USN)” dokumentu „Przyjęcie środków trwałych do księgowości”. Istnieją pola, które należy wypełnić, aby poprawnie rozliczyć koszty zakupu tego środka trwałego w SSO:
- „Koszt (kwota wydatków uproszczonego systemu podatkowego)” - w tym polu należy podać całkowity koszt serwera, który wynosi 100 000 rubli;
- „Data nabycia” - wskazać datę dokumentu o nazwie „Odbiór towarów i usług” (14 lutego 2014 r.);
- „Okres użytkowania” - wskazać trzy lata, czyli 36 miesięcy;
- „Procedura zaliczania kosztu do kosztów” – w przypadku zaznaczenia opcji „Wliczaj do majątku podlegającego amortyzacji” wydatki na nabycie środków trwałych będą: ujęte w drugim dziale Księgi Rachunkowości Przychodów i Rozchodów (posiada nazwa „II. Kalkulacja wydatków na nabycie środków trwałych i uwzględnianych przy obliczaniu podstawy opodatkowania”), a także wydatki będą rozkładane równomiernie pomiędzy kwartały. Jeśli wybierzesz opcję „Uwzględnij w wydatkach”, wydatek ten nie zostanie przeniesiony do innej sekcji, ale odpowiednio znajdzie się w pierwszej części Księgi przychodów i rozchodów. Ponadto wydatek ten zostanie w pełni uwzględniony w ciągu jednego miesiąca. W naszym przykładzie wybierz pierwszą z proponowanych opcji;
- „Płatność” - w tej części tabelarycznej należy ręcznie wskazać kwotę i datę przedpłaty dostawcy za ten środek trwały.
Teraz przejrzyj ten dokument. Ten ostatni utworzy standardowy zapis księgowy „Dt01.01 Kt08.04” - 100 000 rubli, a także wpis do rejestru o nazwie „Zarejestrowane płatności środków trwałych (STS)”. Na podstawie tego rejestru tworzony będzie miesięczny dokument zamykający o nazwie „Ujęcie wydatków na nabycie środków trwałych dla uproszczonego systemu podatkowego”. Program księgowy wziął informacje do wygenerowania księgowania na karcie „Księgowość podatkowa (USN)” z sekcji tabelarycznej „Płatności”.
A następnie, korzystając z dokumentu „Odpisanie z rachunku bieżącego”, odzwierciedl pozostałą płatność na rzecz dostawcy, której kwota wynosi 60 000 rubli.
Biorąc pod uwagę, że wpłata nastąpiła po przyjęciu środka trwałego do rozliczeń, należy go zarejestrować na potrzeby uproszczonego systemu podatkowego. Można to zrobić za pomocą rejestru o nazwie „Rozpoznanie wydatków na nabycie systemów operacyjnych dla uproszczonego systemu podatkowego”, który niedawno recenzowaliśmy. Aby przeprowadzić operację, należy skorzystać z dokumentu o nazwie „Rejestracja wpłat za środki trwałe i wartości niematerialne i prawne uproszczonego systemu podatkowego”. Link do tego ostatniego znajduje się w sekcji „System operacyjny i wartości niematerialne i prawne” w menu głównym. W dokumencie pamiętaj o wskazaniu systemu operacyjnego, kwoty i daty płatności. Na koniec opublikuj dokument.
Jak utworzyć rutynową operację zamknięcia miesiąca o nazwie „Ujęcie wydatków na nabycie środków trwałych dla uproszczonego systemu podatkowego”
Przyjrzyjmy się teraz bliżej zamknięciu miesiąca. Jeżeli istnieją niezbędne podstawy do utworzenia, operację zwaną „Uznaniem wydatków na nabycie środków trwałych dla uproszczonego systemu podatkowego” można utworzyć raz na trzy miesiące, czyli raz na kwartał (marzec, czerwiec, październik, Grudzień). W zaproponowanym przez nas przykładzie dokument ten zostanie utworzony w marcu, ponieważ środki trwałe zostały nabyte i przyjęte do rozliczenia w miesiącu lutym. Operacja ta będzie wykonywana do końca roku co kwartał, gdyż w dokumencie pt. „Przyjęcie do ewidencji środków trwałych” wybrano procedurę księgowania kosztów o nazwie „Uwzględnij w majątku podlegającym amortyzacji”. Utwórz teraz dokument marcowy i przejrzyj wpisy.
W rezultacie dokument księgowy tworzony jest w dwóch rejestrach. Pierwszą z nich jest „Księga Przychodów i Rozchodów (Dział I)”. W siódmej kolumnie tego rejestru utworzono dwa wpisy odpowiadające terminom płatności na rzecz naszego dostawcy za otrzymany sprzęt (10.02.2014 - zaliczka; 16.02.2014 - saldo zadłużenia). Kwoty w tej kolumnie są zdefiniowane jako jedna czwarta (25 procent) kwoty płatności w celu równomiernego rozłożenia płatności na cztery kwartały roku. Rejestr ten formułuje uzupełnienie I działu w KUDiR o nazwie „Przychody i wydatki”.
Drugi rejestr nosi nazwę „Księga Przychodów i Rozchodów (Dział II)”, w której tymi samymi wartościami wypełniona jest kolumna trzynasta. Rejestr ten określa uzupełnienie drugiej części o nazwie „Kalkulacja wydatków na nabycie OS i..., uwzględnianych przy obliczaniu podstawy opodatkowania” KUDiR.
Zdarza się, że przy wprowadzaniu wszystkich dokumentów przewidywane wydatki nie są ujęte w księdze wydatków i przychodów.
Rozważmy najczęstsze powody, dla których wydatki odzwierciedlone w rachunkowości nie są wyświetlane w KUDIR.
1. Rekwizyty „Wydatki (OU)”
Zgodnie z art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej lista akceptowanych wydatków jest zamknięta, tj. Tylko te wydatki, które są wyraźnie wymienione w tym artykule, można uwzględnić jako wydatki.
Odzwierciedlając wydatki w programie, wskazuje się, czy wydatki te są akceptowane, czy nie, to znaczy są zgodne z wymogami art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, czy nie.
Na przykład w dokumencie „Odbiór towarów i usług”, odzwierciedlającym usługi organizacji zewnętrznej, będzie to wyglądać tak.
Ryc. 1 „Dokument - Odbiór towarów i usług”
Warto zauważyć, że wydatki uznaje się za niezaakceptowane, jeśli nie zostanie wypełniona informacja o „Wydatkach (OU)”.
Jeśli chodzi o towary i materiały, istnieją pewne trudności. Dla nich o akceptowalności wydatków decyduje zarówno paragon, jak i odpis.
Na przykład, pomimo faktu, że w dokumencie odbioru wskazano „przyjęte” w przypadku materiałów i towarów, wydatki na nie nie zostaną zaakceptowane, jeśli na przykład materiały zostały odpisane jako wydatki nieakceptowalne, a towary zostały sprzedane w ramach działalności podlegającej UTII.
Innym przykładem jest bezpłatna dostawa materiałów. Materiały takie nie będą uznawane za wydatki. Nawet jeśli wymaganie - faktura wskazuje „zaakceptowano”, w dokumencie paragonu w kolumnie „Wydatki (OU)” zostanie wskazane „nie zaakceptowano”.
2. Płatność i inne niezbędne warunki
Zgodnie z wymogami metody kasowej wydatki zostaną rozpoznane dopiero w momencie faktycznej zapłaty.
W przypadku niektórych rodzajów wydatków obowiązują dodatkowe warunki, na przykład wydatki na zakup towarów nie mogą zostać zaakceptowane przed ich sprzedażą.
Program automatycznie monitoruje wszystkie niezbędne warunki i do czasu odzwierciedlenia wszystkich niezbędnych zdarzeń zużycie nie będzie wyświetlane w KUDIR. Zatem drugą przyczyną może być fakt, że wydatki nie zostały poniesione lub nie wystąpiły pewne zdarzenia niezbędne do rozpoznania wydatku.
3. Kolejność dokumentów
Jedną z najczęstszych przyczyn jest antydatowanie dokumentów.
Podczas pracy z dokumentami z datą wsteczną konieczne jest ponowne zaksięgowanie wszystkich późniejszych dokumentów związanych z tymi wydatkami. Jeśli nie możesz nawiązać połączenia, będziesz musiał wszystko ponownie okablować.
4. Bilanse otwarcia
W uproszczonym systemie podatkowym prowadzona jest specjalna księgowość w specjalnych rejestrach memoriałowych. Rejestry te zawierają informacje o przesyłkach towarów i materiałów, wzajemnych rozliczeniach oraz szczegółowe informacje o wydatkach.
Do tych rejestrów należy wprowadzić salda początkowe, to znaczy, jeśli istnieją wydatki związane z operacjami poniesionymi przed rozpoczęciem rachunkowości lub przed przejściem na uproszczony system podatkowy, należy wprowadzić tę informację. Jeśli nie wprowadzisz sald początkowych, wydatki mogą nie zostać uwzględnione w KUDIR, oto kolejny powód.
5. Data ważności rachunkowości
W „1C: Księgowość 8” znajduje się mechanizm, który pozwala podzielić księgowanie dokumentu na dwa etapy, aby przyspieszyć pracę - szybką rejestrację dokumentu i ostateczne księgowanie w trybie wsadowym. W mechanizmie tym istnieje coś takiego jak data ważności rozliczenia – przed tą datą rozliczenie jest aktualne i dokumenty zostały skompletowane, a po tej dacie dokumenty czekają jeszcze na ostateczne uzupełnienie. W związku z tym wydatki mogą nie zostać rozpoznane, jeśli dokument nie zostanie w pełni zaksięgowany (umieszczony po dacie istotności).
6. Wzajemne rozliczenia z wykorzystaniem dokumentów rozliczeniowych wyłącznie do celów rozliczeń podatkowych
Sytuacja ta jest dość rzadka, ale ponieważ trudno ją samodzielnie zidentyfikować, zasługuje na osobny opis.
W 1C: Księgowość 8 rozliczanie wzajemnych rozliczeń na podstawie umowy z kontrahentem można prowadzić na dwa sposoby:
- Zgodnie z umową jako całością;
- Według dokumentów rozliczeniowych.
W ten sam sposób działa rozliczanie wzajemnych rozliczeń na potrzeby uproszczonego systemu podatkowego. Możliwe, że w ustawieniach księgowych obsługa analityki „Dokument rozliczeniowy z kontrahentem” jest wyłączona, ale stosowane są umowy „na podstawie dokumentów rozliczeniowych”. W tym przypadku, według rachunkowości, nie widać, że zaliczki i płatności nie są zamykane, a w rachunkowości podatkowej wydatki są uważane za niezapłacone i nie są odzwierciedlone w KUDIR.
W takiej sytuacji zaleca się prawidłowe uzupełnienie w dokumentach danych „dokumentu rozliczeniowego” lub odmowę stosowania umów o wzajemnych rozliczeniach „wg.
dokumenty rozliczeniowe” i stosować w zamian umowę zawierającą wzajemne rozliczenia w ramach „umowy jako całości”.
Analiza stanu wydatków podlegających uwzględnieniu w rachunkowości podatkowej według uproszczonego systemu podatkowego
Rejestr akumulacji „Wydatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego” przechowuje informacje o każdym wydatku organizacji, co można odzwierciedlić w KUDIR.
Najbardziej interesującą informacją jest:
- z jakich powodów i jakie wydatki nie są akceptowane w rachunkowości podatkowej;
- Co należy zrobić, aby zapewnić, że wydatki te zostaną przyjęte do rozliczenia podatkowego.
Statusy wydatków mogą przyjmować następujące wartości:
- Nie spisane;
- Nie spisane, nie zapłacone;
- Niezapłacone;
- Niezapłacone, niezapłacone przez kupującego;
- Niezapłacone przez kupującego.
W raporcie skonfiguruj następujące ustawienia (rysunek 2-3).
Środki trwałe w uproszczonym systemie podatkowym rozliczane są nieco inaczej niż w powszechnym systemie podatkowym. Przyjrzyjmy się wszystkim niuansom i przeanalizujmy, czy coś się zmieniło w 2019 roku.
Rachunkowość środków trwałych w ramach uproszczonego systemu podatkowego: główne punkty
Przejdźmy do PBU 6/01 (zarządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 marca 2001 r. Nr 26n). Dotyczy to wszelkich organizacji i przedsiębiorców indywidualnych, ponieważ firmy objęte uproszczonym systemem podatkowym, które wybrały przedmiot „dochody minus wydatki”, mają prawo uwzględnić wydatki na zakup, budowę i produkcję systemu operacyjnego (podpunkt 1, ust. 1, art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zwróćmy uwagę na najważniejsze punkty:
- Jeżeli w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego zakupiono środek trwały posiadający cechy środków trwałych, uwzględnia się go według pierwotnego kosztu (ust. 9 ust. 3, art. 346.16 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ).
- Wydatki na nabycie środków trwałych akceptowane są w sposób określony w ust. 3 art. 346.16 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, w zależności od tego, kiedy dokładnie poniesiono takie wydatki - przed przejściem na uproszczony system podatkowy lub po.
- Wydatki na nabycie środków trwałych w uproszczonym systemie podatkowym ujmowane są w księdze przychodów i rozchodów na koniec każdego okresu rozliczeniowego (dotyczy to wyłącznie opłaconych środków trwałych) w części drugiej. Księgowość prowadzona jest odrębnie dla każdego obiektu. Wyniki tabeli z części drugiej przenoszone są do sekcji pierwszej, w kolumnie 5 (wydatki na obliczenie podstawy opodatkowania).
- Należy wziąć pod uwagę, że organizacja, której wartość rezydualna środków trwałych przekracza 150 milionów rubli, nie ma prawa do stosowania uproszczonego systemu podatkowego.
Firmy i przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego nie są płatnikami podatku VAT, dlatego przy zakupie środków trwałych z zafakturowanym podatkiem VAT uwzględniają go w koszcie środków trwałych (podpunkt 3 ust. 2 art. 170 Ordynacji podatkowej Rosji Federacja).
Środki trwałe w uproszczonym systemie podatkowym „dochody”
Najważniejszy punkt w rachunkowości podatkowej: organizacje, które wybrały opcję obliczenia jednego podatku tylko od kwoty dochodu, nie mają prawa odpisywać wydatków na zakup systemów operacyjnych.
Rachunkowość środków trwałych dla organizacji korzystających z uproszczonego systemu podatkowego jest obowiązkowa (od 2013 r.) i prowadzona jest na zasadach ogólnych, niezależnie od wybranego przedmiotu opodatkowania.
Środki trwałe objęte uproszczonym systemem podatkowym muszą spełniać warunki wymienione w ust. 4 PBU 6/01. Aktywa przeznaczone do odsprzedaży, do użytku osobistego przez indywidualnego przedsiębiorcę (lub na potrzeby organizacji), które nie pociągają za sobą otrzymania korzyści i których użytkowanie nie jest planowane na dłużej niż 1 rok, nie mogą być uznane za trwałe aktywa. Jeżeli nieruchomość spełnia wszystkie warunki wymienione w PBU 6/01, ale jej wartość jest mniejsza niż ustalony dzisiaj limit (na razie wynosi to jeszcze 40 000 rubli), uwzględnia się ją jako inwentarz.
Istotną kwestią jest podatek VAT od środków trwałych. „Prostsze” nie są płatnikami tego podatku, dlatego w przeciwieństwie do organizacji działających w ogólnym systemie podatkowym przyjmują środki trwałe do rozliczenia według ich pierwotnego kosztu, w tym podatku VAT.
Koszt środków trwałych w „uproszczonym ujęciu” z przedmiotem opodatkowania „dochodem” jest spłacany w sposób standardowy – poprzez odpisy amortyzacyjne. Metoda obliczania amortyzacji jest wybierana przez organizację niezależnie i jest ustalona w jej zasadach rachunkowości.
Wpisy:
Dt 08 Kt 60 - nieruchomość jest kapitalizowana bez podatku VAT.
Dt 19 Kt 60 - Uwzględnia się podatek VAT.
Dt 08 Kt 19 - W cenę sprzętu wliczony jest podatek VAT.
Dt 01 Kt 08 – nieruchomość objęta OS.
Dt 44 Kt 02 - amortyzacja (księgowanie odbywa się co miesiąc).
Generalnie rozliczanie środków trwałych w uproszczonym systemie podatkowym odbywa się dokładnie w taki sam sposób, jak w latach ubiegłych.
Odpisanie kosztów zakupu systemu operacyjnego
Kosztów środków trwałych nie można odpisać jako „przychód” w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Możliwość tę mają tylko ci, którzy wybrali uproszczony system podatkowy „dochody minus wydatki”. Co więcej, ci „uproszczeni” ludzie, którzy nabyli nieruchomość będąc już w uproszczonym systemie podatkowym, mogą spłacić koszty systemu operacyjnego znacznie szybciej niż ci pracujący w systemie powszechnym.
Wydatki na zakup systemów operacyjnych można uwzględnić tylko wtedy, gdy:
- zostali w pełni opłaceni;
- sporządzono dla nich dokumenty potwierdzające własność;
- OS służy do prowadzenia działalności gospodarczej (przykładowo przedsiębiorca może uznać samochód osobowy za wydatek tylko wtedy, gdy jego rodzaj działalności jest związany z transportem - w takim przypadku samochód osobowy jest środkiem pracy i może być zaliczony do systemu operacyjnego).
Każdy większy zakup indywidualnego przedsiębiorcy w uproszczonym systemie podatkowym musi mieć jasne uzasadnienie. Organy podatkowe zwracają na to szczególną uwagę, a przypadki uznawania środków trwałych za wydatki obniżające podstawę opodatkowania za niezgodne z prawem nie należą do rzadkości.
Sankcje za działania skutkujące zaniżeniem podstawy opodatkowania zagrożone są wysoką karą grzywny – 20% niezapłaconej kwoty, ale nie mniej niż 40 000 rubli. (Artykuł 120 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Odpis środków trwałych w uproszczonym systemie podatkowym nabytych w okresie obowiązywania tego reżimu następuje w oparciu o sumę wszystkich kosztów ich nabycia:
- koszt środka trwałego objętego umową;
- wydatki na doradztwo i inne usługi niezbędne do nabycia OS;
- cła i opłaty związane z zakupem;
- wynagrodzenie z tytułu umowy pośrednictwa, jeżeli środek trwały został nabyty w ramach umowy komisowej, agencyjnej itp.
Jeżeli organizacja nabyła środek trwały po przejściu na uproszczony system podatkowy
W przypadku zakupu środka trwałego w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego jego koszt należy odpisać od momentu uruchomienia (podpunkt 1 ust. 3, art. 346.16 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) w ciągu roku kalendarzowego ( jeden okres rozliczeniowy) w równych częściach, biorąc pod uwagę ostatni dzień każdego kwartału ( ust. 3 art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli jednak środki trwałe nie zostaną w pełni opłacone, jedynie faktycznie zapłacone kwoty zostaną uznane za wydatki w okresie sprawozdawczym (podatkowym) (podpunkt 4 ust. 2, art. 346.17 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 02.06.2012 nr ED-4-3/1818 ).
Na przykład majątek o wartości 400 000 RUB. został opłacony i oddany do użytku na początku roku, dlatego w każdym kwartale, począwszy od pierwszego, czyli na koniec marca, czerwca, września i grudnia, należy uwzględnić w rozliczeniu podatkowym 100 000 rubli. Jeżeli ten sam obiekt został oddany do użytku i opłacony w III kwartale, jego koszt należy podzielić przez 2 i każdą część uwzględnić na koniec III i IV kwartału.
Aby ustalić moment uznania środków trwałych za wydatek, należy ustalić, w którym kwartale nieruchomość została opłacona i oddana do użytkowania. A w przypadku systemu operacyjnego, którego prawa podlegają rejestracji państwowej, nadal musisz wiedzieć, w którym kwartale zarejestrowano prawa własności do niego. Za pierwszy dokonany odpisu uważa się kwartał, w którym przypada ostatni z tych terminów.
W porównaniu do metody amortyzacji, w której odpis środka trwałego rozciągnięty jest na znacznie dłuższy okres, zaliczenie kosztu środków trwałych do wydatków w uproszczonym systemie podatkowym odbywa się w dość krótkim okresie.
Informacje na temat podstawowych zasad zaliczania do wydatków kosztu środków trwałych nabytych w okresie prac nad uproszczonym systemem podatkowym można znaleźć w artykule „Ministerstwo Finansów przypomniało, jak uwzględniać środki trwałe w ramach uproszczonego systemu podatkowego” .
Jak odpisać wydatki na system operacyjny, jeśli został zakupiony przed przejściem na uproszczony system podatkowy
Na przykład firma przeszła z ogólnego systemu podatkowego na uproszczony system podatkowy. Koszt środka trwałego (wartość rezydualna w momencie przeniesienia) w tym przypadku można odpisać na różne sposoby. Sposób odpisu zależy od okresu użytkowania systemu operacyjnego. Koszt jest również podzielony równo, ale znowu nie zawsze.
Jeżeli okres korzystania jest krótszy niż 3 lata, odpis w częściach równych następuje w pierwszym roku według schematu obowiązującego dla systemów operacyjnych nabytych lub utworzonych w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego. Jeżeli okres stosowania wynosi od 3 do 15 lat, to w pierwszym roku obowiązywania uproszczonego systemu podatkowego należy odpisać 50% jego kosztów, w następnym roku - 30%, a w trzecim roku - 20%. Jeżeli okres użytkowania przekracza 15 lat, wówczas składnik aktywów jest odpisywany w równych częściach co roku przez 10 lat (podpunkt 3 ust. 3, art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Przykład
Ciężarówka Gazelle została zakupiona przed przejściem na uproszczony system podatkowy. Aby przypisać go do konkretnej grupy amortyzacji, należy znać technicznie dopuszczalną masę maksymalną oraz typ silnika: benzyna lub olej napędowy (wskazany w paszporcie pojazdu). Technicznie dopuszczalna masa maksymalna tego modelu wynosi 1500 ton, typ silnika to benzyna. W związku z tym pojazd należy do grupy 3 (Uchwała Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1 ze zmianami z dnia 7 lipca 2016 r.).
Księgowy zdecydował, że żywotność tego samochodu wynosi 5 lat. W momencie przejścia na uproszczony system podatkowy jego wartość rezydualna (początkowa - 700 000 rubli) wyniosła 525 000 rubli. Dlatego odpis wartości rezydualnej należy przeprowadzić w następujący sposób: w pierwszym roku po przejściu na uproszczony system podatkowy - 262 500 rubli, w drugim - 157 500 rubli, w trzecim - 105 000 rubli.
W przypadku przejścia z systemu powszechnego na uproszczony system podatkowy istnieje także konieczność przywrócenia podatku przyjętego do odliczenia. VAT nie jest zwracany w całości, ale proporcjonalnie do wartości rezydualnej środków trwałych w ostatnim kwartale przed przejściem i jest uwzględniany jako pozostałe wydatki.
Co zrobić, jeśli środek trwały został nabyty przed zarejestrowaniem przedsiębiorcy indywidualnego w uproszczonym systemie podatkowym?
W Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie ma wyraźnego zakazu uwzględniania kosztów takich środków w wydatkach. Jednak obecna praktyka wyraźnie pokazuje, że wliczanie tego do wydatków jest niebezpieczne. Ale jego sprzedaż to już zupełnie inna sprawa, a podatek od dochodu uzyskanego ze sprzedaży takiego środka trwałego trzeba zapłacić w uproszczonym systemie podatkowym.
Jak zaliczyć koszt środków trwałych do kosztów, jeżeli zmienił się przedmiot opodatkowania
Na przykład firma zmieniła obiekt z „dochodu” na „przychód minus wydatki”. Czy można zaliczyć koszt środka trwałego do kosztu, jeżeli został on nabyty przed przejściem? Rzeczywiście jest to możliwe, ale tylko pod warunkiem, że system operacyjny został przyjęty do użytku lub został opłacony po przejściu.
Jak sprzedać system operacyjny z punktu widzenia korzyści księgowych podatkowo
„Prostsze” znalazły się w korzystnej sytuacji, odpisując koszty zakupu systemu operacyjnego. Oznacza to, że opłaca się im dokonywać dużych zakupów, czego nie można powiedzieć o sprzedaży systemów operacyjnych.
Jeśli zdecydujesz się sprzedać środek trwały (na przykład komputer; grupa amortyzacyjna 2 zgodnie z dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1) wcześniej niż 3 lata od daty rozliczenia wydatków na niego wówczas rewizji podlega jednolity podatek od uproszczonego systemu podatkowego. Wydatki na taki obiekt, z wyjątkiem amortyzacji, nie mogą być brane pod uwagę przy obniżeniu podstawy opodatkowania.
Jeżeli podjęto decyzję o sprzedaży środka trwałego, a nie minęły jeszcze 3 lata, należy złożyć zeznania korygujące do uproszczonego systemu podatkowego i przenieść kwoty podatku, które zostały wcześniej zapłacone.
Dotyczy to wszystkich produktów o okresie użytkowania krótszym niż 15 lat. Jeżeli okres użytkowania nieruchomości przekracza 15 lat, nie zaleca się jej sprzedaży w ciągu 10 lat od dnia zaliczenia jej wartości w koszty.
Wszystko to dotyczy spraw nie tylko sprzedaży nieruchomości, ale także jej przeniesienia.
Przeliczenie podatku przy sprzedaży środków trwałych do uproszczonego systemu podatkowego jest operacją dość skomplikowaną. Jest produkowany przez cały okres użytkowania systemu operacyjnego, począwszy od momentu pełnego przyjęcia do rozliczenia jako wydatek. Procedura ta staje się znacznie bardziej skomplikowana w przypadku częściowego płacenia kosztu systemu operacyjnego, ponieważ tylko zapłaconą część kosztów można odpisać jako wydatki.
Na przykład organizacja korzystająca z uproszczonego systemu podatkowego „dochody minus wydatki” kupiła komputer. Zgodnie z oczekiwaniami w ramach tego reżimu, w pierwszym roku po zakupie jego koszt został w całości odpisany jako wydatki. Odpis zakończył się w dniu 31 grudnia 2018 roku. Od tego momentu powinno rozpocząć się trzyletnie odliczanie. Tym samym sprzedaż tego komputera bez przeliczania podatków będzie możliwa dopiero po 31 grudnia 2021 roku.
Nie ma oficjalnych wyjaśnień Ministerstwa Finansów Rosji ani Federalnej Służby Podatkowej w kwestii tego, od której daty należy liczyć 3 lata. Oczywiście liczenie tego okresu od ostatniego dnia okresu sprawozdawczego, w którym kończy się odpisanie kosztu środków trwałych w koszty, nie będzie powodować roszczeń ze strony organów podatkowych. Dlatego bezpieczniej jest zacząć od tej daty.
Jeżeli zaistnieje konieczność wcześniejszej sprzedaży środka trwałego, konieczne będzie wyłączenie jego kosztu z wydatków, a zamiast tego przyjęcie kwoty amortyzacji tego środka trwałego jako kosztu.
Przykład przeliczenia podatku w przypadku wcześniejszej sprzedaży środka trwałego można zobaczyć w artykule „Sprzedaż samochodu w uproszczonym systemie podatkowym „dochody minus wydatki” (niuanse)”.
Wyniki
W 2019 roku nie nastąpiły jeszcze żadne zmiany w rachunkowości środków trwałych. Podobnie jak poprzednio, w ramach uproszczonego systemu podatkowego możliwe jest uwzględnienie kosztu środków trwałych w wydatkach jedynie przy zastosowaniu przedmiotu opodatkowania „dochody minus wydatki”. Tryb uznania kosztów środków trwałych za wydatki uzależniony jest od okresu ich nabycia, a dla przedmiotów nabytych przed przejściem do uproszczonego systemu podatkowego – od okresu ich użytkowania. Sprzedając środki trwałe zaliczone do wydatków w uproszczonym systemie podatkowym przed ustalonym terminem, należy pamiętać o konieczności ponownego przeliczenia podatku, złożenia aktualnych deklaracji i uiszczenia kar z tytułu powstałych zaległości.
Najprostsza zapiekanka z cukinii w piekarniku
Kapusta z winogronami: przygotowanie niezwykłych dań Kapusta marynowana z winogronami i żurawiną
Przedawkowanie lub zatrucie gałką muszkatołową