Kiedy prawo do stosowania USN zostanie utracone. Niezłożenie w terminie zawiadomienia o utracie prawa do posługiwania się umową podatkową. Zawiadomienie o utracie prawa do posługiwania się umowną ordynacją podatkową.

W przypadku naruszenia wymogów dotyczących maksymalnej wysokości dochodu w uproszczonym systemie podatkowym lub innych warunków stosowania uproszczonego systemu podatkowego, zawiadomienie o utracie prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego należy złożyć w inspektoracie w formularzu 26.2-2 .

Organizacja traci prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego (STS), jeżeli dochód przekracza maksymalne dopuszczalne limity (art. 346.12-346.13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takiej sytuacji podatnik ma obowiązek przesłać odpowiednią wiadomość do urzędu skarbowego.

Formularz 26.2-2: zgłoszenie utraty prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego

Formularz powiadomienia o utracie prawa do korzystania z formularza uproszczonego (26.2-2) został zatwierdzony przez Federalną Służbę Podatkową postanowieniem z dnia 2 listopada 2012 r. Nr ММВ-7-3/829@. Formularz można pobrać i przykładowe napełnianie, korzystając z poniższych łączy.

W zawiadomieniu wskazano, od jakiego okresu spółka przechodzi na inny (zwykle ogólny) reżim podatkowy. Uznaje się, że spółka utraciła prawo do korzystania z systemu uproszczonego od początku kwartału, w którym dochody przekroczyły ustalony limit lub wystąpiła inna niezgodność z wymogami systemu uproszczonego (art. 346 ust. 13 ust. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).

Następnie zgłaszają konkretnych powodów, co było podstawą utraty prawa do korzystania z uproszczenia. Np. przekroczenie maksymalnego dopuszczalnego limitu przychodów ze sprzedaży. Nie ma potrzeby podawania kwoty nadwyżki, wystarczy wpisać wyniki, z jakiego okresu to nastąpiło.

Jeżeli firma utraciła prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego z powodu nieprzestrzegania innych wymagań dotyczących uproszczeń, we wniosku należy podać numer odpowiedniego akapitu i artykułu Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Niektórzy dopiero w 2009 roku planują przejście na uproszczony system podatkowy, inni wręcz przeciwnie, stracili już prawo do korzystania ze szczególnego reżimu. Jakie działania należy podjąć w takiej sytuacji? Jak obliczyć podatki w przypadku utraty prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego? Jak rozliczać koszty przejścia? Odpowiedzi na te i inne pytania znajdziesz w naszym artykule.

Utrata prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego

Podatnik może samodzielnie odmówić stosowania uproszczonego systemu podatkowego, jednak często pojawiają się okoliczności, w których traci on prawo do stosowania szczególnego reżimu z końcem okresu sprawozdawczego (podatkowego). Dzieje się tak, jeśli nastąpi co najmniej jedno ze zdarzeń wymienionych w art. 346 ust. 13 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

1. Wysokość dochodu podatnika na koniec okresu podatkowego (sprawozdawczego) w 2008 r. przekroczyła 26,8 mln rubli (biorąc pod uwagę współczynnik deflatora ustalony na rok bieżący rozporządzeniem Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 22 października , 2007 nr 357) (patrz także pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 stycznia 2008 r. nr 03-11-04/2/22).

2. W okresie sprawozdawczym (podatkowym) w organizacji utworzono przedstawicielstwa lub oddziały i dokonano odpowiednich zmian w dokumentach założycielskich.

3. Organizacja zaczęła angażować się w tego rodzaju działalność, w której zabronione jest stosowanie uproszczonego systemu podatkowego (produkcja wyrobów akcyzowych, działalność hazardowa i inne, o których mowa w art. 346 ust. 12 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

4. W okresie sprawozdawczym (podatkowym) udział innych organizacji w spółce stosującej uproszczony system podatkowy przekroczył 25 procent (patrz np. Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 grudnia 2007 r. nr 03 -11-04/2/311).

5. W którymkolwiek okresie sprawozdawczym lub podatkowym została przekroczona maksymalna średnia liczba pracowników (100 osób). Wskaźnik ten oblicza się w sposób określony w Uchwale Rosstatu nr 69 z dnia 20 listopada 2006 r. (z późniejszymi zmianami z dnia 23 listopada 2007 r.). Zgodnie z tym dokumentem (punkty 86-92) na średnią liczbę osób w organizacji składają się:

Średnia liczba pracowników;

Średnia liczba zewnętrznych pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze godzin;

Przeciętna liczba osób wykonujących pracę na podstawie umów cywilnoprawnych.

Osoby, z którymi zawarto umowy dotyczące praw autorskich lub transakcje majątkowe (na przykład umowy najmu), nie są wliczane do liczby osób, które wykonywały pracę na podstawie umów cywilnoprawnych (patrz także pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 sierpnia 2007 r. 03-11-04/2/199).

6. Wartość rezydualna środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych organizacji, ustalona zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w zakresie rachunkowości, przekroczyła 100 milionów rubli. Ważne jest, aby przy ustalaniu wartości końcowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych uwzględniać przedmioty podlegające amortyzacji i uznawane za majątek podlegający amortyzacji zgodnie z rozdziałem 25 Ordynacji podatkowej, ale wartość końcową ocenia się na podstawie dane księgowość.

7. Podatnik stosujący przedmiot opodatkowania „dochód” zawarł spółkę osobową prostą.

8. Podatnik stosujący przedmiot opodatkowania „dochód” zawarł umowę o zarządzanie trustem majątkowym.

W każdym z wymienionych przypadków uznaje się, że podatnik utracił prawo do stosowania uproszczonego systemu opodatkowania od początku kwartału, w którym zaistniała ww. okoliczność.

Kwoty podatków należnych w przypadku stosowania innego reżimu podatkowego są obliczane i płacone w sposób określony w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat dla nowo utworzonych organizacji lub nowo zarejestrowanych przedsiębiorców indywidualnych. Podatnicy nie płacą kar i grzywien za opóźnienia w płatnościach miesięcznych w kwartale, w którym przeszli na inny system podatkowy (art. 346 ust. 13 ust. 4 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Zawiadomienie o utracie prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego

Podatnik, który utracił prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego i przeszedł na inny system opodatkowania, jest obowiązany zgłosić ten fakt do urzędu skarbowego w terminie 15 dni kalendarzowych od upływu okresu rozliczeniowego (podatkowego), w którym przekroczył okres dopuszczalne limity (klauzula 5 artykułu 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Formularz nr 26.2-5 „Powiadomienie o utracie prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego” został zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 19 września 2002 r. Nr VG-3-22/495 (zmienionym rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 września 2005 r. nr SAE-3-22/421). Wiadomość można wysłać pocztą (najlepiej listem wartościowym) lub złożyć bezpośrednio w urzędzie skarbowym.

Podatnik, który przeszedł z systemu uproszczonego na inny system opodatkowania, ma prawo ponownie przejść na „system uproszczony” nie wcześniej niż po upływie roku od utraty prawa do jego stosowania (art. 346 ust. 13 ust. 7 Ordynacji podatkowej). Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 lipca 2004 r. nr 22-2-16/1313, z dnia 13 października 2004 r. nr 03-03-02-04/1/26 itp.).

Złożenie zeznania i zapłacenie minimalnego podatku

W przypadku podatników, którzy w trakcie roku kalendarzowego utracili prawo do dalszego korzystania z systemu uproszczonego, za okres rozliczeniowy dla pojedynczego podatku ujmuje się okres raportowania, poprzedzający kwartał, od którego uznaje się, że podatnicy przeszli na system ogólny. Zostało to wielokrotnie wyjaśnione przez specjalistów z Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej Rosji (patrz pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 października 2006 r. Nr 03-11-05/234, z dnia 8 czerwca 2005 r. Nr 03-03-02-04/1-138 z dnia 24 maja 2005 r. nr 03-03-02-04/2/10, Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 21 lutego 2005 r. nr 22-2-14/224 ).

Do 2009 roku podatnicy składali zeznania kwartalne, a zeznania podatkowe dotyczące pojedynczego podatku złożone za okres rozliczeniowy, w związku z czym podatnik traci prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego, są równoznaczne z zeznaniami podatkowymi za okres rozliczeniowy.

Jednakże od 2009 r. w związku z nowym brzmieniem art. 346 ust. 23 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej deklarację będzie trzeba składać raz w roku: w przypadku organizacji – nie później niż 31 marca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego, a dla przedsiębiorców – do 30 kwietnia następnego roku.

Ustawa nie określa specjalnych terminów na złożenie zeznania za okres rozliczeniowy dla podatników, którzy utracili prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego – istnieje zatem prawdopodobieństwo, że taki podatnik będzie mógł składać zeznania w dowolnym momencie po przejściu na system podatkowy. ogólnego reżimu podatkowego, nie później jednak niż w terminach wskazanych powyżej.

W każdym przypadku, jeżeli kwota podatku jednolitego obliczona na podstawie wyników takiego „przerwanego” okresu rozliczeniowego okaże się niższa od kwoty podatku minimalnego za ten sam okres, podatnik będzie musiał zapłacić podatek minimalny po upływie okresu rozliczeniowego, w którym utracił prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego, nie później jednak niż w terminach ustalonych dla składania deklaracji podatkowych w ramach uproszczonego systemu podatkowego (art. 346 ust. 21 ust. 7 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska).

Przykład 1

W 2008 roku przedsiębiorca stosował uproszczony system podatkowy z przedmiotem opodatkowania „dochody minus wydatki”. Od czwartego kwartału 2008 roku utracił prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego, gdyż w październiku jego dochody przekroczyły 26,8 mln rubli. Ponadto kwota podatku obliczona w sposób ogólny za 9 miesięcy 2008 roku jest niższa od kwoty minimalnego podatku obliczonego za ten sam okres.

Od 1 października 2008 r. Indywidualny przedsiębiorca musiał przejść na ogólny system podatkowy ze względu na utratę prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego (art. 346 ust. 13 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Musiał także obliczyć kwotę minimalnego podatku w wysokości 1 proc. dochodu uzyskanego za 9 miesięcy 2008 roku i przekazać go najpóźniej do 25 października 2008 roku, a także złożyć w tym terminie oświadczenie wskazujące wysokość podatku minimalny podatek.

Przejście na metodę memoriałową

Organizacje, które przy przejściu na obliczenia korzystały z uproszczonego systemu podatkowego podstawa podatku W przypadku podatku dochodowego od osób prawnych metodą memoriałową stosuje się następujące zasady (art. 346.25 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

Za przychód należy uznać otrzymane pieniądze w wysokości wpływów ze sprzedaży towarów (wykonania pracy, świadczenia usług, przeniesienia praw majątkowych) w okresie stosowania systemu uproszczonego, których zapłata (częściowa zapłata) nie została dokonana przed dniem przejścia na obliczanie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym metodą memoriałową;

Zaliczyć do kosztów koszty nabycia w okresie stosowania systemu uproszczonego towarów (pracy, usług, praw majątkowych), które nie zostały zapłacone (częściowo zapłacone) przez podatnika przed dniem przejścia na obliczanie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym na zasadzie memoriałowej, chyba że określono inaczej Rozdział 25 Ordynacji podatkowej.

Transakcje te wiążą się z odejściem od metody kasowej na rzecz metody memoriałowej przy ujmowaniu przychodów i kosztów.

Takie przychody i koszty ujmowane są jako przychody (koszty) miesiąca przejścia na obliczanie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych metodą memoriałową.

Przykład 2

Organizacja stosująca uproszczony system podatkowy z przedmiotem podatku „dochody minus wydatki” nabyła surowce i materiały we wrześniu 2008 r. Zostały wypuszczone do produkcji w grudniu 2008 roku. Od 1 stycznia 2009 roku spółka przechodzi na powszechny system podatkowy. Zapłata za określone surowce i dostawy nastąpiła w lutym 2009 roku.

Podatnik nie mógł uwzględnić w wydatkach kosztów materiałów, objętych uproszczonym systemem podatkowym, gdyż nie zostały one zapłacone. Odpisuje koszty materiałów wprowadzonych do produkcji w styczniu 2009 r., czyli w miesiącu przejścia na powszechny reżim podatkowy.

Tworzenie wartości końcowej majątku podlegającego amortyzacji

Jeżeli organizacja przechodzi z uproszczonego systemu podatkowego (niezależnie od przedmiotu opodatkowania) na system ogólny i posiada środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, których koszty nabycia (budowa, produkcja, utworzenie itp.) zostały poniesione w okresie stosowania zasad ogólnych przed przejściem do systemu uproszczonego”, nie są w całości przenoszone na wydatki okresu stosowania uproszczonego systemu podatkowego, w rachunkowości podatkowej na dzień przejścia ustala się wartość końcową środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych poprzez zmniejszenie wartości rezydualnej ustalonej na dzień przejścia na uproszczony system podatkowy o kwotę wydatków ustaloną na okres stosowania uproszczonego systemu podatkowego w sposób przewidziany w art. 346 ust. 16 ust. 3 rosyjskiej Ordynacji podatkowej Federacja.

Zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów Rosji od 1 stycznia 2008 r. procedura ta dotyczy zarówno organizacji, które stosowały system uproszczony z przedmiotem „dochody minus wydatki”, jak i spółek z przedmiotem „dochody”. Ten ostatni musi określić kwotę wydatków na nabycie (tworzenie) środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, a także kwotę wydatków na modernizację, dokończenie itp. środków trwałych, o której mowa w art. 346 ust. 16 ust. 3 podatku Kodeks Federacji Rosyjskiej, w drodze wyliczenia, pomimo faktu, że wydatki nie zostały uwzględnione i nie obniżyły podstawy opodatkowania dla jednolitego podatku.

Od 2009 r. Zasada ta została wprowadzona bezpośrednio do art. 346 ust. 25 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Należy pamiętać, że ponieważ organizacje, które korzystały z systemu uproszczonego z przedmiotem „dochody”, nie rejestrowały swoich wydatków, kwota ich wartości rezydualnej jest uwzględniana w rachunkowości podatkowej w dniu przejścia zgodnie z ustalonymi zasadami art. 346 ust. 16 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (pismo Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 28 listopada 2007 r. nr SK-6-02/912, pismo Ministerstwa Finansów Rosja z dnia 13 listopada 2007 r. nr 03-11-02/266).

Realizacja prawa do odliczenia podatku VAT

Organizacje i przedsiębiorcy, którzy zastosowali system uproszczony, przechodząc na system ogólny, przestrzegają następującej zasady: Kwoty podatku VAT prezentowane podatnikowi korzystającemu z systemu uproszczonego przy zakupie towarów (pracy, usług), które nie zostały zaliczone do wydatków odliczanych od podatku podstawa przy stosowaniu Uproszczony system podatkowy dopuszcza się do odliczenia przy przejściu do systemu ogólnego w trybie ogólnym.

Dotyczy to także podatników, którzy skorzystali z obiektu „dochody”, którzy w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego nie mieli prawa rozpoznawać żadnych wydatków.

Podane kwoty podatku VAT przyjmowane są do odliczenia na podstawie faktur wystawionych przez sprzedawców przy nabywaniu przez podatnika towarów (pracy, usług) i pod warunkiem dalszego wykorzystania tych towarów do transakcji podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT (art. 346 ust. 25 ust. 6, ust. 2 art. 171 i ust. 1 art. 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Utrata prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie

Artykuł 346.25.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje możliwość stosowania uproszczonego systemu podatkowego na podstawie patentu. Istnieje dla indywidualnych przedsiębiorców zajmujących się
jeden z rodzajów działalności wymienionych w tym artykule, jeżeli w regionie, w którym pracują, przewiduje to ustawodawstwo podmiotu Federacji Rosyjskiej.

Przedsiębiorca taki traci prawo do stosowania systemu uproszczonego opartego na patencie od początku okresu, na który patent został wydany, jeżeli:

Jego dochód, przewidziany w art. 346.13 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, za rok 2008 przekroczy 26,8 mln rubli;

Do swojej działalności gospodarczej (w tym na podstawie umów cywilnoprawnych) pozyskuje pracowników najemnych. Do 2009 r. przedsiębiorca miał zakaz korzystania z pracy innych osób w ramach patentu, natomiast od 2009 r. jest to możliwe, ale nie więcej niż pięć osób w okresie rozliczeniowym w przeliczeniu na przeciętną liczbę pracowników (art. 346 ust. 25 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wprowadzonego ustawą federalną z dnia 22 lipca 2008 r. nr 155-FZ). W takim przypadku okres rozliczeniowy uważa się za okres ważności patentu (klauzula 4 art. 346.25.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Tym samym od 2009 r. w przypadku pozyskania większej liczby pracowników utracone zostanie prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie;

Prowadzi na podstawie patentu rodzaj działalności gospodarczej nieprzewidziany w prawie podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej;

Nie zapłacił 1/3 kosztów patentu nie później niż 25 dni kalendarzowych po rozpoczęciu działalności gospodarczej opartej na patencie (klauzula 9 art. 346.25.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Po utracie prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego przedsiębiorca jest zobowiązany do zapłaty podatków zgodnie z ogólnym reżimem podatkowym.

Przedsiębiorca indywidualny ma obowiązek poinformować organ podatkowy o utracie prawa do korzystania z systemu uproszczonego opartego na patencie i przejściu na inny reżim podatkowy w terminie 15 dni kalendarzowych od dnia rozpoczęcia stosowania innego reżimu.

Prawo do ponownego przejścia na uproszczony system podatkowy oparty na patencie powstaje dla indywidualnego przedsiębiorcy nie wcześniej niż po upływie trzech lat od chwili, gdy utracił on już prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie.

Uproszczony system podatkowy jest jednym z najpopularniejszych systemów podatkowych w Federacji Rosyjskiej. Uproszczony system podatkowy ma wiele zalet, począwszy od możliwości uwzględnienia w kalkulacji podatku opłacania składek, a skończywszy na minimalnej kwocie raportowania. Wad jest mniej, ale te czynniki trzeba wziąć pod uwagę, w przeciwnym razie przedsiębiorca może stracić prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego. W wielu przypadkach podatnik decyduje się na dobrowolne „wyjście z uproszczonego systemu podatkowego” na rzecz zastosowania innych reżimów podatkowych. Zastanówmy się, w jakich przypadkach traci się prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego i jakie konsekwencje niesie to zdarzenie dla podatnika.

Główne ograniczenia uproszczonego systemu podatkowego

Warunki, na jakich podatnik ma możliwość wykonywania pracy na zasadach uproszczonych, określa art. Sztuka. 346.12, 346.13 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Obowiązują one w bieżącym okresie podatkowym i będą miały znaczenie w przyszłości, ponieważ współczynnik deflatora dla limitów uproszczonego systemu podatkowego zostaje zamrożony do 2021 r. (patrz ustawa federalna nr 243 z dnia 07.03.16).

Warunki są następujące:

Firma zatrudnia nie więcej niż 100 pracowników.
Koszt środków trwałych (resztkowych) do 150 milionów rubli.
Limit dochodu w okresie podatkowym (sprawozdawczym) wynosi do 150 milionów rubli.
Udział udziałów w kapitale stałym spółki innych osób prawnych nie powinien przekraczać 25%.
Firma nie może mieć oddziałów.
Spółka nie powinna prowadzić określonego rodzaju działalności (bankowość, ubezpieczenia, lombardy, wydobywanie surowców mineralnych, działalność notarialna, adwokacka itp. (art. 346 § 12 ust. 3)).

Na notatce. Aby przejść na tryb specjalny od przyszłego roku, musisz mieć przychody za 9 miesięcy bieżącego roku nie większe niż 112,5 mln rubli.

Jeżeli choć jeden z warunków nie zostanie spełniony, przedsiębiorca traci prawo do skorzystania z uproszczenia.

Obostrzenia nie dotyczą przedstawicielstw spółki, a jedynie jej oddziałów (zakaz zniesiono od 2016 roku). Ograniczenia udziału nie dotyczą organizacji non-profit, spółdzielni konsumenckich i towarzystw gospodarczych; dla spółek składających się ze składek publicznych organizacji osób niepełnosprawnych wprowadzono specjalną procedurę.

Dobrowolna utrata prawa do uproszczonego systemu podatkowego

Pomimo korzyści płynących z tego systemu podatkowego, czasami konieczne staje się dobrowolne rozstanie się z nim. Aby przejść do innego systemu, należy powiadomić Federalną Służbę Podatkową o odmowie pracy w uproszczonym systemie podatkowym, wypełniając formularz. 2-3 i przekazanie go do urzędu skarbowego przed 15.01 roku, w którym planowane jest przejście z OSNO. Jest to określone w art. 346.13, ust. 6 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Możesz dobrowolnie przejść nie tylko na OSNO, ale także na, jeśli rodzaj działalności firmy stwarza taką możliwość (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, art. 346.26-2). Zawiadomienie o przejściu na imputację należy złożyć w terminie 5 dni (dni roboczych) od początku roku.

Nie można dobrowolnie przejść z reżimu uproszczonego na inny reżim ALE przed końcem okresu podatkowego, zmiana reżimu podatkowego możliwa jest dopiero od początku roku.

Zachowanie prawa do uproszczonego systemu podatkowego i ryzyka legislacyjne

Większość firm nie chce rozstawać się z uproszczonym systemem podatkowym, próbując w ten czy inny sposób ominąć ustalone limity. Głównym problemem jest przekroczenie limitu przychodów za okres, po upływie którego firma zostaje automatycznie pozbawiona prawa do uproszczonego reżimu podatkowego.

Zazwyczaj stosuje się szereg „sztuczek”, które wiążą się z dużym ryzykiem sankcji podatkowych dla firmy:

Zawarcie dwóch umów (kupna, sprzedaży i pożyczki), przy czym pierwsza polega na wysyłce, a druga na faktycznej zapłacie. Zgodnie z umową pożyczki środki są wówczas zwracane, a zapłata za przesłany towar następuje w nowym terminie i nie jest uwzględniana przy wyliczaniu limitu dochodów. Metoda ta obarczona jest znacznym ryzykiem, ponieważ Federalna Służba Podatkowa może w sądzie udowodnić fakt manipulacji, analizując dane bankowe.
Niektóre firmy, chcąc obniżyć limit, dokonują różnego rodzaju zwrotów pieniędzy klientom w bieżącym okresie, aby otrzymać je ponownie w okresie następnym, w porozumieniu z kontrahentami.
W porozumieniu z kontrahentem pieniądze przyjmowane są po upływie terminów, dla których uwzględniany jest limit, np. zapłata za towar z poprzedniego roku wpływa w nowym roku.

Jednakże te metody ukrywania rzeczywistych dochodów podlegają dokładnemu rozważeniu przez władze skarbowe, a często także przez sądy. Praktyka arbitrażowa Nie uspokaja to firm: znaczna część decyzji jest podejmowana na korzyść Federalnej Służby Podatkowej, ze wszystkimi związanymi z tym sankcjami. Przykładem jest orzeczenie w sprawie A26-7732/2014 z dnia 09.03.15, rozpatrywane w arbitrażu SZO. Sąd uznaje takie manipulacje za ukrywanie dochodów.

Firma, która nie chce tracić uproszczonego systemu podatkowego ze względu na posiadany oddział, może zarejestrować nową jednostkę strukturalną jako przedstawicielstwo. Ze wszystkich sposobów utrzymania uproszczonego reżimu jest to jeden z najbezpieczniejszych, gdyż uznawany jest przez sądy za zgodny z prawem (por. Poczta FAS SZO nr A05-9537/2010 z dnia 11-04-11, FAS SKO nr . A32-4638/2010 z dnia 11-08-10 itd.).

Przymusowa utrata prawa do uproszczonego systemu podatkowego

Jeżeli warunki stosowania uproszczonego reżimu zostaną w ten czy inny sposób naruszone, firma jest zobowiązana powiadomić Federalną Służbę Podatkową, że nie może już stosować tego reżimu, korzystając z formularza 26.2-2. Należy tego dokonać przed upływem 15 dnia następującego po kwartale, w którym utraciono prawo. W kwartale, w którym podatnik dokonał przejścia, nie zapłaci kar pieniężnych i kar za niepłacenie podatków w ramach OSNO.

Konsekwencje utraty prawa do uproszczonego systemu podatkowego

Utraciwszy z tego czy innego powodu prawo do stosowania uproszczonego systemu wymiaru podatku i dokonując przejścia do systemu ogólnego, podatnik jest zobowiązany rozwiązać szereg problemów:

Odtworzenie szczegółowej jednostki sterującej na podstawie dokumentacji pierwotnej. Pracując nad uproszczonym systemem podatkowym z reguły nie jest wymagana dogłębna analityka.
Organizacja księgowości, wartość dodana, majątek. Obliczeń dokonuje się według takich samych zasad, jak dla nowych organizacji lub indywidualnych przedsiębiorców korzystających z OSNO.

Na notatce. Nie zapomnij złożyć uproszczonego zeznania podatkowego do 25 dnia miesiąca następującego po chwili utraty prawa do uproszczonego systemu podatkowego (art. 346 ust. 23-2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Przechodząc na wspólny system, należy wziąć pod uwagę różnicę w podejściu: metodę gotówkową i metodę memoriałową.

Konieczne jest obliczenie:

należności;
zobowiązania, których nie udało się spłacić przed przejściem;
wartość rezydualna majątku trwałego.

Należy pamiętać:

Dochody niezapłacone w okresie uproszczenia zalicza się do dochodów przy stosowaniu systemu ogólnego w pierwszym miesiącu (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, art. 346 ust. 25 ust. 2 ust. 1, pismo Federalnej Służby Podatkowej nr SD-4-3/ 6, 09-01-18).
Zaliczki otrzymane przed rozpoczęciem stosowania systemu ogólnego są uwzględniane przy obliczaniu podatku w uproszczonym systemie podatkowym, niezależnie od momentu wysyłki towarów, a wydatki na wysyłane towary zmniejszają podatek dochodowy (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, Art. 251-1 ust. 1, pismo nr 03-11-06 /2/8 Ministra Finansów z dnia 28.01.09). Do wydatków zaliczają się także wszelkie nieuregulowane długi za usługi, wynagrodzenia i składki (art. 346 § 25 Kodeksu, szereg pism Ministerstwa Finansów np. z dnia 03.05.17).
MC opłacone i zakupione w trakcie uproszczenia, wykorzystane jako produkt, można sprzedawać już w systemie ogólnym. Można je uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego (postanowienie Rady Naczelnej nr 306-KG15-289 z dnia 06-03-15 oraz pisma Ministra Finansów).
Przy obliczaniu należy uwzględnić tylko te transakcje, za które płatność nastąpiła po rozpoczęciu korzystania z systemu ogólnego. Przykładowo zaliczka na produkty otrzymane przed przejściem nie jest uwzględniana w obliczeniach tego podatku.

Główny

Utrata prawa do uproszczonego systemu podatkowego, dobrowolnego lub przymusowego, prowadzi do znacznej liczby zagadnień problematycznych, które pojawiają się zarówno w obszarze podatków, jak i rachunkowości.
Dobrowolne przejście na inny system NU możliwe jest dopiero pod koniec roku, na początku kolejnego okresu.
Po przejściu na UTII księgowość zostanie znacznie uproszczona, a wręcz przeciwnie, ogólny system wymaga jego uszczegółowienia.
W okresie przejściowym konieczne jest uporządkowanie systemu rachunkowości w zakresie podatków dochodowych, podatków od nieruchomości i podatku VAT oraz rozbudowa części analitycznej rachunkowości.
Próby obejścia warunków stosowania uproszczonego systemu podatkowego poprzez ukrywanie dochodów i inne ryzykowne działania mogą skutkować sporami sądowymi i decyzjami niekorzystnymi dla podatnika.