Tworzenie szacunkowych zobowiązań i rezerw na wakacje. Rozliczenie szacunkowych zobowiązań z tytułu świadczeń pracowniczych Rezerwa na niewykorzystane urlopy w 1s

Począwszy od 1 stycznia 2011 r. Wszystkie organizacje muszą tworzyć szacunkowe zobowiązania z tytułu wynagrodzeń urlopowych w księgowości. Obowiązek ten powstał w związku z wejściem w życie Regulaminu rachunkowości „Szacowane zobowiązania, zobowiązania warunkowe i aktywa warunkowe”, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministra Finansów Rosji z dnia 13 grudnia 2010 r. nr 167n (PBU 8/2010). Wyjątek stanowią organizacje, które mają prawo stosować uproszczone metody rachunkowości, w tym uproszczoną sprawozdawczość księgową (finansową). Przedsiębiorstwa takie dobrowolnie decydują się na szacunkowe zobowiązania urlopowe.

Celem utworzenia szacunkowego zobowiązania jest rzeczywiste odzwierciedlenie w sprawozdaniu finansowym organizacji jej kondycji finansowej. Innymi słowy, uczestnikom (akcjonariuszom) spółki na dzień sprawozdawczy należy przekazać informację, że organizacja ma zobowiązania wobec swoich pracowników do zapłaty za nadchodzące urlopy oraz zobowiązania do funduszy pozabudżetowych na składki ubezpieczeniowe, które będą naliczane w dniu tę kwotę wynagrodzenia urlopowego.

Pomimo faktu, że szacunkowe zobowiązania są odzwierciedlone na rachunku 96 „Rezerwy na przyszłe wydatki”, od 1 stycznia 2011 r. Pojęcie „rezerwy na przyszłą wypłatę urlopów pracownikom” nie jest już stosowane w rachunkowości. Wynika to z unieważnienia zatwierdzonego art. 72 Regulaminu rachunkowości i sprawozdawczości finansowej. Rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 lipca 1998 r. nr 34n. Tym samym księgowy nie stoi już przed celem jednolitego uwzględniania nadchodzących wydatków (w tym zbliżającego się wynagrodzenia urlopowego) w kosztach produkcji lub dystrybucji okresu sprawozdawczego.

Notatka! W PBU 8/2010 wśród szacunkowych zobowiązań nie są ujęte zobowiązania do zapłaty za nadchodzące urlopy, w tym rekompensaty za niewykorzystane urlopy. Jednocześnie spełnione są wszystkie warunki paragrafu 5 PBU 8/2010, niezbędne do rozpoznania szacunkowego zobowiązania:

po pierwsze, pracownikom przysługuje miesięczne prawo do określonej liczby dni płatnego urlopu zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej, ale nie wiadomo na pewno, kiedy obowiązek zapłaty urlopu zostanie spełniony (choroba, zwolnienie pracownika pracownika lub z innych powodów przełożenia urlopu);
po drugie, wysokość zobowiązań może się zmieniać (przeciętne zarobki, na podstawie których obliczana jest ekwiwalent za urlop, ustalane są na podstawie dwunastu miesięcy poprzedzających urlop), ale można ją rozsądnie i wiarygodnie oszacować miesięcznie;
po trzecie, wypłata wynagrodzenia urlopowego odbywa się poprzez utrzymanie średniego wynagrodzenia pracownika, przy jednoczesnym zmniejszeniu korzyści ekonomicznych organizacji.

W PBU 8/2010 nie ma specjalnej procedury obliczania kwoty szacowanego zobowiązania, ale stwierdza się, że wartość pieniężna takiego zobowiązania powinna odzwierciedlać najbardziej realistyczną kwotę wydatków niezbędnych do jego rozliczenia (klauzula 15 PBU 8 /2010). Procedura ta jest opracowywana przez organizację niezależnie, biorąc pod uwagę postanowienia sekcji III PBU 8/2010 i jest zapisana w zasadach rachunkowości organizacji. Dodatkowo organizacja może skorzystać z Zaleceń Metodologicznych MR-1-KpT z dnia 09.09.2011 r. „Szacowane zobowiązania z tytułu rozliczeń z pracownikami”, przyjętych przez Komisję Interpretacyjną BMC.

Możliwe wpisy szacunkowych zobowiązań przedstawiono w tabeli. 1.

Tabela 1. Operacje ujmowania i naliczania szacunkowych zobowiązań urlopowych w rachunkowości

Uznanie rezerw	Debet 20 (23, 26, 44, 91, 08) Kredyt 96
Naliczenie wynagrodzenia urlopowego z uwzględnieniem składek ubezpieczeniowych kosztem szacunkowych zobowiązań
Naliczanie wynagrodzenia urlopowego z uwzględnieniem ubezpieczenia, jeżeli skumulowana kwota szacowanych zobowiązań nie wystarczy na opłacenie urlopów	Debet 20 (23, 26, 44, 91, 08) Kredyt 70, 69.
Odpisanie sald szacunkowych zobowiązań, jeżeli organizacja zdecydowała się nie tworzyć szacunkowych zobowiązań z tytułu wakacji rozpoczynających się w przyszłym roku (posiadając takie prawo)
Saldo (nadwyżka) szacowanych zobowiązań na koniec okresu sprawozdawczego uwzględnia się przy obliczaniu szacowanego zobowiązania na kolejny dzień bilansowy	Konto 96 nie jest zamknięte, gdyż obowiązek udzielania pracownikom urlopów nie kończy się z ostatnim dniem okresu sprawozdawczego

Rezerwy na nadchodzące wydatki na wynagrodzenie urlopowe w rachunkowości podatkowej

Dla celów podatku dochodowego stosuje się termin „Rezerwy na przyszłe wydatki z tytułu wynagrodzenia urlopowego”. Celem tworzenia tego rodzaju rezerwy w rachunkowości podatkowej jest stopniowe i równomierne odpisywanie wydatków na opłacenie urlopów pracowników. Utworzenie rezerwy urlopowej jest prawem podatnika, a nie obowiązkiem, dlatego można ją tworzyć dowolnie. Należy mieć na uwadze, że w przypadku zastosowania metody kasowej nie można utworzyć rezerwy na przyszłe wydatki na ekwiwalenty urlopowe, a kwoty ekwiwalentów urlopowych zalicza się do kosztów dopiero w momencie wypłaty pracownikom (klauzula 1, ust. 3, ust. artykuł 273 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Procedurę tworzenia i wykorzystania rezerwy na wynagrodzenie urlopowe reguluje art. 324 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Na podstawie ust. 1 tego artykułu podatnicy decydujący się na utworzenie rezerwy na wynagrodzenie urlopowe muszą uwzględnić w swoich zasadach rachunkowości dla celów podatkowych:

sposób rezerwowania (szacowana wysokość kosztów pracy z uwzględnieniem składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne za dany rok);
maksymalna wysokość składek na rezerwę (szacowana roczna kwota wydatków urlopowych, z uwzględnieniem składek ubezpieczeniowych);
miesięczny procent składek na rezerwę, który ustala się jako stosunek szacunkowej rocznej kwoty wydatków urlopowych do szacunkowej rocznej kwoty wydatków na pracę.

W tym celu podatnik jest obowiązany sporządzić specjalną kalkulację (szacunek), która odzwierciedla wysokość miesięcznych składek na rezerwę celową, na podstawie informacji o szacunkowej rocznej wysokości wydatków na urlopy, w tym wysokości składek ubezpieczeniowych.

Jeżeli utworzona zostanie rezerwa, wówczas do kosztów pracy w każdym miesiącu nie wlicza się faktycznie naliczonego wynagrodzenia urlopowego, lecz obliczoną na podstawie szacunku kwotę składek na rezerwę.

Należy pamiętać, że rekompensata za niewykorzystany urlop wypłacana pracownikom po zwolnieniu jest uwzględniana jako część kosztów pracy na podstawie art. 255 ust. 8 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i nie zmniejsza kwoty utworzonej rezerwy (litera Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 3 maja 2012 r. nr 03-03-06/4/29).

Na koniec okresu podatkowego organizacja jest zobowiązana do przeprowadzenia inwentaryzacji rezerwy (art. 324 ust. 1 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Aby przeprowadzić inwentaryzację rezerwy nadchodzących wydatków na wypłatę urlopów pracownikom, konieczne jest wyjaśnienie następujących wskaźników:

liczba dni niewykorzystanego urlopu;
średnia dzienna wysokość wydatków na wynagrodzenia pracowników (z uwzględnieniem przyjętej metodologii obliczania średnich zarobków);
obowiązkowe potrącenia składek ubezpieczeniowych.

Kwota rezerwy naliczonej w roku bieżącym, która odpowiada kwocie wydatków na opłacenie niewykorzystanych urlopów, stanowi saldo rezerwy, które można przenieść na rok następny.

Inwentaryzacja rezerwy na koniec roku kalendarzowego może ujawnić niewykorzystane kwoty rezerwy, które stanowią różnicę między kwotą naliczonej rezerwy a kwotą rzeczywistych wydatków na opłacenie urlopów wykorzystanych w ciągu roku (w tym składek ubezpieczeniowych) oraz wydatki na nadchodzącą płatność za niewykorzystane w bieżącym roku urlopy (w tym składki ubezpieczeniowe).

Niewykorzystane kwoty rezerw należy uwzględnić jako część dochodu nieoperacyjnego bieżącego okresu podatkowego.

Jeśli organizacja w przyszłym roku nie utworzy rezerwy na nadchodzące wakacje, wówczas całą kwotę rzeczywistego salda rezerwy należy uwzględnić w dochodzie nieoperacyjnym bieżącego okresu podatkowego.

Jeżeli na podstawie wyników inwentaryzacji okaże się, że rzeczywiste koszty opłacenia urlopów (w tym składek ubezpieczeniowych) przekraczają kwotę rezerwy utworzonej na dany rok, wówczas powstałą różnicę, która nie jest objęta rezerwą, należy odpisać jako koszty pracy za bieżący rok (klauzula 7, 16 art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 324 ust. 1 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Tym samym zasady art. 324 ust. 1 i wymagania PBU 8/2010 znacznie się od siebie różnią. I nawet jeśli polityka rachunkowości organizacji stanowi, że w odniesieniu do nadchodzących wakacji procedura ustalania kwoty szacowanych zobowiązań jest podobna do procedury obliczania rezerw w rachunkowości podatkowej (tzw. Metoda normatywna), księgowy musi być przygotowany z uwagi na to, że kwoty szacowanych zobowiązań i wysokość odpisów na rezerwę będą się różnić. W takim przypadku organizacja może wymagać zastosowania norm Regulaminu rachunkowości „Rachunkowość przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych” PBU 18/02 (zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 listopada 2002 r. nr 114n).

Zastanówmy się, jak powstają szacunkowe zobowiązania i rezerwy na wakacje w programach „1C: Zarządzanie wynagrodzeniami i personelem 8” w wersji 3.0 i „1C: Księgowość 8” w wersji 3.0.

Pomimo faktu, że termin „rezerwy na przyszłą wypłatę urlopów pracownikom” w ustawodawstwie jest używany wyłącznie w odniesieniu do opodatkowania zysków, w programach 1C:Enterprise jest on tradycyjnie używany zarówno do celów podatkowych, jak i księgowych.

Rozliczanie wydatków na wynagrodzenie urlopowe w programie „1C: Zarządzanie wynagrodzeniami i personelem 8” wyd. 3.0

W programie „1C: Zarządzanie wynagrodzeniami i personelem 8” w wersji 3.0, począwszy od wersji 3.0.22, można utworzyć:

szacunkowe zobowiązania z tytułu urlopów w rachunkowości, stosując do wyboru Metodę Standardową lub Metodę Obowiązkową (MSSF);
rezerwy urlopowe w rachunkowości podatkowej metodą normatywną.

Mechanizm rozliczania szacunkowych zobowiązań (rezerw) na wakacje w programie 1C: Zarządzanie wynagrodzeniami i personelem 8, wydanie 3.0, znajduje się w menu Ustawienia - Szczegóły organizacji na karcie Zasady rachunkowości i inne ustawienia (ryc. 1).

Ryż. 1. Ustalenie tworzenia szacunkowych zobowiązań (rezerw)

W ustawieniach polityki rachunkowości organizacji dotyczącej szacowanych zobowiązań należy wybrać jedną z metod: standardową lub metodę zobowiązań. Przy obliczaniu metodą normatywną podaje się miesięczny procent potrąceń z listy płac i maksymalną kwotę potrąceń rocznie, obliczoną zgodnie z szacunkiem zatwierdzonym w lokalnym akcie organizacji.

Jeśli metoda standardowa jest stosowana zarówno w rachunkowości, jak i rachunkowości podatkowej, program przewiduje, że wartości użyte w obliczeniach (Miesięczny procent potrąceń z listy płac, Maksymalna kwota odliczeń rocznie) są takie same dla obu kont.

Po włączeniu mechanizmu rozliczania szacunkowych zobowiązań urlopowych (rezerw) w sekcji Wynagrodzenie staje się dostępny dokument Naliczenie szacunkowych zobowiązań urlopowych (rezerwy) (rys. 2).

Ryż. 2. Dokument „Naliczenie szacunkowych zobowiązań z tytułu wakacji”

Utworzenie tego dokumentu następuje po obliczeniu wynagrodzeń za miesiąc i uwzględnieniu wynagrodzeń w księgowości. W dokumencie Naliczenie szacunkowych zobowiązań z tytułu wakacji, zobowiązania (rezerwy) są wypełniane automatycznie na podstawie kwot rozliczeń międzyokresowych, składek i płatności z zobowiązań bieżącego miesiąca, obliczonych w dokumentach Obliczanie wynagrodzeń i Odzwierciedlenie wynagrodzeń w rachunkowości.

Nowe rodzaje transakcji w zakresie rozliczania szacunkowych zobowiązań, rezerw i urlopów

Do dokumentu dodano następujące rodzaje operacji automatycznych Odbicie wynagrodzeń w rachunkowości w celu dalszego tworzenia w programie księgowym zapisów dotyczących odpisywania wcześniej zgromadzonych zobowiązań i rezerw:

urlop coroczny kosztem szacunkowych zobowiązań - w celu odzwierciedlenia wynagrodzenia urlopowego naliczonego z tytułu zobowiązań wcześniej utworzonych w rachunkowości. Takie kwoty w programie księgowym mogą odpowiadać księgom, na przykład w korespondencji z kontem 96;
urlop roczny - w celu odzwierciedlenia wynagrodzenia urlopowego nieobjętego wcześniej utworzonymi zobowiązaniami. Takie kwoty w programie księgowym mogą odpowiadać księgowaniu, na przykład w korespondencji z kontem kosztów;
rekompensata za coroczny urlop kosztem szacunkowych zobowiązań - w celu odzwierciedlenia rekompensaty za coroczny urlop naliczony od zobowiązań powstałych w rachunkowości. Takie kwoty mogą odpowiadać księgom, na przykład w korespondencji z kontem 96;
rekompensata za coroczny urlop - w celu odzwierciedlenia rekompensaty za coroczny urlop, na który wcześniej utworzone obowiązki nie wystarczyły. Takie kwoty w programie księgowym mogą odpowiadać księgom, na przykład w korespondencji z kontem kosztów.

Jeżeli rezerwy tworzone są również w rachunkowości podatkowej, ich kwoty mogą różnić się od kwot odzwierciedlonych w rachunkowości. W takim przypadku urlop można również odzwierciedlić według rodzaju operacji:

urlop coroczny kosztem szacunkowych zobowiązań i rezerw - w celu odzwierciedlenia wynagrodzenia urlopowego naliczonego z tytułu zobowiązań wcześniej utworzonych w rachunkowości i rezerw zgromadzonych w rachunkowości podatkowej;
coroczny urlop na koszt rezerw - w celu odzwierciedlenia wynagrodzenia urlopowego naliczonego w stosunku do wcześniej zgromadzonych rezerw w rachunkowości podatkowej.

Rekompensata za coroczny urlop z rezerwy nie jest uwzględniana w rachunkowości podatkowej.

Dokument „Naliczenie szacunkowych zobowiązań urlopowych”

W dokumencie Naliczenie szacunkowych zobowiązań z tytułu zwolnień (rezerw) w zakładce Szacunkowe zobowiązania bieżącego miesiąca wypełniane są ostateczne dane podsumowujące w celu przeniesienia do programu księgowego w kontekście podziałów i metod refleksji.

Do programu księgowego przenoszone są następujące wskaźniki:

Kwota rezerwy stanowi szacunkowe zobowiązanie za urlopy w rachunkowości;
Kwota rezerwy na składki ubezpieczeniowe stanowi szacunkowe zobowiązanie z tytułu składek ubezpieczeniowych naliczone do wysokości wynagrodzenia urlopowego w rachunkowości;
Kwota rezerwy FSS NS i rezerwy PZ stanowi szacunkowe zobowiązanie z tytułu składek naliczonych od kwoty wynagrodzenia urlopowego na rzecz FSS NS i PZ w rachunkowości;
Kwota rezerwy (RU) - rezerwa urlopowa w rachunkowości podatkowej;
Kwota rezerwy składek ubezpieczeniowych (NU) to rezerwa składek ubezpieczeniowych naliczona od kwoty wynagrodzenia urlopowego w rachunkowości podatkowej;
Kwota rezerwy FSS NS i PZ (NU) jest rezerwą naliczoną do kwoty wynagrodzenia urlopowego w FSS NS i PZ w rachunkowości podatkowej.

W zakładce Szacunkowe zobowiązania (wg pracowników) prezentowane są te same dane w podziale na pracowników. Informacje te można wykorzystać do kontrolowania sum.

Zakładka Kalkulacja szacunkowych zobowiązań z tytułu urlopów zawiera dane, na podstawie których naliczane są zobowiązania w dokumencie. Skład danych użytych do obliczeń zależy od wybranej metody. Do obliczeń wykorzystywane są dwa dodatkowe wskaźniki: obliczony i skumulowany, odpowiadające każdemu ze wskaźników wymienionych powyżej.

Kalkulacja szacunkowych zobowiązań w rachunkowości metodą zobowiązań (MSSF)

1. Wskaźnik Kwota rezerwy na miesiąc (P) obliczany jest jako różnica pomiędzy wskaźnikami Kwota rezerwy (obliczona) (I) i Kwota rezerwy (skumulowana) (N):

Kwoty rezerwowe (naliczone) (I) - jest to kwota wynagrodzenia urlopowego, która powinna była zostać wypłacona, gdyby urlop został naliczony za wszystkie przydzielone dni urlopu, w tym za miesiąc rozliczeniowy.

Wskaźnik (I) oblicza się jako iloczyn przeciętnych zarobków (AE) przez liczbę pozostałych dni urlopu (D):

I = D x SZ (wysokość rezerwy równa jest kwocie rekompensaty urlopowej w przypadku zwolnienia pracownika w ostatnim dniu miesiąca).

Kwota rezerwy (naliczona) (N) jest obliczana za poprzedni miesiąc i jest równa różnicy między kwotą rezerwy (naliczaną) z poprzedniego miesiąca (IPM) a kwotą faktycznie naliczonego wynagrodzenia urlopowego (Od):

2. Zobowiązania do opłacania składek ubezpieczeniowych Wysokość rezerwy na składki ubezpieczeniowe (RSV) obliczana jest jako procent szacowanej kwoty rezerwy:

gdzie: Tsv to aktualna stawka składek ubezpieczeniowych ogółem do funduszy PFR, FSS i FFOMS.

Aktualną stawkę składek ubezpieczeniowych (Tsv) ustala się jako stosunek składek pracownika do tych funduszy naliczonych w tym miesiącu w dokumencie kalkulacji wynagrodzeń (FactSv) do rzeczywistych rozliczeń międzyokresowych, które składają się na listę płac szacowanego zobowiązania (FactFot):

Tsv = (FactSv / FactFot) x 100%

3. Wysokość rezerwy FSS NS i PZ (Rns) oblicza się analogicznie jako procent (Tns) wcześniej wygenerowanego szacowanego zobowiązania. Kwota rezerwy:

gdzie: Tns – aktualna stawka składek na ubezpieczenie społeczne na rzecz Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i Funduszy Ubezpieczeń Społecznych

Aktualna stawka składek na ubezpieczenie FSS NS i PZ (Tns) to stosunek składek na FSS NS i PZ pracownika naliczonych w tym miesiącu w dokumencie Kalkulacji wynagrodzeń (FactNS) do rzeczywistych naliczeń, które składają się na listę płac szacunkowe zobowiązanie (FactFot):

Tns = (ActNs / FactFot) x 100%

Standardowa metoda obliczania szacunkowych zobowiązań w rachunkowości

Metodą standardową szacunkowe zobowiązanie (rezerwa w rachunkowości podatkowej) obliczane jest jako iloczyn zarobków (które zostałyby uwzględnione w wyliczeniu średniej przy obliczaniu urlopu) z uwzględnieniem składek ubezpieczeniowych oraz miesięcznego procentu odliczeń od podatku lista płac.

Przykład

Od 1 stycznia 2015 roku spółka Modern Technologies LLC zatrudnia dwóch pracowników: Lyubavin P.P. i Krasnova R.Z. z pensjami: 25 000 rub. i 30 000 rubli. odpowiednio. Na podstawie oświadczenia pracownika Krasnova R.Z. otrzymała urlop od 13 do 15 kwietnia.

Szacunkowe zobowiązania z tytułu urlopów tworzone są metodą zobowiązań (MSSF), a rezerwy w rachunkowości podatkowej metodą standardową.

W kwietniu 2015 r. dokumentem Urlop dla pracownika R.Z. naliczone wynagrodzenie urlopowe (od) 3071,67 RUB. przez 3 dni w oparciu o średnie zarobki w wysokości 1023,89 rubli.

Zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej za każdy przepracowany miesiąc do salda urlopowego dodaje się 2,33 (3) dni (28 dni / 12 miesięcy).

Za okres od 1.01.15 do 30.04.15 Krasnova R.Z. Naliczono 9,33 dni urlopu.

W dokumencie Odbicie wynagrodzeń w rachunkowości za kwiecień 2015 r., Na kartach Naliczone wynagrodzenia i składki oraz Wypłata urlopów z szacunkowych zobowiązań, tworzony jest typ transakcji Roczne wakacje z szacowanych zobowiązań i rezerw (ryc. 3).

Ryż. 3. Dokument „Odbicie wynagrodzeń w rachunkowości”

Kwota tej operacji jest równa kwocie naliczonego wynagrodzenia urlopowego.

Aby ułatwić zrozumienie, Tabela 2 zawiera wskaźniki do obliczania szacunkowych zobowiązań pracownika R.Z. z zakładki Kalkulacja szacunkowych zobowiązań z tytułu wydań dokumentów Naliczenie szacunkowych zobowiązań z tytułu wydań za okres od stycznia do czerwca.

Tabela 2. Kalkulacja szacunkowych zobowiązań z tytułu wakacji przez R.Z. (styczeń czerwiec)

Wskaźniki stosowane przy wyliczaniu szacunkowych zobowiązań
Średnie zarobki (do obliczenia rezerwy)
Rezerwa urlopowa (obliczona) = pozostałe dni urlopu * Średnie zarobki	2 385,66 =2,33 * 1 023,89	4 781,57 =4,67 * 1 023,89	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29	11 193,38 = 11 * 1 017,58
Rezerwa urlopowa (obliczona) w zeszłym miesiącu	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29
Rezerwa urlopowa (skumulowana) = Rezerwa urlopowa (obliczona) poprzedniego miesiąca – wysokość wynagrodzenia urlopowego	4 095,56 =7 167,23 — 3 071,67
Rezerwa urlopowa miesiąca = Rezerwa urlopowa (obliczona) - Rezerwa urlopowa (skumulowana)	2 395,91 = 4 781,57 — 2 385,66	2 385,66 = 7 167,23 — 4 781,57	2 325,21 = 6 420,77 — 4 095,56	2 390,46 = 8 811,23 — 6 420,77	2 382,15 = 11 193,38 — 8 811,23

Tabela 3 zawiera wskaźniki do obliczania rezerw urlopowych dla pracownika R.Z. z zakładki Kalkulacja szacunkowych zobowiązań z tytułu wydań dokumentów Naliczenie szacunkowych zobowiązań z tytułu wydań za okres od stycznia do czerwca.

Tabela 3. Obliczanie rezerw urlopowych przez Krasnovę R.Z. (styczeń czerwiec)

Rozliczanie szacunkowych zobowiązań i rezerw na wakacje w „1C: Księgowość 8” wyd. 3.0

Począwszy od wersji 3.0.39 programu 1C: Accounting 8, wyd. 3.0 wprowadzono zmiany w planie kont zawartym w konfiguracji. Do konta 96 „Rezerwy na przyszłe wydatki” dodano subkonta w celu uporządkowania księgowania szacunkowych zobowiązań do zapłaty za nadchodzące urlopy i wydatki na świadczenia pracownicze:

W przypadku, gdy Twoja firma nie zatrudnia zbyt wielu pracowników, dokumentację kadrową i dokumenty można prowadzić w księgowości 1C. Jeśli księgowość będzie prowadzona w 1C ZUP, zasada działania będzie podobna, tyle że nie będziesz musiał wstępnie konfigurować programu, aby włączyć tę funkcjonalność.

W tym artykule rozważymy krok po kroku naliczanie urlopu w 1C Accounting 8.3 zgodnie z zatwierdzonym harmonogramem urlopów organizacji, który jest obowiązkowy do wykonania zarówno przez pracodawcę, jak i pracownika.

Przy okazji! Gdzie mogę znaleźć harmonogram wakacji w 1C 8.3? Nigdzie! Aby zachować harmonogram, musisz użyć 1C ZUP lub innych programów.

To ustawienie jest potrzebne, aby można było korzystać z dokumentów kadrowych i dokumentów rozliczeniowych pracowników. W sekcji „Administracja” kliknij hiperłącze „Ustawienia rachunkowości”.

W wyświetlonym formularzu przejdź do pozycji „Ustawienia wynagrodzeń”.

Pojawi się przed Tobą okno ustawień, w którym musisz wskazać, że w tym programie będą prowadzone dane osobowe i płacowe. Następnie w sekcji „Naliczanie wynagrodzeń” zaznacz pole „Prowadź ewidencję zwolnień lekarskich, urlopów i dokumentów wykonawczych”. Bez tego dodatku po prostu nie będziesz w stanie stworzyć odpowiednich dokumentów.

Dla wygody wyjaśniamy również, że akta osobowe w naszym przypadku będą kompletne. Dzięki temu będziesz mógł prowadzić dokumentację dotyczącą zatrudniania, przenoszenia i zwalniania pracowników.

Wakacje w 1C Accounting 3.0

W sekcji „Wynagrodzenia i personel” przejdź do pozycji „Wszystkie rozliczenia międzyokresowe”.

Na otwartej liście dokumentów rozliczeniowych wybierz „Urlop” w menu „Utwórz”. Jeśli nie masz takiej pozycji lub samego menu, wróć do ustawień programu.

Przede wszystkim w nowo utworzonym dokumencie wskaż organizację, w której pracuje pracownik, oraz samego pracownika. Następnie musisz wybrać miesiąc i przejść do wypełniania zakładki „Główne”.

W naszym przypadku Giennadij Siergiejewicz Abramow wziął cały urlop od 01.09.2017 do 28.09.2017, co wskazaliśmy w polach „Okres wakacji”. Poniżej podajemy, na jaki okres pracy został udzielony urlop i termin wypłaty.

Kwoty „Naliczone”, „NDFL” i „Średnie zarobki” zostały obliczone automatycznie. Ostatnie dwie cyfry możemy dostosować ręcznie. Nie będziemy szczegółowo omawiać podatku dochodowego od osób fizycznych. Rozważmy zmianę średnich zarobków. Aby to zrobić, kliknij zielony znak ołówka po prawej stronie odpowiedniego pola.

Dane do obliczenia przeciętnego wynagrodzenia brane są za ostatni rok na podstawie faktycznie przepracowanego czasu. Możesz korygować nie tylko naliczone kwoty, ale także przepracowane dni. Wszystkie te dane zostaną natychmiast automatycznie uwzględnione, a nowo obliczona kwota wyświetli się w polu „Średnie zarobki”.

Aby powrócić do obliczeń dokonanych początkowo przez program należy kliknąć na przycisk „Uzupełnij”. Po pozytywnej odpowiedzi na pytanie programowe, wszystkie ręczne zmiany zostaną utracone.

Zakładka „Rozliczenia międzyokresowe” zawiera w skrócie informację o tym, jaka kwota zostanie naliczona za jaki okres. Kwotę tę można także edytować ręcznie.

Po wypełnieniu tego dokumentu nie zapomnij go opublikować. W razie potrzeby w 1C 8.3 Księgowość można również znaleźć drukowane formularze (menu „Drukuj”) z obliczeniem średnich zarobków i zamówieniem urlopowym w formularzu T-6.

Odbicie urlopu przy obliczaniu wynagrodzenia

Utwórzmy dokument płacowy, który znajduje się w tej samej sekcji co urlopy. W nagłówku wskazujemy, że dokonamy rozliczenia za wrzesień 2017 r. Dla organizacji „Confetprom LLC”.

Po kliknięciu przycisku „Wypełnij” program automatycznie obliczy rozliczenia międzyokresowe dla wszystkich pracowników określonej organizacji, biorąc pod uwagę przepracowany czas. Widzimy, że pracownikowi, któremu właśnie wydaliśmy urlop, jego wynagrodzenie zostało obliczone w jeden dzień. Faktem jest, że prawie cały miesiąc jest na urlopie i program wziął to pod uwagę. Pozostała kwota rozliczeń jest wyświetlana w kolumnie „Wakacje”.

Na odcinku wypłaty wynagrodzenie za wrzesień dla tego pracownika jest podzielone na wynagrodzenie za przepracowane dni i wynagrodzenie urlopowe.

Zobacz także instrukcje wideo:

Programy „1C: Zarządzanie wynagrodzeniami i zasobami ludzkimi 8” (od wersji 3.0.22) „1C: Księgowość 8” (od wersji 3.0.39) obsługują możliwość tworzenia szacunkowych zobowiązań do zapłaty za nadchodzące wakacje w księgowości i rezerw na nadchodzące Wakacje w zakresie wydatków płatniczych w rachunkowości podatkowej. Przeczytaj o metodach obliczeniowych stosowanych w programach, niezbędnych ustawieniach, przyczynach ich występowania i sposobach odzwierciedlenia różnic między rachunkowością księgową i podatkową.

Szacunkowe zobowiązania z tytułu wynagrodzenia urlopowego w księgowości

Notatka! W PBU 8/2010 wśród szacunkowych zobowiązań nie są ujęte zobowiązania do zapłaty za nadchodzące urlopy, w tym rekompensaty za niewykorzystane urlopy. Jednocześnie spełnione są wszystkie warunki paragrafu 5 PBU 8/2010, niezbędne do rozpoznania szacunkowego zobowiązania:

po pierwsze, pracownikom przysługuje miesięczne prawo do określonej liczby dni płatnego urlopu zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej, ale nie wiadomo na pewno, kiedy obowiązek zapłaty urlopu zostanie spełniony (choroba, zwolnienie pracownika pracownika lub z innych powodów przełożenia urlopu);
po drugie, wysokość zobowiązań może się zmieniać (przeciętne zarobki, na podstawie których obliczana jest ekwiwalent za urlop, ustalane są na podstawie dwunastu miesięcy poprzedzających urlop), ale można ją rozsądnie i wiarygodnie oszacować miesięcznie;
po trzecie, wypłata wynagrodzenia urlopowego odbywa się poprzez utrzymanie średniego wynagrodzenia pracownika, przy jednoczesnym zmniejszeniu korzyści ekonomicznych organizacji.

Możliwe wpisy szacunkowych zobowiązań przedstawiono w tabeli. 1.

Tabela 1. Operacje ujmowania i naliczania szacunkowych zobowiązań urlopowych w rachunkowości

	Okablowanie
Uznanie rezerw	Debet 20 (23, 26, 44, 91, 08) Kredyt 96
Naliczenie wynagrodzenia urlopowego z uwzględnieniem składek ubezpieczeniowych kosztem szacunkowych zobowiązań	Debet 96 Kredyt 70, 69.
Naliczanie wynagrodzenia urlopowego z uwzględnieniem ubezpieczenia, jeżeli skumulowana kwota szacowanych zobowiązań nie wystarczy na opłacenie urlopów	Debet 20 (23, 26, 44, 91, 08) Kredyt 70, 69.
Odpisanie sald szacunkowych zobowiązań, jeżeli organizacja zdecydowała się nie tworzyć szacunkowych zobowiązań z tytułu wakacji rozpoczynających się w przyszłym roku (posiadając takie prawo)	Debet 96 Kredyt 91
Saldo (nadwyżka) szacowanych zobowiązań na koniec okresu sprawozdawczego uwzględnia się przy obliczaniu szacowanego zobowiązania na kolejny dzień bilansowy	Konto 96 nie jest zamknięte, gdyż obowiązek udzielania pracownikom urlopów nie kończy się z ostatnim dniem okresu sprawozdawczego

Rezerwy na nadchodzące wydatki na wynagrodzenie urlopowe w rachunkowości podatkowej

sposób rezerwowania (szacowana wysokość kosztów pracy z uwzględnieniem składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne za dany rok);
maksymalna wysokość składek na rezerwę (szacowana roczna kwota wydatków urlopowych, z uwzględnieniem składek ubezpieczeniowych);
miesięczny procent składek na rezerwę, który ustala się jako stosunek szacunkowej rocznej kwoty wydatków urlopowych do szacunkowej rocznej kwoty wydatków na pracę.

liczba dni niewykorzystanego urlopu;
średnia dzienna wysokość wydatków na wynagrodzenia pracowników (z uwzględnieniem przyjętej metodologii obliczania średnich zarobków);
obowiązkowe potrącenia składek ubezpieczeniowych.

Kwota rezerwy naliczonej w roku bieżącym, która odpowiada kwocie wydatków na opłacenie niewykorzystanych urlopów, stanowi saldo rezerwy, które można przenieść na rok następny.

Niewykorzystane kwoty rezerw należy uwzględnić jako część dochodu nieoperacyjnego bieżącego okresu podatkowego.

Zastanówmy się, jak powstają szacunkowe zobowiązania i rezerwy na wakacje w programach „1C: Zarządzanie wynagrodzeniami i personelem 8” w wersji 3.0 i „1C: Księgowość 8” w wersji 3.0.

Rozliczanie wydatków na wynagrodzenie urlopowe w programie „1C: Zarządzanie wynagrodzeniami i personelem 8” wyd. 3.0

W programie „1C: Zarządzanie wynagrodzeniami i personelem 8” w wersji 3.0, począwszy od wersji 3.0.22, można utworzyć:

szacunkowe zobowiązania z tytułu urlopów w rachunkowości, stosując do wyboru Metodę Standardową lub Metodę Obowiązkową (MSSF);
rezerwy urlopowe w rachunkowości podatkowej metodą normatywną.

Mechanizm rozliczania szacunkowych zobowiązań (rezerw) na wakacje w programie „1C: Zarządzanie wynagrodzeniami i personelem 8” wersja 3.0 znajduje się w menu Ustawienia - Szczegóły organizacji na zakładkę Zasady rachunkowości i inne ustawienia(ryc. 1).

W ustawieniach polityki rachunkowości organizacji dotyczącej szacowanych zobowiązań należy wybrać jedną z metod: standardową lub metodę zobowiązań. Przy obliczaniu metodą standardową wskazać Miesięczny procent potrąceń z wynagrodzenia I Limit wysokości składek rocznie, obliczony zgodnie z szacunkiem zatwierdzonym w lokalnym akcie organizacji.

Jeśli Metoda normatywna jest stosowany zarówno w rachunkowości, jak i rachunkowości podatkowej, program przewiduje, że wartości użyte w obliczeniach ( Miesięczny procent potrąceń z listy płac, Maksymalna kwota potrąceń w ciągu roku) są takie same dla obu obliczeń.

Gdy w sekcji włączony jest mechanizm rozliczania szacunkowych zobowiązań (rezerw) na wakacje Wynagrodzenie dokument staje się dostępny (ryc. 2).

Następuje utworzenie tego dokumentu Obliczanie miesięcznego wynagrodzenia I Odbicie wynagrodzeń w rachunkowości. W dokumencie Naliczenie szacunkowych zobowiązań z tytułu urlopów zobowiązania (rezerwy) uzupełniane są automatycznie na podstawie kwot rozliczeń międzyokresowych, składek i wpłat ze zobowiązań bieżącego miesiąca, wyliczonych w dokumentach Kalkulacja wynagrodzenia I .

Nowe rodzaje transakcji w zakresie rozliczania szacunkowych zobowiązań, rezerw i urlopów

Udokumentować Odbicie wynagrodzeń w rachunkowości W celu dalszego tworzenia w programie księgowym transakcji odpisywania wcześniej narosłych zobowiązań i rezerw dodano następujące rodzaje operacji automatycznych:

urlop coroczny kosztem szacunkowych zobowiązań - w celu odzwierciedlenia wynagrodzenia urlopowego naliczonego z tytułu zobowiązań wcześniej utworzonych w rachunkowości. Takie kwoty w programie księgowym mogą odpowiadać księgom, na przykład w korespondencji z kontem 96;
urlop roczny - w celu odzwierciedlenia wynagrodzenia urlopowego nieobjętego wcześniej utworzonymi zobowiązaniami. Takie kwoty w programie księgowym mogą odpowiadać księgowaniu, na przykład w korespondencji z kontem kosztów;
rekompensata za coroczny urlop kosztem szacunkowych zobowiązań - w celu odzwierciedlenia rekompensaty za coroczny urlop naliczony od zobowiązań powstałych w rachunkowości. Takie kwoty mogą odpowiadać księgom, na przykład w korespondencji z kontem 96;
rekompensata za coroczny urlop - w celu odzwierciedlenia rekompensaty za coroczny urlop, na który wcześniej utworzone obowiązki nie wystarczyły. Takie kwoty w programie księgowym mogą odpowiadać księgom, na przykład w korespondencji z kontem kosztów.

urlop coroczny kosztem szacunkowych zobowiązań i rezerw - w celu odzwierciedlenia wynagrodzenia urlopowego naliczonego z tytułu zobowiązań wcześniej utworzonych w rachunkowości i rezerw zgromadzonych w rachunkowości podatkowej;
coroczny urlop na koszt rezerw - w celu odzwierciedlenia wynagrodzenia urlopowego naliczonego w stosunku do wcześniej zgromadzonych rezerw w rachunkowości podatkowej.

Rekompensata za coroczny urlop z rezerwy nie jest uwzględniana w rachunkowości podatkowej.

Dokument „Naliczenie szacunkowych zobowiązań urlopowych”

W dokumencie Naliczenie szacunkowych zobowiązań z tytułu rozwiązań zobowiązań (rezerw) na zakładkę Szacunkowe zobowiązania za bieżący miesiąc Ostateczne dane podsumowujące są wypełniane w celu przeniesienia do programu księgowego według działu i metody rejestracji.

Do programu księgowego przenoszone są następujące wskaźniki:

Kwota rezerwowa- są to szacowane zobowiązania z tytułu urlopów w rachunkowości;
Kwota rezerwowa składki ubezpieczeniowe są szacunkowymi zobowiązaniami z tytułu składek ubezpieczeniowych obliczonymi od kwoty wynagrodzenia urlopowego w rachunkowości;
Kwota rezerwowa Rezerwa FSS NS i PZ to szacunkowe zobowiązania z tytułu składek naliczonych od kwoty wynagrodzenia urlopowego na rzecz FSS NS i PZ w rachunkowości;
Kwota rezerwy (NU)- rezerwa urlopowa w rachunkowości podatkowej;
Wysokość rezerwy składek ubezpieczeniowych (NU)- rezerwa składek ubezpieczeniowych naliczona od kwoty wynagrodzenia urlopowego w rachunkowości podatkowej;
Wielkość rezerwy FSS NS i PZ (NU)- rezerwa naliczona na kwotę wynagrodzenia urlopowego w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Narodowego Funduszu Socjalistycznego i Funduszu Emerytalnym w rozliczeniu podatkowym.

Na zakładkę Te same dane wyświetla pracownik. Informacje te można wykorzystać do kontrolowania sum.

Zakładka zawiera dane, na podstawie których dokument nalicza zobowiązania. Skład danych użytych do obliczeń zależy od wybranej metody. Do obliczeń wykorzystywane są dwa dodatkowe wskaźniki: obliczony i skumulowany, odpowiadające każdemu ze wskaźników wymienionych powyżej.

Kalkulacja szacunkowych zobowiązań w rachunkowości metodą zobowiązań (MSSF)

1. Wskaźnik Kwota rezerwy na miesiąc (P) obliczana jako różnica między wskaźnikami I Kwoty rezerw (skumulowane) (N):

P = ja - N

Kwoty rezerwowe (obliczone) (I)- jest to kwota wynagrodzenia urlopowego, która powinna zostać wypłacona, gdyby urlop został naliczony na wszystkie przydzielone dni urlopu, łącznie z miesiącem rozliczeniowym.

Wskaźnik (I) oblicza się jako iloczyn przeciętnych zarobków (AE) przez liczbę pozostałych dni urlopu (D):

I = D x SZ (wysokość rezerwy równa jest kwocie rekompensaty urlopowej w przypadku zwolnienia pracownika w ostatnim dniu miesiąca).

Kwota rezerwy (skumulowana) (N) obliczona na podstawie poprzedniego miesiąca i równa różnicy Kwoty rezerwowe (obliczone) ostatni miesiąc (IPM) i wysokość faktycznie naliczonego wynagrodzenia urlopowego (Od):

N = Ipm – od

2. Obowiązki opłacania składek ubezpieczeniowych Wysokość rezerwy składki ubezpieczeniowej(РСв) obliczane są jako procent szacowanego zobowiązania Kwoty rezerwowe:

Рсв = Р x Тсв,

Gdzie: Tsv- aktualną stawkę składek na ubezpieczenie ogółem do funduszy Funduszu Emerytalnego, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i Federalnego Funduszu Przymusowego Ubezpieczenia Zdrowotnego.

Aktualna stawka składki(Tsv) definiuje się jako stosunek składek pracownika do tych funduszy naliczonych w tym miesiącu w dokumencie Kalkulacja wynagrodzenia(FactSv), do rzeczywistych rozliczeń międzyokresowych, które składają się na listę płac szacowanego zobowiązania (FactFot):

Tsv = (FactSv / FactFot) x 100%

3. Wysokość rezerwy FSS NS i PZ(Rns) oblicza się analogicznie do procentu (Tns) wcześniej utworzonego szacowanego zobowiązania Kwota rezerwowa:

Rns = P x Tns,

Gdzie: Tns- aktualną stawkę składek na ubezpieczenie społeczne na rzecz Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i Ochrony Socjalnej

Aktualna stawka składek na ubezpieczenie społeczne na rzecz Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i Indywidualnych Ubezpieczeń Zdrowotnych(Tns) - stosunek składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych NS i emerytury pracowniczej naliczonych w tym miesiącu w dokumencie Kalkulacja wynagrodzenia(FactNs), do rzeczywistych rozliczeń międzyokresowych, które składają się na listę płac szacowanego zobowiązania (FactFot):

Tns = (ActNs / FactFot) x 100%

Standardowa metoda obliczania szacunkowych zobowiązań w rachunkowości

Przykład

Szacunkowe zobowiązania z tytułu urlopów tworzone są metodą zobowiązań (MSSF), a rezerwy w rachunkowości podatkowej metodą standardową.

W kwietniu 2015 r. dokumentem Urlop pracowniczy Krasnova R.Z. naliczone wynagrodzenie urlopowe (od) 3071,67 RUB. przez 3 dni w oparciu o średnie zarobki w wysokości 1023,89 rubli.

Zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej za każdy przepracowany miesiąc do salda urlopowego dodaje się 2,33 (3) dni (28 dni / 12 miesięcy).

Za okres od 1.01.15 do 30.04.15 Krasnova R.Z. Naliczono 9,33 dni urlopu.

W dokumencie Odbicie wynagrodzeń w rachunkowości za kwiecień 2015 r. w zakładkach Naliczone wynagrodzenie i składki I utworzono typ operacji Urlop coroczny z tytułu szacowanych zobowiązań i rezerw(ryc. 3).

Kwota tej operacji jest równa kwocie naliczonego wynagrodzenia urlopowego.

Aby ułatwić zrozumienie, Tabela 2 zawiera wskaźniki do obliczania szacunkowych zobowiązań pracownika R.Z. z zakładki Obliczanie szacunkowych zobowiązań urlopowych dokumenty Naliczenie szacunkowych zobowiązań na urlopie w okresie od stycznia do czerwca.

Tabela 2. Kalkulacja szacunkowych zobowiązań z tytułu wakacji przez R.Z. (styczeń czerwiec)

*Wskaźniki stosowane przy wyliczaniu szacunkowych zobowiązań*	Styczeń	Luty	Marsz	Kwiecień		Czerwiec
Średnie zarobki(do obliczenia rezerwy)	1 023,89	1 023,89	1 023,89	1 014,34	1 016,29	1 017,58
Pozostałe dni urlopu (do obliczenia rezerwy)	2,33 =28 / 12	4,67 =2,33(3)*2	7 =4,67+2,33	6,33 =7+2,33-3	8,67 =6,33+2,33	11 = 8,67+2,33
Wysokość wynagrodzenia urlopowego				3 071,67
Rezerwa urlopowa (obliczona) = pozostałe dni urlopu Średnie zarobki*	2 385,66 =2,33 * 1 023,89	4 781,57 =4,67 * 1 023,89	7 167,23 = 7 * 1 023,89	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29	11 193,38 = 11 * 1 017,58
Rezerwa urlopowa (obliczona) w zeszłym miesiącu		2 385,66	4 781,57		6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29
Rezerwa urlopowa (skumulowana) = Rezerwa urlopowa (obliczona) poprzedniego miesiąca – wysokość wynagrodzenia urlopowego		2 385,66	4 781,57	4 095,56 =7 167,23 - 3 071,67	6 420,77	8 811,23
Rezerwa urlopowa miesiąca = Rezerwa urlopowa (obliczona) - Rezerwa urlopowa (skumulowana)	2 385,66	2 395,91 = 4 781,57 - 2 385,66	2 385,66 = 7 167,23 - 4 781,57	2 325,21 = 6 420,77 - 4 095,56	2 390,46 = 8 811,23 - 6 420,77	2 382,15 = 11 193,38 - 8 811,23

Tabela 3 zawiera wskaźniki do obliczania rezerw urlopowych dla pracownika R.Z. z zakładki P Obliczanie szacunkowych zobowiązań urlopowych dokumenty Naliczenie szacunkowych zobowiązań z tytułu urlopów za okres od stycznia do czerwca.

Tabela 3. Obliczanie rezerw urlopowych przez Krasnovę R.Z. (styczeń czerwiec)

*Wskaźniki stosowane przy obliczaniu rezerw urlopowych*	Styczeń	Luty	Marsz	Kwiecień	Czerwiec
Krasnova R.Z.
Rezerwa urlopowa (NU)				2 072,73 =

Rozliczanie szacunkowych zobowiązań i rezerw na wakacje w „1C: Księgowość 8” wyd. 3.0

rachunek 96.01 „Szacowane zobowiązania z tytułu świadczeń pracowniczych” – przeznaczony jest do podsumowania informacji o szacunkowych zobowiązaniach z tytułu świadczeń pracowniczych i składek ubezpieczeniowych naliczonych od kwot tych świadczeń;
rachunek 96.01.1 „Szacowane zobowiązania z tytułu wynagrodzeń” - służy do podsumowania informacji o szacunkowych zobowiązaniach z tytułu świadczeń pracowniczych;
rachunek 96.01.2 „Szacowane zobowiązania z tytułu składek ubezpieczeniowych” - służy do podsumowania informacji o szacunkowych zobowiązaniach z tytułu składek ubezpieczeniowych naliczonych od kwoty świadczeń pracowniczych;
rachunek 96.09 „Pozostałe rezerwy na przyszłe wydatki” - ma na celu podsumowanie informacji o pozostałych szacunkowych zobowiązaniach.

Aby skorzystać z możliwości automatycznego generowania szacunkowych zobowiązań (rezerw) w „1C: Księgowość 8” (wersja 3 0), wystarczy ustawić flagę Utwórz rezerwę urlopową w postaci ustawień rozliczania wynagrodzeń (ryc. 4).

Podczas synchronizacji danych z programem „1C: Zarządzanie wynagrodzeniami i personelem 8” (wersja 3.0) w „1C: Księgowość 8” (wersja 3.0) automatycznie tworzone są dokumenty następującego typu

Odbicie wynagrodzeń w rachunkowości(dostępne w dziale Wynagrodzenie i personel). Po zaksięgowaniu dokumentów tego typu generowane są zapisy do naliczenia wynagrodzeń i innych świadczeń na rzecz pracowników, składek na ubezpieczenie, podatku dochodowego od osób fizycznych, a także wpisy do naliczenia wynagrodzeń urlopowych i składek na ubezpieczenie z wynagrodzenia urlopowego kosztem szacunkowych zobowiązań w rachunkowości i kosztem rezerw w rachunkowości podatkowej;
Naliczenie szacunkowych zobowiązań z tytułu urlopów(dostępne z przetwarzania Zamknięcie miesiąca). Po zaksięgowaniu dokumentów tego typu generowane są zapisy dotyczące naliczenia szacowanych zobowiązań i rezerw na urlopy, z uwzględnieniem naliczonych składek ubezpieczeniowych.

Na ryc. 5 przedstawia się dokument programowy Odbicie wynagrodzeń w rachunkowości za kwiecień 2015 r. Należy pamiętać, że podczas synchronizacji z programem „1C: Zarządzanie wynagrodzeniami i personelem 8” (wersja 3.0) zakładka Płatność urlopów kosztem szacunkowych zobowiązań nie wyświetla się.

Ponieważ naliczona kwota ekwiwalentu urlopowego za kwiecień nie przekracza kwoty szacowanych zobowiązań i kwoty utworzonych w tym momencie rezerw, nie ma różnic między danymi rachunkowymi i podatkowymi (ryc. 6).

Na ryc. Przedstawiono 7 dokumentów Naliczenie szacunkowych zobowiązań z tytułu urlopów za kwiecień 2015 r. Należy pamiętać, że podczas synchronizacji z zakładkami programu „1C: Zarządzanie wynagrodzeniami i personelem 8” (wersja 3.0) Szacunkowe zobowiązania (dla pracowników) I Obliczanie szacunkowych zobowiązań urlopowych nie są wyświetlane.

Ponieważ metodologia obliczania szacunkowych zobowiązań i rezerw jest odmienna, odliczeniowe (ryc. 8) lub podlegające opodatkowaniu różnice przejściowe powstają co miesiąc pomiędzy danymi rachunkowymi i podatkowymi, na podstawie których przy wykonywaniu operacji regulacyjnej Obliczanie podatku dochodowego Aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego zostaną rozpoznane lub rozliczone.

Rezerwa na ekwiwalent urlopowy stanowi źródło wypłaty wynagrodzenia urlopowego, rekompensaty za niewykorzystany urlop oraz wpłaty składek na fundusze pozabudżetowe, które pracodawca tworzy w bieżącym okresie do wykorzystania w przyszłości. Podczas naszych konsultacji opowiemy Ci, jak w rachunkowości tworzy się rezerwę na nadchodzące wydatki urlopowe.

Kto ma obowiązek utworzyć rezerwę urlopową?

Wszystkie organizacje są zobowiązane do utworzenia rezerwy na nadchodzące wydatki na wynagrodzenie urlopowe w 2019 r., Z wyjątkiem tych, które mogą prowadzić uproszczoną księgowość (klauzula 3 PBU 8/2010, art. 4, art. 5 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia , 2011 nr 402-FZ). Tworząc rezerwę urlopową, organizacje udostępniają w ten sposób zainteresowanym użytkownikom informację o wysokości obowiązku wypłaty pracownikom wynagrodzenia urlopowego na dzień sprawozdawczy.

Jak często tworzyć rezerwę

Rezerwa urlopowa tworzona jest na dzień bilansowy. Ta data dla organizacji może być:

ostatni dzień każdego miesiąca. Ta opcja jest najkorzystniejsza, ale także bardziej pracochłonna;
ostatni dzień każdego kwartału. Na podstawie stosunku kosztów do efektu tę opcję można uznać za najbardziej optymalną;
31 grudnia. Opcja jest najprostsza, ale dostępna jest tylko dla tych organizacji, które przygotowują raporty dopiero na koniec roku.

Organizacja sama decyduje, jaką datę wybrać do obliczenia rezerwy i ustala ją w swojej.

Zarezerwuj sobie wakacje w księgowości i raportowaniu

Rezerwa na wynagrodzenie urlopowe na dzień sprawozdawczy jest tworzona poprzez obciążenie tych samych kont księgowych, na których organizacja rejestruje listę płac.

Kwota rezerwy urlopowej w bilansie organizacji zostanie odzwierciedlona w wierszu 1540 „Szacowane zobowiązania” w kwocie równej saldzie kredytowemu rachunku 96 „Rezerwy na przyszłe wydatki”, subkonta „Rezerwa na płatności urlopowe” według stanu na dzień sprawozdawczy data.

Rezerwa na wynagrodzenie urlopowe: ogłoszenia do wykorzystania

Z rezerwy naliczane są ekwiwalenty za niewykorzystane dni urlopu oraz składki na fundusze pozabudżetowe obliczone z tych kwot:

Jeśli organizacja nie ma wystarczających środków z naliczonej rezerwy, wówczas naliczenie wynagrodzenia urlopowego i rekompensaty za niewykorzystany urlop ze składkami przekraczającymi saldo na rachunku 96 zostanie odzwierciedlone w porządku ogólnym jako obciążenie rachunków kosztów 20, 25 , 26, 44 itd.

Jak obliczyć rezerwę urlopową

W dokumentach regulacyjnych dotyczących rachunkowości nie ma określonej procedury obliczania kwoty rezerwy na wynagrodzenie urlopowe. Dlatego organizacja samodzielnie opracowuje ten algorytm i konsoliduje go we własnym zakresie.

Możesz rozważyć kilka sposobów ustalenia wysokości rezerwy na wynagrodzenie urlopowe. Zostaną one omówione poniżej.

Ale w każdym razie najpierw musisz podzielić wszystkich pracowników organizacji na grupy. Zasada jest następująca: pracownicy organizacji, których wynagrodzenia są odzwierciedlone na tym samym rachunku kosztów, są zjednoczeni w jedną grupę. Oznacza to, że pracownicy głównej produkcji, których wynagrodzenia są naliczane w debecie rachunku 20 „Produkcja główna”, zostaną połączeni w jedną grupę, a pracownicy, których działalność związana jest ze sprzedażą towarów - w drugą, jeśli ich płace naliczone w debecie rachunku 44 „Koszty sprzedaży”.

Metoda 1

Rezerwa (saldo kredytu rachunku 96 „Rezerwy na przyszłe wydatki”, subkonto „Rezerwa na ekwiwalent urlopowy”) obliczana jest na podstawie średnich dziennych zarobków każdego pracownika.

Aby to zrobić, na każdy dzień raportowania (koniec miesiąca, kwartału lub roku według ustalenia organizacji) dla każdej grupy pracowników należy wykonać następujące czynności:

Krok 1: Określ liczbę niewykorzystanych dni urlopu, w tym urlopu dodatkowego, do którego przysługuje każdemu pracownikowi na ten dzień sprawozdawczy.

Krok 4. Zsumuj kwotę obliczonego wynagrodzenia urlopowego dla wszystkich pracowników grupy, biorąc pod uwagę składki na fundusze pozabudżetowe.

Wynikowa wartość będzie stanowić kwotę rezerwy na ekwiwalent urlopowy dla poszczególnych grup na dzień sprawozdawczy. Wysokość rezerw dla wszystkich grup musi odpowiadać saldzie kredytowemu konta 96 „Rezerwy na przyszłe wydatki”, subkonta „Rezerwa na wynagrodzenie urlopowe”.

Na podstawie wyników inwentaryzacji salda rezerwy naliczana jest dodatkowa rezerwa w obciążeniu rachunków rachunku kosztów 20, 25, 26, 44, 08 oraz na rachunku 96. Kwoty rezerwy urlopowej, które zostały nadmiernie zarezerwowane za ostatni rok i niewykorzystane w roku sprawozdawczym zalicza się do pozostałych dochodów organizacji w ciężar rachunku 96 i uznania rachunku 91 „Inne przychody i wydatki”, subkonto 91.1 „Inne dochody”.

Metoda 2

Procedurę obliczania kwoty rezerwy urlopowej można uprościć, ustalając średnie zarobki nie konkretnego pracownika, ale wszystkich pracowników odpowiedniej grupy.

W takim przypadku do ustalenia wysokości rezerwy konieczne jest:

Krok 1. Ustal łączną liczbę niewykorzystanych dni urlopu, w tym urlopów dodatkowych, do których na dany dzień sprawozdawczy uprawnieni są wszyscy pracownicy tej samej grupy.

Krok 3. Ustal wysokość rezerwy dla każdej grupy pracowników korzystając ze wzoru:

Krok 4. Zsumuj uzyskaną kwotę rezerwy na wynagrodzenie urlopowe dla wszystkich grup.

Podobnie jak w przypadku pierwszej metody, ustalona kwota będzie stanowić kwotę rezerwy na ekwiwalent urlopowy dla każdej konkretnej grupy na dzień sprawozdawczy. Łączna kwota rezerw dla wszystkich grup musi odpowiadać saldzie kredytowemu konta 96 „Rezerwy na przyszłe wydatki”, subkonta „Rezerwa na wynagrodzenie urlopowe” na koniec okresu sprawozdawczego.

Metoda 3

Trzeci sposób obliczenia wysokości rezerwy polega na ustaleniu standardu składek na rezerwę, który jest obliczany na podstawie wyników roku poprzedniego. Norma ta zostanie ustalona jako udział wydatków na wynagrodzenia urlopowe i wynagrodzenia dla pracowników każdej grupy w całkowitych kosztach wynagrodzeń tej grupy za dany rok.

Aby to zrobić, potrzebujesz:

Krok 1. Na dzień 31 grudnia roku poprzedniego określ wysokość odpisów na rezerwę na ekwiwalenty urlopowe dla grupy pracowników, korzystając ze wzoru:

Standard ten pozostanie niezmieniony przez cały bieżący rok, nawet jeśli organizacja będzie korygować kwotę rezerwy co miesiąc lub co kwartał.

Krok 2. Dla każdego dnia sprawozdawczego roku bieżącego oblicz wysokość składek na rezerwę dla grupy pracowników, korzystając ze wzoru:

Krok 3. Zsumuj uzyskaną kwotę rezerwy na wynagrodzenie urlopowe dla wszystkich grup. Dla określonej kwoty naliczana jest rezerwa (dodawana lub korygowana) na obciążenie rachunków 20, 25, 26, 44, 08 i uznanie rachunku 96.

Sytuacja: jak ustalić szacunkową roczną kwotę wynagrodzeń i wpłat, aby obliczyć miesięczny procent składek na rezerwę na przyszłe wypłaty dla pracowników Organizacja musi samodzielnie ustalić szacunkową roczną kwotę wynagrodzeń lub wpłat, na które tworzona jest rezerwa. Aby obliczyć miesięczne składki na rezerwę, należy sporządzić specjalną kalkulację (szacunek) w dowolnej formie. W kalkulacji uwzględniaj wyłącznie dane uzasadnione ekonomicznie i potwierdzaj je dokumentami pierwotnymi. Na przykład przepisy dotyczące wynagrodzeń, układu zbiorowego, tabeli personelu, harmonogramu urlopów itp. Jest to wskazane w art. 324 ust. 1 ust. 1 art. 252 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i potwierdzone w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 października 2016 r. nr 03-03-06/2/62147.

Rezerwa na wakacje w zasadach rachunkowości

Są to wymogi art. 324 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ oraz pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 października 2016 r. nr 03-03-06/2/62147. Procent składek na rezerwę Oblicz miesięczny procent składek na rezerwę na przyszłe wypłaty na rzecz pracowników korzystając ze wzoru: Miesięczny procent składek na rezerwę na przyszłe wypłaty na rzecz pracowników = Szacunkowa wysokość wpłat na nadchodzący rok z uwzględnieniem składek do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnych (socjalnych, medycznych) oraz ubezpieczeń wypadkowych i chorób zawodowych: Szacunkowa wysokość kosztów pracy na nadchodzący rok, uwzględniająca składki na obowiązkowe ubezpieczenia emerytalne (socjalne, medyczne) oraz ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych × 100% To procedura wynika z przepisów art. 324 ust. 1 ust. 2 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Tworzenie szacunkowych zobowiązań i rezerw na wakacje w „1c: przedsiębiorstwo 8”

Mamy 1C Accounting 8.2 (8.2.14.540). Rezerwy naliczano w ten sam sposób w rachunkowości, ale nie w rachunkowości podatkowej. Te. wykonano: 44,69 - BU 20000 96 - BU 20000NU 0 NU 0VR 20000 VR 20000PR 0 PR 0 w następnym miesiącu pracownikowi naliczono wynagrodzenie urlopowe z rezerwy. I tu już nie rozumiem.. 96 BU 5000 70,69 BU 5000NU 5000 NU 5000 I co teraz zrobić z VR? Który jest poprawny? Odpowiedz cytatem Do góry ▲ 16.07.2012, 19:04 #4 Jeśli wpisy piszesz ręcznie, to chociaż napisz je poprawnie Wiadomość od Zimushki-Zimy Ponieważ autor tematu nie odpowiada, chcę podnieść ten temat.
Mam też podobne pytanie. Mamy 1C Accounting 8.2 (8.2.14.540). Rezerwy naliczano w ten sam sposób w rachunkowości, ale nie w rachunkowości podatkowej. Te.

Odbicie rezerwy na wynagrodzenie urlopowe w rachunkowości

Przeliczamy rezerwę i zostawiamy na koncie 96 tylko to, co faktycznie jesteśmy winni pracownikom 10 rubli. 30.04.11 dt 20,25,26,44 itd. kt 96 kwota jest obliczana według twojej metody 12,5 rubla. 31.05.11 15 rub. 30.06.11 Przeliczamy rezerwę i pozostawiamy na koncie 96 tylko to, co faktycznie jesteśmy winni pracownikom 10 rubli. 31.12.11 Przeliczamy rezerwę i na koncie 96 zostawiamy tylko to, co faktycznie jesteśmy winni pracownikom. Można ją obliczyć metodą ustaloną w Ordynacji podatkowej (klauzula „wyjaśnienie rezerwy”) Inwentarz Porównujemy kwotę rezerwy naliczonej za rok z kwotą faktycznie poniesionych wydatków na wynagrodzenie urlopowe (w tym składki). Jeżeli za dany rok naliczonych zostanie więcej wynagrodzenia urlopowego niż rezerwy, wówczas różnicę ujmujemy jako koszty.
Jeżeli naliczone za dany rok wynagrodzenie urlopowe jest niższe niż rezerwa, to przed ujęciem salda w przychodach nieoperacyjnych decydujemy, czy rezerwę przeniesiemy na rok następny.

Rezerwa urlopowa w księgowości

Rezerwę na urlopy musimy utworzyć wyłącznie według zapisów księgowych; w księgach rachunkowych tej rezerwy nie tworzymy, w związku z tym powstają różnice pomiędzy zapisami księgowymi a zapisami księgowymi. W systemie księgowym generowane są księgowania dotyczące utworzenia rezerwy – dla kredytu b/c 96 (miesięcznie według ustalonego procentu) ręcznie, dane są przekazywane z ZUP. Księgowania dotyczące wykorzystania rezerwy - debetem b/s 96 (kiedy naliczamy pracownikom wynagrodzenie urlopowe) są również naliczane ręcznie.

Rezerwa urlopowa w księgowości

Utworzenie rezerwy na wydatki na opłacenie urlopów pracowników w rachunkowości podatkowej jest prawem organizacji, a nie obowiązkiem<п.1 . В бухучете же обязательно создание оценочного обязательства на оплату предстоящих отпусков работников <ПБУ. Лишь некоторые организации могут быть освобождены от этого – к примеру, общества с ограниченной ответственностью, являющиеся субъектами малого предпринимательства <п.

. Różnice w ramach PBU 18/02 powstają, jeśli organizacja stosuje PBU 18/02 w rachunkowości, ale w rachunkowości podatkowej postanawia nie tworzyć rezerwy wydatków na nadchodzące wakacje. Ponadto zasady tworzenia i wydatkowania rezerw różnią się pod względem podatkowym i księgowość. W rachunkowości nie ma jasnych zasad tworzenia rezerwy (szacowanego zobowiązania) - są jedynie zasady ogólne. Na czele tego stoi wiarygodność wykazanej w raportowaniu wysokości zobowiązania wobec pracowników.

Rezerwa urlopowa tylko w księgowości

Uwaga

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którą: „Podatnik... jest zobowiązany do odzwierciedlenia w polityce rachunkowości dla celów podatkowych przyjętej przez siebie metody rezerwacji, ustalenia maksymalnej kwoty odliczeń i miesięcznego procentu odliczeń do określonej rezerwy. W tym celu podatnik jest obowiązany sporządzić specjalną kalkulację (szacunek), która odzwierciedla wyliczenie wysokości miesięcznych składek na rezerwę celową…. W takim przypadku odsetek składek na rezerwę celową ustala się jako stosunek szacunkowej rocznej kwoty wydatków na ekwiwalent urlopowy do szacunkowej rocznej kwoty kosztów pracy.” Główną ideą jest dokonywanie miesięcznych składek i obliczanie wysokości rezerwy na koniec roku zgodnie z wymogami Ordynacji podatkowej.

W księgowości musimy co kwartał przeliczać nasze zobowiązanie (klauzula 15 PBU 8/2010). Rezerwa nie podlega przeliczeniu w rachunkowości podatkowej.

Rezerwa urlopowa tylko w rachunkowości w rachunkowości 1s 8.3

Informacje

Załóżmy, że 2 pracowników ma prawo do urlopu na dzień 31.12.11. Jeżeli kwota przypadającej im rezerwy wynosi 30 rubli. Wtedy rozpoznajemy tylko 20 rubli w dochodzie nieoperacyjnym.

Ważny

Jeżeli kwota przypadającej im rezerwy wynosi 90 rubli. Następnie rozpoznajemy dodatkowe 40 rubli w kosztach pracy. Wycofać się. Nie zapominaj, że wydatki w rachunkowości podatkowej muszą być uzasadnione (art.

252 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Obliczenie maksymalnej kwoty opiera się na danych uzyskanych na podstawie lokalnych dokumentów regulacyjnych i pierwotnych (regulaminy dotyczące wynagrodzeń, personelu na nadchodzący rok, odcinki wynagrodzeń za poprzednie okresy, harmonogramy urlopów itp.), które potwierdzają ekonomiczną wykonalność wydatki. Oznacza to, że nie możemy po prostu „oszacować” liczby dni oczekiwanego urlopu. Wróćmy do początku.

Rezerwa urlopowa w rachunkowości 1C 8.3 jest używana tylko w użyciu

Pytanie „Can Alfa JSC zatrudniająca około 90 osób. utwórz rezerwę na wakacje w księgowości i NU, rejestrując w Polityce rachunkowości swój schemat obliczeniowy (art. 324 ust. 1.NK: „W tym celu podatnik jest obowiązany sporządzić specjalne obliczenie”), który jest taki sam dla rachunkowości i NU ? W tej chwili polityka rachunkowości SA określa sposób tworzenia rezerwy, taki sam dla BU i NU: Na początku w szacunku oblicza się procent odliczeń. Następnie, aby równomiernie obliczyć miesięczne składki na Rezerwę, dzielimy „roczne płace + składki ubezpieczeniowe” przez pozycje kosztowe (20,26,23) przez 12 miesięcy. Natomiast „miesięczne szacunkowe wynagrodzenie + pp/składki” mnoży się przez obliczony procent.

Otrzymujemy miesięczne odliczenie. Audytorzy zalecają, aby obliczenia odliczeń w BU i NU były różne, tak aby w NU obliczony procent pomnożyć przez RZECZYWISTĄ WYPŁATĘ za dany miesiąc. O „faktycznym naliczeniu wynagrodzeń” nie ma jednak mowy w art. 324.1.

Rezerwa na wynagrodzenie urlopowe tylko w rachunkowości w 1 z 8.3

Istnieją inne różnice. Jeżeli powstaną różnice pomiędzy kwotami odpisów na rezerwę uznawanych za koszty podatkowe i księgowe, różnice mogą powstać w ciągu roku zgodnie z PBU 18/02, jednak zarówno podatkowo, jak i księgowo na koniec roku Musimy dokonać inwentaryzacji rezerwy. Kwoty przeniesionych sald rezerw na koniec roku muszą pokrywać się zarówno w rachunkowości księgowej, jak i podatkowej, jeżeli polityka rachunkowości podatkowej przy obliczaniu kwoty przeniesionych sald wynagrodzeń urlopowych uwzględnia wszystkie dni niewykorzystanego urlopu (klauzula 1 Listu Ministra Finansów z dnia 1 kwietnia 2013 r. nr 03-03-06/2/10401). Przecież zarówno w rachunkowości, jak i rachunkowości podatkowej konieczne jest przeniesienie salda na następny rok, który powinien pokryć koszty wypłaty niewykorzystanego wynagrodzenia urlopowego<п.

Jeśli rezerwa na wynagrodzenie urlopowe jest tworzona tylko w księgowości

Ważny szczegół: w sprawozdaniu finansowym kwotę rezerwy na wynagrodzenie urlopowe należy wykazać w osobnej linii tylko wtedy, gdy wartość ta jest znacząca (klauzula 24 PBU 8/2010). Rachunkowość W rachunkowości należy wziąć pod uwagę rezerwę na płatności urlopowe na koncie 96 „Rezerwy na nadchodzące wydatki”. Rozliczanie tego konta musi być prowadzone według rodzaju rezerw, dlatego dla konta 96 otwórz subkonto „Szacowane zobowiązanie na nadchodzące wakacje” (Instrukcje dotyczące planu kont (konto 96)).

Odzwierciedlaj rezerwację kwot na koncie 96 w korespondencji z kontem, na którym odzwierciedlane są wynagrodzenia pracowników, dla których przyszłych wakacji obliczasz szacunkowe zobowiązania: Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44... ) Subkonto Kredyt 96 „Szacunkowe zobowiązanie na nadchodzące urlopy” » – dokonano odpisów na rezerwę na nadchodzące wynagrodzenie urlopowe. Po utworzeniu rezerwy w rachunkowości odpisz koszty wynagrodzenia urlopowego od utworzonej rezerwy.

Rezerwa urlopowa tylko w księgowości

BU 20000 96 - BU 20000 44 BU 2000 96 BU 20000 (nr 69s) NU 0 NU 0 BP 20000 BP 20000 PR 0 PR 0 I tak, w przyszłym miesiącu pracownikowi naliczane jest wynagrodzenie urlopowe z rezerwy. I tu już nie rozumiem.. 96 BU 5000 70,69 BU 5000NU 5000 NU 5000 I co teraz zrobić z VR? Jaki jest właściwy sposób? Zamiast zapisywać wszystko na stosie - będzie jaśniej w BU kosztem rezerwy? Cóż, po prostu napisz: Dt96 Kt 70(69) BU 5000NU 0 NU 0VR 5000 VR 0PR 0 PR 0 VNU kosztem wydatków? Cóż, tak piszą i Dt 44 Kt 70(69) BU 0NU 5000 NU 5000VR-5000 VR 0PR 0 PR 0Tutaj coś takiego. 1. Dla użytkowników została otwarta nowa stacja radiowa o nazwie RT FM. Będzie transmitować lektury różnych podręczników i odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania.2. „Pomagając leniwym ludziom, pomagasz im usiąść na szyi” Xiang Tzu Odpowiedz z cytatem Góra ▲ 16.07.2012, 22:56 #5 Dziękuję za odpowiedź..