러시아 연방 교통부의 자동차 및 트럭 연료 소비 표준. 연료 및 윤활유 사용시 연료 소비 기준 설정은 어떤 기준을 사용해야 합니까?

소득세를 계산할 때 연료와 윤활유를 인식하기 위해서는 상각 기준을 확립하는 것이 필요합니다. 2017년 러시아 연방에서는 자체 개발이 가능하지만 교통부의 표준을 적용하는 것이 유리합니다. 운송장을 준비하십시오 (샘플이 있습니다).

2017년에 러시아 연방에서 연료와 윤활유를 표준화해야 합니까?

러시아 연방 세법은 기업과 기업가가 소득세를 계산할 때 규범에 따라 연료비를 공제하도록 요구하지 않습니다. 따라서 그러한 비용은 완전히 인식될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제264조 하위 조항 11, 조항 1, 조항). 그러나 소득세를 계산할 때는 정당한 비용만 인정되므로(러시아 연방 조세법 제252조) 조사 중에 조사관은 비용의 타당성을 확인하는 서류를 요청할 것입니다. 예를 들어, 연료 소비 제어 측정에 대한 데이터입니다.

연료비를 기준에 따라 세무회계에 인식하면 정당성 확인에 어려움이 없을 것입니다. 2008년 3월 14일자 AM-23-r 러시아 교통부 명령에 따라 가져가세요. 보험료 인상으로 인해 수익성이 높아졌습니다.

순서대로 승인하여 자체 표준을 개발할 수 있습니다. 브랜드를 염두에 두고 하세요. 기술적 특성회사가 보유한 각 기계의 작동 조건. 세무회계 기준을 초과하는 것도 위험합니다. 세무 당국이 초과 비용을 제거하면 법정에서도 추가 비용을 취소할 수 없습니다(2015년 9월 25일자 북코카서스 지방 중재 재판소 결의안 No. A53-24671/2014).

연료 및 윤활유 표준 승인 명령 발행 방법

연료 및 윤활유의 일반적인 기준을 변경하는 데 사용할 수 있는 주문의 대략적인 예를 살펴보십시오.

중요한!

세무회계에서는 연료비와 윤활유비가 자재비 등으로 상각됩니다. 그것은 모두 운송 목적에 달려 있습니다. 따라서 상품 운송에 운송 수단이 사용되는 경우 휘발유, 가스 또는 디젤 연료 소비를 재료비에 포함하십시오. 차량을 사업 목적으로 사용하는 경우 연료비는 기타 비용으로 상각됩니다.

운송장을 발행해야 합니까?

휘발유 비용을 상쇄하려면 적절하게 준비된 여행 서류가 필요합니다. 승인된 양식을 사용하거나 문서를 직접 개발할 수 있습니다(1997년 11월 28일자 러시아 국가 통계위원회 결의안 No. 78, 2011년 12월 6일자 연방법 제9조 No. 402-FZ). 자동차 운송 회사는 각 교대조에 대해 매일 이를 편집합니다(국가 통계위원회 결의안 제78호에 의해 승인된 지침의 섹션 2). 나머지는 다른 빈도를 설정할 권리가 있지만 적어도 한 달에 한 번 (2008 년 9 월 18 일자 러시아 교통부 명령 10 항, 11 월 30 일자 러시아 재무부 서신 152 호) , 2012 No. 03-03-07/51).

운송장 작성 방법

자동 운송 회사가 아닌 회사는 자체 운송장 양식을 개발할 수 있습니다. 통일된 형태를 기본으로 삼아 단순화합니다. 다음은 단순화된 운송장의 샘플입니다.

어떤 추가 요금을 설정할 수 있나요?

회계에서 연료를 상각하는 방법

비용으로 상각되는 연료비는 연료유 추정 방법(FIFO, 평균 비용)에 따라 다릅니다(PBU 5/01의 16항).

회계에서 연료 및 윤활유를 기록할 때 다음 항목을 입력하십시오.

차변 20 (23, 26, 44...) 대변 10-3

소비 된 연료 비용은 (운송장 기준) 상각됩니다.

연료 및 윤활유 비용을 상각하려면 승인된 연료 소비 표준을 고려해야 합니다. 이 기사에서 2017년 연료 소비 표준(러시아 연방 교통부 최신판)이 포함된 표를 다운로드할 수 있습니다.

연료 소비 기준은 차량을 운영하는 회사와 기업가에게 필요합니다. 이는 통계적, 경제적 목적으로 모두 사용됩니다. 예를 들어 화물 운송 또는 운송 서비스 비용을 계산합니다. 또한 규칙은 소득세를 계산하는 데 사용됩니다.

차량 유지관리 비용, 연료 및 윤활유 구매 비용은 생산 및 판매와 관련된 기타 비용으로 분류됩니다. 따라서 그러한 비용은 과세소득을 감소시킵니다. 이러한 비용은 표준화되어 있지 않습니다. 기업은 생산 프로세스에 필요한 만큼의 연료와 윤활유에 지출할 권리가 있습니다. 동시에 연료 및 윤활유 비용을 상각하려면 다음을 따르는 것이 편리합니다. 방법론적 권장 사항및 러시아 연방 교통부의 표준.

2017년 연비기준 승인

러시아 연방 세법에 따르면 소득세 계산을 위한 비용은 정당해야 합니다. 조직은 자체 연료 소비 기준을 설정할 수 있으며 이는 교통부가 승인한 기준과 다를 수 있습니다. 다만, 권장기준과 크게 다른 경우에는 세무서와 분쟁이 발생할 수 있습니다. 검사관은 비용이 경제적으로 부당하다고 인식하고 추가 소득세를 부과할 수 있습니다.

연료 소비 표준에 대한 조직의 명령을 개발하고 승인할 때 해당 부서의 권장 사항을 따르는 것이 좋습니다. 그러나 다양한 요인에 따라 기준을 높일 수 있습니다. 예를 들어, 자동차 작동 시즌(여름과 여름)을 고려하면 겨울철), 교통 운영 도시의 인구 및 차량 연령. 교통부는 5년 이상 사용된 자동차에 대해 소비 기준을 높이는 것을 허용합니다.

주문은 매 시즌마다 다시 승인될 필요가 없습니다. 여름과 여름을 즉시 나타내는 것이 더 쉽습니다. 겨울 규범작동 기간에 따른 연료 및 윤활유 소비. 이 경우 운송 차량을 업데이트하고 새 차량을 구매할 때만 주문을 보완하면 됩니다.

아래 샘플을 참조하세요.

공식 차량 샘플 주문

관용차량 연비기준 승인 주문서

2017년 연비기준 승인 샘플 주문

연료 소비 기준 승인 시

2017년 5월 1일부터 10월 31일까지 VAZ-2109 자동차, 등록 번호판 K 406 KN 97에 대한 AI-92 휘발유 소비율을 100km당 8.2리터로 승인하도록 명령합니다.

기본은 VAZ-2109 차량의 제어 드라이브를 수행하는 행위이며, 이에 따라 고정 마일리지는 100km입니다. 실제 소비연료는 8.2 리터에 달했습니다.

총지배인 ________Steklov____________ V.V. 스테클로프

연료 소비 기준 및 기준에 대한 보정 요소(할증료) 승인을 위한 샘플 주문

연비기준 및 보정계수(할증료) 승인 주문서

연비기준 및 보정계수(할증료) 승인을 위한 샘플주문

주문을 개발할 때 기업은 증가하는 계수를 적용할 수 있습니다. 기업이 인구 500만 명 이상의 도시에 위치할 경우 연료 소비율을 35%까지 늘릴 수 있습니다. 인구가 100만~500만 명인 도시에서는 표준을 25%까지 늘릴 수 있습니다.

연료 소비량은 운영 시즌에 따라 변경될 수도 있습니다. 규범에 대한 보충 자료는 지역에 따라 다른 달부터 유효합니다. 예를 들어, 모스크바에서는 11월 1일부터 여름보다 10% 더 많은 연료를 절약할 수 있습니다.

재무부는 휘발유 비용을 표준화하지 못하도록 허용합니다(2013년 6월 3일자 서신 No. 03-03-06/20097/1). 회사는 실제로 연료를 상각할 권리가 있습니다. 또한 순서에 따라 제한 사항을 직접 설정할 수도 있습니다. 또한, 회사는 날씨가 갑자기 악화되는 경우 10월부터 기준을 높일 권리가 있습니다.

유한 책임 회사 "페르소나"

연료 소비 기준 승인 시

모스크바 2017년 5월 27일

1. 2008년 3월 14일 AM-23-r호 러시아 교통부 명령 2항에 따른 승용차의 기본 연료 소비율.

2. 승용차의 현지 운행 조건을 고려한 수정 요소(할증료)(2008년 3월 14일 AM-23-r호 러시아 교통부 명령 1항에 의거):

– 인구가 500만 명 이상인 도시에서 일할 경우 보너스 – 35%;

– 인구가 100만~500만 명인 도시에서 일하는 경우 보너스 – 25%

– 인구가 25만~100만 명인 도시에서 일하는 경우 보너스 – 15%

– 인구가 100,000명에서 250,000명인 도시에서 일하는 경우 보너스 – 10%;

– 최대 10만명의 인구가 있는 도시에서 일할 경우 보너스(통제된 교차로, 신호등 또는 기타 표지판이 있는 경우) 교통) – 5%;

– 운행 기간이 5년 이상, 총 주행 거리가 100,000km 이상인 자동차에 대한 추가 요금 – 5%

– 운행 기간이 8년 이상, 총 주행 거리가 150,000km 이상인 자동차에 대한 추가 요금 – 10%

– 차량 내 에어컨 사용에 대한 추가 요금 – 7%.

명령은 기업 경영진이 서명하고 해당 텍스트는 기업에서 일하는 모든 운전자에게 전달됩니다.

연료 소비율은 자동차의 평균 연료 및 윤활유 소요량을 반영한 값입니다. 다른 유형일정 마일리지의 차량. 일반적으로 비율은 100km당 소비되는 연료 리터를 기준으로 계산됩니다.

이 표시는 연료가 공급되는 회사 차량을 보유한 회사와 관련이 있습니다. 연료 소비 표준을 통해 연료 비용을 추적하고, 과잉 소비를 제어하고, 현행법에 따라 조직 계정에서 휘발유를 상각할 수 있습니다.

또한 연료 소비 표준이 필요합니다.

보고를 위해;
회사 차량을 포함하는 특정 여행(또는 일반적으로 모든 여행)의 비용을 결정합니다.
세금 계산.

연료 및 윤활유에 대한 비용 지표는 표준화되어 있지 않습니다. 각 조직은 필요하다고 생각하는 만큼 그리고 생산 프로세스에 필요한 만큼 연료에 소비할 수 있습니다.

소득세를 계산할 때는 정당한 비용만 고려된다는 점을 기억해야 합니다. 검사관은 비용의 타당성을 확인하는 문서(예: 연료 및 윤활유 비용의 제어 측정에 대한 정보)를 제공하도록 요청할 수 있습니다.

계산 기능

연료 및 윤활유 비용은 자동차 여권에 표시된 소비량을 기준으로 계산되며, 이는 장애물 없이 특정 속도로 평평한 도로에서 유리한 조건에서 결정됩니다. 실제 조건은 이상적인 조건과 종종 다르기 때문에 표준 유량은 계수를 고려하여 수학적으로 결정됩니다.

다음 계수가 고려됩니다.

해당 지역의 인구;
도로의 교통 강도, 교통 정체의 존재;
연중 시간 및 기상 조건;
기술적 조건 차량및 해당 장비(트레일러, 에어컨 등).

연료 소비율은 러시아 교통부의 권장 사항에 따라 또는 이를 고려하지 않고 독립적으로 계산할 수 있습니다.

가장 간단한 계산 방법은 연료의 리터를 이동한 킬로미터로 나누고 100을 곱하는 것입니다(이것이 휘발유의 양을 결정하는 방법입니다. 자동차에 꼭 필요한 100km 여행용).

자동차가 춥거나 더운 날씨에 짐을 싣고 저속으로 도시를 주행하는 경우 연료 소비량이 계산된 기준보다 훨씬 높을 것이라는 점을 명심해야 합니다. 이것이 바로 위에 나열된 계수의 목적입니다. 예를 들어, 인구가 500만 명 이상인 도시에서는 각 자동차의 표준이 35% 증가합니다. 고려중인 문서에는 유사한 규칙이 꽤 많이 있습니다.

2008년에 러시아 교통부는 주문 번호 AM-23에 명시된 연료 소비 기준 계산에 관한 권장 사항을 발표했습니다. 이러한 권장 사항이 실제 조건과 일치하는지 확인하기 위해 문서는 지속적으로 업데이트되고 새로운 값으로 보완됩니다. 예를 들어, 최근에는 다음과 같은 브랜드가 테이블에 추가되었습니다. 라다 그란타 219020 1.6, Honda Accord IX 2.4, Toyota RAV4 2.0 2W 등 많은 추가가 이루어졌습니다.

2015년에 승인되었습니다. 그런 다음 문서에 대한 최종 편집이 이루어졌습니다. 이러한 권장 사항은 필수는 아니지만 계산 시 고려할 수 있습니다.

특정 자동차의 연료 소비에 대한 표준 값을 확인하려면 차량 유형(승용차, 트럭, 트랙터, 특수 목적)에 해당하는 표를 열고 원하는 브랜드를 선택해야 합니다.

러시아 연방 교통부 목록에는 800대 이상의 차량이 포함되어 있습니다.

각각에 대해 대략적인 연료 소비량과 증가 요인 목록이 표시됩니다. 예를 들어 Lada Granta 자동차의 경우 100km당 연료 소비율은 8리터로 설정됩니다. Chevrolet Niva 자동차의 동일한 거리에 대해 더 큰 출력으로 인해 표준은 이미 10.6입니다.

KAMAZ, Gazelle, UAZ와 같은 차량의 경우 자체 표준이 확립되었습니다. 예를 들어 UAZ-3159의 경우 15.9리터, Gazelle의 경우 19~21리터, KAMAZ의 경우 20~31리터입니다.

화물 운송을 목적으로 하는 활동을 하는 기업은 차량의 주행 거리를 기록하는 운송장을 사용하여 연료와 윤활유를 상각합니다.
회계 목적으로 특별 계정 및 하위 계정이 사용됩니다 (영수증 연료는 계정 10의 차변에서 고려되고 상각 연료는 동일한 계정의 대변에서 고려됩니다).
세무 회계에서는 자재 또는 기타 비용의 상각을 제공합니다(물품 운송 차량의 연료 및 윤활유 비용은 재료비아, 그리고 회사 차량의 연료비(기타 비용 포함);
세금 회계는 표준을 사용하고 실제 연료 및 윤활유 양을 사용하여 수행할 수 있습니다.
러시아 연방 교통부의 권장 사항에 명시되지 않은 차량의 경우 표준을 개별적으로 계산할 수 있습니다.

추운 계절에는 연료 및 윤활유 비용이 5%-20% 증가합니다. 산악 지역을 여행할 때도 유사한 수당이 추가됩니다. 차량 연식을 고려하여 증가 요인도 적용됩니다. 자동차를 오래 사용할수록 계수는 더 커집니다.

2017년에는 연료 및 윤활유 상각에 대한 표준이 이미 공식적으로 채택되었습니다. 이 기사에서는 연료 및 윤활유 표준에 대한 우리 주 교통부 명령의 최신판에 대해 설명합니다. 윤활유

11.11.2016

연료 소비 기준의 혁신

오늘날에는 연료재료 가격의 표준화가 이루어지고 있다. 세무회계선택 사항입니다. 그러나 납세자에게는 그러한 권리가 있으며 이는 재무부에서 보낸 두 통의 편지로 확인됩니다.

번호 03-03-06/1/2875(2014년 1월 27일자);
번호 03-03-06/1/20097(일자: 06/03/13).

이는 우리 주의 세법에 연료 및 윤활유 비용에 대한 특정 표준을 설정하기 위한 직접적인 요구 사항이 없다는 사실에 직접적으로 달려 있습니다. 이와 관련하여 기업과 개인 기업가는 연료 및 윤활유 비용에 대한 표준을 설정해야 하는지 여부를 스스로 결정합니다.

이러한 표준 설정 옵션을 선택한 경우 연료 및 윤활유 회계를 위해 다음과 같은 기본 문서가 제공됩니다.

독립적으로 개발된 표준;
차량이 제조된 공장에서 제공한 데이터,
교통부에서 승인한 표준(현재 2008년 3월 14일자 주문 번호 AM-23-r).

마지막 사항은 자동차 운송 회사에 필수 사항입니다. 다른 회사(개인 기업가 포함)는 재량에 따라 교통부 표준을 사용할 수 있습니다.

최근 교통부의 명령 번호 NA-90(2015년 7월 14일자)으로 이러한 표준이 많이 변경되었습니다. 더 자세히 살펴보겠습니다.

1. 공식 수준에서 연료 소비 기준이 제공되는 자동차 모델(국내 및 해외 생산 모두) 목록을 확대합니다. 응, 추가했어 다음 모델기계 및 표준(%):

Lada Granta 또는 VAZ-21126 - 9.7%;
Lada Priora 또는 VAZ-21116 - 8%;
혼다 어코드 IX 2.4 - 9.7%;
Toyota RAV4 2.0 2WD - 8.9% 등(따라서 전문가들은 업데이트된 목록을 주의 깊게 읽고 연료 및 윤활유 표준을 독립적으로 설정할 때 이를 고려할 것을 권장합니다).

2yu 연료 및 윤활유 비용 증가 기준 계수는 차량의 작동 수명 또는 주행 거리를 고려하여 설정됩니다(변경 전에는 위의 조건(주행 거리와 작동 수명 모두)을 동시에 적용하는 것이 가능했습니다). 현재 증가하는 계수를 적용하려면 다음 조건이 적용됩니다.

주행거리 10만km 또는 운영 기간 5년 - 최대 5%;
주행거리 15만km 또는 운영 기간 8년 - 최대 10%.

3. 대도시에 대한 할증료가 인상되었습니다(이전에는 연료 및 윤활유 감면 기준 증가에 대한 추가요금의 최대치가 25%였으며 인구가 300만 명 이상인 도시에 적용되었습니다).

인구 500만 명 이상 도시의 경우 최대 35%;
인구가 100만~500만 명인 도시의 경우 최대 25%(이전에는 이 범주의 도시에 대한 한도가 20%였습니다).

연료 및 윤활유 할증료 변동 비교표(대도시)

이러한 혁신 외에도 다른 수당은 동일하게 유지됩니다.

최대 10,000명까지 거주하는 경우 - 최대 5%;
주민 10만~25만 명 - 최대 10%;
주민 2150만명부터 - 최대 15%.

그러나 혁신에 따라 모든 유형의 거주지(도시, 마을 등 포함)에는 5%의 추가 요금이 적용되지만 이를 위해서는 신호등 및 기타 교통 표지판이 있는 교통 통제 교차로가 있어야 합니다. 정착지의 인구를 알 수 없는 경우 Rosstat 웹사이트에서 "인구통계" 탭을 클릭하여 해당 정보를 얻을 수 있습니다.

또 다른 혁신은 다음에 사용되는 장비를 포함하는 기술 유형 운송에 대한 추가 요금에 관한 것입니다. 생산 시설, 산업 현장:

건설 크레인;
콘크리트 포장재;
불도저;
굴착기 등

이러한 차량의 연료 및 윤활유에 대한 추가 요금이 높아졌으며 한도는 최대 20%입니다.

즉, 교통부 기준에 따라 연료 및 윤활유 비용을 상각할 때 최신 혁신 사항을 조정해야 합니다. 이를 달성하기 위해 회사는 다음과 같은 조치를 취합니다.

연료 및 윤활유 소비량 배분을 승인하는 명령이 내려졌습니다.
여기에는 다음 링크가 포함되어야 합니다. 새 문서- 우리 주 교통부 명령 번호 NA-90-r(2015년 7월 14일자)으로 세무 공무원이 연료비 기준 증가로 인해 결점을 찾지 않도록 합니다.
혁신이 발효되는 날짜를 기록해야 합니다(2015년 7월 14일부터 공식적으로 적용 가능).

연료 및 윤활유 회계 및 문서 증거

연료 및 윤활유 회계는 다음 문서를 기반으로 수행됩니다.

연료 및 윤활유 구매의 경우 수표, 쿠폰 스텁, 보고서(선불 및 연료 카드 모두)가 될 수 있습니다.
생산 목적으로 차량을 사용하는 경우 - 운송장(일반적으로 허용되는 표준 형식에 따라 작성되거나 회사에서 독립적으로 개발할 수 있음), 모니터링 시스템의 보고서 - 마일리지 및 연료 소비에 대한 보고서(필수 종이로 인쇄됨) 관리자의 서명이 있는 양식).
연료 및 윤활유 소비 - 회계 부서의 인증서, 관련 보고서.

연료 및 윤활유를 상각하기 위해 회사는 다음 문서를 사용할 수 있습니다.

서비스 차량용 연료 및 윤활유 소비에 대한 표준 승인 명령;
연료 및 윤활유 소비에 대한 표준과 이러한 표준(서비스 유형 차량의 경우)에 대한 수정 요소(즉, 추가 요금)를 승인하는 명령
연료 및 윤활유에 대한 최대 비용 계산에 대한 정보가 포함된 인증서(“단순화된” 시스템에 따라 일하는 개인 기업가의 경우)
연료 및 윤활유 쿠폰 등록부;
연료 및 윤활유 공급 계약;
연료 및 윤활유의 회계 및 이동에 관한 설명;
연료 및 윤활제의 상각에 대한 조치(잔디 깎는 기계 작동 시 포함)
화력 발전소 연료 연소 지도;
고체 연료 판매 및 배송 계약;
양식 4 - 연료 및 윤활유 매장량에 대한 정보가 포함된 매장량.

연료 및 윤활유 쓰기 절차가 수행되는 절차

단순화를 위해 구입한 연료 및 윤활유 비용은 공급자에게 지불한 시점의 비용으로 상각되어야 합니다.

일반 조세제도의 경우, 보고월 동안 소비된 모든 연료비는 보고월 말일 비용 항목에 포함되어야 합니다.

2017년 연비기준

연료 및 윤활유 소비 표준은 우리 주 교통부의 권장 사항에 따라 승인되었습니다.

이러한 권고사항에 따라 겨울철 차량 이용에 대한 요인이 증가하고 있습니다. 이러한 계수의 값은 지역 표준(주에서 정한 표준의 최대 20%)에 따라 다릅니다. 따라서 모스크바와 브랸스크 지역의 경우 10%입니다. 키로프 지역- 12%, 사하 공화국 - 20%.

그러나 연료 소비 기준에는 차량이 등록된 지역 주민의 양적 구성도 고려됩니다. 이 기준을 더 자세히 고려해 보겠습니다.

5% - 인구 최대 10만명;
10% - 주민 10만 명에서 25만 명;
15% - 25만 명에서 100만 명까지;
25% - 주민 100만~500만 명;
35% - 500만부터.

또한, 차량의 운행 연식과 주행거리도 고려해야 합니다. 증가 계수는 다음 지표에 따라 더 높아집니다.

5% - 5년 이상 사용 또는 주행거리 10만km인 경우
10% - 8년 이상 사용 또는 주행거리 15만km인 경우.

연료 및 윤활유 표준 계산 공식

자동차 연료 소비 기준 승객 유형특별한 공식을 사용하여 계산해야 합니다.

QH =0.01 x Hs x S x (1+0.01 x D), 여기서:

QH는 연료 소비율(리터 단위)입니다.
Hs는 차량 주행거리(l/100km)에 대한 기본 연료 소비 표준입니다.
S - 차량 주행거리(km)
D - 증가 또는 감소 계수(표준의 %).

연료 종류에 따른 특정 차량의 연료 소비 기준(2016년 현재):

시약의 경우:

5% - 유로-4;
6% - 유로-5;
7% - 유로-6.

액화 가스(프로판)의 경우:

자동차가 LPG로 운행되는 경우: 휘발유 1리터에 LPG 1.22+/-0.10리터;
차량이 CNG로 운행되는 경우: 1+/-0.1 입방미터의 LNG(CNG); 차량이 LPG로 운행되는 경우(밴 설치 시): 최대 2.64 l/100km;
자동차가 CNG로 운행되는 경우: 최대 2입방미터. m/100km.

가솔린의 경우: 평판 자동차 화물 종류, 로드 트레인 포함 - 최대 2l/100km.
을 위한 디젤 연료: 로드 트레인을 포함한 온보드 트럭 - 최대 1.3 l/100 km.

2017년 연료 및 윤활유 기준 산정 예시

Neva 회사는 LLC이며 대차대조표에는 Lada Granta Liftback 승용차가 포함되어 있습니다. 그는 오렌부르크 지역, 즉 인구 100만 명의 도시에서 등록 절차를 거쳤습니다.

우리는 다음 정보를 알고 있습니다.

겨울철 자동차 마일리지 - 200km;
소비 기준은 Neva가 독립적으로 설정합니다 (우리 주 교통부의 권장 사항에 따라).
이러한 기계의 연료 소비 표준은 Hs = 8.2 l/100 km입니다.
인구가 100만 명인 지역에서 일할 경우 보너스는 15%입니다.
겨울철 작업에 대한 추가 요금: D=15%.

이제 0.01 x 8.2 x 180 x (1+0.01 x (15+15)) = 19.2 리터라는 특별한 공식을 사용하여 계산을 시작하겠습니다.

연료 소비 기준

러시아 세금 코드는 차량의 연료 및 윤활유 표준에 대한 조건을 설정하지 않습니다. 그러나 그럼에도 불구하고 연료 소비량은 운송장과 같은 서류를 통해 확인되어야 합니다. 회사는 그러한 문서에 대한 양식을 독립적으로 개발할 수 있지만 이를 위해서는 우리 주의 교통부 명령 번호 152(2008년 9월 18일자)에 언급된 세부 정보를 사용해야 합니다. 그러나 건강 진단 및 여행에 관한 정보와 같은 섹션을 잊어서는 안됩니다.

오늘날 단순화된 시스템에 따라 운영되는 회사는 세무 회계를 위해 연료 및 윤활유 비용을 표준화할 필요가 없습니다. 그러나 그들은 재무부의 서신에 따라 그렇게 할 권리가 있습니다.

1. 번호 03-03-06/1/2875(2014년 1월 27일자).

2. 번호 03-03-06/1/20097(일자: 06/03/13).

이는 세금 코드에 연료 및 윤활유 비용 배분에 대한 엄격한 요구 사항이 없기 때문입니다. 따라서 기업은 연료 및 윤활유 비용의 표준화를 독립적으로 결정해야 합니다. 그럼에도 불구하고 회사가 연료 소비 표준을 독립적으로 승인하기로 결정한 경우 다음 두 가지 요소를 고려해야 합니다.

어떤 기계가 사용됩니까?
연료 및 윤활유 비용 상각 사유.

회사가 어떤 차량을 사용하는지에 따라 연료비와 윤활유 비용을 상각할 수 있는 근거가 확립됩니다.

1. 자동차가 회사 소유인 경우 "공무원 차량 유지 관리 비용" 기사의 단순화된 세금 시스템을 위해 연료 및 윤활유 비용을 고려해야 합니다. - 세금 코드, 기사 번호 346.16, 1항, 제12호.

2. 자동차가 개인 기업가의 소유인 경우, "간단한 용어"에 따른 연료 비용은 "공용 교통 유지 관리 비용" 기사에 반영될 수 있습니다 - 세금 코드, 기사 번호 346.16, 1항, 12항 . 이는 다음 문서로 확인되어야 합니다.

송장;
체크 무늬;
영수증;
운송장.

이 서류는 자동차가 생산 목적으로 사용되었다는 증거가 될 것입니다(세금 코드 252조 1항 및 346.16조 2항). 이러한 차량 유지 관리 비용은 재료비로 분류됩니다. 254, 1항, 6항 세금 코드에는 상각에 대한 특별한 조건이 없습니다. 이 유형의 자동차에 대한 수리 비용이 있는 경우 세금 코드(제 346.16조, 1항, 3항)에 따라 고려됩니다. 이 회계는 지불이 이루어진 후 즉시 수행됩니다. - 세금 코드, 조항 번호 346.17, 2항.

3. 회사 직원으로부터 자동차를 렌트하는 경우 해당 연료 및 윤활유 비용은 "재료비로서의 비용"-세법 제 346.16 조 1 항 5 호 또는 "유지 보수 비용"항목에서 상각됩니다. 공용 차량” - 세금 코드 346.16조 1항 12항. 이러한 회계를 위해 단순화된 세금 제도에 따라 일하는 회사는 렌트 계약서에 다음 사항을 명시해야 합니다. “렌트카 유지 비용은 임차인이 부담한다” 그러나 비용과 지불도 고려해야합니다. 임차료이 자동차의 경우 - 세금 코드 346.16조, 1항, 4항. 개인 기업가는 자신과 차량 임대 계약을 체결할 수 없습니다 - 민법 413조.

4. 자동차가 회사원의 재산이지만 업무용으로 사용되는 경우, 이 경우 유류비는 별도의 비용 항목으로 고려되지 않습니다. 이러한 회계에는 회사 직원, 즉 자동차 소유자를 위한 보상 지급 총액만 적합합니다(NC, Article No. 346.16, 1항, 12항). 표준은 2002년 2월 8일자 우리 주 정부의 결의안 번호 92(1항)에 확립되어 있습니다.

엔진 용량이 최대 2,000입방cm인 승용차용. - 최대 1,200 루블;
부피가 2,000입방cm 이상인 승용차의 경우. - 1,500 루블.

그러나 이러한 디지털 금액 표시기에는 차량을 사용하는 근로자가 부담하는 비용도 포함됩니다(2005년 5월 16일자 재무부의 서한 번호 03-03-01-02/140에 따름).

유지;
수리 등

따라서 회사 경영진은 근로자에게 보상금을 지급할 금액을 승인할 수 있으며 "단순화"를 통해 엄격하게 확립된 기준만 고려됩니다.

또한 다음 사실도 고려해야 합니다. 언급된 표준은 공식적인 목적으로 기계를 작동할 때 월 전체 기간을 기준으로 공식 수준에서 승인되었습니다(재무부 서신 번호 03-03-01-02/140). (05.16.05 날짜).

예를 들어, 한 근로자가 한 달 동안 22일의 근무일 중 2일 동안 자동차를 사용했다고 가정합니다. 이는 "비용"이라는 제목 아래에 상각된 보상이 11배 감소한다는 것을 의미합니다.

단순화된 시스템에 따라 운영되는 회사의 연료 및 윤활유에 대한 회계 문서

"단순화된" 접근 방식에 따라 작업하는 회사의 연료 및 윤활유 비용을 설명하는 데 사용해야 하는 주요 문서를 살펴보겠습니다.

운송장 - 차량 운행의 유효성을 확인하는 역할을 합니다. 차량별로 별도로 발급됩니다. 유효기간은 1일~1개월입니다. 공식적으로 인정되는 운송장 양식은 도로 운송 회사에 의무적으로 적용되는 국가 통계위원회 결의안 제78호(1997년 11월 28일자)에 의해 승인되었습니다. 회사가 이 유형에 속하지 않는 경우 여행자 양식의 양식은 회사 경영진이 독립적으로 개발할 수 있습니다(재무부 서한 번호 03-03-06/2/161). 이 경우 이 양식은 특정 세부 사항이 반영되어야 하는 샘플(교통부 명령 번호 152)과 함께 추가 부록으로 회사의 회계 정책에 반영됩니다. 안에 승객 명부또한 특정 차량의 정확한 여행 경로와 연료 소비량을 지정해야 합니다.
청구서, 주유소 납부 영수증, 계좌 명세서 - 나열된 문서는 실제 납부가 이루어졌음을 나타내는 유류비에 대한 1차 납부 확인서입니다. 이 목록은 연료 및 윤활유 구입 방법에 따라 다릅니다. 즉, 주유소에서 구매자에게 영수증이 제공되고, 비현금 지불을 위한 연료 카드의 경우 계정 명세서 + 월별 송장 + 판매자 보고서가 제공됩니다.
사전 보고서 - 이 문서는 보고서의 부록 역할을 하는 책임자의 도움을 받아 연료와 윤활유를 구입한 경우에 필요합니다. 이러한 비용은 비용 보고서 승인 시점에 회사가 지불합니다.
세금 및 회계 모두 단순화 된 세금 시스템에 따라 수행되는 회계에서 연료비 금액을 결정하는 방법을 확립하려면 연료 및 윤활유 비용 회계 절차에 대한 이사의 명령이 필요합니다. 이 문서는 다음 형식으로 작성될 수 있습니다. 자유 형식, 다음 사항을 고려합니다.

연료 및 윤활유 표준;
연료 및 윤활유 비용 전액 상각에 대한 지침.

전문가들은 다음과 같은 뉘앙스에 주의할 것을 권장합니다. 연료 및 윤활유 비용 배분은 회계 및 세무 회계 모두에서 수행됩니다. 그러나 이것이 전제조건은 아닙니다. 회계에서 이러한 상각은 배급 없이 (실제로) 발생한 비용으로 이루어집니다 - PBU 5/01, 5항. 세무 회계에서 이 배급도 필수는 아니며 연료 및 윤활유의 실제 비용 운송장에서 확인됩니다.

질문과 답변의 "단순화" 중 연료 및 윤활유 설명

1. 유류비, 윤활유비를 배급하지 않고 전액 상각할 수 있나요?

예, 이 옵션이 가능합니다. 이는 러시아 법률에 연료 및 윤활유 비용 표준에 대한 필수 요구 사항이 없기 때문입니다. 그러나 그러한 표준화가 없으면 세무 회계를 위해 상각된 연료 및 윤활유의 양을 문서화해야 합니다. 따라서 세금과 회계 모두에 대해 하나의 회계 체계를 만드는 것이 좋습니다.

2. 연료와 윤활유를 배분하는 방법은 무엇입니까?

단순화된 세금 시스템에는 세 가지 표준화 옵션이 있습니다.

교통부가 특별히 개발한 표준을 사용합니다.
차량 제조업체가 설정한 정규화 한계 내에서 연료 및 윤활유를 고려합니다.
회사가 독립적으로 개발한 표준을 적용합니다(이는 특정 조건에서 자동차 시험 운전 보고서에 명시되어야 함).

3. 연차 보고 기간 중에 연료 및 윤활유 기준을 개정하는 것은 위반으로 간주될 수 있습니까?

연료 및 윤활유에 대해 확립된 표준의 개정은 해당 절차가 문서에 의해 정당화되는 경우 허용될 수 있습니다. 이에 대한 예는 다음과 같은 상황입니다. 새 차계획보다 더 많은 연료를 소비합니다.

단순화된 세금 시스템에 따른 비용 항목에는 경제적으로 정당하고 문서화된 비용이 포함되어야 합니다. 그러한 변경 이유는 회사 이사를 대신하여 새로운 연료 소비 기준에 대한 명령에 반영되어야 합니다.

4. 겨울과 여름에 대해 별도로 두 가지 표준을 개발하는 것이 가능합니까?

이는 러시아 법률이 그러한 조치를 허용하기 때문에 가능합니다. 이사를 대신하여 회사의 주문은 여름으로 간주되는 기간과 겨울로 간주되는 기간을 나타냅니다. 이 경우에만 별도의 배급이 가능합니다.

5. 초과 연료 소비량을 운전자 급여에서 공식적으로 공제할 수 있나요?

예, 이 운전자의 잘못으로 인해 연료 및 윤활유의 과소비가 발생한 경우 고용주에게 그러한 기회가 주어질 것입니다. 이를 위해 이사 외에 다른 유능한 전문가 (노동법 제 247 조)를 포함하는 특별위원회가 소집됩니다. 운전자는 과도한 연료 소비에 대한 이유를 설명해야 합니다. 회사 이사는 회사 전체에 대한 손해를 계산한 후 운전자에게 자금을 보류하라는 적절한 명령을 내릴 권리가 있습니다. 그러나 이 금액은 평균 월급(노동법 제248조)보다 높아서는 안됩니다. 이미 해당 월의 기간을 놓치거나 피해 금액이 법에서 정한 금액보다 높은 경우 법원을 통해 운전자로부터 자금을 회수합니다.

"단순화"를 위한 연료 및 윤활유 회계

작업	문서 증거	회계 항목
연료 및 윤활유 구입은 책임 있는 사람의 도움을 받아 지불됩니다.	비용 유형 현금 주문	DT 계정 "71" - CT 계정 "50"(연료 및 윤활유 구매 책임자에게 발행된 자금 전기)
	책임자 사전 보고	Dt 계정 “10” 하위 계정 “연료” - Kt 계정 “71”(회계를 위해 구매한 연료 및 윤활유 수락)
	승객 명부	Dt 계정 “20”(“25”, “26”) - Kt 계정 “10” 하위 계정 “연료”(사용후연료 및 윤활유 비용을 비용으로 상각하는 경우)
연료 및 윤활유 구매시 판매자와 무현금 결제 방식으로 결제가 이루어졌습니다.	단순화된 세금 제도에 따라 운영되는 회사 계정 명세서	Dt 계좌 “60” - Kt 계좌 “51”(연료 및 윤활유 구입 자금 이체 시)
	송장(공급업체의 또 다른 기본 문서)	Dt 계정 “10” 하위 계정 “연료” - Kt 계정 “60”(구매한 연료 및 윤활유 회계 시)
	승객 명부	Dt 계정 “20”(“25”, “26”) - Kt 계정 “10” 하위 계정 “연료”(사용후연료 비용을 비용으로 상각하는 경우)

아딤

여기에는 말도 안되는 일이 너무 많습니다. 제목부터 바로 시작합니다!

단야

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