Есепте табыс салығын артық төлеуді дұрыс көрсету. Есепте табыс салығын артық төлеуді дұрыс көрсету Қарыздың туындау мысалдары

Көбінесе контрагенттермен өзара есеп айырысуларды түзету қажет болған жағдайда жағдай туындайды. Жеткізушінің немесе сатып алушының деректері біздің ұйымның деректеріне сәйкес келмеуі мүмкін және керісінше. Бұл келесілердің нәтижесінде пайда болуы мүмкін:

• басқарудағы қателер бухгалтерлік есеп;
• бухгалтерияға дұрыс емес мәліметтер берілгенде;
• талап қою мерзімі өткен кезде үмітсіз қарыздарды есептен шығару;
• тараптардың келісімі бойынша деректерге өзгерістер енгізу;
• қарызды басқа тұлғаға аудару қажет болса және т.б.

Мұндай жағдайлар әдетте орындау кезінде анықталады.

Бұл мақалада мен көрсеткім келеді қадамдық нұсқаулар, 1С 8.3 Бухгалтерлік есепте қарызды қалай реттеуге болады.

Бізде келесі жағдай бар делік:

есеп беруші тұлға - ұйымның қызметкері байланыс қызметін жеткізушіге белгілі бір мерзімге алдын ала (алдын ала) 3500 рубль төледі.

Провайдер 4 460,40 рубль мөлшерінде сертификаттар берді. Бірақ, ақырында, соңғы айда бізге қызмет толық көрсетілмегені және 1522,20 рубльге толық сомаға шығарылған актке қол қойылып, тіркелгені анықталды. Кредиторлық берешек 960,40 рубльді құрады.

Бізге қажет ұйымдарды таңдай отырып, « » есебін жасау арқылы бұған көз жеткізейік:

Қазіргі жағдайды түзетуге тырысайық.

1С-де қарызды түзетуді құжаттау

«Кәсіпорынның бухгалтерлік есебі» 8.3-те қарызды түзету үшін «Қарызды түзету» аттас құжат бар. Ол «Контрагенттермен есеп айырысу» тобындағы «Сатып алу» немесе «Сату» бөлімінде жасалады:

1С-те 267 бейне сабақты тегін алыңыз:

Осы бөлімге өтіп, «Жасау» түймесін басыңыз.

Құрылған құжат түрінде біз мынаны көрсетеміз:

• Ұйымдастыру.
• Операция түрі: біздің мысалда бұл қарызды есептен шығару «Қарызды есептен шығару».
• Есептен шығару: «Жеткізуші алдындағы қарыз».
• , соған сәйкес біз өзара есеп айырысуды реттейміз.

Мен сізге операция түрлері туралы қысқаша айтып беремін, олар құжатта көп нәрсеге байланысты:

• Аванстар бойынша есеп айырысу. Өзара есеп айырысуларды есепке алу үшін аванстар сомаларын есепке алу қажет пе, соны таңдау керек.
• Қарызды өтеу. Егер сіз транзакцияның осы түрін таңдасаңыз, біз жеткізушінің ұйымымызға немесе үшінші тарапқа берешегі бойынша өзара есеп айырысуды реттеу мүмкіндігін аламыз.
• Қарызды аудару.Бұл опция берешекті бір сатып алушыдан немесе жеткізушіден екіншісіне аударуға, сондай-ақ аванстар сомасын аударуға мүмкіндік береді. Сонымен қатар, сіз келісім-шарттар арасында қарыздарды аудара аласыз.
• Қарызды есептен шығару. Осыны ескере отырыпОперация түрін таңдау кезінде кредитор немесе кредитор жай есептен шығарылады дебиторлық қарызкірістер немесе шығыстар есебінен.

Құжаттың кестелік бөлігіндегі «Өнім берушінің қарызы (кредиторлық берешек)» қойындысында «Толтыру» түймесін басыңыз. Бағдарлама кестелік бөлікті кредиторлық берешекті құрайтын құжаттармен толтырады. Бізді тек соңғы құжат қызықтыратындықтан, қалғандарының барлығын тізімнен алып тастаймыз. Бір құжатты таңдау үшін «Қосу» түймесін пайдалануға болады.

Мен келесіні алдым:

Айырмашылықты түзетуді бастайық. Мұны істеу өте оңай, есептеу сомасын қажетті сомаға түзетейік, атап айтқанда 960,40. «Сома» және «НУ сомасы» бағандары автоматты түрде өзгереді:

«Есептен шығару шоты» құжатының қойындысында сәйкесінше 91.01 есептен шығару шотын және «Өзге кірістер мен шығыстар» анықтамалығынан «Дебиторлық берешекті (кредиторлық берешекті) есептен шығару» қосалқы шартын көрсетеміз.

1С 8.3-те қарызды есептен шығару туралы хабарламалар

Кейде белгілі бір соманы ұстап қалу қажет болатын жағдайлар туындайды жалақықызметкер. Алдыңғы мақалалардың бірінде біз қарастырдық 1С-де атқару құжаты бойынша сақтау: Кәсіпорын бухгалтериясы 8 басылым 3.0.Бұл мақалада біз шегерімдердің басқа түрлерімен қалай жұмыс істеу керектігін қарастырамыз: есепті сомалар бойынша берешек, кәсіподақ жарналары және бүлінгендердің құны материалдық құндылықтар(өнімдерді өндірудегі ақаулар).

Бұл шегерімдердің шегерімдерден түбегейлі айырмашылығы неде атқару парағы, бұрын талқыланған? Өйткені, мұндай операцияларды есепке алу 1C: Enterprise Accounting 8 бағдарламасында автоматтандырылмаған, сондықтан пайдаланушылар тарапынан көптеген сұрақтар туындайды.

Бірақ бұл жағдайлардың бағдарламада қалай көрсетілетінін қарастырмас бұрын, Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 138-бабына сәйкес, жұмыс берушінің бастамасы бойынша шегерімдердің мөлшері 2000-ден аспауы керек екенін еске салғым келеді. Қызметкердің жалақысының 20%. Сондықтан, егер шегерімдердің сомасы мүмкін болатын максималды мөлшерден асып кетсе, онда қалдық келесі айда ұсталады.
Сонымен, бағдарламада аталған үш жағдайдың әрқайсысын қалай көрсету керектігін қарастырайық.

1. Есеп беретін сомалар бойынша қарызды ұстау

Қызметкер шотқа берілген сомаларды толық есепке алмаған және қарыздың қалдығын қайтармаған делік. Оның жалақысынан көрсетілген соманы ұстау туралы шешім қабылданды.
Ең алдымен, жаңасын қосу керек Есептеу түрі. Ол үшін «Жалақы және персонал», «Анықтамалар мен баптаулар», «Шегерімдер» бөлімін ашыңыз.

«Жасау» түймесін басып, толтырыңыз:
- Аты
- есептеу типінің коды, ол бірегей болуы керек, яғни қайталанбауы керек.
«Шегерім санаты» өрісі біздің жағдайда толтырылмайды, өйткені тізімде «Есептік сомаларды сақтау» есептеу түрі үшін қолайлы санат жоқ.

Оны жазып, жабыңыз.
Әрі қарай, «Еңбекақы» құжатын жасаңыз. «Жалақы және персонал», «Жалақы», «Барлық есептеулер» бөлімін ашыңыз. Осы құжатты автоматты түрде толтырғаннан кейін «Сақтаулар» қойындысына өтіп, «Қосу» түймесін басып, толтырыңыз:
- қызметкердің толық аты-жөні
- есептеу түрі
- ұстау сомасы
- шегерімдерді алушы

Бірақ егер біз құжатты орналастыратын болсақ, біз келесі ерекшелікті байқаймыз: құжат бұл шегерімге арналған хабарламаларды автоматты түрде жасамайды. Бұл фактіні бухгалтерлік есепте тіркеу үшін қосымша «Операция» құжатын («Операциялар», «Бухгалтерлік есеп», «Қолмен енгізілген операциялар» бөлімі) пайдалану керек.

Дт шотының 70 Кт шотының 71.01 «Есепті тұлғалармен есеп айырысу» шотына қосамыз.

Неліктен бұл шегерімді жалақы туралы құжатқа қосу қажет болды, егер хабарламалар әлі де қолмен жасалуы керек? Және бұл осы сома жалақы ведомосінде және төлем ведомосінде көрсетілетін және төленетін соманы анықтау кезінде де ескерілетін етіп жасалуы керек. Біз төлем түбіртегін жасаймыз («Еңбекақы және персонал», «Еңбекақы», «Жалақы туралы есептер», «Төлемақы ведомості» тарауы) және ұсталған соманы тексереміз.

2. Кәсіподақ жарналарын ұстау

Есептеу түрін орнату арқылы қайтадан бастаймыз. Бірінші жағдайдағыдай, есептеу түрінің атауын және кодын толтырыңыз. Енді ғана біз «Кәсіподақ жарналары» шегерім санатын таңдаймыз, өйткені ол тізімде.

Оны жазып, жабыңыз.
Біз «Еңбекақы» құжатын жасаймыз, оны толтырамыз және жасалған есептеу түрін таңдай отырып, қажетті ақпаратты енгізу үшін «Шегерімдер» қойындысындағы «Қосу» түймесін пайдаланамыз.

Әрі қарай, біз «Қолмен енгізілген операциялар» құжаты арқылы шегерім сомасын бухгалтерлік есепте тіркейміз. Біз Dt шотына 70 Kt шотына 76.49 «Қызметкерлердің жалақысынан басқа аударымдарды есептеу» хабарламасын жасаймыз.

Тексеру үшін біз төлем картасын жасаймыз, бұл бөлімде шегерім сомасы көрсетілуі керек Өткізілді.

3. Неке үшін сақтау.

«Максима» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің қызметкері жөндеуге келмейтін ақауы бар бөлшекті жасаған кездегі мысалды қарастырайық және біз оның жалақысынан бүлінген материалдық құндылықтардың құнын алып тастауымыз керек.
Алдыңғы жағдайлардағыдай, біз есептеу түрін орнатудан бастаймыз. Біз сақтау санатын толтырмаймыз.

Енді біз «Еңбекақы» құжатын толтырамыз және тиісті қойындыға шегерім туралы ақпаратты қосамыз.
Төлем парағын көру және басып шығару үшін төменгі сол жақ бұрыштағы сілтемені басыңыз

«Қолмен енгізілген операциялар» құжатын толтыру арқылы шегерім сомасын бухгалтерлік есепте тіркейміз. Біз Dt 70 Kt 73.02 «Материалдық зиянның орнын толтыру есебі» хабарламасын жасаймыз.

Байқағаныңыздай, бағдарламадағы барлық үш жағдайдың көрінісі шамамен бірдей, тек қолмен жасалуы керек хабарламалар әртүрлі. Ұйымыңызда қажет кез келген басқа шегерімдерді жасау кезінде бірдей әрекеттер алгоритмін пайдалануға болады.

Бүгін біз 1С бағдарламасындағы борыштық міндеттемелерді қалай түзетуге болатынын, атап айтқанда қарызды түзету, есепке алуды жүргізу; біз 1С-те сәйкес реттеу механизмінің нұсқаларындағы айырмашылықты анықтаймыз.

Біз 1С Бухгалтерлік есеп бағдарламасының 8.3 нұсқасында көрсетілген қарызға қызмет көрсету процесін қарастырамыз.

Сонымен, қарызды түзету және, мысалы, 1С-де контрагенттер арасындағы өзара есеп айырысуларды шешу үшін «Қарызды түзету» құжаты қолданылады.

«Сатып алу» немесе «Сату» негізгі мәзір пункттерінің кез келгенін ашу арқылы 1С 8.3 және 1С 8.2 нұсқаларында реттеу құжаттарының журналына өтуге болады.

Түзету құжатының журналына өтіп, біз жаңа жазба жасаймыз.

Осы жерде тоқталайық және әзірлеуші ​​​​ұсынатын құжат операцияларының нұсқаларын толығырақ қарастырайық.

Әзірлеуші ​​қарыз міндеттемелерінің балансын түзетудің келесі нұсқаларын пайдалануды ұсынады:

Аванстар бойынша есеп айырысу. Опцион өзара есеп айырысу кезінде контрагент берген аванстарды есепке алу үшін қолданылады.

Қарызды өтеу.Осы тармақты таңдау арқылы бухгалтер бухгалтерлік ұйымның белгілі бір контрагент үшін пайда болған қарызын өтеудің автоматтандырылған құралын алады. Сіз белгілі бір сатып алушыға да, үшінші тарапқа да қарызды өтей аласыз.

Қарызды аудару.Опцион қарызды бір контрагенттен екіншісіне аудару үшін қолданылады. Ол сондай-ақ белгілі бір контрагенттің қарызын оның келісім-шарттары, құжаттары және шоттары бойынша жылжыту үшін пайдаланылуы мүмкін.

Қарызды есептен шығару.Бұл операция бабы нашар кредиторлық немесе дебиторлық берешекті есептен шығару үшін қолданылатыны атауынан көрініп тұр. Бұл жағдайда сома кіріске немесе шығысқа қосылады.

Басқа түзетулер.«Басқа түзетулер» опциясын таңдау әр түрлі контрагенттер мен шоттар арасындағы дебиторлық және кредиторлық берешектерді түзетудің әртүрлі комбинацияларын есепке алуға мүмкіндік береді.

1C Accounting 8.2 нұсқасында опциялар сәл өзгеше болады, бірақ олардың функционалдығы сәл өзгереді және атаулардан анық көрінеді.

1С бағдарламасында қарызды өтеуді жалғастырайық, «Бухгалтерлік есеп» конфигурациясының 8.3 нұсқасы.

«Қарызды өтеу» операциясының нұсқасын таңдап, біз құжатта операция жүзеге асырылатын ұйымды, сатып алушы контрагентті, берешекті өтеу опциясын, қандай қарыз бойынша проводкалар жүргізілетінін және т.б. көрсетеміз.

Содан кейін контрагентпен есеп айырысудың жай-күйіне қарай түзету деректерін қолмен енгізу үшін «Қосу» түймесін немесе өзара есеп айырысу деректерін автоматты түрде толтыру үшін «Толтыру» түймесін басыңыз.

Кестелік бөлімде «Сатып алушының қарызы (...)» қойындысында бізге қажет жазба пайда болады.

«Сатып алушыға қарыз (...)» екінші қойындысында бухгалтерлік есеп деректерін толтыруды қайталаймыз.

Енді біз баланстық баланс туралы деректерді енгізгеннен кейін, дебиторлық берешек сомалары құжаттың төменгі жағында көрсетіледі, кредиторлық қарызжәне, шын мәнінде, есепке алынғаннан кейін алынған сома.

Өйткені өзара есепке алу қаражатының сомалары сәйкес келмесе, онда есепке жатқызуды жүзеге асыру мүмкін емес.

Жағдайды түзету үшін құжаттың үлкенірек сомасы бар қойындыға өтіп, офсет өрісінде қажетті нөмірді көрсетейік.

«Сақтау және жабу» түймесін басыңыз. Бізге қажетті өзара есеп айырысу құжаты жасалады. Сымдарды тексерейік:

Біз есеп айырысуды сәтті аяқтадық.

Біз актіні басып шығарамыз. Реттеу құжатындағы «Есеп айырысу актісі» түймесін басыңыз.

Енді қайта оралайық 1С нұсқасы 8.2.

Жалпы алғанда, 1С 8.3 және 8.2 нұсқаларында қарызды түзету процесі оның кейбір айырмашылықтары болса да, бірдей. Операция түрін таңдағаннан кейін «Торларды жүргізу» тақырыбын толтырыңыз. Содан кейін «Өзара есеп айырысу балансын толтыру» түймесін басыңыз, құжат бухгалтерлік есеп деректерімен толтырылады.

Біз жасалған құжатты орналастырамыз және хабарламаларды салыстырамыз.

1С бухгалтерлік жүйесінде қарыз осылай өтеледі. Әртүрлі конфигурациялар үшін қарызды реттеу механизмі, оның кейбір айырмашылықтары болса да, әдетте ұқсас және функционалдық жағынан бірдей. Біздің мақалада 8 3, қарызды аудару, қарызды аудару,

Жалақы мен демалыс ақысын артық төлеу іс жүзінде жиі кездеседі. Мақалада жалақы мен демалыс ақысын есептеу кезінде жіберілген қателерді түзету мысалдары қарастырылады.

Біз артық төлемге не себеп болғанын анықтаймыз.

Егер жалақының артық төленгені болса, ең алдымен оның себебін анықтау қажет. Неліктен мұны істеу керек? Бұл сұраққа жауап Өнерде берілген нормалардан туындайды. 137 Ресей Федерациясының Еңбек кодексі. Осы бапта көзделген ережелерге сәйкес қызметкердің жалақысынан ұстап қалу Еңбек кодексінде және басқа федералдық заңдарда көзделген жағдайларда ғана жүргізіледі.

Жұмыс берушінің алдындағы борышын өтеу үшін қызметкердің жалақысынан ұстап қалулар:

1) қызметкерге оның жалақысы есебiнен берiлген төленбеген авансты өтеуге;

2) қызметкерге басқа елдi мекендегi iссапарға немесе басқа жұмысқа ауысуына байланысты, сондай-ақ басқа жағдайларда берiлген жұмсалмаған және уақтылы қайтарылмаған авансты өтеуге;

3) егер жеке еңбек дауларын қарау жөніндегі орган қызметкердің еңбек нормаларын сақтамауына немесе бос тұрып қалуына кінәлі деп таныса, бухгалтерлік есеп қателері салдарынан қызметкерге артық төленген сомаларды, сондай-ақ қызметкерге артық төленген сомаларды қайтаруға;

4) қызметкер жыл сайынғы ақылы еңбек демалысын алған жұмыс жылы аяқталғанға дейін жұмыс істемеген демалыс күндері үшін жұмыстан босатылған кезде.

Санау қатесі деп нені түсіну керек? Еңбек заңнамасында «санау қатесі» түсінігінің анықтамасы жоқ. Жоғарғы Төрелік Соттың 2012 жылғы 20 қаңтардағы № 59-В11-17 ұйғарымында көрсетілгендей, қолданыстағы еңбек заңнамасының нормаларын сөзбе-сөз түсіндіру негізінде (РФ Еңбек кодексінің 137-бабы) қате жіберілген. арифметикалық амалдарда (санақпен байланысты әрекеттер) санау деп қарастыру керек. Осылайша, егер бухгалтер жалақыны есептеу кезінде қызметкерге тиесілі төлемдерді қате қосса, ол санау қатесін жіберді.

Бұл қателерді санамайтынын ескеріңіз:

• қызметкерге тиесілі сомаларды есептеу үшін қате есептеу мерзімін анықтау;
• кейінгі есептеулер үшін негіз болған жалақыны есептеу әдісін анықтаудағы қателер;
• техникалық қателер;
• сол кезеңдегі жалақыны қайталап төлеу.

Басқаша айтқанда, егер компьютерлік бағдарлама бұзылса, бухгалтер техникалық қателік жіберсе, сол соманы қайталап қате төлесе немесе жалақыны есептеу кезінде дұрыс емес заң нормаларын қолданса, нәтижесінде артық төлем жасалса, мұндай артық төленген соманы басқарманың келісімінсіз ұстауға болмайды. қызметкер. Бұл әрекеттер заңсыз деп танылады (Мурманск облыстық сотының 2015 жылғы 22 шілдедегі № 33-2153-2015 апелляциялық қаулысын қараңыз).

Көбінесе жұмыстан босатылған кезде жалақыдан заңсыз ұстап қалулар жасалады. Еске салайық, баптың ережелеріне сәйкес. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 137-бабына сәйкес жұмыс берушінің алдындағы борышын өтеу үшін қызметкердің жалақысынан ұстап қалу жұмыс істемейтін демалыс күндері үшін жыл сайынғы ақылы еңбек демалысын алған жұмыс жылы аяқталғанға дейін жұмыстан босатылған кезде жасалуы мүмкін. . Егер жұмыс беруші қызметкерді жұмыстан босатқан кезде жұмыс істемеген демалыс күндері үшін төлем сомасын ұстамаса, онда аталған адамның іс-әрекеттерінде адалдық танытпаған немесе оның іс-әрекетінде әділетсіздік анықталған жағдайларды қоспағанда, ол сот тәртібімен бұрынғы қызметкерден бұл сомаларды өндіріп алуға құқығы жоқ. бухгалтерлік қате. Бұл шешімдер Хабаровск облыстық сотының 2015 жылғы 29 шілдедегі No 33-4733/2015 ісі бойынша, Новосибирск облыстық сотының 2016 жылғы 9 ақпандағы No 33-1022/2016 іс бойынша апелляциялық қаулыларында шығарылған.

Біз өтеу мерзімін (артық төлемдерді ұстап қалу) сақтаймыз.

Артық төлемнің себептерін анықтағаннан кейін артық төленген соманы қызметкерден ұстауға болатын шарттарды есте сақтау қажет.

баптың ережелеріне сәйкес. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 137-бабына сәйкес жұмыс беруші дұрыс есептелмеген төлемдерді өтеу үшін белгіленген мерзім аяқталғаннан бастап бір айдан кешіктірмей қызметкердің жалақысынан ұстап қалу туралы шешім қабылдауға құқылы және егер қызметкер дауламаса. шегерімдердің негіздері мен мөлшері. Мәскеу қалалық сотының 28.02.2013 жылғы № 11-3853/2013, Свердлов аудандық сотының 22.05.2014 жылғы № 33-7209/2014 апелляциялық қаулыларында атап өтілгендей, егер осы шарттардың кем дегенде біреуі орындалмаса, яғни, қызметкер ұстап қалуға дауласады немесе бір ай мерзімі өтіп кетсе, жұмыс беруші бұл сомаларды ұстап қалу құқығынан айырылады және оны тек сот арқылы жүзеге асыруға болады.

Біз бухгалтерлік есепте артық төлем сомаларын көрсетеміз.

Артық төлемнің себептеріне қарамастан, ол бухгалтерлік есепте дұрыс жазылуы керек.

№162н нұсқаулығының 80-тармағына, №174н нұсқаудың 102-тармағына, №183н нұсқаудың 105-тармағына сәйкес қызметкердің оған бұрын төленген жалақыны қайта есептеуден туындайтын берешегі «қызыл реверс» әдісімен көрсетіледі. келесі шоттар корреспонденциясы:

Шоттың дебеті 0 302 11 000 «Еңбекақыны есептеу»

Шот кредиті 0 206 11 000 «Еңбекақыны есептеу»

Бұл ретте бұрын есептелген демалыс ақысын (еңбекақыны), жеке табыс салығын және сақтандыру жарналарын түзету бойынша операциялар «қызыл реверс» әдісімен көрсетіледі.

Артық төлемнен келтірілген зиянды өтеу туралы талаптар бұрынғы қызметкержалақы (оның ішінде бұрынғы қызметкерге жыл сайынғы ақылы еңбек демалысын алған жұмыс жылының соңына дейін жұмыстан босатылған кезде жұмыс істемеген демалыс күндері үшін артық төлемді қоса алғанда) жазбада көрсетіледі (Ресей Федерациясы Қаржы министрлігінің қарашадағы хаты). 9, 2016 ж. No 02-06-10/ 65506):

Шоттың дебеті 0 209 30 560 «Шығындарды өтеу бойынша дебиторлық берешектің ұлғаюы»

Шот кредиті 0 206 11 660 «Еңбекақы бойынша дебиторлық берешекті азайту»

0 206 11 000 «Еңбекақы бойынша есеп айырысулар» шотынан 0 209 30 000 «Шығындарды өтеу бойынша есеп айырысулар» шотына берешекті аудару туралы Қаржы министрлігінің хатында берілген жазба № 162н, 174н нұсқауда енгізілгенін ескеріңіз. , 183n Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 16 қарашадағы No 209n бұйрығымен.

Одан әрі айта кететін жайт: Қаржы министрлігінің лауазымды тұлғалары жоғарыда аталған хаттағы өз түсініктемелерінде қолданбалы бухгалтерлік есеп әдістемесінде қаржылық қолдау түрлерінің (ҚҚҚҚ) (қызмет) кодтары бойынша ешқандай шектеулер жоқ екенін, оның шегінде шоттың көмегімен есептеулер жүргізілетінін атап өткен жөн. 0 209 30 000 «Шығындарды өтеуге арналған есептеулер» көрсетілуі мүмкін. Шенеуніктер мұндай транзакцияларды KVFO 4 және 5 бойынша өңдеуге рұқсат береді.

Қызметкердің ерікті келісімі бойынша жалақы мен демалыс ақысын артық төлеу бойынша берешекті өтеу:

• немесе кассаға немесе мекемелерге қолма-қол ақша салу арқылы;
• немесе кейінгі жалақы қорларынан шегерім жасау арқылы. Әрбір жалақы төлемі үшін барлық шегерімдердің жалпы сомасы 20% -дан аспайтынын, ал федералды заңдарда көзделген жағдайларда қызметкерге тиесілі жалақының 50% -нан аспайтынын ескеріңіз (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 138-бабы).

Бухгалтерлік есепте қарызды өтеу 0 209 30 000 «Шығындарды өтеу бойынша есеп айырысулар» шотының кредитінде көрсетіледі. Бұл жағдайда No 162n, 174n, 183n нұсқауларында келтірілген стандартты жазбалар жасалады.

Соттың кінәлі тұлғаны төлем қабілетсіз деп тануына байланысты баланстан есептен шығарылған сомалар 0 209 30 000 шотының кредитінде және 0 401 10 173 «Активтермен операциялардан төтенше кірістер» шотының дебетінде бір мезгілде көрсетіледі. «Дәрменсіз борышкерлердің берешегі» баланстан тыс шотындағы берешек.

Бұл операцияны бухгалтерлік есепте көрсетудің мысалын қарастырайық.

Бюджеттік мекеме қызметкерге артық жалақы төлеген. Техникалық қатеге байланысты есепші қателесіп, екі рет ақша аударған банк картасықызметкер. 2016 жылдың қараша айында ол 63 000 рубль мөлшерінде жалақы алды, одан 8 190 рубль мөлшерінде жеке табыс салығы ұсталды. Дегенмен, 54 810 рубльдің орнына. Карточкаға 109 620 рубль аударылды. Еңбекақы төлеу мемлекеттік тапсырманы орындауға бөлінген субсидия есебінен жүргізілді

Артық төлемді анықтаған қызметкер артық ақшаны мекеменің кассасына қайтарған.

бапқа сәйкес. Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 1102-бабына сәйкес артық төленген жалақы негізсіз баю деп танылады және қызметкер оны мекемеге қайтаруы керек. Сұрақта сипатталған жағдайда қызметкер тарапынан ешқандай адалдық жоқ, сондықтан жұмыс беруші өз бастамасы бойынша соманы ұстай алмайды. IN бұл жағдайдаАртық төленген сомаларды өндіріп алу үшін жұмыс беруші қызметкерге артық төленген сомалардың қалыптасу механизмі және оларды ұстап қалу (немесе өтеу) сомасы туралы жазбаша хабарлауға міндетті. Сонымен қатар, шегерімдерді жасау үшін қызметкер олардың сомасымен келісуі керек. Ол келісімін жазбаша түрде растайды.

Мысалдың шарттарына сәйкес, жалақының бірдей сомасын екі есе аудару есебінен артық төлем сомасы орын алған, сондықтан жеке табыс салығы мен сақтандыру жарналары түзетілмейді.

Бухгалтерлік есепте келесі жазбалар жасалды:

			Сома, руб.
Қызметкердің жалақысы есептелген
Әлеуметтік сақтандыру қорына, Зейнетақы қорына, Федералдық міндетті медициналық сақтандыру қорына есептелген (63 000 рубль x 30,2%)
Жалақыдан ұсталатын жеке табыс салығы
Банк картасына аударылды
Жалақыны артық төлеуді түзету
Мекеменің шығындарын өтеу көрсетіледі
Артық төленген соманы ұйымның кассасына салу көрсетіледі
Мекеменің жеке шотына қаражаттың түсуі көрсетіледі

Автономды мекемеде 2016 жылдың қараша айындағы жалақыны есептеу кезінде 25 000 рубльдің орнына есептеу қатесі жіберілді. Ұйымның қызметкері 26 000 рубль жалақы алды.

Қате себептерін тексеру барысында төлемді қосу кезіндегі қате әрекеттер себеп болғаны анықталды. Қызметкердің артық төленген жалақысын қайтару қызметкердің жалақысынан ұстап қалу арқылы өтелді. Мәмілелер КВФО 2 (кіріс әкелетін қызмет») көрсетіледі.

Санау қатесін түзету тәртібі No 157n Нұсқаулықтың 18-тармағында келтірілген. Жоғарыда көрсетілген стандарттарға сәйкес, ол қате анықталған күні «қызыл реверс» әдісімен немесе қосымша бухгалтерлік жазба арқылы түзетуге жатады.

Қателерді түзетуге арналған қосымша бухгалтерлік жазбалар, сондай-ақ «қызыл реверс» әдісін қолданатын түзетулер бухгалтерлік анықтамамен (f. 0504833) ресімделетінін ескеріңіз, оның нысаны Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің бұйрығымен бекітілген. Ресей Федерациясы 2015 жылғы 30 наурыздағы № 52н. Ол түзетулер енгізудің негіздемесі туралы ақпаратты көрсетеді. Сонымен қатар, ол көрсетілген (РФ Қаржы министрлігінің 2013 жылғы 10 желтоқсандағы № 02-06-005/54148 хаты):

• түзетілетін есеп тізілімінің атауы (операция журналы);
• оның нөмірі (бар болса);
• тізілім жасалған кезең.

Есептелген жалақыны түзетуден басқа, осы төлемдер мен жеке табыс салығы бойынша есептелген сақтандыру сыйлықақыларының сомасын қайта есептеу қажет екенін ескеріңіз. Сақтандыру жарналары мен жеке табыс салығын есептеу кезіндегі қателерді түзету тәртібі жоғарыда келтірілген тәртіпке ұқсас. «Қызыл кері қайтару» әдісін қолдана отырып, қате есептеулерді қалпына келтіру және бухгалтерлік есепте дұрыс есептелген міндетті төлемдердің сомаларын көрсету қажет. Айта кетейік: жеке табыс салығы базасының мөлшерінің азаюына байланысты салық төлеушіге қайтарылуға жататын есептелген салықтың азаюы байқалады.

Бухгалтерлік есепте мынадай жазбалар жасалды:

			Сома, руб.
Жалақы бойынша операциялар
Қызметкердің жалақысының мөлшері есептелді
Жеке табыс салығы ұсталды (26 000 рубль x 13%)
Бюджеттен тыс қорларға есептелген сақтандыру сыйлықақылары (26 000 рубль x 30,2%)
Қызметкердің пластикалық картасына ақша аудару арқылы жалақы төлеуді көрсетеді (26 000 - 3 380) руб.
Еңбек ақы төлеудегі есеп қатесін түзету
Жалақыны есептеу кезінде «қызыл реверс» әдісін қолдану арқылы санау қатесі түзетілді
Сақтандыру сыйлықақыларын есептеу кезінде «қызыл реверс» әдісін қолдану арқылы санау қатесі түзетілді (25 000 рубль x 30,2%)
Жеке табыс салығын есептеу кезінде «қызыл реверс» әдісін қолдану арқылы санау қатесі түзетілді (25 000 рубль x 13%)
«Қызыл реверс» әдісі бойынша артық төленген жалақыны артық төлеу түзетілді
Жалақыны артық төлеу бойынша шығындарды өтеу көрсетіледі
Артық төлем сомасын өтеу бойынша операциялар
Қызметкерге артық төленген сомалардың шегерімі көрсетіледі

Мекеменің есебінде бұрынғы қызметкерге 15 890 рубль мөлшерінде жалақыны артық төлеу орын алған. Ол өз еркімен оған өтемақы төлеуден бас тартып, мекеме сотқа жүгінген. Сот мекеменің талабын қанағаттандырудан бас тартты. Қабылданған шешімнің негізінде соңғысы 15 890 рубль мөлшерінде артық төлем сомасын есептен шығаруы керек.

Егер сот бұрынғы қызметкерден артық төлем берешегін өндіріп алудан бас тартса, ол мекеменің балансынан есептен шығарылады. Мекеме өндіріп алу мүмкін емес деп таныған берешек сомасын есептен шығару кезінде 4 401 10 173 «Активтермен операциялардан төтенше кірістер» шотының дебетіне жазу жазылады.

№ 157н Нұсқаулықтың 339-тармағына сәйкес, Ресей Федерациясының заңнамасында көзделген берешекті өндіріп алу рәсімін қайта бастау үшін негіздер болмаған жағдайда, мекеменің балансынан есептен шығарылған берешегі қабылданбайтынын ескеріңіз. баланстан тыс бухгалтерлік есеп (шот).

Бухгалтерлік есепте мынадай жазу жазылады:

Негізгі қорытындыларды қысқаша тұжырымдаймыз:

1. Жұмыс берушiнiң қызметкердiң ағымдағы айдағы жалақысын, егер ол төленген болса, азайтуға құқығы жоқ. үлкенірек өлшемалдыңғы айда:

• техникалық қатеге байланысты (сол кезеңдегі жалақыны қайталап төлеу);
• еңбек заңнамасының ережелері мен нормаларын қате қолдану салдарынан, жалақы есептелген және төленген кезде.

Бұл жағдайдан шығудың жолы қызметкердің өзіне артық төленген қаражатты өз еркімен қайтаруға келісімі болуы мүмкін. Жұмыс беруші одан мұндай қаражатты тек сот арқылы өндіре алады.

2. Жұмыстан босатылуына байланысты демалысы үшін өтемақыны қоса алғанда, бұрын төленген жалақыны қайта есептеу нәтижесінде туындаған қызметкердің жалақысы бойынша берешегі 0 302 11 830 шотының дебетінде және 0 206 11 660 шотының кредитінде «қызыл реверс» әдісі бойынша көрсетіледі. . Бұл ретте бұрын есептелген демалыс ақысын (еңбекақыны), жеке табыс салығын және сақтандыру жарналарын түзету бойынша операциялар жүргізілуі тиіс.

3. Бұрынғы қызметкерге жалақыны (демалыс төлемін) артық төлеуге байланысты келтірілген зиянды өтеу туралы талаптар 0 209 30 000 шоттың дебеті және 0 206 11 000 шотының кредиті бойынша көрсетіледі.

4. Қызметкердің ерікті келісімі бойынша жалақыны және демалыс ақысын артық төлеу бойынша берешекті өтеу:

• немесе қолма-қол ақшаны кассаға немесе мекеменің жеке шотына салу арқылы;
• немесе кейінгі жалақы қорларынан шегерім жасау арқылы. Жалпы өлшемӘрбір жалақы төлемі үшін барлық шегерімдердің 20% -дан аспауы керек, ал федералды заңдарда көзделген жағдайларда - қызметкерге тиесілі жалақының 50%.

Егер қызметкер осы баптың 1-бөлігінің 8-тармағында көзделген негіздер бойынша жұмыстан босатылса, осы күндер үшін шегерімдер жүргізілмейді. 77-баптың 1, 2, 4-тармақтары 1-бап. 81-баптың 1, 2, 5, 6 және 7-тармақтары. 83 Ресей Федерациясының Еңбек кодексі.

Бюджеттік есепке алу үшін Шоттар жоспарын қолдану жөніндегі нұсқаулық бекітілді. Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 6 желтоқсандағы No 162n бұйрығымен.

Бюджеттік мекемелердің бухгалтерлік есебін жүргізу үшін Шоттар жоспарын қолдану жөніндегі нұсқаулық бекітілген. Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 16 желтоқсандағы No 174n бұйрығымен.

Автономды мекемелердің бухгалтерлік есебін жүргізу үшін Бухгалтерлік есеп жоспарын қолдану жөніндегі нұсқаулық бекітілді. Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 23 желтоқсандағы No 183н бұйрығымен.

Қазіргі уақытта Әділет министрлігінде тіркеуден өтуде. Енгізілген өзгерістер 2016 жылғы қаржылық-шаруашылық операцияларды көрсету кезінде қолданылады.

Органдардың Бірыңғай бухгалтерлік есеп жоспарын қолдану жөніндегі нұсқаулық мемлекеттік билік (мемлекеттік органдар), жергілікті мемлекеттік органдар, мемлекеттік бюджеттен тыс қорларды басқару органдары, мемлекеттік академияларғылымдар, мемлекеттік (муниципалдық) мекемелер, бекітілген. Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 1 желтоқсандағы No 157н бұйрығымен.

Сіз қызметкерден артық төленген жалақыны өндіріп ала аласыз, егер:

• артық төлем санау қатесі нәтижесінде орын алды. Бұл жағдайда санау қатесі деп арифметикалық қате, яғни арифметикалық есептеулер кезінде жіберілген қате түсініледі (Росструдтың 2012 жылғы 1 қазандағы № 1286-6-1 хаты, анықтамасы Жоғарғы сотРФ 2012 жылғы 20 қаңтардағы № 59-В11-17);

• қызметкер еңбек нормаларын сақтамағаны немесе бос тұрып қалғаны үшін кінәлі деп танылса (бұл мән-жайларды еңбек даулары жөніндегі комиссия немесе сот анықтауы керек);

• қате қызметкердің өзінің заңсыз әрекетінен туындаған. Мысалы, егер ол бухгалтерияға стандарт бойынша дұрыс емес құжаттарды тапсырса салық шегерімдері(бұл мән-жайды сот растауы керек).

Мұндай ережелер 137-бапта белгіленген Еңбек кодексіРФ.

Шегерімдерді жасау мүмкін болмаған кезде

Басқа жағдайларда қате берілген жалақыны қызметкерден ұстап қалуға болмайды - ол оны тек шартқа сәйкес өтей алады. қалауы бойынша(Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 1109-бабының 3-тармағы). Атап айтқанда, егер артық төлем техникалық қатенің салдарынан орын алса, қызметкерден артық төленген жалақыны өндіріп алу мүмкін емес (РФ Жоғарғы Сотының 2012 жылғы 20 қаңтардағы No 59-В11-17 қаулысы).

Жағдай: егер қызметкердің жалақысы қате екі рет: картамен және касса арқылы төленсе, шегерімдерді жасауға болады ма?

Жауап: жоқ, мүмкін емес.

Қызметкерге алынған артық ақшаны қайтаруды ұсыныңыз. Егер ол бас тартса, сотқа жүгініңіз.

Заң бухгалтердің бухгалтерлік қатесі болған жағдайда қате төленген жалақыны ұстауға мүмкіндік береді (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 137-бабы). Алайда, санау қатесі жалақы мөлшерін есептеудегі қате (яғни есептеулердегі арифметикалық қате) деп түсініледі (Росструдтың 2012 жылғы 1 қазандағы № 1286-6-1 хаты, Ресей Федерациясы Жоғарғы Сотының қаулысы. Федерация 2012 жылғы 20 қаңтардағы № 59-В11 -17).

Егер сол кезеңде қызметкердің жалақысы екі рет берілсе, онда мұндай санау қатесі есепке алынбайды. Өйткені, жалақы мөлшерін анықтауда ешқандай бұрмалаушылық болған жоқ.

IN ұқсас жағдайұйым өз қызметкерінің әрекеті оған тиесілі емес соманы алуға бағытталғанын сотта дәлелдеуге тиіс. Дәлел ретінде мыналар пайдаланылуы мүмкін:

• қызметкердің жалақысы ұйымның кассасынан бұрын алынғаны туралы банктен анықтама;

• есеп (шығындар кассалық тапсырыс) қызметкердің қолын қойып, кассадан сол мөлшерде жалақы алуға;

• қызметкерге есептелген еңбекақы сомасын растайтын құжаттар (еңбек төлқұжаттары, жеке шот).

Шегерімдердің шекті сомасы

Сіз қызметкердің айлық жалақысынан оған төлеуге жататын соманың 20 пайызынан аспайтын соманы шегеруге болады (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 138-бабы).

Құжаттау

Ұйым басшысы артық төленген жалақыны өндіру туралы бұйрық шығаруы керек (Росструдтың 2007 жылғы 9 тамыздағы No 3044-6-0 хаты). Бұйрық қызметкерге артық төлемді қайтару үшін белгіленген мерзім өткен күннен бастап бір айдан кешіктірілмей шығарылуы тиіс. Егер қызметкерге мұндай мерзім белгіленбесе, бұйрық жалақының артық төленгені анықталғаннан кейін бір айдан кешіктірілмей шығарылуы керек. Қызметкер артық төлемнің фактісі мен сомасына дауласпаған жағдайда ғана ұстап қалу мүмкін болады. Бұл қорытынды Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 137-бабынан туындайды. Сонымен қатар, еңбек инспекциясымен келіспеушіліктерді болдырмау үшін артық төлемді ұстап қалу себебін негіздейтін меморандум жасаңыз.

Бухгалтерлік есеп

Егер ағымдағы кезеңде қызметкерге артық төлем оның жалақысын қате есептеуге байланысты үлкен сомада пайда болса, онда бухгалтерлік есепте артық есептелген сомаларды түзетуді келесі хабарлама арқылы көрсетіңіз:

Дебет 20 (23, 26, 29...) Кредит 70

- артық есептелген еңбекақы қайтарылды.

Басқа операциялар бойынша персоналмен есеп айырысуларға жалақының артық төленген сомасын есептен шығару:

- басқа операциялар бойынша персоналмен есеп айырысу бойынша артық төленген еңбекақы есептен шығарылады.

Ұқсас жазбалар өндірістік сыйлықақы (еңбек жетістіктеріне қатысты) қате есептелген жағдайда жасалады.

Қызметкерден қате төленген жалақыны ұстаудың мысалы

Мамыр айының ортасында «Альфа» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің бухгалтері сәуір айындағы жалақыны есептеу кезінде санау қатесі жіберілгенін анықтады, соның салдарынан ұйымның менеджері А.С. Кондратьевке 10 100 рубль артық сома есептелді.

Ұйым жалпы салық салу жүйесін қолданады және жазатайым оқиғалар мен кәсіптік аурулардан сақтандыруға 0,2 пайыздық ставка бойынша жарна төлейді. Сақтандыру сыйлықақыларыжалпы мөлшерлемелер бойынша алынады. Кондратьевтің пайдасына салық салынатын төлемдер сомасы жыл басынан бері жарнаның лимитінен аспаған.

Кондратьевтің айлық жалақысы 27 000 рубльді құрайды. Жалақы айдың соңғы күні төленеді. Қызметкердің балалары жоқ, сондықтан оған тиісті стандартты салық шегерімі берілмейді.

Ай сайынғы жалақыдан ұстауға болатын ең жоғары сома:
(27 000 рубль - 27 000 рубль × 13%) × 20% = 4698 рубль

Кондратьевке артық төленген жалақы мөлшері мынаған тең:
10 100 руб. - 10 100 руб. × 13% = 8787 руб.

Альфа бухгалтері бухгалтерлік есепте келесі жазбаларды жасады.

Мамырда:

Дебет 26 Кредит 70
- 10 100 руб. - Кондратьевтің артық төленген жалақысы қайтарылды;

- 1313 руб. (10 100 рубль × 13%) - жиналған сомадан шамадан тыс ұсталған жеке табыс салығы қайтарылды;

Дебет 26 Кредит 69 қосалқы шоты «Әлеуметтік сақтандыру қорымен есеп айырысу»
- 293 руб. (10 100 рубль × 2,9%) - Ресейдің Әлеуметтік сақтандыру қорына артық есептелген жарналар қайтарылды;

Дебет 26 Кредит 69 «Зейнетақы қорымен есеп айырысу» қосалқы шоты
- 2222 руб. (10 100 рубль × 22%) - артық есептелген зейнетақы жарналары қайтарылды;

Дебет 26 Кредит 69 қосалқы шоты «FFOMS-пен есеп айырысу»
- 515 руб. (10 100 рубль × 5,1%) - Ресейдің Федералдық міндетті медициналық сақтандыру қорына артық есептелген жарналар қайтарылды;

Дебет 26 Кредит 69 қосалқы шоты «Жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан сақтандыруға аударымдар бойынша Әлеуметтік сақтандыру қорымен есеп айырысулар»
- 20 руб. (10 100 RUB × 0,2%) - жазатайым оқиғалар мен кәсіптік аурулардан сақтандыру бойынша шамадан тыс есептелген сыйлықақылар қайтарылды;

Дебет 73 қосалқы шоты «Артық төленген жалақы» Кредит 70
- 8787 руб. - басқа операциялар бойынша персоналмен есеп айырысу бойынша артық төленген еңбекақы есептен шығарылады;

Дебет 26 Кредит 70
- 27 000 руб. - Кондратьевтің мамыр айындағы жалақысы есептелді;

Дебет 70 Кредит 68 қосалқы шоты «Жеке табыс салығы бойынша төлемдер»
- 3510 руб. (27 000 рубль × 13%) - Кондратьевтің мамыр айындағы жалақысынан жеке табыс салығы ұсталды;

- 4698 руб. - сәуір айындағы артық төленген жалақының бір бөлігі Кондратьевтің мамыр айындағы жалақысынан ұсталды;

Дебет 70 Кредит 50
- 18 792 руб. (27 000 рубль - 3510 рубль - 4698 рубль) - Кондратьевтің мамыр айындағы жалақысы шегерімдерді алып тастағанда төленді.

Маусым айында:

Дебет 26 Кредит 70
- 27 000 руб. - Кондратьевтің маусым айындағы жалақысы есептелді;

Дебет 70 Кредит 68 қосалқы шоты «Жеке табыс салығы бойынша төлемдер»
- 3510 руб. (27 000 рубль × 13%) - Кондратьевтің маусым айындағы жалақысынан жеке табыс салығы ұсталды;

Дебет 70 Кредит 73 қосалқы шоты «Артық төленген жалақы»
- 4089 руб. (8787 рубль - 4698 рубль) - сәуір айындағы артық төленген жалақының бір бөлігі Кондратьевтің маусым айындағы жалақысынан ұсталды;

Дебет 70 Кредит 50
- 19 401 руб. (27 000 рубль - 3 510 рубль - 4 089 рубль) - Кондратьевтің маусым айындағы жалақысы шегерімдерді алып тастағанда төленді.

Жағдай: бухгалтерлік анықтаманы пайдалана отырып, артық есептелген жалақыны ұстап қалуды ресімдеу қажет пе?

Жауап: жоқ, қажет емес.

Қызметкерден шамадан тыс есептелген жалақыны шегерген кезде тіркелу бухгалтерлік куәлікқажет емес.

Экономикалық өмірдің барлық фактілері бастапқы құжаттармен расталуы керек (2011 жылғы 6 желтоқсандағы No 402-ФЗ Заңының 9-бабының 1-бөлігі). Ұйымның басшысы артық төленген жалақыны өндіріп алу туралы бұйрық шығаруы керек (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 137-бабы). Егер бұл құжатта бастапқы есеп құжаттамасының барлық қажетті реквизиттері болса, ол бухгалтерлік есеп жүргізуге негіз болады. Бастапқы құжаттардың міндетті деректемелері 2011 жылғы 6 желтоқсандағы No 402-ФЗ Заңының 9-бабының 2-бөлігінде көрсетілген.

Салықтарды қайта есептеу

Бұл сұрақтың жауабы артық төлемнің себебіне байланысты.

Егер жалақыны шамадан тыс төлеу санау қатесіне байланысты болмаса, онда салықтарды қайта есептемеңіз және жаңартылған декларацияны ұсынбаңыз. Мынаны орындаңыз, егер:

• қызметкер еңбек нормаларын сақтамаса немесе бос жүрсе (бұл мән-жайларды еңбек даулары жөніндегі комиссия немесе сот анықтауы керек);

• қате қызметкердің өзінің заңсыз әрекетінен туындаған. Мысалы, ол бухгалтерияға стандартты салық шегерімдері үшін дұрыс емес құжаттарды ұсынған болса (бұл мән-жайды сот растауы керек).

Бұл жағдайларда артық төлемдер үшін қызметкердің жалақысын азайту бухгалтердің қатесін түзету болып табылмайды, бұл жаңартылған декларацияларды түзетуді талап етеді. Бұл ұйым өз уақытында жасаған әкімшіліктің бастамасы бойынша шегерімдердің бірі (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 137-бабы). Түзету айындағы қызметкерге төленетін төлемдер сомасын шегерімдерді ескере отырып, жалақы салығы мен жарналарды есептеуге қосыңыз.

Егер жалақының шамадан тыс төленуi алдыңғы есептiк (салық) кезеңдерiндегi санау қатесiмен байланысты болса, салық базасыөткен кезеңдер үшін түзетілуі керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 54-бабы). Егер қызметкер ұйымға артық төленген жалақыны өз еркімен қайтарса, солай істеңіз. Қарастырылып отырған жағдайда қате анықталған кезде табыс салығы бойынша есептілік тапсырылған кезде инспекцияға жаңартылған декларацияны тапсырыңыз, өйткені осы салық бойынша жалақыны шамадан тыс төлеуге байланысты берешек пайда болады (баптың 1-тармағы). Ресей Федерациясының Салық кодексінің 81). Жеке табыс салығы бойынша қатені түзету нәтижесінде артық төлем пайда болады. Егер 2-NDFL нысаны тапсырылған алдыңғы салық кезеңдері үшін қайта есептеу жүргізілсе, оны инспекцияға қайта тапсыру керек.

Міндетті зейнетақы (әлеуметтік, медициналық) сақтандыруға аударымдарға қатысты мыналарды ескеру қажет. Егер кез келген есепті кезеңде жалақы артық есептелсе, онда осы кезеңдегі жарналар бойынша салық салынатын базаны түзетудің қажеті жоқ. Бұл жарналарды есептеу базасы төлемдерді есептеу күні қалыптасатындығымен түсіндіріледі (2009 жылғы 24 шілдедегі № 212-ФЗ Заңының 11-бабының 1-бөлігі). Сондықтан, бұл үшін негізді реттеуге негіз есеп беру кезеңі, онда жалақы шамадан тыс есептелген, жоқ. Сондықтан өткен кезеңдер үшін есептелген және төленген сақтандыру сыйлықақыларының жаңартылған есебін ұсыну талап етілмейді. Осындай түсініктемелер Ресейдің Денсаулық сақтау және әлеуметтік даму министрлігінің 2010 жылғы 28 мамырдағы No 1376-19 хатында келтірілген.

Қызметкерден артық төленген жалақыны ұстау кезінде салық міндеттемелерін қайта есептеу мысалы. Жалақының артық төленуі өткен есепті (салық) кезеңдегі бухгалтердің санау қателігі салдарынан орын алған. Ұйым жалпы салық салу жүйесін қолданады

Тамыз айының ортасында «Альфа» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің есепшісі мамыр айындағы жалақыны есептеу кезінде санау қатесі жіберілгенін анықтады, соның салдарынан ұйымның менеджері А.С. Кондратьевке 10 100 рубль артық сома есептелді. Ұйым міндетті зейнетақы (әлеуметтік, медициналық) сақтандыру бойынша сақтандыру жарналарын жалпы тарифтер бойынша төлейді. Кондратьевтің пайдасына салық салынатын төлемдер сомасы жыл басынан бері жарнаның лимитінен аспаған.

Тамыз айында «Альфа» компаниясының есепшісі артық төленген жалақы сомасына салықты қайта есептеді. Мамыр айында мыналар артық төленді:

• зейнетақы жарналары - 2222 рубль. (10 100 рубль × 22%);
• Ресейдің Әлеуметтік сақтандыру қорына аударымдар - 293 рубль. (10 100 рубль × 2,9%);
• Ресейдің Федералдық міндетті медициналық сақтандыру қорына аударымдар - 515 рубль. (10 100 рубль × 5,1%);
• жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан сақтандыру жарналары - 20 рубль. (10 100 рубль × 0,2%).

Жеке табыс салығы да 1313 рубль мөлшерінде шектен тыс ұсталды. (10 100 рубль × 13%).

Альфадағы табыс салығы бойынша есепті кезең тоқсанды құрайды. Ұйым есептеу әдісін қолданады. Бірінші жартыжылдықтың қорытындысы бойынша қосымша төлем ретінде табыс салығы бойынша аванстық төлем есептелді. Сондықтан, табыс салығы бойынша жалақы төлеу кезіндегі есептеу қателігіне байланысты бірінші жартыжылдықта берешек пайда болды. Берешек сомасы 2630 рубльді құрады. ((10 100 рубль + 2 222 рубль + 293 рубль + 515 рубль + 20 рубль) × 20%).

Альфа бюджетке табыс салығы (2 630 рубль) және кешіктірілген әрбір күн үшін айыппұлдар аударылды.

Шегерім жасау мүмкін болмаса

Егер қызметкерден қате берілген жалақыны ұстап қалу немесе өндіру мүмкін болмаса, онда ол өндіріп алу мүмкін емес қарыз деп танылады. Артық төленген жалақы бойынша үмітсіз дебиторлық берешек сомасы:

• үшін резервтен есептен шығару күмәнді қарыздар(егер ол жасалған болса);

• оны ұйым қызметінің қаржылық нәтижесіне, оның ішінде басқа шығыстарға жатқызуға (10/99 PBU 11, 14.3-тармағы) (егер резерв құрылмаса).

Жалақы бойынша берешекті есептен шығаруды келесі жазбалармен көрсетіңіз:

Дебет 76 Кредит 73

- артық төленген еңбекақы есептен шығарылады;

Дебет 91-2 (63) Кредит 76

- үмітсіз дебиторлық берешек есептен шығарылады.