Ресей Федерациясының Көлік министрлігінен жеңіл және жүк көліктеріне арналған отынды тұтыну нормалары. Жанар-жағармай материалдарын есептен шығару кезінде қандай нормаларды қолдану керек?

Пайда салығын есептеу кезінде жанар-жағармайды тану үшін есептен шығару нормаларын белгілеу қажет. 2017 жылы Ресей Федерациясында Көлік министрлігінің стандарттарын қолдану тиімді, бірақ сіз өзіңізді дамыта аласыз. Жол парақтарын дайындаңыз (бізде үлгі бар).

Ресей Федерациясында 2017 жылы жанар-жағармайды стандарттау қажет пе?

Ресей Федерациясының Салық кодексі компаниялар мен кәсіпкерлерден табыс салығын есептеу кезінде нормаларға сәйкес жанармай шығындарын есептен шығаруды талап етпейді. Осылайша, мұндай шығындар толығымен танылуы мүмкін (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264-бабының 1-тармағының 11-тармақшасы). Алайда, табыс салығын есептеу кезінде тек негізделген шығыстар ғана мойындалады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 252-бабы), сондықтан тексеру кезінде инспекторлар шығыстардың негізділігін растайтын құжаттарды сұрайды. Мысалы, отын шығынының бақылау өлшемдері туралы деректер.

Егер жанармай шығындары стандарттарға сәйкес салық есебінде танылса, негіздемелерді растау қиын болмайды. Оларды Ресей Көлік министрлігінің 2008 жылғы 14 наурыздағы № АМ-23-р бұйрығынан алыңыз. Сыйақылардың көбеюіне байланысты олар тиімдірек болды.

Сіз өзіңіздің стандарттарыңызды тапсырыспен бекіту арқылы жасай аласыз. Мұны брендті ескере отырып жасаңыз, техникалық сипаттамаларыжәне компанияның әрбір машинасының жұмыс шарттары. Салық есебінің стандарттарынан асып кету де қауіпті. Егер салық органдары артық шығыстарды алып тастаса, қосымша төлемдерді тіпті сот тәртібімен де жою мүмкін болмайды (Солтүстік Кавказ округінің аралық сотының 2015 жылғы 25 қыркүйектегі № А53-24671/2014 қаулысы).

Жанар-жағармай материалдарының нормативтерін бекіту туралы бұйрық қалай беріледі

Жанар-жағармайдың әдеттегі нормаларын өзгертуге болатын тапсырыстың шамамен мысалын қараңыз:

Маңызды!

Салық есебінде жанар-жағармай шығындары материалдық немесе басқа ретінде есептен шығарылады. Мұның бәрі көлікті пайдалану мақсатына байланысты. Сонымен, егер көлік жүктерді тасымалдау үшін пайдаланылса, материалдық шығындарға бензин, газ немесе дизель отынын тұтынуды қосыңыз. Көлік құралы шаруашылық мақсатта пайдаланылса, жанармай құны басқа да шығындар ретінде есептен шығарылады.

Жол құжатын беруім керек пе?

Бензин шығындарын есептен шығару үшін сізге дұрыс дайындалған жол жүру құжаты қажет. Сіз бекітілген нысанды пайдалана аласыз немесе құжатты өзіңіз жасай аласыз (Ресей Мемлекеттік статистика комитетінің 1997 жылғы 28 қарашадағы No 78 қаулысы, 2011 жылғы 6 желтоқсандағы No 402-ФЗ Федералдық заңының 9-бабы). Автокөлік кәсіпорындары оларды күн сайын әрбір ауысым бойынша құрастырады (Нұсқаулықтың 2-бөлімі, Мемлекеттік статистика комитетінің № 78 қаулысымен бекітілген). Қалғандары басқа жиілікті орнатуға құқылы, бірақ айына кемінде бір рет (Ресей Көлік министрлігінің 2008 жылғы 18 қыркүйектегі № 152 бұйрығының 10-тармағы, Ресей Қаржы министрлігінің 30 қарашадағы хаты). , 2012 жылғы № 03-03-07/51).

Жол құжатын қалай толтыру керек

Автокөлік компаниялары болып табылмайтын компаниялар өздерінің жүкқұжатының нысанын жасай алады. Бірыңғай форманы негізге алыңыз және оны жеңілдетіңіз. Мұнда жеңілдетілген жүкқұжатының үлгісі берілген:

Қандай қосымша төлемдер белгіленуі мүмкін?

Бухгалтерлік есепте отынды қалай есептен шығаруға болады

Шығындар ретінде есептен шығарылатын отынның құны мазутты бағалау әдісіне байланысты (FIFO, орташа құны бойынша) (ПБУ 5/01 16-тармақ).

Бухгалтерлік есепте жанар-жағармай материалдарын есептен шығару кезінде келесі жазбалар жазылады:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44...) Кредит 10-3

тұтынылған отынның құны есептен шығарылады (жол құжаты негізінде).

Жанар-жағармай шығындарын есептен шығару үшін отын шығынының бекітілген нормативтерін ескеру қажет. Сіз осы мақалада 2017 жылға арналған отын тұтыну стандарттары бар кестені жүктей аласыз (Ресей Федерациясы Көлік министрлігінің соңғы басылымы).

Жанармай тұтыну нормалары көліктерді басқаратын компаниялар мен кәсіпкерлерге қажет. Олар статистикалық және экономикалық мақсаттарда қолданылады. Мысалы, жүк тасымалдау немесе көлік қызметінің құнын есептеу үшін. Сонымен қатар, ережелер табыс салығын есептеу үшін қолданылады.

Көлік құралдарына техникалық қызмет көрсетуге және жанар-жағармай материалдарын сатып алуға жұмсалған шығыстар өндіруге және өткізуге байланысты басқа да шығындарға жатқызылады. Тиісінше, мұндай шығындар салық салынатын пайданы азайтады. Бұл шығындар нормаланбаған, кәсіпорын жанар-жағармайға өндіріс процесі қанша қажет болса, сонша шығындауға құқылы. Бұл ретте жанар-жағармай шығындарын есептен шығару үшін ұстануға ыңғайлы әдістемелік ұсыныстаржәне Ресей Федерациясы Көлік министрлігінің стандарттары.

Соңғы басылымда 2017 жылға арналған отын тұтыну нормалары

Жанармай тұтыну нормалары 2008 жылы Ресей Федерациясының Көлік министрлігімен бекітілген - 2008 жылғы 14 наурыздағы No АМ-23-р бұйрығы. Соңғы басылым - 2015 жылғы 14 шілдедегі № NA-80-р.

2017 жылға арналған отынды тұтыну нормалары: Ресей Федерациясы Көлік министрлігінің соңғы редакциядағы бұйрығы

Бұған дейін инспекторлар жанар-жағармай шығынын нормалауды талап еткен. Кәсіпорын Көлік министрлігінің стандарттарын сақтаса, ешқандай шағым болған жоқ. Бірақ содан кейін Қаржы министрлігі шығындарды қалыпқа келтірудің қажеті жоқ екенін мойындады (06.03.2013 жылғы № 03-03-06/1/20097 хат, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264-бабының 1-тармағының 11-тармақшасы). Федерация). Бірақ салық органдарының шағымдары болды. Бұған жол бермеу үшін бекітілген көрсеткіштерді ұстану қауіпсіз.

Көлік құралдарының барлық түрлері үшін 2017 жылға арналған ағымдағы отын тұтыну нормаларын Ресей Федерациясы Көлік министрлігінің соңғы басылымында табуға болады (жоғарыдағы сілтеме).

Салық талаптарының тағы бір жалпы себебі - қызметкерлердің автокөліктерін пайдаланғаны үшін өтемақы. Өтемақы нормалары Ресей Федерациясы Үкіметінің 02.08.2002 жылғы № 92 қаулысымен белгіленген. жолаушылар вагондарықозғалтқыш көлемі 2 мың текше метрге дейін. см - 1200 рубль, қозғалтқыш көлемі 2 мың текше метрден астам. см - 1500 рубль. Стандарттар қазірдің өзінде барлық шығындарды өтеуді қамтиды: амортизация, жөндеу, бензин, май, жуу.

Кейде компаниялар бензинге қосымша ақы төлейді. Өйткені, ескірген стандарттар ең көбі бір автокөлікке жанармай құюды қамтиды. Мұны істеу қауіпті. Шенеуніктер бензинді есептен шығаруға тыйым салады (Ресей Қаржы министрлігінің 2015 жылғы 4 желтоқсандағы No 03-03-06/70852 хаты). Сондықтан салық органдары шығындарды алып тастайтын шығар.

Шығындарыңызды қорғау үшін мүмкіндігінше егжей-тегжейлі саяхат жоспарларын жасаңыз. Олардың егжей-тегжейлі маршруты болуы керек. Егер ол жоқ болса, шығындарды тек сот арқылы қорғауға болады (Солтүстік Кавказ округінің Төрелік сотының 2016 жылғы 25 ақпандағы № F08-626/2016 қаулысы).

Айтпақшы, көліктердің қозғалысын GPS навигаторлары немесе ГЛОНАСС жүйесі арқылы бақылауға болады. Маршруттар туралы баспа ақпараты шығындарды растайды (Ресей Қаржы министрлігінің 2011 жылғы 16 маусымдағы № 03-03-06/1/354 хаты).

Сіз сондай-ақ қызметкерлердің жеке көліктері үшін бензин шығындарын есептей аласыз. Ол үшін қызметкермен автокөлікті жалға алу шарты жасалады (Ресей Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 15 қазандағы No 03-03-06/1/649 хаты).

2017 жылы отын шығынының нормативтерін бекіту

Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес, табыс салығын есептеу мақсатындағы шығыстар негізделуі керек. Ұйым көлік министрлігі бекіткеннен өзгеше болуы мүмкін жанармай тұтынудың өзіндік нормаларын белгілей алады. Алайда, егер стандарттар ұсынылғаннан айтарлықтай өзгеше болса, бұл салық басқармасымен келіспеушіліктерге әкелуі мүмкін. Инспекторлар шығындарды экономикалық негізсіз деп тануы және қосымша табыс салығын алуы мүмкін.

Ұйымның отын тұтыну нормалары туралы бұйрығын әзірлеу және бекіту кезінде бөлімнің ұсыныстарын ұстанған жөн. Дегенмен, әртүрлі факторларға байланысты стандарттарды арттыруға болады. Мысалы, автомобильдің жұмыс маусымын ескере отырып (жаз және қыс мезгілі), көлікті пайдаланатын қаладағы халық және көлік құралдарының жасы. Көлік министрлігі 5 жылдан астам пайдаланылған автокөліктердің тұтыну нормаларын арттыруға рұқсат береді.

Тапсырысты әр маусым сайын қайта бекіту қажет емес. Жазды бірден көрсету оңайырақ және қысқы нормаларжанар-жағармайдың шығыны олардың әсер ету кезеңдерімен. Бұл жағдайда тапсырысты көлік паркін жаңарту және жаңа вагондарды сатып алу кезінде ғана толықтыру қажет.

Төмендегі үлгілерді қараңыз.

Қызметтік көліктерге тапсырыс үлгісі

Қызметтік автокөліктерге отын шығынының нормативтерін бекітуге тапсырыс нысаны

2017 жылы отын шығынының нормативтерін бекіту туралы бұйрық үлгісі

отын шығынының нормативтерін бекіту туралы

2017 жылғы 1 мамырдан 31 қазанға дейінгі мерзімге мемлекеттік нөмірі К 406 KN 97 ВАЗ-2109 автокөлігінің АИ-92 маркалы бензинді тұтыну нормасын 100 шақырымға 8,2 литр мөлшерінде бекітуді бұйырамын.

Негізі ВАЗ-2109 автокөлігін басқару жүрісін жүргізу актісі болып табылады, оған сәйкес 100 шақырым тұрақты жүгірісі бар. нақты тұтынужанармай 8,2 литрді құрады.

Бас директор ________Стеклов___________ В.В. Стеклов

Жанармай шығынының нормативтерін және стандарттарға түзету коэффициенттерін (қосымша ақыларды) бекіту туралы бұйрық үлгісі

Жанармай тұтыну нормаларын және түзету коэффициенттерін (қосымша ақы) бекітуге тапсырыс нысаны

Жанармай шығынының нормативтерін және түзету коэффициенттерін (қосымша ақы) бекіту туралы бұйрық үлгісі

Тапсырысты әзірлеу кезінде кәсіпорын өсу коэффициенттерін қолдана алады. Кәсіпорын 5 миллионнан астам халқы бар қалада орналасса, отын шығынын 35 пайызға арттыруға болады. 1-ден 5 миллионға дейін халқы бар қалаларда норманы 25%-ға арттыруға болады және т.б.

Отын шығынын жұмыс маусымына байланысты өзгертуге болады. Нормаларға қосымшалар аймаққа байланысты әр түрлі айларда жарамды. Мысалы, Мәскеуде 1 қарашадан бастап жанар-жағармайды жазғы уақыттан 10% артық есептен шығаруға болады.

Қаржы министрлігі бензиннің құнын нормаламауға рұқсат береді (03.06.2013 ж. № 03-03-06/1/20097 хат). Компания жанар-жағармайды нақты есептен шығаруға құқылы. Сонымен қатар, тапсырыста өзіңіздің шектеулеріңізді орнатуға болады. Оның үстіне, егер ауа райы кенет бұзылса, компания қазан айынан бастап өз стандарттарын арттыруға құқылы.

«Персона» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі

отын шығынының нормативтерін бекіту туралы

Мәскеу 27.05.2017 ж

1. РФ Көлік министрлігінің 2008 жылғы 14 наурыздағы № АМ-23-р бұйрығының 2-бөліміне сәйкес жеңіл қызметтік автокөліктер үшін отын шығынының негізгі нормасы.

2. Жолаушылар қызметтік вагондарының жергілікті пайдалану шарттарын ескере отырып түзету коэффициенттері (қосымша ақы) (Ресей Көлік министрлігінің 2008 жылғы 14 наурыздағы № АМ-23-р бұйрығының 1-бөлімі негізінде):

– 5 миллионнан астам халқы бар қалада жұмыс істегені үшін сыйлықақы – 35 пайыз;

– 1 миллионнан 5 миллионға дейінгі халқы бар қалада жұмыс істегені үшін үстемеақы – 25 пайыз;

– 250 мыңнан 1 миллион адамға дейін халқы бар қалада жұмыс істегені үшін үстемеақы – 15 пайыз;

– 100 мыңнан 250 мың адамға дейін халқы бар қалада жұмыс істегені үшін үстемеақы – 10 пайыз;

– 100 мың адамға дейін халқы бар қалада жұмыс істегені үшін бонус (бақыланатын қиылыстар, бағдаршамдар немесе басқа белгілер болған жағдайда) қозғалыс) – 5 пайыз;

– пайдаланылғанына бес жылдан астам, жалпы жүрісі 100 000 км-ден асатын автомобильдер үшін үстеме ақы – 5 пайыз;

– пайдаланылғанына сегіз жылдан астам, жалпы жүрісі 150 000 км-ден асатын автомобильдер үшін үстеме ақы – 10 пайыз;

– автокөлікте кондиционерді пайдаланғаны үшін үстеме ақы – 7 пайыз.

Бұйрыққа кәсіпорын басшылығы қол қояды және оның мәтіні кәсіпорында жұмыс істейтін барлық жүргізушілерге жеткізіледі.

Жанар-жағармай шығынының нормасы жанар-жағармайдың орташа қажеттілігін көрсететін шама әртүрлі түрлерібелгілі бір жүгіріске арналған көліктер. Әдетте, мөлшерлеме жүз шақырымға жұмсалған отынның литріне қарай есептеледі.

Бұл көрсеткіш жанармаймен қамтамасыз етілген қызметтік автокөліктері бар компанияларға қатысты. Жанармай тұтыну нормалары қолданыстағы заңнамаға сәйкес жанармай шығындарын есепке алуға, артық тұтынуды бақылауға және ұйымның шотынан бензинді есептен шығаруға мүмкіндік береді.

Сонымен қатар, отын тұтыну стандарттары қажет:

есеп беру үшін;
компанияның көліктері (немесе жалпы барлық сапарлар) қатысатын нақты сапардың құнын анықтау;
салық есептеулері.

Жанар-жағармайдың өзіндік құнының көрсеткіштері стандартталмаған: әрбір ұйым жанар-жағармайға қанша қажет деп есептесе, сонша өндіріс процесі талап етсе, сонша жұмсай алады.

Табыс салығын есептеу кезінде тек негізделген шығыстар ескерілетінін есте ұстаған жөн. Инспекторлар шығындардың негізділігін растайтын құжаттарды (мысалы, жанар-жағармай материалдарының құнын бақылау өлшемдері туралы ақпарат) ұсынуды сұрай алады.

Есептеу ерекшеліктері

Жанар-жағар майдың өзіндік құнының мөлшерлемелері автокөліктің паспортында көрсетілген, қолайлы жағдайда – тегіс жолда, белгілі бір жылдамдықта, еш кедергісіз анықталған шығынды ескере отырып есептеледі. Нақты жағдайлар идеалдыдан жиі ерекшеленетіндіктен, стандартты ағын жылдамдығы коэффициенттерді ескере отырып математикалық түрде анықталады.

Мынадай коэффициенттер ескеріледі:

аудан халқы;
жолдардағы қозғалыс қарқындылығы, кептелістердің болуы;
жыл мезгілі және ауа райы жағдайлары;
техникалық жағдайы көлікжәне оның жабдықтары (трейлер, кондиционер және т.б.).

Жанармай тұтыну нормалары Ресей Федерациясының Көлік министрлігінің ұсынымдары негізінде немесе оларды есепке алмастан дербес есептелуі мүмкін.

Есептеудің ең қарапайым әдісі: отынның литрін жүріп өткен километрге бөлу және жүзге көбейту (бензиннің мөлшері осылай анықталады, көлікке қажетжүз километр жол жүру үшін).

Есте сақтау керек, егер автомобиль қаланы төмен жылдамдықпен, жүкпен, суық немесе ыстық ауа райында жүрсе, отын шығыны есептелген нормалардан әлдеқайда жоғары болады. Жоғарыда келтірілген коэффициенттер дәл осыған арналған. Мысалы, бес миллионнан астам халқы бар қалаларда әрбір автокөлікке арналған стандарттар 35 пайызға артады. Қарастырылып отырған құжатта ұқсас ережелер өте көп.

2008 жылы Ресей Көлік министрлігі отын тұтыну нормаларын есептеуге қатысты ұсынымдар берді, олар № АМ-23 бұйрығында бекітілген. Бұл ұсыныстардың нақты жағдайларға сәйкес келуін қамтамасыз ету үшін құжат үнемі жаңартылып, жаңа мәндермен толықтырылып отырады. Мысалы, жақында кесте осындай брендтермен толықтырылды Лада Гранта 219020 1.6, Honda Accord IX 2.4, Toyota RAV4 2.0 2W және басқа да көптеген толықтырулар жасалды.

2015 жылы бекітілген. Сол кезде құжатқа соңғы түзетулер енгізілді. Бұл ұсыныстар міндетті емес, бірақ есептеулерді жасау кезінде ескерілуі мүмкін.

Белгілі бір автокөлікке арналған жанармай шығынының стандартты мәндерін білу үшін көлік түріне (жеңіл автомобиль, жүк көлігі, трактор, арнайы мақсаттағы) сәйкес кестені ашып, қажетті брендті таңдау керек.

Ресей Федерациясы Көлік министрлігінің тізімінде 800-ден астам көлік бар.

Олардың әрқайсысы үшін шамамен отын шығыны және арттыру факторларының тізімі көрсетілген. Мысалы, Lada Granta автокөлігі үшін отын шығыны жүз километрге сегіз литр деп белгіленген. Chevrolet Niva автокөлігі үшін бірдей қашықтық үшін оның үлкен қуатына байланысты норма қазірдің өзінде 10,6 құрайды.

КамАЗ, Газель, УАЗ сияқты көліктер үшін өз стандарттары белгіленген. Мысалы, УАЗ-3159 үшін олар 15,9 литр, Газель үшін - 19-дан 21 литрге дейін, КамАЗ үшін - 20-дан 31 литрге дейін.

қызметi жүк тасымалдауды жүзеге асыруға бағытталған кәсiпорындар көлiк құралдарының жүрiсiн жазатын жүкқұжаттарды пайдалана отырып жанар-жағармай материалдарын есептен шығарады;
бухгалтерлік есеп үшін арнайы шоттар мен қосалқы шоттар пайдаланылады (түскен отын 10 шоттың дебетінде, есептен шығарылған отын сол шоттың кредитінде есепке алынады);
салықтық есепке алу материалды немесе басқа шығындарды есептен шығаруды көздейді (тауарларды тасымалдайтын көлік құралдарына жанар-жағармай шығындары есепке алынады материалдық шығындар oh, және қызметтік автокөліктерге жанармай шығындары - басқа шығындарда);
салықтық есепке алу стандарттарды қолданумен де, жанар-жағармайдың нақты мөлшерімен де жүргізілуі мүмкін;
Ресей Федерациясының Көлік министрлігінің ұсынымдарында көрсетілмеген көлік құралдары үшін стандарттарды жеке есептеуге болады.

Суық мезгілде жанар-жағармай құны 5%-20%-ға өседі. Таулы аймақтарда жүргенде де осындай жәрдемақы қосылады. Көлік құралдарының жасын ескере отырып, арттыру факторлары да қолданылады. Автокөлік неғұрлым ұзақ пайдаланылса, соғұрлым жоғары коэффициенттер артады.

2017 жылға жанар-жағар майларды есептен шығару стандарттары ресми түрде қабылданған. Бұл мақалада біздің мемлекетіміздің Көлік министрлігінің жанар-жағармай стандарттары - жанар-жағармай туралы бұйрығының соңғы редакциясы талқыланады. жағар майлар

11.11.2016

Жанармай тұтыну стандарттарындағы инновациялар

Бүгінгі таңда отын материалдарының құнын стандарттау салық есебіміндетті емес. Бірақ салық төлеушінің мұндай құқығы бар, бұл Қаржы министрлігінің екі хатымен расталады:

№ 03-03-06/1/2875 (27.01.14 ж.);
№ 03-03-06/1/2009 (06.03.13 ж.).

Бұл біздің мемлекетіміздің Салық кодексінде жанар-жағармай шығындарының белгілі бір стандарттарын белгілеуге тікелей талаптардың жоқтығына тікелей байланысты. Осыған байланысты жанар-жағармай шығындарының нормативтерін белгілеу қажет пе, жоқ па, соны компаниялар мен жеке кәсіпкерлер өздері шешеді.

Мұндай стандарттарды белгілеу нұсқасы таңдалған жағдайда жанар-жағармай материалдарын есепке алу үшін мынадай негізгі құжаттар ұсынылады:

дербес әзірленген стандарттар;
көлік құралын шығарған зауыт ұсынған деректер;
Көлік министрлігі бекіткен стандарттар (бүгінгі күні бұл 2008 жылғы 14 наурыздағы № АМ-23-р бұйрығы).

Соңғы тармақ автокөлік компаниялары үшін міндетті болып табылады (соның ішінде жеке кәсіпкерлер) Көлік министрлігінің стандарттарын өз қалауы бойынша пайдалана алады.

Жақында осы стандарттарға бірқатар өзгерістер енгізілді – Көлік министрлігінің № НА-90- бұйрығы (2015 жылғы 14 шілдедегі). Оларды толығырақ қарастырайық:

1. Ресми деңгейде жанармай тұтыну нормалары көзделген автомобиль үлгілерінің (отандық және шетелдік өндіріс) тізбесін кеңейту. Иә, олар қосты келесі үлгілермашиналар және оларға арналған стандарттар (%):

Lada Granta немесе ВАЗ-21126 - 9,7%;
Lada Priora немесе VAZ-21116 - 8%;
Honda Accord IX 2,4 - 9,7%;
Toyota RAV4 2.0 2WD - 8,9% және т.б. (сондықтан сарапшылар жаңартылған тізімді мұқият оқып шығуды және жанар-жағармай стандарттарын дербес белгілеу кезінде оны ескеруді ұсынады).

2ю Жанар-жағармай құнының нормативтерін ұлғайту коэффициенттері көлік құралының пайдалану мерзімін немесе жүгірістерін ескере отырып белгіленеді (өзгерістер енгізілгенге дейін жоғарыда аталған шарттарды бір мезгілде қолдану мүмкіндігі болды - жүгіріс пен пайдалану мерзімі). Қазіргі уақытта өсу коэффициентін қолдану үшін келесі шарттар қолданылады:

100 мың км жүріспен немесе 5 жыл пайдалану мерзімімен – 5%-ға дейін;
150 мың км жүгіріспен немесе 8 жыл пайдалану мерзімімен - 10% дейін.

3. Ірі қалалар үшін үстеме ақы өсті (бұрын жанар-жағармай материалдарын есептен шығару нормаларын ұлғайту үшін мұндай үстемелердің максималды мөлшері 25%-ды құраған және 3 миллион және одан да көп халқы бар қалаларға қолданылған):

халқы 5 миллион және одан да көп қалалар үшін 35%-ға дейін;
халқы 1-ден 5 миллионға дейінгі қалалар үшін 25%-ға дейін (бұрын осы санаттағы қалалар үшін шек 20%).

Жанар-жағармайға (ірі қалалар) қосымша ақы өзгерістерінің салыстырмалы кестесі

Осы инновациялардан басқа, басқа жеңілдіктер өзгеріссіз қалады:

10 мың адамға дейінгі елді мекендер үшін - ең көбі 5%;
100 мыңнан 250 мың тұрғынға дейін – ең көбі 10%;
2150 мың тұрғыннан – максимум 15%.

Бірақ жаңашылдыққа сәйкес кез келген типтегі елді мекендерге (қалаларды, ауылдарды және т.б. қоса) бес пайыздық үстеме ақы алынады, бірақ ол үшін оларда бағдаршамдар және басқа да жол белгілері бар жол қозғалысын реттейтін қиылыстар болуы керек. Егер қандай да бір елді мекеннің халқы белгісіз болса, мұндай ақпаратты Росстат сайтында «Демография» қойындысын басу арқылы алуға болады.

Тағы бір жаңалық технологиялық типтегі көліктерге қосымша ақы төлеуге қатысты, оның ішінде қолданылатын жабдықтар да бар өндірістік үй-жайлар, өнеркәсіп орындары:

құрылыс крандары;
бетон төсеушілер;
бульдозерлер;
экскаваторлар және т.б.

Мұндай көліктер үшін жанар-жағармайға қосымша ақы көтерілді - шек 20%-ға дейін.

Яғни, Көлік министрлігінің стандарттарына сәйкес жанар-жағармай шығындарын есептен шығару кезінде соңғы жаңалықтарға түзетулер енгізу қажет. Бұл мақсатқа жету үшін компания келесі әрекеттерді орындайды:

Жанар-жағармай шығынының нормасын бекіту туралы бұйрық шығарылды.
Онда сілтеме болуы керек жаңа құжат- Мемлекетіміздің Көлік министрлігінің № НА-90-р бұйрығы (2015 жылғы 14 шілдедегі) салық қызметкерлері жанармай құнының нормативтерінің көтерілуіне кінә таппауы үшін.
Инновациялардың күшіне енетін күнін атап өту керек (олар тек 14.07.15 бастап ресми түрде қолданылуы мүмкін).

Жанар-жағармайдың есебі және оның құжаттық дәлелі

Жанар-жағармай материалдарын есепке алу келесі құжаттама негізінде жүзеге асырылады:

Жанар-жағармай сатып алу үшін – бұл чектер, талондық түтіктер, есептер (аванс және жанармай карталары) болуы мүмкін.
Көлік құралдарын өндірістік мақсатта пайдалану үшін - жол парақтары (олар жалпы қабылданған стандартты нысанға сәйкес ресімделуі мүмкін немесе компания өз бетінше әзірленуі мүмкін), бақылау жүйелерінің есептері - жүгіріс және жанармай шығыны (міндетті түрде қағазда басылады) басшының қолы қойылған нысан).
Жанар-жағармай шығыны үшін – бухгалтериядан анықтамалар, тиісті есептер.

Жанар-жағармай материалдарын есептен шығару үшін кәсіпорын келесі құжаттарды пайдалана алады:

қызмет көрсететін көлік құралдарына арналған жанар-жағармай шығынының нормативтерін бекіту туралы бұйрық;
жанар-жағармай материалдарын тұтыну нормативтерін, сондай-ақ осы стандарттарға түзету коэффициенттерін (яғни қосымша ақыларды) бекіту туралы бұйрық (қызметтік үлгідегі көлік құралдары үшін);
жанар-жағар майға шығыстардың шекті сомасын есептеу туралы мәліметтері бар анықтама («жеңілдетілген» жүйе бойынша жұмыс істейтін жеке кәсіпкерлер үшін);
жанар-жағар майға талондарды тіркеу кітабы;
жанар-жағармай материалдарын жеткізу шарты;
жанар-жағармай материалдарының есебі мен қозғалысы бойынша ведомостар;
жанар-жағармай материалдарын есептен шығару туралы актілерді (оның ішінде шөп шапқышты пайдалану кезінде);
жылу электр станциясының отынның жану картасы;
қатты отынды сату және жеткізу шарттары;
No 4 нысан – қорлар, онда жанар-жағармай қоры туралы мәліметтер бар.

Жанар-жағар майларды есептен шығару тәртібін жүзеге асыру тәртібі

Істі жеңілдету үшін сатып алынған жанар-жағармайдың құны жеткізушіге төлем жасалған кездегі шығыс ретінде есептен шығарылуы керек.

Жалпы салық жүйесі үшін есепті айда тұтынылған барлық отынның құны есепті айдың соңғы күніндегі шығыстар бабына енгізілуі тиіс.

2017 жылы отын шығынының нормалары

Жанар-жағар майларды тұтыну нормалары біздің мемлекетіміздің Көлік министрлігінің ұсынымдарына сәйкес бекітілген.

Осы ұсыныстарға сәйкес, қыста көліктерді пайдалануды арттыру факторлары бар. Мұндай коэффициенттердің мәні аймақтық стандарттарға байланысты (мемлекет белгілеген нормадан 20% дейін). Мәселен, Мәскеу және Брянск облысы үшін - 10%, в Киров облысы– 12%, ал Саха Республикасында – 20%.

Бірақ жанармай тұтыну нормалары көлік тіркелген елді мекен тұрғындарының сандық құрамын да ескереді. Бұл критерийді толығырақ қарастырайық:

5% - 100 мың адамға дейін халық;
10% - 100 мыңнан 250 мың тұрғынға дейін;
15% - 250 мыңнан 1 млн адамға дейін;
25% - 1 миллионнан 5 миллион тұрғынға дейін;
35% - 5 млн.

Сонымен қатар, көлік құралының жұмыс жасы мен жүгірісін де ескеру қажет. Өсу коэффициенті келесі көрсеткіштерге байланысты жоғары болады:

5% - 5 жылдан астам пайдаланылғанда немесе 100 мың километр жүгіріспен;
10% - 8 жыл немесе одан көп пайдаланылғанда немесе 150 мың километр жүгіріспен.

Жанар-жағар майдың нормативтерін есептеу формуласы

Автокөліктердің отын шығынының нормалары жолаушы түріарнайы формуламен есептелуі керек:

QH =0,01 x Hs x S x (1+0,01 x D), мұндағы:

QH – отын шығынының нормасы (литрмен);
Hs – автокөлік жүрісі үшін отын шығынының негізгі стандарты (л/100 км);
S - көліктің жүрісі (км-де);
D – өсу немесе кему коэффициенті (нормадан %).

Жанармай түріне байланысты жекелеген көлік құралдары үшін отын шығынының нормативтері (2016 жылға ағымдағы):

Реагенттер үшін:

5% - Еуро-4;
6% - Еуро-5;
7% - Еуро-6.

Сұйытылған газдар (пропан) үшін:

егер автомобиль СКГ-мен жүрсе: 1 литр бензинге 1,22+/-0,10 литр СКГ;
егер автомобиль СТГ-да жүрсе: 1+/-0,1 текше метр СТГ (CNG) егер автомобиль СКГ-мен жүрсе (фургондарды орнату кезінде): 2,64 л/100 км дейін;
егер машина CNG-де жұмыс істейтін болса: 2 текше метрге дейін. м/100 км.

Бензин үшін: борттық машиналар жүк түрі, оның ішінде автопоездар – 2 л/100 км дейін.
үшін дизельдік отын: борттық жүк көліктері, соның ішінде автопоездар - 1,3 л/100 км дейін.

2017 жылы жанар-жағармай материалдарының нормативтерін есептеу мысалы

«Нева» компаниясы ЖШҚ болып табылады, оның балансында Lada Granta Liftback жеңіл автокөлік бар. Ол Орынбор облысында, дәлірек айтсақ, 1 миллион халқы бар қалада тіркеу рәсімінен өткен.

Біз келесі ақпаратты білеміз:

қыста автомобиль жүгірісі - 200 км;
тұтыну нормаларын Нева дербес белгілейді (біздің мемлекетіміздің Көлік министрлігінің ұсынымдарына сәйкес);
мұндай машина үшін арнайы отын шығынының стандарты Hs = 8,2 л/100 км;
1 миллион халқы бар елді мекенде жұмыс істегені үшін үстемеақы 15% құрайды;
қыста жұмыс істегені үшін үстеме ақы: D=15%.

Енді арнайы формуланы пайдаланып есептеуді бастайық: 0,01 x 8,2 x 180 x (1+0,01 x (15+15)) = 19,2 литр.

Жанармай шығынының нормалары

Ресейдің Салық кодексі көлік құралдарына жанар-жағармай стандарттарына қойылатын талаптарды белгілемейді. Бірақ, соған қарамастан, кез келген жанармай шығыны жол парақтары сияқты құжаттармен расталуы керек. Компания мұндай құжаттардың нысандарын дербес әзірлей алады, бірақ бұл үшін біздің мемлекет Көлік министрлігінің № 152 бұйрығында (2008 жылғы 18 қыркүйектегі) көрсетілген мәліметтерді пайдалану қажет. Бірақ біз медициналық тексерулер мен сапарлар туралы ақпарат сияқты бөлімдерді ұмытпауымыз керек.

Бүгінгі күні жеңілдетілген жүйе бойынша жұмыс істейтін компаниялардан салық есебі үшін жанар-жағармай құнын стандарттау талап етілмейді. Бірақ олар Қаржы министрлігінің хаттарына сәйкес мұны істеуге құқылы:

1. № 03-03-06/1/2875 (27.01.14 ж.).

2. № 03-03-06/1/2009 (03.06.13 ж.).

Себебі, Салық кодексінде жанар-жағармай құнын нормалау бойынша қатаң талаптар жоқ. Сондықтан компаниялар жанар-жағармай шығындарын стандарттау мәселесін дербес шешуі керек. Егер компания соған қарамастан отын тұтыну стандарттарын дербес бекітуге шешім қабылдаса, онда екі факторды ескеру қажет:

қандай машина қолданылады;
жанар-жағармай шығындарын есептен шығару негіздері.

Кәсіпорынның қандай көлік құралын пайдаланатынына байланысты жанар-жағармай шығындарын есептен шығару негіздері белгіленеді.

1. Егер автокөлік кәсіпорынға тиесілі болса, жеңілдетілген салық жүйесі бойынша «Қызметтік көлік құралдарын ұстауға арналған шығыстар» бабында жанар-жағар майдың құны ескерілсін - Салық кодексі, № 346.16, 1-тармақ, 12 тармақша.

2. Егер автокөлік жеке кәсіпкерге тиесілі болса, «жеңілдетілген шарттар» бойынша жанармай құны «Қызметтік көлікті ұстауға арналған шығыстар» бабында көрсетілуі мүмкін - Салық кодексінің № 346.16 бабы, 1-тармағы, 12-тармақшасы. Бұл келесі құжаттармен расталуы керек:

шот-фактуралар;
тексерулер;
түбіртектер;
жол жүру парақтары.

Бұл құжаттар автомобильдің өндірістік мақсатта пайдаланылғанының дәлелі болады - Салық кодексінің № 252-бабының 1-тармағы және № 346.16-бабының 2-тармағы. Көлік құралдарына техникалық қызмет көрсетуге арналған мұндай шығыстар материалдық шығындарға жатқызылады - Салық кодексі, № 2-бап. 254 1-тармақтың 6-тармақшасы Салық кодексінде есептен шығарудың ерекше шарттары жоқ. Егер осы үлгідегі автомобильдерді жөндеуге жұмсалған шығындар болса, олар Салық кодексіне сәйкес есепке алынады - № 346.16 баптың 1-тармағының 3 тармақшасы. Бұл есепке алу төлем жасалғаннан кейін дереу жүзеге асырылады - Салық кодексі, № 3. 346.17, 2-тармақ.

3. Егер автокөлік компания қызметкерінен жалға алынған болса, мұндай жанар-жағармай шығындары Салық кодексінің № 346.16 бабының 1 тармағының 5 тармақшасы немесе «Техникалық қызмет көрсетуге арналған шығыстар материалдық шығындар ретіндегі шығыстар» баптары бойынша есептен шығарылады. қызметтік көлік құралдары» - Салық кодексі, № 346.16-баптың 1-тармағының 12-тармақшасы. Мұндай есепке алу үшін оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істейтін компаниялар жалдау шартының құжаттарында: «жалға алынған автокөлікті ұстауға арналған шығыстар жалға алушы көтереді». Бірақ шығындар мен төлемді де ескеру қажет жалға беруосы автокөлік үшін - Салық кодексі, № 346.16, 1-тармақ, 4-тармақша. Жеке кәсіпкер көлік құралын жалға алу шартын жасай алмайды - АК, № 413.

4. Егер автокөлік кәсіпорын жұмысшысының меншігі болса, бірақ кәсіпкерлік мақсатта пайдаланылса, бұл жағдайда жанар-жағармай құны жеке шығыс бабы ретінде есепке алынбайды. Мұндай есепке алу үшін компанияның жұмыскеріне - автокөлік иесіне арналған өтемақы төлемінің жалпы сомасы ғана жарамды (НК, № 346.16-бап, 1-тармақ, 12-тармақ). Стандарттар біздің мемлекетіміз Үкіметінің 02.08.02 жылғы № 92 қаулысымен (1-тармақ) белгіленген:

қозғалтқыш көлемі 2 мың текше см-ге дейін жеңіл автомобильдер үшін. - 1 мың 200 рубльге дейін;
көлемі 2 мың текше см және одан да көп жеңіл автомобильдер үшін. - 1 мың 500 рубль.

Бірақ сомалардың бұл цифрлық көрсеткіштеріне көлік құралын пайдаланатын жұмысшы көтеретін шығындар да кіреді (Қаржы министрлігінің 2005 жылғы 16 мамырдағы № 03-03-01-02/140 хатына сәйкес):

техникалық қызмет көрсету;
жөндеу және т.б.

Сондықтан компания басшылығы жұмысшыға өтемақы төлеудің кез келген сомасын бекіте алады, ал «жеңілдету» кезінде тек қатаң белгіленген норма ғана ескеріледі.

Сіз сондай-ақ фактіні ескеруіңіз керек: норма деп аталатын машина қызметтік мақсатта пайдалану кезінде толық айлық кезеңге негізделген ресми деңгейде бекітілген - Министрліктің № 03-03-01-02/140 хаты. Қаржы (05.16.05 ж.).

Мысалы, жұмысшы бір ай бойы 22 жұмыс күнінің 2 күні автокөлікті пайдаланды. Бұл «Шығындар» айдары бойынша есептен шығарылатын өтемақы 11 есеге азаяды деген сөз.

Жеңілдетілген жүйе бойынша жұмыс істейтін кәсіпорынның жанар-жағармай материалдарын есепке алу құжаттары

«Жеңілдетілген» тәсілмен жұмыс істейтін компаниялар үшін жанар-жағармайдың құнын есепке алу үшін пайдаланылуы қажет негізгі құжаттарды қарастырайық.

Жол жүру құжаты – көлік құралдарының пайдалануының жарамдылығын растау үшін қызмет етеді. Ол әр көлікке жеке беріледі. Оның жарамдылық мерзімі бір күннен бір айға дейін. Жол жүру парақтары бланкілерінің ресми жалпы қабылданған нысандары автомобиль көлігі кәсіпорындары үшін міндетті болып табылатын Мемлекеттік статистика комитетінің № 78 қаулысымен (28.11.1997 ж.) бекітілген. Егер компания бұл түрге жатпайтын болса, онда саяхатшы нысанын компания басшылығы дербес әзірлей алады - Қаржы министрлігінің № 03-03-06/2/161 хаты. Бұл жағдайда бұл нысан компанияның есеп саясатында белгілі бір мәліметтер көрсетілуі тиіс үлгісі бар қосымша қосымша ретінде көрсетіледі - Көлік министрлігінің № 152 бұйрығы. IN жол құжатыСондай-ақ сапардың нақты бағытын, сондай-ақ белгілі бір көлікке арналған отын шығынын көрсету керек.
Шот-фактуралар, жанар-жағармай құю станцияларынан төлем түбіртектері, шоттан үзінді көшірмелер – аталған құжаттар жанар-жағармай шығындары бойынша төлемнің нақты жүргізілгенін растайтын бастапқы төлем болып табылады. Бұл тізім жанар-жағармайдың қалай сатып алынатынына байланысты. Яғни, жанар-жағармай құю бекетінде сатып алушыға түбіртек, ал қолма-қол ақшасыз есеп айырысуға арналған жанармай картасына – шоттан үзінді көшірме + ай сайынғы шот-фактура + сатушының есептері беріледі.
Аванстық есеп – бұл құжат жанар-жағармай материалдары есепке қосымша ретінде қызмет ететін жауапты тұлғаның көмегімен сатып алынған жағдайда қажет. Бұл шығындарды кәсіпорын шығындар есебін бекіту кезінде төлейді.
Директордың жанар-жағармайға арналған шығыстарды есепке алу тәртібі туралы бұйрығы оңайлатылған салық жүйесі бойынша жүргізілетін бухгалтерлік есепте жанар-жағармай шығындарының сомасын анықтау әдістемесін - салықты да, бухгалтерлік есепті де белгілеу үшін қажет. Бұл құжатты ресімдеуге болады еркін нысаны, ескере отырып:

жанар-жағар майдың нормалары;
жанар-жағармай шығындарын толық көлемде есептен шығару туралы нұсқаулар.

Сарапшылар келесі нюансқа назар аударуды ұсынады: жанар-жағармайға арналған шығыстарды нормалау бухгалтерлік және салықтық есепте де жүзеге асырылады. Бірақ бұл міндетті шарт емес. Бухгалтерлік есепте мұндай есептен шығару нормалаусыз (іс жүзінде) жұмсалған шығындар сомасында жүргізіледі - PBU 5/01, 5-тармақ. Салық есебінде бұл норма да міндетті емес және жанар-жағармай материалдарының нақты шығындары. жол құжатында расталады.

Сұрақ-жауапта «жеңілдету» кезінде жанар-жағар майларды есепке алу

1. Жанар-жағармай шығындарын нормасыз толық есептен шығаруға болады ма?

Иә, бұл опция мүмкін. Бұл Ресей заңнамасында жанар-жағармай материалдарының құнының стандарттарына міндетті талаптардың жоқтығына байланысты. Бірақ егер мұндай стандарттау болмаса, есептен шығарылған жанар-жағармайдың көлемі салықтық есепке алу үшін құжатталуы керек. Сондықтан салық пен бухгалтерлік есептің бір сызбасын жасаған жөн болар еді.

2. Жанар-жағар майларды нормалаудың қандай әдістері бар?

Оңайлатылған салық жүйесін стандарттаудың үш нұсқасы бар:

Көлік министрлігі арнайы әзірлеген стандарттарды қолдануға;
көлік құралын жасаушы белгілеген нормалау шегінде жанар-жағармай материалдарын есепке алуға;
компания әзірлеген стандарттарды өз бетінше қолдану (бұл белгілі бір жағдайларда көлік құралын сынақ жүргізу туралы есептерде көрсетілуі керек).

3. Жылдық есепті кезеңнің ортасында жанар-жағармай нормативтерін қайта қарауды бұзушылық деп санауға бола ма?

Жанар-жағармай материалдарының белгіленген стандарттарын мұндай қайта қарау, егер мұндай рәсім құжаттамамен негізделген болса, қолайлы болуы мүмкін. Бұған мысал ретінде келесі жағдайды келтіруге болады: жаңа көлікжоспарланғаннан көп отынды тұтынады.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша шығыстар бабы экономикалық негізделген және құжатталған шығындарды қамтуы тиіс. Мұндай өзгерістердің себебі компания директорының атынан бұйрықта - отынды тұтынудың жаңа нормалары туралы бұйрықта көрсетілуі керек.

4. Екі түрлі стандартты - қыс пен жаз үшін бөлек әзірлеуге болады ма?

Бұл мүмкін, өйткені Ресей заңнамасы мұндай әрекетке рұқсат береді. Директордың тапсырмасы бойынша кәсіпорынға берілген бұйрықта қандай кезеңдердің жаз, қай кезеңдердің қыс болып есептелетіні көрсетіледі. Тек осы жағдайда бөлек нормалау мүмкін болады.

5. Артық отын шығынын жүргізушінің жалақысынан ресми түрде шегеруге бола ма?

Иә, егер жанар-жағармайдың артық жұмсалуына осы жүргізушінің кінәсі себеп болса, жұмыс берушіге мұндай мүмкіндік беріледі. Осы мақсатта арнайы комиссия шақырылып, оның құрамына директордан басқа құзырлы мамандар – Еңбек кодексі, No247 б. Жүргізуші отынның шамадан тыс жұмсалу себебін түсіндіруі керек. Серіктестік директоры бүкіл компанияға келтірілген шығынды есептегеннен кейін жүргізушіден ақшаны ұстап қалу туралы тиісті бұйрық шығаруға құқылы. Бірақ бұл сома орташа айлық жалақының бір сомасынан жоғары болмауы керек - Еңбек кодексі, № 248-бап. Сот арқылы жүргізушіден бір ай мерзімі өтіп кеткен немесе келтірілген залалдың мөлшері заңда белгіленген мөлшерден жоғары болса, қаражат өндіріп алынады.

«Жеңілдетілген» жанар-жағар майларды есепке алу

Операция	Құжатты дәлелдемелер	Бухгалтерлік жазба
Жанар-жағармай сатып алу есепші адамның көмегімен төленеді	Шығын түрі кассалық ордер	«71» ДТ шоты - «50» КТ шоты (жанар-жағармай сатып алу үшін жауапты тұлғаға берілген ақшалай қаражатты орналастыру)
	Есеп беретін тұлғаның алдын ала есебі	Дт шоты «10» қосалқы шот «Жанармай» - Кт шоты «71» (сатып алынған жанар-жағар майларды есепке алу үшін қабылдау)
	Жол жүру құжаты	Дт «20» («25», «26») шоты - Кт шоты «10» «Жанармай» қосалқы шоты (пайдаланылған жанар-жағармайдың құнын шығыс ретінде есептен шығару кезінде)
Жанар-жағармай сатып алу кезінде төлем сатушымен қолма-қол ақшасыз төлем түрінде жүргізілді.	Оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істейтін кәсіпорынның шотынан үзінді көшірме	Дт шоты «60» - Кт шоты «51» (жанар-жағармай сатып алуға ақша аудару кезінде)
	шот-фактура (жеткізушіден басқа бастапқы құжат)	Дт шоты «10» қосалқы шоты «Жанармай» - Кт шоты «60» (сатып алынған жанар-жағар майларды есепке алу кезінде)
	Жол жүру құжаты	Дт шоты «20» («25», «26») - Кт шоты «10» «Отын» қосалқы шоты (пайдаланылған отынның құнын шығыс ретінде есептен шығару кезінде)

ADIM

Бұл жерде өте көп сандырақ - тақырыптан бастап!

Дания

Көлемі 1,8 немесе 2,0 болатын Toyota Kaldino көлігінің тұтыну нормасын айтыңызшы