Clôture d'un compte courant : les droits légaux du propriétaire, ainsi que les motifs et la procédure pour mener à bien la procédure. La séquence de clôture des comptes et les facteurs qui la déterminent Comment fermer un compte nul lors de la saisie des soldes

8.1. La base de la fermeture d'un compte bancaire est la résiliation de la convention de compte bancaire, y compris dans le cas prévu par le paragraphe trois de la clause 5.2 de l'article 7 de la loi fédérale n° 115-FZ.

8.2. Après la résiliation de la convention de compte bancaire, les opérations entrantes et sortantes sur le compte du client ne sont pas effectuées, à l'exception des opérations prévues à l'article 8.3 des présentes Instructions. Les fonds reçus par le client après la résiliation de la convention de compte bancaire sont restitués à l'expéditeur.

8.3. Après résiliation de la convention de compte bancaire avant l'expiration d'un délai de sept jours après réception de la demande écrite correspondante du client, la banque émet les fonds restants du compte bancaire au client en espèces ou transfère les fonds par ordre de paiement.

Si le client ne semble pas avoir reçu le solde des fonds sur son compte bancaire dans un délai de soixante jours à compter de la date d'envoi conformément au premier alinéa du 3° de l'article 859 du Code civil Fédération Russe par la banque au client d'un avis de résiliation de la convention de compte bancaire ou du défaut de la banque de recevoir dans le délai imparti les instructions du client de transférer le solde des fonds sur un autre compte, la banque est tenue, conformément au paragraphe premier de paragraphe 6 de l'article 859 du Code civil de la Fédération de Russie, pour créditer des fonds sur un compte spécial auprès de la Banque de Russie, ouvert conformément à la directive de la Banque de Russie du 15 juillet 2013 N 3026-U "Sur un compte spécial à la Banque de Russie", enregistré par le ministère de la Justice de la Fédération de Russie le 16 août 2013 N 29423 ("Bulletin de la Banque de Russie" du 28 août 2013 N 47 ).

8.4. Dans le cadre de la résiliation de la convention de compte bancaire, le client est tenu de remettre à la banque les chéquiers de caisse inutilisés avec les chèques et talons de caisse non utilisés restants de la manière établie par la législation de la Fédération de Russie.

8.5. S'il n'y a pas de fonds sur le compte bancaire, une constatation de la clôture du compte personnel correspondant est faite dans le Registre des Comptes Ouverts au plus tard le jour ouvrable suivant le jour de la résiliation de la convention de compte bancaire, sauf disposition contraire du législation de la Fédération de Russie.

La présence de restrictions sur la disposition des fonds sur un compte bancaire prévues par la législation de la Fédération de Russie en l'absence de fonds sur le compte bancaire n'empêche pas l'inscription de la clôture du compte personnel correspondant dans le Registre des comptes ouverts .

S'il y a des fonds sur le compte bancaire au jour de la résiliation de la convention de compte bancaire, une inscription sur la clôture du compte personnel correspondant est faite dans le Livret d'Enregistrement des Comptes Ouverts au plus tard le jour ouvrable suivant celui de l'écriture des fonds. retiré du compte bancaire.

En cas de résiliation d'une convention de compte bancaire en présence de restrictions sur la disposition des fonds sur le compte bancaire prévues par la législation de la Fédération de Russie et en présence de fonds sur le compte, faire une inscription sur la clôture de le compte personnel correspondant au Registre des comptes ouverts est ouvert après l'annulation de ces restrictions au plus tard le jour ouvrable suivant le jour du débit d'un compte bancaire.

La présence d'ordres de transfert de fonds non exécutés n'empêche pas la résiliation de la convention de compte bancaire et l'inscription de la clôture du compte personnel correspondant au Registre des comptes ouverts.

8.6. Pour clôturer le compte bancaire du débiteur lors d'une procédure de faillite, lors de la vente des biens d'un citoyen, y compris d'un entrepreneur individuel déclaré insolvable (faillite), le syndic de faillite (directeur financier) présente une pièce d'identité, une copie de l'acte judiciaire approuvant le syndic de faillite en cas d'insolvabilité (faillite) (sur approbation d'un directeur financier pour participer à la procédure de vente des biens d'un citoyen), une demande écrite de clôture d'un compte bancaire indiquant les coordonnées du compte bancaire sur lequel le le solde des fonds du compte doit être transféré, les coordonnées de la banque du destinataire. Si un ordre de virement du solde des fonds d'un compte bancaire est établi et signé par la banque, la carte n'est pas présentée à la banque.

(voir texte dans l'édition précédente)

8.7. A la résiliation de la convention de compte nominal, la banque transfère le solde des fonds par ordre de paiement sur un autre compte nominal du client - le titulaire du compte ou donne des espèces au bénéficiaire ou (sauf disposition contraire de la loi ou de la convention de compte nominal ou ne découlent de l'essence de la relation) virements par ordre de paiement selon indication du bénéficiaire vers un autre compte.

Sauf disposition contraire de la convention entre le client-déposant et le bénéficiaire, à la résiliation de la convention de compte séquestre, la banque émet le solde des fonds du compte au client-déposant en espèces ou transfère les fonds au client-déposant par paiement ou s'il y a lieu de transférer des fonds au bénéficiaire, il remet des fonds au bénéficiaire en espèces ou transfère des fonds au bénéficiaire par ordre de paiement.

La clôture du mois est une liste des transactions et écritures obligatoires effectuées pour déterminer le résultat financier intermédiaire. Examinons les transactions de base pour clôturer un mois manuellement à l'aide d'un exemple.

La procédure de clôture d'un mois en comptabilité comprend :

Déterminer les coûts et les amortir ;
Clôturer les comptes de ventes et déterminer les résultats financiers ;
Clôture des comptes de revenus et de dépenses et détermination de l'assiette fiscale.

Étape 1 : Déterminer les coûts mensuels

Les dépenses de l'entreprise sont reflétées dans les comptes actifs 20, 23, 25, 26, 44, etc. - tous ces comptes portent le nom général de « comptes de coûts ».

Types de coûts d'entreprise :

Coûts de production;
Coûts de production auxiliaire ;
Frais généraux de fonctionnement;
Coûts de production, etc.

Disons que la comptabilité de Buttercup LLC en janvier 2016 reflète les transactions suivantes :

Charge d'amortissement pour le mois - 96 000 roubles;
Calcul des salaires des ouvriers de l'atelier - 780 000 roubles;
Masse salariale du personnel administratif et de direction - 250 000 RUB ;
L'achat auprès du fournisseur de services (électricité) est reflété - 17 000 RUB. (sans TVA);
Produits vendus pour un montant de 1 062 000 RUB TTC. TVA 162 000 roubles.

Le comptable reflète ces transactions avec des écritures :

Reflet des revenus :

Étape 2. Clôture des comptes à la fin du mois comptable

Pour calculer le coût, deux méthodes peuvent être utilisées : l'amortissement classique des coûts et le calcul des coûts directs :

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La clôture du coût selon la première méthode peut être effectuée en utilisant une comptabilité à prix réduits, c'est-à-dire en utilisant le compte 40, ou sans l'utiliser.
La deuxième méthode signifie que les frais généraux de l'entreprise ne sont pas inclus dans le prix de revient, mais sont amortis en revenus. L'organisation elle-même choisit la méthode et l'inscrit dans ses politiques comptables.

Considérons les deux options pour clôturer le prix de revient des données de Buttercup LLC.

Écritures pour la clôture des comptes de dépenses en fin de mois lors de l'utilisation des annulations de dépenses directes :

Comptabilisations lors de l'annulation des coûts selon la méthode du calcul des coûts directs :

Dt	CT	Description d'opération	Montant, frotter.	Document
90.8	26	Radiation des frais généraux d'entreprise	250 000	Euh. référence
90.2	20	Radier coûts de production (96 000+ 780 000+17 000)	893 000	Euh. référence

Clôture du compte de publication 90 :

Dt	CT	Description d'opération	Montant, frotter.	Document
90.9	90.2	Charges amorties (1 143 000+893 000+400 000+162 000)	2 598 000	Euh. référence
90.1	90.9	Revenu (revenu) radié	1 062 000	Euh. référence

Étape 3. Détermination des résultats financiers

Le résultat financier est déterminé en comparant le chiffre d'affaires des comptes de ventes (90) et les produits-dépenses (91) et en transférant le solde de ces comptes au compte 99 Profits et pertes.

Le résultat financier se compose de :

Ailette. totaux pour les activités principales ;
Autres revenus (dépenses);
Dépenses pour les situations d'urgence dans l'entreprise ;
Paiements d'impôts.

Le compte 99 est actif-passif. Le compte correspond à :

Lors de la détermination du résultat financier de l'activité principale, le compte correspond au compte 90 ;
Pour déterminer le résultat pour d'autres activités - avec 91 chefs d'accusation ;
Lors de la détermination des résultats des urgences, le compte 99 correspond aux comptes du centre de coûts, de trésorerie, des règlements avec le personnel, etc. ;
Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, le compte correspond au compte 68.

Clôture des comptes 90, 91, 99 opérations en fin de mois

A la fin du mois, les sous-comptes des comptes 90 et 91 collectent les résultats des ménages. opérations de l’entreprise. Certains sous-comptes sont actifs, d'autres sont passifs. Le résultat est calculé en comparant la rotation des comptes pour Dt et Kt.

Si Dt dépasse Kt, alors le solde est reflété selon Kt 90,9. Autrement dit, à la fin de la période dans son ensemble, il ne devrait y avoir aucun solde sur le compte 90.

Clôture du mois de comptabilisation et détermination du résultat financier de Buttercup LLC pour janvier :

Le résultat du compte 91 est déterminé selon un schéma similaire.

Après clôture des comptes 90 et 91, le solde de ces comptes est reflété dans le compte 99 :

Sur le compte 99 au cours de l'année, les résultats financiers des activités commerciales sont reflétés selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Ce compte est clôturé une fois par an, le dernier jour de l'année.

Conformément aux clauses 1.3 et 8.1 des instructions de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 14 septembre 2006 n° 28-I, la base de fermeture d'un compte bancaire ou d'un compte de dépôt est la résiliation du compte bancaire ou de la convention de dépôt.

Une convention de compte bancaire peut être résiliée tant en justice qu'à l'amiable.

Selon le paragraphe 1 de l'art. 859 du Code civil, la convention de compte bancaire est résiliée à la demande du client à tout moment, et la banque n'a pas le droit de faire obstacle au client dans l'exercice de ses droits légaux. Une exception est lorsqu'une banque accorde un prêt à découvert à un client (créditant un compte). Une telle convention sera considérée comme mixte (clause 3 de l’article 421 du Code civil) et modifiée (clause 3 de l’article 450 du Code civil) dès réception par la banque de la demande du client de résilier la convention de compte bancaire. Par conséquent, l’obligation de prêt de la banque prend fin et le client, conformément aux termes de l’accord, doit restituer le montant du prêt réellement reçu et payer des intérêts d’utilisation. En l'absence d'instructions particulières dans le contrat concernant les relations juridiques des parties conformément à l'article 2 de l'art. 850 du Code civil, les règles relatives aux prêts et crédits s'appliquent (chapitre 42 du Code civil).

La position sur la prévention des restrictions au droit du client de fermer un compte bancaire est clairement visible dans les paragraphes 11 et 13 de la résolution du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 19 avril 1999 n° 5 « Sur certaines questions en la pratique de résolution des litiges liés à la conclusion, à l’exécution et à la résiliation des conventions de compte bancaire.

Parallèlement, la mise en œuvre des dispositions du paragraphe 1 de l'art. 859 du Code civil est souvent compliquée par la présence de charges supplémentaires sur le compte du client, à savoir les décisions de suspension des opérations sur le compte ou de saisie des fonds sur le compte.

Si, par décision de l'administration fiscale, les opérations sur le compte du client sont suspendues, le refus de la banque de clôturer le compte, « d'une part, entraîne une violation de ses droits prévus par le droit civil, et d'autre part, l'exécution par la banque du testament du client peut être qualifiée de violation des normes du droit public.

Les avis des autorités de régulation et de contrôle sur cette question sont partagés. La position de l'administration fiscale se résume à la nécessité de prendre en compte la présence (l'absence) d'un solde sur le compte du client. En cas de suspension des opérations sur le compte bancaire d'un organisme contribuable s'il y a un solde de fonds sur le compte, la banque n'a pas le droit de délivrer au client ou de transférer selon ses instructions vers un autre compte le solde des fonds du compte et, par conséquent, n'a pas le droit de clôturer le compte. À manque de fonds sur le compte du client, la banque a le droit de clôturer le compte, puisque la résiliation du contrat dans ce cas n'entraînera pas d'opérations de débit sur le compte (voir lettre du ministère des Impôts de Russie du 16 septembre 2002 n° 24- 1-13/1083-AD665 « Sur l'application de l'article 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie et de l'article 859 du Code civil de la Fédération de Russie").

Dans les lettres du Département juridique de la Banque de Russie du 22 octobre 2002 n° 31-1-5/2181 « Sur la légalité de la fermeture d'un compte à un client en présence d'une décision de suspension des opérations sur le compte » et Service fédéral des impôts de Russie du 28 novembre 2005 n° CHD-6-24/998@ " « Sur le respect par la banque de l'obligation établie par le paragraphe 1 de l'article 86 du Code des impôts de la Fédération de Russie lors de la mise en œuvre des dispositions du paragraphe 1.1 de l'article 859 du Code civil », il est souligné que la législation en vigueur ne prévoit pas le droit de la banque de restituer à l'administration fiscale une décision de suspension des opérations sur les comptes bancaires des clients, ainsi que le droit d'exclure comptabilité le compte du client en présence d'une décision correspondante de l'administration fiscale.

À son tour, la clôture bancaire du compte du contribuable conformément à l’art. 76 du Code des impôts ne constitue pas une base pour annuler la décision de l’administration fiscale de suspendre les opérations sur les comptes du contribuable.

Ainsi, la clôture bancaire du compte du contribuable dans les formes prescrites par l’art. 859 du Code civil, ne constitue pas une base pour annuler la décision de l’administration fiscale de suspendre les opérations sur les comptes du contribuable. Ouverture par la banque de nouveaux comptes et exécution des instructions du contribuable sur ceux-ci pour transférer des fonds à une autre personne, non liés à l'exécution d'obligations de paiement d'une taxe ou de frais, ou d'un autre ordre de paiement qui, conformément à la législation de la Russie Fédération, a la priorité dans l'ordre d'exécution sur les paiements au budget (fonds non budgétaire) , est une violation de l'art. 76 du Code général des impôts et entraîne l'application de l'assujettissement à l'impôt sur la banque prévu au paragraphe 1 de l'art. 132 et art. 134 NK.

La Banque de Russie estime que la banque est obligée de répondre aux demandes du client de résilier la convention de compte bancaire, cependant, les fonds ne peuvent pas être transférés selon les instructions du client jusqu'à ce que l'administration fiscale annule la décision de suspendre les opérations sur ce compte (voir lettre du Banque centrale de la Fédération de Russie du 22 octobre 2002 n° 31-1-5/2181).

L'article 8.5 de l'instruction de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 14 septembre 2006 n° 28-I a établi que s'il n'y a pas de fonds sur le compte bancaire, le compte spécifié est soumis à l'exclusion du Registre des comptes ouverts au plus tard que le jour ouvrable suivant celui de la résiliation de la convention de compte bancaire. Dans ce cas, le délai spécifié est un délai (voir paragraphe 4 de l'article 2.1 de la lettre de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 12 février 2007 n° 31-1-6/363 « Sur l'application des instructions n° 31-1-6/363 ». 28-I »). Il existe des restrictions sur la disposition des fonds sur un compte bancaire s'il n'y a pas de fonds sur le compte ne fait pas obstacle à l'exclusion d'un compte bancaire du Registre des Comptes Ouverts.

De plus, quand disponibilité des fonds sur le compte le jour de la résiliation de la convention de compte bancaire et pas de restrictions le compte est également exclu du Livre dans le délai ci-dessus.

Quand présence de restrictions sur l'élimination fonds sur le compte et avec disponibilité des fonds sur un compte, le compte correspondant est exclu du Livre après l'annulation des restrictions précisées au plus tard le jour ouvrable suivant le jour où les fonds sont radiés du compte.

À cet égard, la question se pose : l'application du paragraphe. 4 clause 8.5 des instructions de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 14 septembre 2006 n° 28-I pour violation de la clause 4 de l'art. 859 du Code civil, selon quelle résiliation d’une convention de compte bancaire constitue la base de la clôture du compte d’un client ?

Selon le paragraphe 2.6 de la lettre de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 12 février 2007 n° 31-1-6/363, le paragraphe 4 de l'art. 859 du Code civil doit être utilisé en relation systématique avec l'article 1 et l'article 3 de l'art. 859 Code civil. La présence d’une obligation monétaire de la banque envers le client de lui restituer (transférer) le solde des fonds dans la comptabilité de la banque au sens du Code civil ne fait pas obstacle à la rupture des relations contractuelles entre eux.

La procédure d’exclusion d’un compte client des documents comptables de la banque après résiliation de la convention de compte bancaire du Code civil (notamment l’alinéa 4 de l’article 859) n’est pas réglementée. Cette circonstance nous permet de considérer la norme du paragraphe. 4 clause 8.5 des instructions de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 14 septembre 2006 n° 28-I comme ne contredisant pas la clause 4 de l'art. 859 Code civil. Par conséquent, le par. 4, la clause 8.5 de la notice correspond à la norme de l'art. 858 Code civil et paragraphe 1 de l'art. 76 du Code général des impôts, selon lequel la suspension des opérations sur un compte signifie la cessation par la banque de toutes les opérations de débit sur ce compte jusqu'à la levée de la restriction spécifiée.

Loi fédérale du 18 juillet 2005 n° 89-FZ Art. 859 du Code civil a été complété par une norme établissant droit bancaire en l’absence de fonds sur le compte du client et d’opérations sur ce compte pendant deux ans refuser de respecter la convention de compte bancaire , en avertissant le client par écrit (sauf disposition contraire du contrat), c'est-à-dire sans aller au tribunal. Cette règle a été introduite afin de soulager les autorités judiciaires, ainsi que les établissements de crédit, de la charge supplémentaire liée au service des comptes manifestement « non performants ».

La convention de compte bancaire est considérée comme résiliée deux mois à compter de la date à laquelle la banque a envoyé un tel avertissement, si les fonds n'ont pas été reçus sur le compte du client dans ce délai.

Si la banque clôture unilatéralement le compte du client, le délai de sept jours fixé par l'article 2 de l'art. 23 du Code des impôts pour que le contribuable informe l'administration fiscale de la clôture d'un compte, commence à être calculé à partir du moment où le contribuable reçoit un avis de clôture de ce compte (voir le message d'information du Service fédéral des impôts de Russie du 25 janvier 2006 « Sur la procédure de notification à l'administration fiscale de l'ouverture (fermeture) de comptes bancaires par le contribuable »).

Ainsi, la possibilité pour une banque de résilier unilatéralement une convention de compte bancaire est associée aux facteurs suivants :

– absence de fonds sur le compte bancaire et de transactions sur celui-ci pendant deux ans ;
– envoyer un avertissement au client concernant la clôture du compte ;
– défaut de réception des fonds sur le compte du client dans un délai de deux mois à compter de la date d’envoi de l’avertissement.

À conformité simultanée Dans toutes ces conditions, la banque a le droit de résilier la convention de compte bancaire à l'amiable. Dans la lettre de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 25 septembre 2006 n° 123-T « Sur certaines clarifications sur des questions bancaires », la Banque de Russie a en outre précisé qu'en cas de résiliation de la convention de compte bancaire conformément à Art. 859 du Code civil en présence de restrictions à la disposition du compte prévues à l'art. 858 du Code civil, l'exclusion du registre des comptes ouverts du compte de bilan correspondant ne doit être effectuée qu'après la levée des restrictions.

DANS procédure judiciaire A la demande de la banque, la convention de compte bancaire peut être résiliée dans les cas suivants :

– lorsque le montant des fonds stockés sur le compte du client est inférieur au montant minimum prévu par les règles ou conventions bancaires, à moins que ce montant ne soit restitué dans un délai d'un mois à compter de la date à laquelle la banque en a averti ;
– en l'absence d'opérations sur ce compte au cours de l'année, sauf disposition contraire de la convention.

Les motifs précisés de résiliation unilatérale d'une convention de compte bancaire à l'initiative de la banque, prévus à l'art. 859 du Code civil ne sont pas exhaustifs. La pratique de l'arbitrage suppose que des informations fiables sur l'emplacement entité légale est une condition essentielle tant lors de la conclusion que de l'exécution d'une convention de compte bancaire, par conséquent, le fait que le client ne fournisse pas les informations nécessaires lors de la modification de ses caractéristiques d'identification peut servir de motif à la banque pour résilier la convention de compte bancaire en vertu de la loi relative à la lutte contre la fraude. Blanchiment de revenus (résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 27 avril 2010 n° 1307/10 dans l'affaire n° A40-50083/09-29-388).

En cas de résiliation d'une convention de compte bancaire le solde des fonds est remis au client ou, à sa demande, est transféré sur un autre compte au plus tard sept jours après réception de la demande écrite correspondante du client. Ainsi, le législateur prévoit la possibilité pour une banque d'avoir une obligation monétaire de restituer (transférer) des fonds au client à hauteur du solde des fonds sur le compte bancaire du client après la résiliation de la convention de compte bancaire avec le client et, par conséquent, comptabiliser cette obligation monétaire dans les documents comptables.

La responsabilité de la banque comprend à la fois le solde du compte et les sommes radiées au titre des ordres de paiement du compte du client, mais non transférées du compte du correspondant de la banque. L'obligation de la banque de restituer au client le solde des fonds du compte après la résiliation de la convention de compte bancaire est monétaire, et donc son non-respect dans le délai prescrit entraîne la responsabilité de la banque sous forme de recouvrement d'intérêts sur la base de Art. 395 Code civil.

Après la résiliation de la convention de compte bancaire, les opérations entrantes et sortantes sur le compte du client ne sont pas effectuées (à l'exception des opérations de transfert du solde des fonds selon les instructions du client ou de leur délivrance au client). Les chéquiers contenant les chèques de caisse et les souches non utilisés doivent être restitués par le client à la banque. Les fonds reçus par le client après la résiliation de la convention de compte bancaire sont restitués à l'expéditeur.

Non exécuté en raison de la clôture du compte documents exécutifs font également l'objet d'une restitution par la banque aux personnes auprès desquelles ils ont été reçus (percepteur, huissier), accompagnées d'une mention des raisons de l'impossibilité d'exécution afin qu'elles puissent résoudre la question de la procédure de recouvrement ultérieur.

Un certain nombre de fonctionnalités sont inhérentes la procédure de fermeture d'un compte de dépôt.

Selon l'article 9.1 de l'instruction de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 14 septembre 2006 n° 28-I, la base de la fermeture d'un compte de dépôt est la résiliation du contrat de dépôt, y compris son exécution.

L'exclusion d'un compte de dépôt du Registre des comptes ouverts est effectuée par la banque le jour où un solde nul apparaît sur le compte de dépôt, sauf disposition contraire de la convention de dépôt. Cette exigence découle de l'objet de la convention de dépôt bancaire : épargner de l'argent et percevoir des revenus (clause 1 de l'article 834 du Code civil, clause 2.10 des instructions de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 14 septembre 2006 n° 28- JE). Son exécution consiste dans le fait que la banque restitue le montant du dépôt (dépôt) et paie des intérêts. Ainsi, la présence d'un solde nul indique que la banque a rempli ses obligations sur le dépôt, ce qui entraîne la résiliation du contrat (clause 1 de l'article 408 du Code civil).

Effectuer des opérations de règlement sur le compte de dépôt selon règle générale n'est pas autorisé, à l'exception des transactions effectuées par des particuliers et non contraires à l'essence du présent accord. En effet, l'éventail des opérations sur un dépôt n'est limité que par « le crédit de fonds sur celui-ci, ainsi que le transfert de fonds à des tiers au sein du solde du compte ». En particulier, le crédit du compte n'est pas autorisé, car au niveau du compte. Au moment où un solde nul apparaît sur le compte de dépôt, l'obligation de la banque de restituer les dépôts est considérée comme remplie et l'accord de dépôt bancaire est résilié. Les fonds du compte de dépôt ne peuvent pas être radiés de manière incontestable par la banque, par exemple à. à la demande de l'administration fiscale (clause 2 de l'article 11 et clause 7 de l'article 48 du Code général des impôts)."

Le compte ou le compte de dépôt est fermé faire une inscription appropriée dans le registre des comptes ouverts au plus tard le jour ouvrable suivant le jour de la résiliation de l'accord concerné, sauf disposition contraire de la législation de la Fédération de Russie.

N'est pas considérée comme la fermeture d'un compte bancaire ou d'un compte de dépôt si une inscription est faite dans le Livret d'Enregistrement de Compte Ouvert concernant la fermeture d'un compte personnel en raison d'un changement du numéro de compte personnel en raison des exigences de la législation du Fédération de Russie, y compris les réglementations de la Banque de Russie (notamment en raison d'un changement dans la procédure comptabilité, modifications du plan comptable).

Sur la fermeture d'un compte bancaire pour les contribuables - organisations et entrepreneurs individuels, notaires exerçant en pratique privée et avocats ayant créé des cabinets d'avocats, ainsi que organismes de crédit sont tenus d'informer l'administration fiscale de la manière prévue au paragraphe 2 de l'art. 23 et paragraphe 1 de l'art. 86 du Code des impôts, ainsi que les organes territoriaux de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie et de la Caisse d'assurance sociale de la manière prescrite par l'art. 24 et 28 de la loi fédérale du 24 juillet 2009 n° 212-FZ.

Kryuchkova, N.V. Sur la question de la possibilité de clôturer le compte d'un client bancaire, sur lequel les opérations sont suspendues sur décision de l'administration fiscale / N.V. Kryuchkova // Revue méthodologique "Travail juridique dans un organisme de crédit". 2006. N° 4.
Une position similaire est adoptée par la pratique d'arbitrage - voir, par exemple, la résolution du FAS du district de Sibérie occidentale du 25 septembre 2008 n° F04 -5745/2008(12615-A70-31).
Zavoda, E. L. Les conventions de dépôt bancaire et de compte bancaire au prisme des relations en matière d'assurance des dépôts bancaires / E. A. Zavoda // Droit bancaire. 2007. N° 1.

Ouvre des comptes en raison de la commodité des paiements autres qu'en espèces. Mais si, pour une raison quelconque, le compte a cessé d'être utilisé, cela n'a aucun sens de reporter sa clôture officielle, puisque les frais mensuels pour les services de gestion de trésorerie seront facturés quelle que soit la présence ou l'absence de transactions.

Normes juridiques

En fait, le compte courant est compte, utilisé par la banque pour enregistrer les mouvements des fonds des clients et leur solde. Autrement dit, la facture elle-même n'est en fait qu'une annexe technique à l'accord de règlement en espèces et, lorsqu'elle est examinée séparément, n'a aucune signification juridique. De ce fait, c'est la résiliation de l'accord de règlement en espèces qui servira de base légale à la clôture du compte courant. Ce fait est confirmé par l'instruction de la Banque de Russie n° 153I du 30 mai 2014, ainsi que par l'art. 859 du Code civil de la Fédération de Russie.

Le Code civil réglemente également les droits des parties en matière de clôture d'un compte bancaire. De plus, la priorité est donnée aux intérêts du client, qui a le droit de mettre fin à la coopération à tout moment. La banque ne peut prendre l'initiative de résilier le contrat que si certaines conditions sont remplies :

aucune opération n'a été effectuée sur le compte depuis plus de 2 ans ;
il reste moins de fonds sur le compte que ce qui est requis par les termes de l'accord ou les règles bancaires.

Où:

Si la première condition est remplie, vous avez le droit de résilier le contrat unilatéralement. Mais le client doit en être informé 2 mois avant la clôture du compte.
La deuxième condition s'applique à la résiliation de l'accord RKO devant le tribunal. Dans ce cas, le client dispose d'un délai de 30 jours pour reconstituer le solde du compte. S'il y parvient dans le délai imparti, le contrat continue.

La vidéo ci-dessous vous expliquera comment fermer un compte bancaire :

Raisons de clôture d'un compte courant par le propriétaire

Le titulaire du compte peut demander la fermeture du compte pour n'importe quelle raison, et il n'est pas tenu de l'expliquer dans la demande. Néanmoins, une telle rubrique existe, car il est important que la direction de la banque connaisse les raisons de la fin de la coopération. En principe, il ne vaut pas la peine de refuser d'indiquer la raison et d'entrer en conflit ; on peut l'énoncer brièvement, sans entrer dans les détails.

En aucun cas, l’établissement de crédit ne peut refuser la clôture de votre compte. Art. 450 du Code civil de la Fédération de Russie réglemente la possibilité de résiliation unilatérale d'un accord si la partie initiatrice dispose d'un tel droit en vertu de la loi. Dans ce cas, ce droit est garanti par l'article 859 du Code civil de la Fédération de Russie.

Il peut y avoir plusieurs raisons de refuser un service supplémentaire d'une banque :

, ou sa réorganisation.
L'apparition de taux de règlement en espèces plus avantageux dans une autre banque.
Faible qualité de service.
Le client est situé à distance de l'agence bancaire et en même temps le fonctionnement des services bancaires par Internet est limité.
Servir la plupart des contreparties dans une autre banque, ce qui augmente le coût des opérations.
Cessation des activités par décision de justice dans le cadre de l'identification d'actions illégales.

Si le compte est fermé pour cause de faillite, cette procédure peut être effectuée aussi bien pendant qu'après sa clôture. La deuxième option peut être plus intéressante, dans la mesure où de nombreuses banques clôturent les comptes de clients en faillite sans facturer de frais supplémentaires.

Procédure de clôture

Dans n’importe quelle banque, la fermeture d’un compte suit une procédure standard. Et ce processus commence toujours par le dépôt d'une demande par le client, qui constitue la base de la résiliation de l'accord de règlement en espèces.

Exigences de candidature

Il n’existe pas de formulaire de demande de clôture de compte légalement établi. Chaque institution financière développe son propre formulaire. Il existe trois manières d'obtenir le formulaire de demande de votre banque :

lors d'une visite personnelle dans une agence bancaire ;
sur la ressource Internet officielle de l'établissement de crédit ;
dans le système bancaire par Internet.

Seule une personne autorisée à gérer le compte peut agir en tant que demandeur. Ou un représentant du client disposant d'une procuration notariée.

Il est préférable d'utiliser le formulaire de demande établi par votre banque, même si elle n'a pas le droit de refuser d'accepter la demande. forme libre. Cependant, cette déclaration doit contenir les éléments requis :

un lien vers le numéro de l'accord de règlement en espèces et la date de sa conclusion ;
le détail du compte à clôturer et du compte de transfert du solde des fonds, ou une indication de la volonté de les recevoir à la caisse ;
sceau et signatures des personnes apparaissant sur les cartes avec des exemples de signatures.

La précision du motif de fermeture d'un compte est à la discrétion du client. Vous devez vous protéger et rédiger une déclaration en 2 exemplaires. Le second, accompagné du bon d’acceptation de la banque, peut être utile en cas de procédure judiciaire si la banque ne clôture pas le compte à temps et continue de facturer des frais de service.

Vous pouvez télécharger le formulaire de candidature auprès de la Sberbank.

Exemple de demande de fermeture de RS

Documents requis

Il est nécessaire de restituer à la banque les instruments qui leur ont été délivrés pour un usage temporaire. Il peut s'agir de formulaires de chéquier inutilisés ou d'une carte Cash pour retirer de l'argent d'un compte ATM.

Commande

Après avoir soumis la demande, vous devez demander le solde du compte à la banque. Vous disposez d'une semaine pour retirer des fonds du compte en cours de fermeture. Pendant cette période, le client doit décider du mode de retrait de l'argent du compte - via la caisse enregistreuse ou par virement vers un autre compte. S'il n'y a aucune action de la part du titulaire du compte dans un délai d'une semaine, l'argent est transféré à l'établissement de crédit.
Lors de la clôture du compte d'un client en procédure collective, le solde des fonds est radié à la demande du syndic de faillite. Dans la demande, il indique les coordonnées du destinataire et joint des pièces d'identité et une copie de l'acte l'approuvant au poste de syndic de faillite dans cette affaire.
Un acte de clôture de compte est inscrit dans le Livret d'Enregistrement des Comptes Ouverts le lendemain de l'apurement du solde. Après quoi le client reçoit une attestation confirmant la clôture de son compte.

Notification des agences gouvernementales

Le service des impôts et les fonds sociaux extrabudgétaires doivent être informés en temps utile de la clôture du compte. Auparavant, l'obligation d'informer l'État. les autorités ont été imposées au titulaire du compte et, en cas de non-respect, il a été menacé de sanctions. Mais depuis 2014, les établissements de crédit ont commencé à gérer de manière indépendante la clôture des comptes.

Un entrepreneur individuel ou une organisation ne peut informer ses contreparties que de la clôture du compte précédent et des détails du nouveau. Si vous n'avez pas réussi à le faire à temps et que vos partenaires ont transféré des fonds sur un compte fermé, la banque les restituera à l'expéditeur dans un délai de 5 jours.

Le message adressé à la Caisse d'assurance sociale concernant l'ouverture ou la fermeture d'un compte est décrit en détail dans cette vidéo :

Conditions et commissions

Le délai de clôture d'un compte courant dépend entièrement de la disponibilité des fonds sur celui-ci.

S'il n'y est pas, la fermeture est effectuée dans un délai d'un jour.
S’il reste de l’argent sur le compte, le temps consacré à la résiliation de l’accord de règlement en espèces dépendra de la rapidité du client à demander les fonds restants.

La situation devient plus compliquée si le client a des fournisseurs. Dans ce cas, le reste devrait être utilisé pour rembourser les dettes. Et seulement après cela, le compte pourra être fermé.

Il est important de prendre en compte que la fermeture d'un compte bancaire n'est pas gratuite, mais implique de facturer une commission précisée dans le tarif de règlement en espèces. S'il n'y a aucun fonds sur le compte, la banque peut refuser de le clôturer jusqu'à ce que le montant nécessaire au paiement de la commission soit payé.

La clôture d'un compte courant est une opération assez simple, surtout si le propriétaire n'a aucune obligation impayée. Des problèmes ne peuvent survenir que si le client n'est pas disposé à résoudre ce problème en temps opportun. Avec cette approche, vous pouvez perdre des fonds sur votre solde qui n'ont pas été retirés dans le délai prescrit, ou accumuler des dettes pour le service d'un compte qui, en fait, n'a pas été utilisé depuis longtemps.

Cette vidéo expliquera les dangers des comptes non fermés :

Définit double saisie sur les comptes. Les comptes agissent comme des éléments du système comptable, et la double entrée caractérise les connexions entre les éléments et la direction du mouvement des informations entre eux. Grâce à la double saisie comptable Système d'Information la comptabilité acquiert du dynamisme, la capacité de refléter non seulement les caractéristiques quantitatives et qualitatives de l'information économique, mais aussi le mouvement de ses flux.

Système de compte- il s'agit d'une méthode de réflexion actuelle des transactions commerciales et d'obtention d'indicateurs généraux, un moyen de refléter séparément d'une certaine manière les actifs économiques regroupés, leurs sources et leurs processus. Graphiquement, les comptes peuvent être représentés sous forme de tableaux dans lesquels des enregistrements sont effectués.

Les écritures comptables, selon la nature des objets comptabilisés, sont tenues selon diverses mesures : naturelle, professionnelle et monétaire. Cependant, pour obtenir des indicateurs généralisés, un compteur monétaire est nécessaire.

Le mouvement des actifs économiques est présenté en comptabilité sous la forme d'une augmentation ou d'une diminution du poste de bilan correspondant.

Les augmentations ou diminutions des fonds et leurs sources sont reflétées séparément, le compte est donc divisé en deux parties : gauche et droite. L’un d’eux (à gauche) est appelé débit et l’autre (à droite) est appelé crédit.

Des comptes séparés sont ouverts pour chaque objet comptable.

Les résultats de l'enregistrement des montants des opérations au débit et au crédit d'un compte sont appelés chiffre d'affaires.. La différence entre les montants indiqués d'un côté du compte et les montants indiqués de l'autre côté est appelée le solde, ou solde. Les soldes peuvent être débiteurs ou créditeurs selon que les débits dépassent les crédits ou vice versa. Pour déterminer le nouveau solde, additionnez d'abord le chiffre d'affaires reflétant l'augmentation des fonds avec balance initiale, puis soustraire le chiffre d'affaires reflétant leur diminution. S'il n'y a pas de solde, le compte est considéré comme fermé.

Les soldes, ainsi que les augmentations et diminutions des éléments comptabilisés, sont enregistrés sur différents côtés du compte selon que le compte représente les types de fonds ou leurs sources. Ainsi, dans les comptes reflétant les types de fonds, les soldes et les augmentations de l'objet comptabilisé sont enregistrés au débit et les diminutions au crédit. Dans les comptes utilisés pour enregistrer les sources de fonds, les soldes et les augmentations sont indiqués comme des crédits et les diminutions comme des débits.

Comptes actifs et passifs

Selon la comptabilisation des types de fonds ou de leurs sources, les comptes sont divisés en actifs et passifs.

Les comptes actifs sont ceux qui prennent en compte les types de fonds, et les comptes passifs sont ceux qui enregistrent leurs sources.

Voici les schémas des comptes actifs et passifs

Selon de tels schémas, les soldes et les transactions sont reflétés dans tous les comptes comptables, mais en comptabilité, il existe un certain nombre de comptes complexes dont la structure diffère de celle-ci. circuits simples. Ceux-ci incluent des comptes qui enregistrent les processus commerciaux et les résultats financiers des activités commerciales. La structure de ces comptes reflète les caractéristiques des objets pris en compte. Cependant, ils reposent également sur la division en actif et passif. Parfois, les comptes sont mixtes, combinant les caractéristiques des comptes actifs et passifs (comptes actifs-passifs). Sur ces comptes, soit un solde débiteur ou créditeur peut apparaître, en fonction des transactions commerciales et des résultats des activités de l'entreprise, soit un solde débiteur et créditeur peut apparaître simultanément, ce qu'on appelle le solde élargi.

Comptes synthétiques et analytiques

Les comptes qui reflètent l'ensemble des fonds économiques ou leurs sources sont appelés synthétiques. Pour caractéristiques détaillées objets comptables, des comptes analytiques sont utilisés, à travers lesquels les données des comptes synthétiques sont détaillées et précisées.

Un exemple d'une telle division pourrait être le règlement des salaires avec les employés, où les informations générales sur l'accumulation et la déduction de salaires est reflété dans un compte synthétique et les informations de chaque employé sont reflétées dans la comptabilité analytique.

En plus des comptes synthétiques et analytiques, nous utilisons sous-comptes, représentant un maillon intermédiaire, mais par nature ils sont plus proches des comptes synthétiques. Ils sont également généraux et peuvent inclure divers comptes analytiques. Ainsi, par exemple, pour le compte 10 « Matériaux » vous pouvez ouvrir 9 sous-comptes recommandés par le Plan Comptable
(10-1 « Matières premières et matériaux », 10-2 « Produits semi-finis et composants achetés, structures et pièces », etc.). L'entreprise a le droit d'ouvrir des sous-comptes supplémentaires ou de ne pas utiliser ceux recommandés. Vous pouvez ouvrir des comptes analytiques pour le sous-compte en fonction des spécificités de l'entreprise.

Double saisie

Chaque transaction commerciale entraîne des modifications dans au moins deux comptes comptables, c'est-à-dire que les transactions commerciales sont reflétées dans les comptes selon la méthode en partie double. Double saisie est une méthode de réflexion des transactions commerciales, par laquelle les deux phénomènes provoqués par l'opération sont présentés en relation mutuelle sur deux comptes de montants égaux : dans l'un - au débit et dans l'autre - au crédit.

Correspondance de compte

Un tel changement affectant deux comptes comptables est appelé correspondance des comptes.

Correspondance de compte est une forme d'expression de la relation entre les comptes qui se produit lorsque les deux phénomènes provoqués par une transaction commerciale s'y reflètent. Par exemple, une entreprise a reçu d'un fournisseur des matériaux d'une valeur de 25 000 roubles. Dans cette opération, il y a une augmentation des matériaux (moyens) et une augmentation des comptes à payer aux fournisseurs (source de fonds) de l'entreprise.

Lors de l'établissement d'une écriture comptable, deux comptes seront utilisés : « Matériaux » - actif et « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs » - passif. Par conséquent, dans le compte « Matériaux » il y aura une augmentation du débit, et dans le compte « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs » l'augmentation de la dette sera portée au crédit.

L'écriture comptable ressemblera à ceci :

Débit du compte « Matériels » - 25000 ;
Crédit au compte « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs » - 25 000.

Les écritures comptables qui affectent deux comptes sont dites simples, et celles qui affectent trois comptes ou plus sont dites complexes. Par exemple, à l'admission biens matériels auprès des fournisseurs pour un montant de 25 000 roubles. une partie des objets de valeur d'un montant de 15 000 roubles. concerne les matériaux, et l'autre partie d'un montant de 10 000 roubles. - aux fonds de base. Dans ce cas, un « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs » est crédité et deux comptes sont débités : « Investissements en actifs non courants » d'un montant de 10 000 roubles. et « Matériaux » d'un montant de 15 000 roubles.

Feuille de chiffre d'affaires

La double saisie en comptabilité est utilisée pour contrôler le reflet correct des transactions commerciales dans les comptes. Puisque chaque opération se reflète dans le même montant dans les comptes de débit et de crédit, le total du chiffre d'affaires au débit de tous les comptes doit être égal au total du chiffre d'affaires au crédit de tous les comptes, et il est possible d'établir un chiffre d'affaires feuille.

Feuille de chiffre d'affaires pour les comptes comptables synthétiques est une synthèse du chiffre d'affaires et des soldes de tous les comptes comptables synthétiques, destinée à la vérification des comptes, à l'établissement d'un bilan et à la familiarisation générale avec l'état et l'évolution du patrimoine de l'entreprise.

Feuille de chiffre d'affaires

Le lien entre les comptes et le bilan réside dans le fait que dans le processus de comptabilité courante, une généralisation du bilan des résultats des transactions commerciales reflétés dans les comptes est effectuée. En début de période, les comptes sont établis sur la base des données du bilan, et en fin de période, le bilan est établi sur la base des données issues des comptes.

Il existe une classification des comptes selon leur contenu économique

Ressources et sources des ménages

Comptes conçus pour résumer les informations sur les actifs des ménages et leurs sources. Il s'agit notamment des comptes de comptabilisation des immobilisations, ressources matérielles, produits finis, trésorerie, débiteurs, créanciers, etc. Leurs soldes sont reflétés dans le bilan de l'entreprise.

Évaluation des fonds

Comptes conçus pour réguler la valorisation des fonds. Ils ajustent les montants des comptes du premier groupe. Si l’évaluation des fonds et de leurs sources doit être réduite, alors le compte réglementaire est à contre-courant.

Les comptes contractuels régulent les comptes actifs. Par exemple, le compte « Amortissement des immobilisations » régule la valorisation des immobilisations et n'est pas reflété dans le bilan, mais fournit de manière indépendante des informations sur l'amortissement des immobilisations. Les comptes « Amortissements des immobilisations incorporelles » appartiennent également aux comptes contractuels.

Contrôle des différentes étapes de la circulation des fonds de l’entreprise

Comptes conçus pour refléter et contrôler les différentes étapes de la circulation des fonds de l'entreprise.

Ils se répartissent en calcul et collecte-distribution :

Coût- Ce sont des comptes qui reflètent le coût des produits fabriqués et vendus. Il s'agit notamment des comptes « Production principale », « Production auxiliaire », « Investissements en actifs non courants ». Le solde de ces comptes est reflété dans le bilan de l'entreprise.
Collectif et distribution les comptes sont conçus pour collecter et répartir les dépenses par types et étapes de production individuels. Ce groupe comprend les comptes « Frais généraux de production », « Frais généraux d'exploitation », « Frais de ventes ». À la fin de la période de reporting, ces comptes sont clôturés, c'est-à-dire que les dépenses encaissées sur eux sont réparties entre les objets comptables, ils n'ont pas de solde reporté et ne sont pas reflétés dans le bilan de l'entreprise.

Formation et utilisation des résultats financiers

Comptes destinés à résumer les informations sur la formation et l'utilisation des résultats financiers de l'entreprise au cours de l'année de référence. Il s'agit notamment des comptes « Ventes », « Bénéfices et pertes », « Autres produits et charges », « Report à nouveau », « Produits différés ». Les soldes correspondants sont reflétés dans le bilan de l'entreprise.

Comptes hors bilan

Les comptes hors bilan sont destinés à résumer les informations sur la présence et le mouvement d'objets de valeur qui n'appartiennent pas à l'entreprise, mais qui sont temporairement en cours d'utilisation ou d'élimination. Il s'agit notamment de comptes tels que « Immobilisations louées », « Actifs de stock acceptés en garde », etc. Ils ne correspondent pas avec d'autres comptes. Ils effectuent des entrées à sens unique - uniquement au débit ou au crédit.

Plan comptable

Une liste systématique des comptes comptables est présentée dans le Plan Comptable, entré en vigueur le 1er janvier 2001. Selon le Plan Comptable actuel, la comptabilité doit être organisée dans les entreprises de tous secteurs et types d'activités (à l'exception des banques, des assurances et organismes budgétaires), quels que soient la subordination, les formes de propriété, les formes organisationnelles et juridiques. Le plan comptable contient les noms et codes des comptes et sous-comptes synthétiques. Les comptes synthétiques ont un code à deux chiffres de 01 à 99. Les comptes hors bilan ont un code à trois chiffres de 001 à 011. Les instructions d'utilisation du Plan Comptable indiquent les principes de base de la tenue et de l'organisation de la comptabilité, les caractéristiques de comptes, et la correspondance des comptes avec d'autres comptes comptables.