Fin 2016, toutes les organisations doivent soumettre des états financiers annuels. Nous vous informerons de sa composition, des délais et des adresses de remise des rapports lors de notre consultation.

Composition des comptes annuels 2016.

Les comptes annuels se composent d'un bilan, d'un état des résultats financiers et de leurs annexes (partie 1 de l'article 14 de la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ).

• État des variations des capitaux propres ;
• État des flux de trésorerie ;
• Rapport sur l'utilisation prévue des fonds (pour les organisations à but non lucratif) ;
• d'autres applications (explications).

Nous avons parlé de la composition du reporting des organisations qui ont le droit d'utiliser une comptabilité simplifiée.

Les formulaires des états financiers annuels pour 2016 ont été approuvés par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 n° 66n.

Voici des formulaires d'états financiers annuels 2016 faciles à télécharger avec la colonne « Code » :

La forme de la note explicative aux états financiers annuels 2016 n'a pas été approuvée, l'organisation détermine donc le format et la procédure de présentation des explications de manière indépendante. Les explications peuvent être présentées sous forme de tableau ou de texte. Lors de la formulation d'explications sous forme de tableau, une organisation doit prendre en compte l'exemple donné dans l'annexe n° 3 de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 n° 66n.

Quand et où soumettre les rapports annuels

Un organisme doit déposer ses états financiers annuels à son emplacement au plus tard le 31 mars aux adresses suivantes :

• au bureau des impôts (clause 5, clause 1, article 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
• organisme territorial de statistique (article 18 de la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ).

Si le 31 mars coïncide avec un week-end, les déclarations peuvent être soumises au plus tard le jour ouvrable suivant (clause 7, article 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Pour 2016, les rapports annuels doivent être soumis au Service fédéral des impôts et à Rosstat.

Les états financiers soumis au Service fédéral des impôts sur papier doivent être établis sur des formulaires lisibles par machine.

Les formulaires de rapports financiers lisibles par machine au format PDF peuvent être téléchargés à partir de.

Si une organisation est soumise à un audit obligatoire (article 5 de la loi fédérale n° 307-FZ du 30 décembre 2008), un rapport d'audit doit également être soumis à Rosstat dans le cadre des états financiers annuels, qui confirme la fiabilité des états financiers. déclarations présentées (article 5 du PBU 4/99). Si au moment de la soumission des rapports aux autorités statistiques, l'audit dans l'organisation n'est pas terminé, le rapport peut être soumis ultérieurement. Cela doit être fait au plus tard 10 jours ouvrables à compter du jour suivant la date du rapport d'audit, mais certainement avant le 31 décembre de l'année suivant l'année de déclaration incluse (clause 2 de l'article 18 de la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° .402-FZ).

Les organisations ne sont pas tenues de soumettre un rapport d'audit au bureau des impôts.

Exigences générales relatives aux rapports comptables (financiers)

Les exigences générales relatives à l'information comptable (financière) d'une entité économique sont contenues dans l'art. 13 de la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ « sur la comptabilité » (ci-après dénommée loi n° 402-FZ).

Crédibilité

Selon le paragraphe 1 de l'art. 13 de la loi n° 402-FZ, les états comptables (financiers) doivent donner une image fiable de la situation financière d'une entité économique à la date de clôture, du résultat financier de ses activités et des flux de trésorerie pour la période de reporting, nécessaires aux utilisateurs de ces déclarations pour prendre des décisions économiques.

Ainsi, déjà dans les exigences générales, la loi nomme des formulaires obligatoires qui doivent être présentés dans le cadre des états financiers par toutes les organisations, à savoir :

Bilan (informations pour évaluer la situation financière);

Compte de résultat (informations sur le résultat financier des activités pour la période de reporting) ;

Tableau des flux de trésorerie (informations sur les flux de trésorerie pour la période de reporting) ;

État de l'évolution du capital et explications (explications et détails des informations sur la situation financière et les résultats financiers des opérations).

Les états comptables sont ouverts aux utilisateurs.

Les utilisateurs des états comptables (financiers) sont :

Fondateurs (participants), investisseurs, organismes de crédit, prêteurs, acheteurs, fournisseurs, etc. (article 42 du PBU 4/99) ;

Autorités fiscales (clause 5, clause 1, article 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;

Autres personnes intéressées par des informations sur l'organisation.

Méthodologie

Au paragraphe 1 de l'art. 13 de la loi n° 402-FZ définit également la base méthodologique pour l'établissement des états comptables (financiers).

Les états comptables (financiers) doivent être établis sur la base de :

1) données contenues dans les registres comptables. Les exigences relatives aux registres comptables sont contenues dans l'art. 10 de la loi n° 402-FZ. Selon le paragraphe 3 de cet article, il n'est pas permis de tenir une comptabilité en dehors des registres comptables utilisés par l'entité économique ;

2) (i) les informations déterminées par les normes comptables fédérales et industrielles. Conformément au paragraphe 1 de l'art. 30 de la loi n° 402-FZ, jusqu'à l'approbation des normes fédérales et industrielles, les règles de comptabilité et de préparation des états financiers approuvées par le ministère des Finances de la Fédération de Russie avant le 1er janvier 2013 sont appliquées.

Documents réglementaires régissant la procédure d'établissement des comptes annuels 2014

La procédure d'établissement et de présentation des états comptables (financiers) annuels pour 2014 est régie par les réglementations suivantes :

Articles 13 à 18 de la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ « sur la comptabilité » ;

Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 2 juillet 2010 n° 66n « Sur les formulaires d'états financiers » (ci-après dénommé l'arrêté n° 66n) ;

PBU 4/99 « États comptables d'une organisation », approuvé. par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 6 juillet 1999 n° 43n ;

PBU 23/2011 « État des flux de trésorerie », approuvé. par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 02.02.2011 n° 11n ;

Sections III – V Règlement sur la comptabilité et l'information financière dans la Fédération de Russie, approuvé. par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 29 juillet 1998 n° 34n ;

Autres dispositions comptables (PBU) concernant la divulgation d'informations dans les états financiers.

Composition des formulaires d'information financière pour les organisations commerciales

Les états comptables (financiers) annuels d'une organisation commerciale pour 2014 sont préparés sous les formes suivantes :

2) rapport sur les résultats financiers (code OKUD 0710002) ;

3) applications au bilan et au compte de profits et pertes :

Explications sur le bilan et le compte de résultat.

Les formulaires 0710001, 0710002, 0710003 et 0710004 font référence aux formulaires standards. Cela signifie qu'aucune ligne ou mesure de ces formulaires ne peut être supprimée. Dans les cas où une organisation ne dispose pas de l'un ou l'autre indicateur, des tirets sont inscrits dans les champs correspondants du formulaire.

Les explications peuvent être rédigées par l'organisation sous forme de tableaux et d'une partie texte, ou uniquement sous forme de document texte. Les tableaux d'explications recommandés par le ministère des Finances pour le bilan et le compte de profits et pertes (formulaire 0710005) peuvent être modifiés : complétés ou réduits. L'organisation a le droit d'élaborer ses propres tableaux, basés sur les tableaux du formulaire 0710005.

Si une organisation utilise des tableaux du formulaire 0710005 pour établir la partie tabulaire des explications, ces tableaux incluent uniquement les lignes et indicateurs pour lesquels l'organisation dispose de valeurs numériques. Si l'organisation n'a aucun objet comptable, les sections (sous-sections) correspondantes sont exclues du formulaire 0710005. Par exemple, si l'organisation n'a pas d'immobilisations incorporelles et de dépenses de R&D, la section 1 n'a pas besoin d'être incluse dans les explications. .

Caractéristiques des états comptables des petites entreprises

L'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 2 juillet 2010 n° 66n « Sur les formulaires d'états financiers des organisations » en annexe n° 5 a approuvé les formulaires simplifiés de bilan et de compte de profits et pertes pour les petites entreprises.

Quant aux autres formes de reporting, selon les paragraphes. «b» clause 6 de l'arrêté n° 66n dans les annexes au bilan et au compte de profits et pertes, les petites entreprises ne fournissent que les informations les plus importantes, sans la connaissance desquelles il est impossible d'évaluer la situation financière de l'organisation ou la situation financière. résultats de ses activités. L'importance de l'information est évaluée par l'organisation de manière indépendante lors de la préparation des états financiers.

Note! La loi n° 402-FZ ne contient pas de règle particulière sur la composition des formulaires de déclaration comptable pour les petites entreprises. La norme fédérale pour l'information comptable des petites entreprises n'a pas encore été adoptée.

Composition des formulaires de déclaration comptable pour les organisations à but non lucratif

Les états comptables (financiers) annuels d'une organisation à but non lucratif pour 2014 sont préparés sous les formes suivantes :

1) bilan (code OKUD 0710001) ;

2) un rapport sur l'utilisation prévue des fonds (code OKUD 0710006) ;

3) annexes au bilan et rapport sur l'utilisation prévue des fonds :

État des variations du capital (code OKUD 0710003) ;

Tableau des flux de trésorerie (code OKUD 0710004) ;

Explications sur le bilan et le rapport sur l'utilisation prévue des fonds.

En outre, comme indiqué dans les informations du ministère des Finances de la Fédération de Russie n° PZ-10/2012, une organisation à but non lucratif fournit dans ses états comptables (financiers) des indicateurs sur les revenus et dépenses individuels (résultats financiers) séparément par rapport à la forme et à la procédure de préparation rapport sur les résultats financiers au cas où:

Au cours de l'année de référence, cette organisation à but non lucratif a perçu des revenus provenant d'activités entrepreneuriales et (ou) d'autres activités génératrices de revenus ;

L'indicateur des revenus perçus par une organisation à but non lucratif est significatif ;

La divulgation de données sur les bénéfices d'une entreprise et (ou) d'autres activités génératrices de revenus dans le rapport sur l'utilisation prévue des fonds n'est pas suffisante pour dresser un tableau complet de la situation financière d'une organisation à but non lucratif, des résultats financiers de ses activités. et les changements dans sa situation financière ;

Sans connaissance des revenus perçus par les utilisateurs intéressés, il est impossible d'évaluer la situation financière d'une organisation à but non lucratif et les résultats financiers de ses activités.

Reporting des organisations à but non lucratif à vocation sociale

L'annexe n° 6 à l'arrêté n° 66n a approuvé les formulaires du bilan (0710001) et du rapport sur l'utilisation ciblée des fonds (0710006) pour les organisations à but non lucratif à vocation sociale.

Les autres formulaires de déclaration (0710003, 0710004 et explications) sont établis selon la procédure généralement établie.

Explications dans les comptes annuels

Comme indiqué dans la lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 01/09/2013 n° 07-02-18/01, la composition et le contenu des explications sont soumis à la détermination de l'organisation de manière indépendante sur la base de dispositions interdépendantes :

Paragraphes 24 à 27 PBU 4/99 ;

Normes d'autres dispositions comptables (ci-après dénommées PBU) concernant la divulgation d'informations ;

- l'alinéa « b » du paragraphe 4 de l'arrêté n° 66n.

Chaque PBU comporte une section sur la divulgation d'informations dans les états financiers (génération d'informations de reporting) pour un objet comptable spécifique. Toutes les informations énumérées dans ces sections doivent être reflétées dans les états financiers :

Dans les formulaires pertinents d'états financiers ;

- (ou) dans la partie tabulaire des explications ;

- (ou) dans la partie texte des explications (tout ce qui n'est pas repris dans les formulaires de déclaration ou dans la partie tabulaire des explications).

Selon l'article 24 du PBU 4/99, les explications du bilan et du compte de profits et pertes doivent :

1) divulguer des informations relatives aux politiques comptables de l'organisation. La procédure de divulgation de ces informations est établie par le PBU 1/2008 « Politiques comptables de l'organisation » ;

2) fournir aux utilisateurs des données supplémentaires. La liste des données supplémentaires est donnée à l'article 27 du PBU 4/99.

Ces données comprennent notamment des informations :

Sur la disponibilité en début et en fin de période de reporting et l'évolution au cours de la période de reporting de certains types d'immobilisations incorporelles, d'immobilisations, d'immobilisations louées, de placements financiers ;

Sur la disponibilité en début et en fin de période de reporting de certains types de créances et de dettes ;

Sur les volumes de ventes de produits, biens, travaux, services par type (secteur) d'activité et marchés géographiques (activité) ;

Sur la composition des coûts de production (coûts de distribution) ;

Sur la composition des autres revenus et dépenses ;

Sur les faits extraordinaires de l'activité économique et leurs conséquences ;

À propos de toute garantie émise et reçue pour les obligations et les paiements de l’organisation ;

À propos des événements postérieurs à la date de clôture et des faits contingents de l'activité économique ;

Sur la composition des réserves pour dépenses et paiements futurs, les réserves estimées, leur disponibilité au début et à la fin de la période de reporting, le mouvement des fonds de chaque réserve au cours de la période de reporting ;

À propos des activités abandonnées ;

À propos des affiliés ;

À propos des aides d'État ;

Sur le nombre d'actions émises par la société anonyme et entièrement libérées ; le nombre d'actions émises mais non libérées ou partiellement libérées ; valeur nominale des actions détenues par la société par actions, ses filiales et participations.

Par ailleurs, selon le Ministère des Finances (lettre du 01/09/2013 n°07-02-18/01), les données complémentaires comprennent :

Informations sur les innovations et la modernisation de la production ;

Informations sur les risques des activités économiques de l’organisation ;

Informations sur les activités environnementales de l'organisation ;

Informations sur les rémunérations versées au personnel d'encadrement.

Informations sur les économies d'énergie (données sur les coûts totaux de paiement des ressources énergétiques utilisées au cours de l'année civile).

Note explicative

Selon les informations du ministère des Finances de la Fédération de Russie n° PZ-10/2012, depuis le 1er janvier 2013, la note explicative n'est pas incluse dans les états comptables (financiers). Cependant, en vertu du paragraphe 1 de l'art. 30 de la loi n° 402-FZ, section VIII du PBU 4/99 « Informations accompagnant les états financiers » continue de s'appliquer.

Selon le paragraphe 39 du PBU 4/99, une organisation peut fournir des informations supplémentaires accompagnant les états financiers si l'organe exécutif le juge utile pour les utilisateurs intéressés lors de la prise de décisions économiques. Des informations supplémentaires révèlent :

Dynamique des indicateurs économiques et financiers les plus importants des activités de l'organisation sur plusieurs années ;

Développement planifié de l'organisation ;

Capital estimé et investissements financiers à long terme ;

Politiques concernant les emprunts, gestion des risques ;

Activités de l'organisation dans le domaine des travaux de recherche et développement ;

Mesures environnementales ;

Les autres informations.

Rapport d'audit

Selon l'article 41 du PBU 4/99, les états financiers doivent être accompagnés de dernière partie rapport de l'auditeur délivré sur la base des résultats d'un audit obligatoire des états financiers.

Les cas de contrôle obligatoire des états financiers annuels sont établis par l'article 5 de la loi fédérale du 30 décembre 2008 n° 307-FZ « sur les activités de contrôle », ainsi que par d'autres lois fédérales.

En particulier, un audit obligatoire est réalisé dans les cas où :

Le volume des revenus provenant de la vente de produits (vente de biens, exécution de travaux, prestation de services) de l'organisation pour l'année de référence précédente dépasse 400 millions de roubles ;

- (ou) le montant des actifs au bilan à la fin de l'année précédant l'année de référence dépasse 60 millions de roubles.

Sont soumis à un audit annuel obligatoire, quels que soient les revenus et le montant des actifs :

1) les sociétés par actions ;

2) les organismes dont les titres sont admis à la négociation organisée ;

3) organismes de crédit, bureaux d'historique de crédit ;

4) les acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières ;

5) les organismes d'assurance, les mutuelles d'assurance ;

6) les organismes de compensation ;

5) les organisateurs de négociations sur le marché des valeurs mobilières ;

6) les fonds communs de placement et les sociétés de gestion de ces fonds ;

7) les sociétés de gestion de fonds communs de placement, de fonds de pension non étatiques ;

8) fonds de pension et autres fonds non étatiques ;

9) les organisations qui présentent aux utilisateurs et (ou) publient des états comptables (financiers) résumés (consolidés) ;

10) les organisations soumises à un audit obligatoire en vertu d'autres lois fédérales.

Les exigences relatives à la forme, au contenu, à la procédure de signature et de soumission du rapport d'audit, ainsi qu'à la procédure de formation d'une opinion sur la fiabilité des états comptables (financiers), sont établies par la norme d'audit fédérale (FSAD 1/2010) « Audit's rapport sur les états comptables (financiers) et formuler une opinion sur leur fiabilité », approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 20 mai 2010 n° 46n.

Copie obligatoire des états financiers

Les organisations soumettent chacune une copie légale compiléétats comptables (financiers) annuels à l'organisme statistique de l'État du lieu d'enregistrement de l'État au plus tard trois mois après la fin de la période de référence (clauses 1 et 2 de l'article 18 de la loi n° 402-FZ).

Les états comptables sont considérés compilé après avoir signé sa copie papier par le chef de l'entité économique (clause 8, article 13 de la loi n° 402-FZ).

Si les états financiers annuels sont soumis à plusieurs adresses, ces états doivent être signés par les mêmes personnes autorisées (Information du ministère des Finances de la Fédération de Russie n° PZ-10/2012).

Un rapport du commissaire aux comptes y relatif est soumis à la copie légale des comptes annuels, qui sont soumis au contrôle obligatoire :

Simultanément à la remise des rapports ;

- (ou) au plus tard 10 jours ouvrables à compter du jour suivant la date du rapport d'audit, mais au plus tard le 31 décembre de l'année suivant l'année de reporting.

La procédure de soumission d'une copie légale des états comptables (financiers) a été approuvée par l'arrêté Rosstat n° 670 du 29 décembre 2012.

La procédure de mise à disposition des utilisateurs intéressés des données des états financiers annuels des personnes morales est fixée par des règlements administratifs approuvés par l'arrêté Rosstat n° 183 du 20 mai 2013.

Note! Les états financiers annuels doivent être conservés en permanence (article 351 de la sous-section 4.1 de la liste des documents, approuvée par arrêté du ministère de la Culture de la Fédération de Russie du 25 août 2010 n° 558).

Détail des indicateurs du bilan

Selon l'article 11 du PBU 4/99, les indicateurs sur les actifs, passifs, revenus, dépenses et transactions commerciales individuels doivent être présentés séparément dans les états financiers s'ils sont significatifs et si, à leur insu par les utilisateurs intéressés, il est impossible d'évaluer la situation financière de l'organisme ou les résultats financiers de ses activités . Dans ce cas, les indicateurs sur certains types d'actifs et de passifs peuvent être présentés dans le bilan sous la forme d'un montant total avec explications, si chacun de ces indicateurs individuellement n'est pas significatif pour l'évaluation par les utilisateurs intéressés de la situation financière de l'organisation. ou les résultats financiers de ses activités.

Le détail des indicateurs pour les postes du bilan de l'organisation est déterminé de manière indépendante (article 3 de l'arrêté n° 66n).

L'article 20 du PBU 4/99 fournit une liste d'indicateurs numériques du bilan ventilés par groupes de postes et postes appartenant aux groupes correspondants.

Si les éléments concernés sont significatifs, les données les concernant doivent être publiées directement dans le bilan. L'organisation établit le signe de matérialité dans ses politiques comptables.

Par exemple, dans la section « États comptables » de la politique comptable, l'écriture suivante peut être effectuée :

« Aux fins de la constitution d'un bilan, sont considérés comme significatifs les indicateurs qui constituent 5 (cinq) pour cent ou plus du montant de l'actif (passif) correspondant (indicateur quantitatif).

Un indicateur inférieur à 5 % peut être considéré comme significatif si le fait de ne pas refléter cet indicateur dans le bilan peut affecter l'opinion des utilisateurs sur la situation financière de l'organisation (indicateur qualitatif). La décision de reconnaître un indicateur de qualité comme significatif est prise lors de la préparation des états financiers annuels par le chef de l'organisation.

Détailler les indicateurs du compte de résultat

La procédure de détail des indicateurs du compte de résultat est directement encadrée par des dispositions comptables :

1) les revenus, les autres revenus (revenus de la vente de produits (biens), revenus de l'exécution de travaux (prestation de services), etc.), s'élevant à cinq pour cent ou plus du revenu total de l'organisation pour la période de référence, sont montré pour chaque type séparément (clause 18.1 PBU 9/99);

2) si le compte de résultat identifie des types de revenus, dont chacun constitue individuellement cinq pour cent ou plus du revenu total de l'organisation pour l'année de référence, il indique la part des dépenses correspondant à chaque type (clause 21.1 du PBU 10/99).

Dans la politique comptable, une organisation peut établir un critère de matérialité inférieur à 5 pour cent pour détailler les indicateurs du compte de résultat.

En ce qui concerne le reflet des autres revenus et dépenses, l'article 18.2 du PBU 9/99 et l'article 21.2 du PBU 10/99, la règle suivante est établie. Les autres produits (charges) ne peuvent pas être présentés en détail dans le compte de résultat par rapport aux dépenses (produits) correspondants lorsque :

Les règles comptables pertinentes prévoient ou n'interdisent pas une telle prise en compte des revenus (dépenses) ;

Les dépenses et les revenus connexes résultant d'un fait identique ou similaire d'activité économique ne sont pas significatifs pour caractériser la situation financière de l'organisation.

La procédure d'application de cette norme doit être inscrite dans la politique comptable. Si l'organisation décide de refléter les revenus et dépenses ci-dessus sur une base nette, la politique comptable doit alors fournir une liste spécifique de ces revenus et dépenses.

Partie états financiers annuels inclure:

1. Bilan (formulaire n°1) ;
2. Compte de résultat (formulaire n°2) ;
3. État des variations du capital (formulaire n° 3) ;
4. Tableau des flux de trésorerie (formulaire n°4) ;
5. Annexe au bilan (formulaire n°5) ;
6. Rapport sur l'utilisation prévue des fonds (formulaire n° 6) ;
7. Formulaires spécialisés pour diverses entreprises ;
8. Note explicative;
9. Rapport du commissaire aux comptes, si les états sont soumis à un audit obligatoire.

Équilibre- la forme principale des états financiers. Le bilan montre l'état du patrimoine de l'entreprise et les sources de sa constitution à une certaine date. En analyse financière, il est d'usage de distinguer le bilan comptable (brut) du bilan analytique (net). Les différences entre le bilan net consistent en la correction de postes individuels du bilan en tenant compte des différences d'estimations comptables par rapport à celles du marché.

releve de revenue(Formulaire n° 2) contient des informations sur le processus de génération et d'utilisation du profit pendant une certaine période de temps. Ces formulaires, n°2, regroupent des indicateurs de bilan en début et en fin de période de reporting. Tableau des flux de trésorerie(Formulaire n° 4) reflète le solde de trésorerie au début de l'année, les recettes et dépenses au cours de l'année et le solde à la fin de l'année. L'annexe au bilan (formulaire n°5) comprend neuf sections reflétant l'évolution des capitaux propres et des capitaux empruntés, les comptes débiteurs et créditeurs, etc.

Dans la note explicative une évaluation de l'activité commerciale de l'organisation peut être donnée, dont les critères sont l'étendue des marchés de produits, y compris la disponibilité des fournitures d'exportation, la réputation de l'organisation, exprimée notamment en popularité auprès des clients utilisant les services de l'organisation, etc. le degré de mise en œuvre du plan, garantissant les taux de croissance spécifiés ; niveau d'efficacité dans l'utilisation des ressources de l'organisation, etc. Il est conseillé d'inclure dans la note explicative des données sur la dynamique des indicateurs économiques et financiers les plus importants de l'organisation sur plusieurs années, des descriptions des investissements futurs, des indicateurs économiques en cours activités et autres informations présentant un intérêt pour les utilisateurs potentiels des comptes annuels.

Rapports d'audit Les auditeurs externes sont préparés par des organismes indépendants agréés et des auditeurs internes (commissions d’audit élues parmi les salariés ou les actionnaires de l’entreprise conformément à la charte). Les auditeurs indépendants donnent une opinion sur l'objectivité des états financiers et leur conformité aux normes et règles comptables. Si l'auditeur constate des violations qui faussent les résultats financiers réels, son rapport d'audit comprend des recommandations pour les éliminer.

La période de reporting des comptes annuels est l’année civile, soit la période du 1er janvier au 31 décembre inclus. Les organisations nouvellement créées établissent des rapports comptables annuels pour la période allant de la date d'enregistrement public au 31 décembre inclus, si l'enregistrement public a eu lieu avant le 1er octobre. Si une organisation est enregistrée après le 1er octobre, la période de déclaration pour l'établissement des états financiers annuels sera la période allant du moment de l'enregistrement public au 31 décembre de l'année suivante inclus.

Les entités d'activité commerciale sont non seulement engagées dans la tenue de registres comptables, mais sont également tenues d'établir un ensemble de rapports sur la base des documents actuellement créés. Il est utilisé à la fois pour ses propres besoins - pour une analyse interne afin de prendre des décisions de gestion et pour être soumis aux structures de contrôle gouvernementales compétentes. Dans ce cas, la composition des états financiers joue un rôle particulier.

1. . Forme une image généralisée de la situation au début et à la fin de la période de référence. Il indique des chiffres généraux sous la forme d'un tableau en deux parties, qui affiche ce que l'entreprise possède et ce qu'elle doit payer, et l'égalité de ces montants indique la stabilité de la situation et la capacité de l'entreprise à rembourser ses dettes. .
2. . Le document contribue à clarifier la situation concernant les types d'activités de cette organisation, ainsi qu'à fournir des informations récapitulatives sur ses activités dans leur ensemble. Ce montant est constitué progressivement depuis le début de l'année et, à la fin, son résultat témoigne de l'efficacité globale de l'organisation.

Formulaires supplémentaires

Des documents supplémentaires ne sont pas obligatoires pour toutes les entreprises, mais sont souvent fournis car ils fournissent une image plus détaillée.

• . Ce document montre clairement comment les changements se produisent dans tous les types de capital, leurs causes et leurs conséquences. Et aussi où vont les bénéfices non répartis. Ce rapport est dynamique, car il fournit des informations non seulement pour la période de reporting, mais également pour la période qui la précède.
• . Il montre plus en détail la deuxième section du bilan. Pour être plus précis, ce document enregistre les réserves de trésorerie de l’entreprise par rapport à la période de reporting précédente. Ce rapport inclut également les fonds qui sont facilement convertis en espèces, c'est-à-dire ceux qui présentent un degré élevé de liquidité.
• . Il s'agit d'une annexe spécifique au bilan, car elle fournit une explication de ses postes.
• . Ceci est pertinent pour les organisations à but non lucratif.

Des documents supplémentaires peuvent également inclure , sans quoi on peut parfois conclure que la documentation fournie est incomplète.

La législation impose des exigences sur la composition et le contenu des formulaires d'information financière, qui incluent la pertinence de l'information, son caractère significatif et l'intégrité de la formation de la situation économique. Mais l’exigence la plus importante est la fiabilité des informations.

Fonctions du bilan

La composition des états financiers d'une organisation est une présentation systématique basée sur des indicateurs globaux, grâce à laquelle il est possible de considérer et d'analyser l'efficacité du fonctionnement de l'organisation et si elle remplit les tâches qui lui sont assignées.

Les fonctions de ce reporting comprennent :

• Contenu de l'information.
• Contrôle.

La première fonction est que cette documentation permet de considérer des données réelles tant en termes d'indicateurs temporels que de domaines de travail. Autrement dit, il contient des informations sur tous les processus qui se déroulent au sein de l'organisation.

Fonction de contrôle de la composition des comptes. le reporting est qu'en le considérant, vous pouvez tirer des conclusions sur la période écoulée et élaborer des plans de changements de travail pour la période suivante. Ceci est très important, car le contrôle rapide de la situation vous permet de prendre le contrôle de n'importe quelle situation et de l'orienter dans la bonne direction.

Types de rapports

La composition et le contenu des états financiers déterminent le type dans lequel ils peuvent être classés. Ces types sont annuels et intermédiaires. Les noms des sous-espèces parlent d'eux-mêmes. L'annuel est la conclusion logique des résultats de la période annuelle, et l'intermédiaire peut être pour un trimestre, six mois et 9 mois, c'est-à-dire qu'il résume certains résultats basés sur les résultats d'une période plus courte.

On peut également dire que la composition des états financiers est déterminée par le type d'entreprise pour laquelle ils sont établis. Par exemple, s'il s'agit d'une fusion d'entreprises, le reporting généré sur la base des résultats des activités de la filiale sera appelé primaire. Lorsqu'elle concerne l'ensemble de l'association, elle est consolidée.

Il convient de noter que tous les types de documents inclus dans les états financiers peuvent être établis à la fois pour une grande période annuelle et pour des périodes intermédiaires plus petites. Tout dépend des exigences de ceux à qui cette documentation sera fournie pour examen et analyse.

Il existe donc deux types d’états financiers : annuels et intermédiaires. Le rapport annuel affiche tous les processus et tendances financiers pour une période d'un an et se compose d'un certain ensemble de documents. Le rapport intermédiaire comprend les mêmes rapports que ceux qui figurent dans le rapport annuel.

Notes de lecture. Taganrog : TTI SFU, 2007

Thème 13 : États financiers des entreprises

13.2. Types et contenu des états financiers

États financiers - un système d'indicateurs reflétant la situation patrimoniale et financière de l'organisation à la date de clôture, ainsi que les indicateurs financiers de ses activités pour la période de reporting.

Les états comptables doivent satisfaire aux principes suivants :

· Respect de méthodes comptables uniformes au cours de la période de reporting

· L'exhaustivité de la réflexion de toutes les transactions commerciales et des résultats d'inventaire

· Attribution correcte des revenus et dépenses à la période de reporting

· Distinction claire entre les coûts de production et les investissements en capital

· Identité des données comptables analytiques et synthétiques

Les états comptables sont établis par des entreprises qui sont des personnes morales, quelle que soit leur forme de propriété, y compris les entreprises à capitaux étrangers.

Les états comptables, selon la période pour laquelle ils sont établis, peuvent être périodiques ou annuels.

Périodique (trimestriel) comprend les états financiers trimestriels, semestriels et semestriels. Les états financiers annuels sont préparés sur la base des résultats de l'année écoulée.

Les états comptables sont préparés en milliers de roubles sans décimale.

L'entreprise doit soumettre des rapports périodiques (trimestriels) et annuels :

· Propriétaires, conformément aux documents constitutifs

· Inspections du Ministère des Impôts et Droits

· Organismes territoriaux de statistiques d'État.

Délais fixés pour le reporting

· Annuel – au plus tard 90 jours après la fin de l'année de déclaration

· Trimestriel – au plus tard 30 jours après la fin de la période de reporting.

Les états financiers annuels sont publics. (?)

La composition des états financiers et la procédure de leur préparation.

Les états financiers comprennent :

1. Bilan - formulaire n°1

2. Compte de résultat - formulaire n°2

3. Explications sur le bilan et le compte de résultat

4. État des flux de capitaux – ​​formulaire n° 3

5. Tableau des flux de trésorerie – ​​formulaire n°4

6. Annexe au bilan - formulaire n°5

7. Partie finale du rapport du commissaire aux comptes

8. Note explicative.

Les petites entreprises qui n'appliquent pas le système simplifié de fiscalité, de comptabilité et de déclaration conformément à la loi ont le droit de ne pas fournir les formulaires n° 3,4,5 dans le cadre du rapport annuel.

Les états financiers trimestriels comprennent :

· Bilan - formulaire n°1

· Compte de résultat – formulaire n°2

Fonds d'entreprise reflété dans le bilan comme suit :

· Immobilisations – à la valeur résiduelle (01 – 02)

· Immobilisations incorporelles - à la valeur résiduelle (04 – 05)

· Investissements en capital – aux coûts réels pour le développeur (client)

· Équipement - au coût réel d'achat

· Investissements financiers – aux coûts réels pour l'investisseur

· Actifs matériels - au coût réel

· Travaux en cours - au coût de production réel

· Frais de distribution – à hauteur des frais imputables au solde des invendus

· Charges reportées – à hauteur des dépenses réellement engagées au cours de la période de reporting, mais relatives aux périodes de reporting suivantes

· Produits finis - au coût de production réel ou standard

· Marchandises – au prix d'achat

· Comptes clients – pour le montant reconnu par les débiteurs

· Soldes des comptes en devises, autres espèces, titres, créances et dettes en devises - en roubles, déterminés par conversion des devises au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie en vigueur le dernier jour de la période de référence.

Sources de fonds les entreprises sont reflétées dans le bilan :

· Capital autorisé – d'un montant déterminé par les documents constitutifs

· Capital de réserve - à hauteur des fonds non utilisés de ce capital

· Bénéfice – à hauteur du bénéfice réellement reçu au cours de la période de reporting (bénéfice net)

· Comptes créditeurs – dans les montants des dettes réelles envers les créanciers

Les états comptables sont établis sur la base de données comptables synthétiques et analytiques. Avant d'établir un rapport annuel, les entreprises doivent procéder à un inventaire des biens et du passif, à l'exception des biens dont l'inventaire a été réalisé au plus tôt le 1er octobre de l'année de déclaration.

Dans la nouvelle forme du compte de résultat, les revenus et dépenses de l'entreprise sont reflétés dans les sections suivantes :

· Produits des activités ordinaires

· Produits et charges opérationnels

· Produits et charges hors exploitation

· Produits et dépenses extraordinaires.

La procédure de génération d'un compte de résultat pour une entreprise

1. Produits et charges des activités ordinaires (+) Revenus de la vente de biens, produits, services (nets) (-) Coût des biens, produits, travaux, services, prix d'achat (=) Bénéfice brut (-) Frais de vente (-) Frais de gestion (=) Bénéfice (perte) des ventes 2. Produits et charges opérationnels (+) Intérêts à recevoir (sur obligations et autres types de titres) (-) Pourcentage à payer (+) Revenus de participation dans d'autres entreprises (+) Autres produits opérationnels (-) Autres charges d'exploitation 3. Produits et charges hors exploitation (+) Autres produits hors exploitation (-) Autres charges hors exploitation (=) Bénéfice (perte) avant impôt (-) Impôt sur le revenu et autres paiements obligatoires similaires (=) Bénéfice (perte) des activités ordinaires 4. Produits et dépenses extraordinaires (+) Produits extraordinaires (-) Dépenses extraordinaires (=) Bénéfice (perte) net de la période de reporting

Les données du solde d'ouverture doivent correspondre aux données du solde de clôture approuvées pour l'année précédente. Si le solde d'ouverture change au 1er janvier de l'année de déclaration, les raisons doivent être expliquées dans la note explicative.

Les changements dans les états financiers relatifs à la fois à l'année en cours et à l'année dernière sont apportés aux états préparés pour la période de reporting au cours de laquelle des distorsions dans ses données ont été découvertes.

Note explicative Les états financiers annuels doivent contenir des informations essentielles sur l'organisation, sa situation financière, la comparabilité des données de l'année de reporting et des années précédentes, les méthodes d'évaluation et les éléments importants des états financiers.

Dans la note explicative des états financiers, l'entreprise annonce des changements dans ses méthodes comptables pour le prochain exercice.

Les états comptables sont signés par le directeur et le chef comptable de l'entreprise.

La procédure d'établissement et de présentation des états financiers des entreprises est régie par le PBU 4/99 « États comptables d'une entreprise », la loi fédérale « sur la comptabilité »

Signification et fonctions du bilan .

Types et formes de bilans, leur classification.

Formes de bilans par rôle fonctionnel :

introduction,

opérationnel avec division en annuel et intermédiaire,

de liaison,

partage,

désinfecté,

liquidation,

consolidé,

séparé

Formulaires de bilan pour exhaustivité de l’évaluation :

solde brut,

solde net

Formes de bilans selon la forme des registres dans le système comptable:

des chèques,

négociable,

échecs.

Caractéristiques de compilation et d'évaluation des articles en fonction des différences spécifiques du bilan.

Schémas de construction d'un bilan en Russie et pratique internationale. Définition d'un actif de bilan. Définition du passif du bilan. Composition et classification des éléments d'actif, caractéristiques de ses éléments. Composition et classification des éléments du passif, caractéristiques de ses éléments.

Articles budgétaires - répartition et réglementation. La procédure permettant de déterminer le montant du capital de l'organisation et son augmentation (résultat financier - bénéfice) à partir du bilan.

La relation entre le bilan et le compte de résultat (bilan).

Méthodes d'évaluation des postes individuels du bilan. L'impact des méthodes de valorisation sur la fiabilité du bilan.

La réalité de l'équilibre : absolu et relatif ; les moyens d'atteindre la réalité de l'équilibre ; établir la réalité du bilan annuel (un inventaire complet de tous les postes du bilan : clarification de la composition quantitative, de l'état et de la valorisation des parties de la propriété, rapprochement des règlements avec les débiteurs et les créanciers. Reflet correct des données des comptes actifs et passifs ).

Continuité de l'équilibre. Conditions qui assurent la continuité des bilans : uniformité des éléments, durée financière des périodes de reporting, constance de la monnaie et des modalités d'évaluation des éléments immobiliers, cohérence des politiques comptables de l'entreprise.

Technique d'établissement d'un bilan : intermédiaire (mensuel, trimestriel) et étapes d'établissement d'un bilan annuel. La procédure de génération de données sur des postes individuels du bilan à partir du grand livre général et d'autres registres comptables.