21.10.2016

V důsledku inventarizace vaše společnost identifikovala dlouhodobý majetek, který je poškozený, zastaralý nebo fyzicky opotřebovaný. Zpravidla je nemožné takový objekt prodat. Poté je demontován a odepsán z evidence. Zjistíme, jak tuto operaci provést a zdokumentovat, vypracovat účtování, promítnout ji do výsledovky, vypočítat daně, včetně výběru přijatelné pozice pro vás s vrácením DPH.

Dlouhodobý majetek zapojený do výrobního procesu postupně ztrácí své původní vlastnosti. Fyzické zhoršení znamená zhoršení
technické, ekonomické a sociální vlastnosti objektu pod vlivem pracovního procesu (intenzita, vlastnosti technologie použití, množství a kvalita oprav, úroveň agresivity vnějšího prostředí atd.). Morální zastaralost (znehodnocování) se projevuje tím, že dlouhodobý majetek svým provedením, výkonností, hospodárností přestává vyhovovat požadavkům na výrobu výrobků požadované kvality.

V důsledku fyzického nebo zastaralého dlouhodobého majetku,
jeho neschopnost přinášet ekonomické výhody, a to už je základ
abych to odepsal.

Příprava dokumentace pro likvidaci předmětů

Pro zjištění fyzické a morální amortizace a zda je možné objekt obnovit, zda bude účelný a jak účelné jeho další využití, je z příkazu vedoucího organizace vytvořena komise. V budoucnu se vyjadřuje a zpracovává dokumentaci pro likvidaci předmětů.

Komise se skládá z příslušných úředníků, včetně hlavního účetního (účetního) a osob, které jsou odpovědné za bezpečnost dlouhodobého majetku. K práci komise mohou být přizváni externí specialisté
(bod 77 Metodického pokynu pro účtování dlouhodobého majetku, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruské federace ze dne 13. října 2003 č. 91n, dále jen Pokyny).

Komise musí (ustanovení 78 pokynů):

• zkontrolovat odepisovanou položku dlouhodobého majetku pomocí potřebné technické dokumentace a účetních údajů;
• identifikovat osoby, které jsou odpovědné za předčasné vyřazení dlouhodobého majetku, navrhnout, aby tyto osoby byly odpovědné;
• vypracovat závěry o odpisu předmětu dlouhodobého majetku.

Příkaz k vytvoření provize může vypadat takto.

Komise dále rozhoduje, zda je možné jednotlivé součásti, díly, materiály získané při demontáži výsluhového zařízení dále používat (například pro běžnou opravu pracovních prostředků nebo k prodeji), hodnotí je podle množství a hodnoty, na základě na tržních cenách a také zajišťuje bezpečnost.

Po rozhodnutí o odepsání předmětu komise vypracuje závěr. Neexistuje pro to žádný standardní formulář. Proto si můžete vytvořit šablonu dokumentu sami. Hlavní věc je, že formulář obsahuje všechny potřebné údaje primárního dokumentu. Formulář schvaluje vedoucí s příkazem k účetní politice (článek 9 spolkového zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ, bod 4 PBU 1/2008).

Příklad závěru likvidační komise.

Další krok: vedoucí organizace vydá příkaz k likvidaci dlouhodobého majetku. Neexistuje žádná standardní forma dokumentu, můžete použít vzor.

Po uzavření komise a příkazu vedoucího je nutné sepsat zákon o odpisu majetku. Úkon můžete využít dle standardního formuláře č. OS-4 (pro automobily - č. OS-4a)
nebo vlastnoručně navržený formulář. V druhém případě je nutné, aby doklad
měl všechny potřebné detaily.

Jako všechny ostatní primární dokumenty, které se v organizaci používají, vedoucí schvaluje zvolenou formu objednávkou.

Na základě odpisových úkonů si udělejte poznámky o vyřazení dlouhodobého majetku do inventárních karet, knih, kterými účtujete o uskladnění a pohybu dlouhodobého majetku. To je stanoveno v odstavci 80 pokynů. Zpravidla se používají standardní tiskopisy: inventární karta ve formuláři č. OS-6 (při samostatném účtování majetku) nebo karta ve formuláři č. OS-6a (při účtování dlouhodobého majetku jako součásti skupin majetku). předměty). Malé podniky používají knihu zásob ve tvaru č. OS-6b.

Při demontáži dlouhodobého majetku můžete získat jednotlivé materiály, součásti a sestavy, které jsou vhodné k použití. Takový majetek musí být dobropisován (bod 57 Metodických pokynů). Pro formalizaci příjmu předmětů přijatých během demontáže dlouhodobého majetku můžete použít standardní formulář č. M-35.

Jak promítnout demontáž do účetnictví

Při likvidaci dlouhodobého majetku vznikají v důsledku demontáže výnosy i náklady. Zvažte, jak je promítnout do účetnictví.

Vyřazení objektu z provozu

Samotný objekt odepište z účtu 01. Promítněte také veškeré náklady spojené s likvidací majetku. Od měsíce následujícího po likvidaci přestaňte načítat odpisy
(bod 22 PBU 6/01).

Pokud ještě neuplynula doba použitelnosti, je při likvidaci dlouhodobého majetku jeho zůstatková cena odepsána do ostatních nákladů. Udělejte to v období, kdy jste sepsali likvidační zákon a splnili všechny potřebné formality. Vyplývá to z odstavce 29 PBU 6/01 a odstavce 11 PBU 10/99.

Při odepisování zůstatkové hodnoty transakcí jsou následující:

- odrážela výši odpisů naběhlých za dobu provozu zařízení;

- odrážely počáteční náklady na likvidované dlouhodobé aktivum;

- odepíše se zůstatková hodnota dlouhodobého majetku (na základě zákona o odpisech).

Pokud je zůstatková cena odepsána volitelně, pak bez nákladů na demontáž a demontáž
nedostatek.

Tyto výdaje promítnout do ostatních nákladů období, ke kterému se vztahují (ustanovení 31 PBU 6/01, ustanovení 11 PBU 10/99).

Od toho, kdo provádí likvidaci dlouhodobého majetku, závisí i evidence zaúčtování nákladů na tyto práce. Jsou tři možnosti.

Varianta 1. Likvidaci provádí zvláštní oddělení organizace. Například opravna. Pak jsou řádky:

DEBET 23   KREDIT 70 (68, 69...)
- odráží náklady na likvidaci dlouhodobého majetku;

DEBIT 91–2   KREDIT 23
- odepsané náklady na likvidaci dlouhodobého majetku.

Možnost 2. Organizace nemá speciální jednotku, proveďte likvidaci bez účasti dodavatelů třetích stran. Proto při odepisování nákladů na likvidaci dlouhodobého majetku v účetnictví proveďte následující zápis:

DEBIT 91–2   KREDIT 70 (69, 68, 10...)
- zohledňují se výdaje na likvidaci dlouhodobého majetku.

Možnost 3. Smluvní dodavatel zlikviduje dlouhodobý majetek. Náklady spojené s platbou za jeho služby odrážejí zaúčtování:

DEBIT 91–2   KREDIT 60
- byly zohledněny náklady na likvidaci dlouhodobého majetku provedenou smluvní metodou;

DEBET 19   KREDIT 60
- byla zohledněna DPH předložená dodavatelem, který provedl likvidaci dlouhodobého majetku.

Účtování materiálu přijatého během demontáže

A co dělat se zbývajícími materiály, například s celkem provozuschopnými náhradními díly a kovovým šrotem? Všechny tyto věci přicházejí za tržní cenu. V budoucnu mohou být materiály použity při výrobě nebo prodeji.

Pro příjem materiálů během demontáže OS je zapojení následující:

DEBET 10   KREDIT 91-1
- materiál přijatý při likvidaci dlouhodobého majetku byl aktivován.

Prodej materiálu (šrotu) se v účetnictví promítá jako ostatní výnosy. Pořizovací cena prodaných zásob se odepisuje do ostatních nákladů. Dráty jsou:

DEBIT 62   KREDIT 91-1
- odrážely výnosy z prodeje materiálu (šrotu);

DEBIT 91–2   KREDIT 10
- odepsány náklady na materiál (šrot).

Výkaz o finanční výkonnosti a vysvětlení

Ve výkazu o finančních výsledcích je odepsaná zůstatková cena vyřazeného dlouhodobého majetku uvedena v řádku 2350 „Ostatní náklady“.

Kromě toho se promítne do přílohy k rozvaze a výsledovky v části „Dlouhodobý majetek“ ve sloupci 6 „Vyřazené objekty“.

Ostatní náklady spojené s likvidací dlouhodobého majetku (např. jeho demontáž, demontáž apod.) jsou rovněž uvedeny na řádku 2350 „Ostatní náklady“ Výkazu o hospodaření.

Po demontáži nebo demontáži zařízení mohou zůstat cennosti (díly, sestavy, sestavy), které lze použít ve výrobě. Účetní je musí aktivovat v tržní hodnotě (ceně případného prodeje). Toto pravidlo se uplatňuje jak v účetnictví, tak v daňovém účetnictví.

Výše těchto výnosů je uvedena na řádku 2340 „Ostatní výnosy“ výsledovky.

PŘÍKLAD ODRAZU V ÚČETNICTVÍ A VYKAZOVÁNÍ DEMONTÁŽE OS

JSC "Tender" stroj rozebral a odepsal z důvodu jeho zastaralosti. Počáteční cena stroje je 130 000 rublů, časově rozlišené odpisy jsou 40 000 rublů.

Po demontáži byly přijaty materiály a náhradní díly, které firma plánuje v budoucnu využít.

Jejich tržní hodnota je 50 000 rublů.

Náklady na demontáž stroje činily 10 000 rublů. Demontáž provedla opravna Tender.

Účetní „Výběrového řízení“ musí provést zaúčtování:

DEBIT 01 podúčet "Vyřazení dlouhodobého majetku"   KREDIT 01
- 130 000 rublů. - odepsat počáteční cenu stroje;

DEBIT 02   KREDIT 01 podúčet "Vyřazení dlouhodobého majetku"
- 40 000 rublů. - odepsané naběhlé odpisy;

DEBIT 91-2   KREDIT 01 podúčet "Vyřazení dlouhodobého majetku"
- 90 000 rublů. (130 000 - 40 000) - odepsána zůstatková cena stroje;

DEBIT 91–2   KREDIT 23
- 10 000 rublů. - odepsat náklady na demontáž stroje;

DEBET 10   KREDIT 91-1
- 50 000 rublů. – byly připsány náhradní díly zbylé po demontáži;

DEBIT 99   KREDIT 91-9
- 50 000 rublů. (90 000 + 10 000 - 50 000) - odráží ztrátu z odpisu stroje.

Výše nákladů na likvidaci stroje byla 100 000 rublů. (90 000 + 10 000). Tato částka bude uvedena na řádku 2350 výsledovky. Příjem z likvidace ve výši 50 000 rublů. by měla být zohledněna na řádku 2340 výsledovky.

Jak zaúčtovat demontáž při výpočtu daní

Pokud jste demontovali OS, má to své vlastní daňové důsledky.

daň z příjmu

Při výpočtu daně z příjmů je třeba v rámci neprovozních nákladů zohlednit výdaje na likvidaci dlouhodobého majetku. To platí jak pro zůstatkovou cenu demontovaného dlouhodobého majetku, tak pro výdaje v souvislosti s likvidací majetku. Základem je pododstavec 8 odst. 1 článku 265 daňového řádu Ruské federace.

U metody časového rozlišení zohledněte výdaje v období, ve kterém byl podepsán zákon o ukončení prací na likvidaci dlouhodobého majetku. Vyplývá to z pododstavce 3 odstavce 7 článku 272 daňového řádu Ruské federace.

Při hotovostní metodě zohledněte náklady na likvidaci tak, jak jsou vypláceny, pokud dojde k úkonu o dokončení likvidačních prací (článek 3 článku 273 daňového řádu Ruské federace). Jak u akruální metody, tak u hotovostní metody se podúčtované odpisy odepisují ke dni provedení aktu odepsání dlouhodobého majetku.

Pokud jsou po demontáži připsány zbývající díly nebo materiály, promítněte jejich náklady jako součást neprovozního příjmu na základě článku 250 odstavce 13 daňového řádu Ruské federace. Je nutné vykázat příjem bez ohledu na to, zda přijatý majetek v budoucnu využijete k činnostem zaměřeným na vytváření příjmů či nikoli (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 19. května 2008 č. 03-03-06 / 2/ 58).

Při akruální metodě bude datem přijetí příjmu datum podpisu zákona o likvidaci dlouhodobého majetku (odst. 8, odst. 4, článek 271 daňového řádu Ruské federace). Pokud používáte hotovostní metodu, odrážejte příjem ve formě nákladů na suroviny nebo materiály přijaté po likvidaci dlouhodobého majetku ke dni jejich zaúčtování v účetnictví (odst. 2 článku 273 daňového řádu Ruská Federace).

Náklady, ve kterých jsou suroviny, materiály atd. zohledněny v daňovém účetnictví, jsou stanoveny s přihlédnutím k tržním cenám. V daňovém účetnictví se bude jednat o neprovozní výnosy.

Když jsou materiály uvolněny do výroby nebo následného prodeje, zohledněte jejich cenu jako součást nákladů na materiál nebo prodejních nákladů. Současně definujte náklady, které lze vzít v úvahu při výpočtu daně z příjmu, jako částku, která byla dříve zahrnuta do příjmu (odstavec 2, odstavec 2, článek 254 daňového řádu Ruské federace).

Speciální režimy

Pro firmy a podnikatele ve zjednodušeném daňovém systému s předmětem „příjmy“ nemá demontáž dlouhodobého majetku žádným způsobem vliv na výši jednotlivé daně (článek 3.1 článku 346.21 daňového řádu Ruské federace). Zjednodušovači s předmětem „příjmy mínus náklady“ mohou odepsat náklady na demontáž dlouhodobého majetku během zdanění jak sami, tak za účasti dodavatele (ustanovení 1 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace).

Demontáž dlouhodobého majetku neovlivňuje výši UTII, protože základem jediné daně je imputovaný příjem (článek 346.29 daňového řádu Ruské federace).

Měla by být DPH obnovena?

Pokud je dodavatel, který provedl demontáž, plátcem NSD, lze částku daně, která mu byla předložena, odečíst podle obecných pravidel na základě přímého pravidla - odst. 6 článku 171 daňového řádu Ruské federace.

Úředníci se však domnívají, že společnost má z důvodu „předčasného“ vyřazení dlouhodobého majetku z provozu povinnost DPH: pokud nevypršela životnost zařízení, musí plátce obnovit výši DPH na vstupu připadající na zůstatkovou cenu dlouhodobý majetek. Upozornilo na to ministerstvo financí Ruska v poměrně čerstvém dopise ze dne 17. února 2016
č. 03-07-11/8736. Vzhledem k tomu, že dlouhodobý majetek se již nepoužívá v plněních zdanitelných -
není nárok na odpočet.

Pokud se účetní rozhodne řídit tímto pokynem, provede záznamy:

DEBIT 91 podúčet "Ostatní náklady" KREDIT 19
- v ostatních nákladech je zahrnuta částka DPH na vstupu za služby zhotovitele;

DEBIT 91 podúčet "Ostatní výdaje" KREDIT 68 podúčet "Zúčtování DPH"
- částka DPH byla obnovena z nedostatečně odepsané části nákladů na dlouhodobý majetek podrobený demontáži.

Nelze souhlasit s požadavkem na vrácení DPH ze zůstatkové ceny dlouhodobého majetku. Uzavřený seznam důvodů, pro které je nutné obnovit DPH (ustanovení 3 článku 170 daňového řádu Ruské federace)
nestanoví takový základ jako vyřazení OS z provozu.

Tento závěr je uveden v loňských dopisech Federální daňové služby Ruska ze dne 17. června 2015 č. GD-4-3 / 10451
a ze dne 21. května 2015 č. GD-4-3/8627. V obou dokumentech se daňová služba opírá o pozici
rozhodnutí Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 23. října 2006 č. 10652/06 a dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 7. listopadu 2013
№ 03-01-13/01/47571.

daňový poradceTamara Petrukhina

Smlouva o výstavbě stavby přestupního uzlu stanoví, že materiály a konstrukce získané demontáží budov a staveb se stávají majetkem subdodavatele a následně je úhrada za práci provedenou v rámci subdodávky snížena o cenu těchto materiálů a Dotazy: Jaký dokument formalizuje tento převod vlastnictví??? Mezi subdodavatelem a vlastníkem tohoto dlouhodobého majetku je generální dodavatel. A na základě jakého dokladu je možné u subdodavatele zohlednit materiály a konstrukce získané z demontáže budov a konstrukcí???? Můžeme předpokládat, že tato stavební smlouva je smíšenou smlouvou a obsahuje prvky směnné smlouvy? Jaká by měla být cena těchto materiálů a konstrukcí: trh? nebo ve stejné výši, jakou cenu práce poskytuje odhad na demontáž dlouhodobého majetku?Děkuji. Doufám, že vaše odpověď nám pomůže správně upozornit na tyto problémy v naší dohodě s gen. dodavatel.

1. Převod vlastnictví materiálů po demontáži, demontáži se provádí obecným způsobem jako při realizaci. Na základě faktury za vydání materiálu straně (formulář č. M-15) nebo nákladního listu (formulář č. TORG-12), případně na základě jiné samostatně vypracované faktury.

Smlouva musí dokumentovat předmětnou transakci.

Pokud je prodávající organizace plátcem DPH, je vystavena i faktura.

Je třeba poznamenat, že vlastníkem materiálů je generální dodavatel, proto zhotovitel nemůže materiály převést, dokud se nestanou majetkem zhotovitele.

2. Přejímka materiálu na sklad a zaúčtování se provádí na základě vystaveného příjmového příkazu např. ve formuláři č. M-4.

3. Náklady na prodej materiálů mohou být libovolné - dle dohody stran. Pokud jsou však strany uznány jako vzájemně závislé, pak mají finanční úřady právo dvakrát zkontrolovat cenu. Pokud je odchylka od trhu významná, nejsou vyloučeny dodatečné daně.

Náklady na materiál si strany určují jak v době uzavření smlouvy o demolici, demontáži majetku, tak při ukončení demolice, demontáži na základě skutečné dostupnosti obdržených materiálů.

Ve smlouvě je nutné předepsat podmínku, že náklady na vrácení materiálu, který se stal majetkem subdodavatele, se započítávají do úhrad za provedené práce.

4. V tomto případě smlouva neobsahuje prvky směny, protože Na základě barterové smlouvy dochází k výměně zboží mezi dvěma stranami.

Odůvodnění této pozice je uvedeno níže v materiálech VIP verze systému Glavbukh

1. Příručka. "Stavebnictví: Vlastnosti účetnictví a zdanění pro dodavatele"

4.2.3. Účtování materiálů z demolice nebo demontáže objektů (vratné materiály)

Materiály z demolice a demontáže (vratné materiály) mohou vzniknout v důsledku demolice, demontáže, demontáže budov a konstrukcí. Takové práce může na žádost objednatele provést zhotovitel. Ve smlouvě o výstavbě demolice, demontáže nebo demontáže budov a staveb by měl být stanoven postup pro dokumentaci a likvidaci vratných materiálů.*

Kromě toho mohou materiály zůstat majetkem zákazníka nebo dodavatele. Přitom vlastnická práva k vratným materiálům náleží zpočátku vlastníkovi zbourané, rozebrané nemovitosti.

Pokud jsou v souladu s podmínkami smlouvy vrácené materiály převedeny do vlastnictví zhotovitele a jsou jím použity podle vlastního uvážení, je příjem takových materiálů zaúčtován jako nákup * nebo bezplatný příjem.

Náklady na vratné materiály si strany zpravidla určují při uzavírání smlouvy se zákazníkem na demolici, demontáž majetku.* V některých případech mohou být náklady na vratné materiály stanoveny stranami po dokončení prací na demolice, demontáž majetku, na základě skutečné dostupnosti a stavu vrácených materiálů.* Při bezúplatném převzetí vratných materiálů je jejich cena stanovena zhotovitelem v aktuální tržní hodnotě.

Náklady na vrácené materiály, které se staly majetkem zhotovitele, mohou být zahrnuty do vypořádání mezi objednatelem a zhotovitelem za provedenou práci, pokud je tak stanoveno ve smlouvě.*

Dokumentování

Při prodeji materiálů vystavte fakturu za výdej materiálů na stranu (formulář č. M-15) nebo nákladní list (formulář č. TORG-12) * Při přepravě materiálů kupujícímu po silnici dodatečně vystavte nákladní list (tiskopis č. 1-T). Taková pravidla jsou stanovena článkem 120 pokynů schválených nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 28. prosince 2001 č. 119n. Pokud je pro účely přepravy zapojena specializovaná organizace, vydejte také nákladní list, který se rovná smlouvě o přepravě zboží (ustanovení 2 článku 785 občanského zákoníku Ruské federace, článek 8 Zákon ze dne 8. listopadu 2007 č. 259-FZ, bod 6 Pravidel, schválený nařízením vlády Ruské federace ze dne 15. dubna 2011 č. 272).

Pokud je organizace plátcem DPH, vystaví kupujícímu fakturu* (článek 3, článek 168 daňového řádu Ruské federace).

S.V. Razgulin

dodávka

Při příjmu materiálů do skladu sepište příjemku např. ve formuláři č. M-4 * Tento formulář byl schválen výnosem Státního statistického výboru Ruska ze dne 30. října 1997 č. 71a. Příkaz k příjmu vystavuje hmotně odpovědná osoba skladu v jednom vyhotovení v den příjmu materiálů. To je uvedeno v odstavci 49 pokynů schválených nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 28. prosince 2001 č. 119n a v části 3 pokynů schválených usnesením Státního statistického výboru Ruska ze dne 30. října 1997 č. 71a.

NA. Komova

Zástupce ředitele daňového odboru

A celní a tarifní politika ministerstva financí Ruska

Jaká je tržní cena

V daňové legislativě závisí stanovení tržní ceny na tom, zda je transakce uznána jako kontrolovaná či nikoli. Pokud je transakce uskutečněna mezi nezávislými osobami, pak je pro účely zdanění smluvní cena uznána jako tržní cena (ustanovení 1, článek 105.3 a doložka 1, článek 105.14 daňového řádu Ruské federace). Soulad cen používaných při transakcích s tržní úrovní kontrolují zástupci daňové služby při speciálních auditech. Při provádění běžných kontrol mohou inspektoři také provádět takové kontroly, pokud výpočet konkrétní daně vyžaduje použití ukazatele tržní ceny.

S.V. Razgulin

Zástupce ředitele daňového odboru

A celní a tarifní politika ministerstva financí Ruska

5. Článek 567 občanského zákoníku Ruské federace „Směnná smlouva“

1. Směnnou smlouvou se každá ze stran zavazuje převést jednu komoditu do vlastnictví druhé strany výměnou za jinou.*

3. prosince 2013

S pozdravem,

Vaše osobní expertka Kolosova Natalia

_____________________________

Odpověď na vaši otázku je poskytnuta v souladu s pravidly „horké linky“ systému „Glavbukh“, kterou naleznete na adrese: http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/?step= 2

• Dt 62 Kt 91-1;
• Dt 91-2 Kt 10.

Registrace

N 91n se na výrobní náklady poskytuje alokace nákladů spojených s pohybem dlouhodobého majetku v rámci organizace.

V důsledku toho by měly být náklady organizace na demontáž dlouhodobého majetku uznány jako náklady na běžné činnosti organizace na základě odstavce 7 PBU 10/99. V účetnictví se tyto náklady (bez DPH) promítnou k datu podpisu přejímacích certifikátů za provedené práce (pokud je provádí zhotovitel) na vrub účtů nákladového účetnictví, např. účet 25 „Všeobecné výrobní náklady“. “, v souladu s účtem 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli. Výše DPH vykazovaná dodavateli je promítnuta na vrub účtu 19 „Daň z přidané hodnoty z nabytých cenností“ v souvztažnosti s dobropisem účtu 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“.

Účetnictví dlouhodobého majetku odpisy dlouhodobého majetku.

S odkazem na pp. 1 s. 2 čl. 171 daňového řádu Ruské federace daňové úřady trvají na tom, že DPH zaplacená při pořízení dlouhodobého majetku a přijatá k odpočtu by měla být obnovena v případě likvidace předmětu před uplynutím doby odpisování.

Ustanovení 1, doložka 2, článek 171 daňového řádu Ruské federace uvádí, že odpočet podléhají pouze ty částky daně, které jsou zaplaceny při nákupu zboží (práce, služby) použitého pro plnění zdanitelná DPH. Vzhledem k tomu, že při likvidaci se položka dlouhodobého majetku nebude podílet na těchto operacích, musí být DPH obnovena v poměru k pododpisované části původní ceny položky. Daň je obnovena dnem podpisu aktu o odpisu dlouhodobého majetku. Ve stejném období musí organizace doplatit vrácenou DPH do rozpočtu.

Při likvidaci předmětu dlouhodobého majetku může organizace obdržet nejen výdaje, ale také příjem ve formě materiálů a náhradních dílů získaných v důsledku demontáže předmětu dlouhodobého majetku. Stejně jako v daních a účetnictví jsou takové materiálové hodnoty přijímány na základě jejich aktuální tržní hodnoty. Oficiální orgány a specializované organizace mohou sloužit jako zdroje informací o tržní hodnotě. Výnosy jsou zaúčtovány k datu sepsání aktu o vyřazení položky pozemků, budov a zařízení nebo aktu účtování dílů a náhradních dílů vhodných k použití.

Do 1. ledna 2006 nemohla organizace snížit základ daně o daň z příjmů o hodnotu materiálu přijatého v důsledku likvidace. Daňově se totiž uznávají pouze skutečně vynaložené výdaje. A organizace neměla žádné skutečné náklady na nákup těchto materiálů.

Vysvětleme, co bylo řečeno, na příkladu.

Dne 1. února 2006 rozhodla Vesta LLC o likvidaci tiskárny, která byla uvedena do provozu v prosinci 2003. Při přepravě v lednu 2006 byla poškozena. V únoru 2006

Účtování náhradních dílů při demontáži použitého zařízení

Vesta LLC použila náhradní díly zbylé po demontáži likvidované tiskárny na opravu jiné tiskárny. Náklady na náhradní díly jsou 3000 rublů.

Debet 25 Kredit 10-5

Účetní - Ivashkina O.A.

Certifikát lze získat od odborné organizace nebo jej může sestavit specialista společnosti, který bude sledovat náklady na podobné materiály a učiní informovaný závěr. Kapitalizované materiály zbylé z likvidovaného objektu lze využít ve výrobní činnosti nebo prodat. Příjem materiálu z demontáže se projevuje zápisem: Dt 10 Kt 91-1. Další použití ve výrobě se projeví v zaúčtování: Dt 20, 25, 26 atd. Kt 10. Při prodeji vzniknou ostatní příjmy ve výši výnosů a ostatních výdajů ve výši, za kterou byly materiály připsány na sklad. :

• Dt 62 Kt 91-1;
• Dt 91-2 Kt 10.

Všechny nuance odepisování materiálů hledejte v našem článku „Postup odepisování materiálů v účetnictví (nuance)“.

Demontáž a odpis dlouhodobého majetku

PozorVýsledky Při účtování materiálů zbylých z demontovaného dlouhodobého majetku je nutné postupovat přísně v souladu se zákonem.
Totiž: vytvořit provizi za likvidaci předmětu dlouhodobého majetku, materiál přijatý z likvidace aktivovat a zahrnout do výnosů a následně zohlednit v závislosti na konečném použití.

Jak zařídit likvidaci dlouhodobého majetku se zaúčtováním materiálů?

Registrace

Důležitost Ministerstva financí ze dne 13. října 2003 č. 91). Obecně je to následující.
Na základě rozhodnutí vedoucího je vytvořena likvidační komise, jejíž specialisté rozhodnou o osudu zastaralého operačního systému.
Ta má za úkol posoudit technický stav objektu a učinit příslušné rozhodnutí.

Je-li rozhodnuto o likvidaci, jsou závěry skupiny komise formalizovány v závěru, který uvádí důvody, pro které bylo další použití objektu považováno za nevhodné.

InfoPoté podepíše vedoucí příkaz k ukončení provozu a likvidaci OS.

Tento doklad je podkladem pro odpis z účtování pořizovací ceny dlouhodobého majetku a oprávek.

Na základě objednávky hlavní účetní společnosti vypracuje zákon o odepsání předmětu, který schvaluje vedoucí.

Demontujeme dlouhodobý majetek

V ostatních souhlasí s finančními úřady, že výdaje vynaložené v době likvidace nelze daňově zohlednit před úplným ukončením likvidačního řízení (vyhláška Federální antimonopolní služby Západosibiřského distriktu ze dne 26. února, 2010 ve věci č. A27-6662 / 2009) .

Aby se tedy organizace vyhnula daňovým rizikům, je pro organizaci účelnější rozhodnout se odepsat náklady na demontáž dlouhodobého majetku až po ukončení procesu likvidace.

Lze odečíst DPH? Při likvidaci dlouhodobého majetku je třeba věnovat pozornost některým důležitým bodům souvisejícím s odpočtem DPH při demontáži.

Aktivace materiálu po demontáži dlouhodobého majetku - účtování

Možnost 2: smluvní metoda Pokud je demontáž/vyřazení z provozu svěřeno dodavateli, záznamy budou následující:

• Dt 91-2 Kt 60 - za výši nákladů;
• Dt 19 Kt 60 - za částku DPH předloženou zhotovitelem (pokud se samozřejmě nejedná o zvláštní režim).

Při demontáži dlouhodobého majetku zůstává společnosti zpravidla k dispozici materiál - náhradní díly v různém technickém stavu, které mohou být použity v další činnosti nebo dosloužily a jsou nevhodné k použití.

Organizace musí nezávisle posoudit stav vhodnosti materiálu a určit náklady na náhradní díly.

Likvidujeme dlouhodobý majetek: náklady na demontáž a zaúčtování zbývajících částí

N 91n se na výrobní náklady poskytuje alokace nákladů spojených s pohybem dlouhodobého majetku v rámci organizace. V důsledku toho by měly být náklady organizace na demontáž dlouhodobého majetku uznány jako náklady na běžné činnosti organizace na základě odstavce 7 PBU 10/99. V účetnictví se tyto náklady (bez DPH) promítnou k datu podpisu přejímacích certifikátů za provedené práce (pokud je provádí zhotovitel) na vrub účtů nákladového účetnictví, např. účet 25 „Všeobecné výrobní náklady“. “, v souladu s účtem 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli. Výše DPH vykazovaná dodavateli je promítnuta na vrub účtu 19 „Daň z přidané hodnoty z nabytých cenností“ v souvztažnosti s dobropisem účtu 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“. I. Ložnikov, auditorská firma Vneshaudit 1. prosince 2004

Odpis dlouhodobého majetku při likvidaci

Ministerstvo financí Ruska nařízením č. 147n ze dne 12.12.2005 provedlo významné změny v postupu účtování dlouhodobého majetku. Tento dokument změnil téměř všechny normy PBU 6/01 " Účetnictví dlouhodobého majetku“, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 30. března 2001 N 26n. Toto je podmínka pro uznání předmětů jako dlouhodobého majetku a postup pro stanovení počáteční ceny a nakládání s dlouhodobým majetkem a mnoho více. V tomto článku budeme hovořit podrobněji o odpisy dlouhodobého majetku.

V souladu s novým vydáním odstavce 29 PBU 6/01 by měl být z účetnictví odepisován nejen dlouhodobý majetek, který je z organizace fyzicky vyřazen, ale i ten, který není schopen v budoucnu generovat ekonomický prospěch. Výčet případů vyřazení dlouhodobého majetku je uveden v odst. 1 písm. 2 str. 29:

„K vyřazení předmětu dlouhodobého majetku dochází v případě: prodeje, ukončení užívání z důvodu zastaralosti nebo fyzického znehodnocení, likvidaci v případě havárie, živelné pohromy a jiné mimořádné události, převod formou příspěvku na pověřený (rezervní) kapitál jiné organizace, podílový fond, převody na základě smlouvy směna, darování, vklad na základě smlouvy o společné činnosti, zjišťování manka a poškození majetku při inventarizaci, částečná likvidace při provádění rekonstrukčních prací a v jiných případech.

Mezi další případy patří vyřazení dlouhodobého majetku v účetnictví, který není fyzicky z organizace vyjmut, ale není schopen v budoucnu přinášet organizaci ekonomický prospěch (výnos).

Odpis dlouhodobého majetku musí být proveden příkazem vedoucího a zákonem o odpisu dlouhodobého majetku ve formě N OS-4, schváleným výnosem Státního statistického výboru Ruska ze dne 1.21.2003 N 7.

V účetnictví se výdaje spojené s odpisy dlouhodobého majetku promítají do účetního období, ke kterému se vztahují, jako součást provozních nákladů (čl. 31 PBU 6/01; bod 11 účetního předpisu „Náklady organizace“ PBU 10/99, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 06.05.1999 N 33n).

Pro účely zdanění zisku jsou přiměřené náklady na likvidaci vyřazeného dlouhodobého majetku včetně výše odpisů podúčtovaných v souladu se stanovenou dobou životnosti zahrnuty do neprovozních nákladů nesouvisejících s výrobou a prodejem (odst. 8 odst. 1 , článek 265 daňového řádu RF).

Příklad 1. Rozhodnutím komise z důvodu zastaralosti a fyzického znehodnocení dne 4. 5. 2006 organizace vyřadila z provozu objekt dlouhodobého majetku s počáteční cenou 350 000 rublů. Na tento objekt byly účtovány odpisy ve výši 300 000 rublů. Náklady na likvidaci dlouhodobého majetku, provedenou pomocí „zjednodušeného“ dodavatele, činily 5 000 rublů. Proces likvidace byl ukončen dne 20.04.2006.

V účetnictví budou provedeny následující zápisy:

Zvláštní pozornost si zaslouží téma – platba DPH při demontáži dlouhodobého majetku.

Náklady na práce na likvidaci zařízení lze zahrnout do celkové výše investičních investic, pokud tyto práce souvisejí s přípravou území pro investiční výstavbu, rekonstrukci nebo modernizaci stávající výroby a jejich cena je zahrnuta v odhad celkových nákladů na rekonstrukci. V tomto případě je od 1. ledna 2006 částka DPH z nákladů na demontáž odpočitatelná v souladu s obecně stanoveným postupem (ve znění federálního zákona č. 119-FZ ze dne 22. července 2005).

Pokud likvidace dlouhodobého majetku nesouvisí s investiční výstavbou nebo modernizací výroby, nemá organizace nárok na odpočet DPH za služby zhotovitele, který demontáž provedl. Částka DPH předložená zhotovitelem bude zahrnuta do neprovozních nákladů.

Je nutné vracet DPH z nedostatečně odepsané části počátečních nákladů likvidovaného dlouhodobého majetku? Na tuto problematiku existuje několik úhlů pohledu.

S odkazem na pp. 1 s. 2 čl. 171 daňového řádu Ruské federace daňové úřady trvají na tom, že DPH zaplacená při pořízení dlouhodobého majetku a přijatá k odpočtu by měla být obnovena v případě likvidace předmětu před uplynutím doby odpisování. Ustanovení 1, doložka 2, článek 171 daňového řádu Ruské federace uvádí, že odpočet podléhají pouze ty částky daně, které jsou zaplaceny při nákupu zboží (práce, služby) použitého pro plnění zdanitelná DPH. Vzhledem k tomu, že při likvidaci se položka dlouhodobého majetku nebude podílet na těchto operacích, musí být DPH obnovena v poměru k pododpisované části původní ceny položky. Daň je obnovena dnem podpisu aktu o odpisu dlouhodobého majetku. Ve stejném období musí organizace doplatit vrácenou DPH do rozpočtu.

Nicméně justice se v této věci staví na stranu daňového poplatníka. FAS VVO tedy ve svém výnosu ze dne 22. září 2003 N A31-1049 / 1 uvedl, že podle odstavce 3 čl. 170 daňového řádu Ruské federace podléhají částky daně z přidané hodnoty vrácené z rozpočtu zpětnému získávání a platbě do rozpočtu v případech uvedených v odstavci 2 tohoto článku. Tato norma ani jiná ustanovení daňového řádu Ruské federace nestanoví povinnost poplatníka obnovit daň z přidané hodnoty předloženou k odpočtu v případě vyřazení dlouhodobého majetku před jeho úplným odepsáním. Při odepisování dlouhodobého majetku až do okamžiku jeho úplného odepsání tedy nevznikla povinnost vrátit daň z přidané hodnoty předloženou k odpočtu.

Rozhodnutí o vrácení či nevrácení zaplacené DPH je však na vás. Je možné, že pokud se rozhodnete neplatit DPH z výše podúčtovaných odpisů, pak budete muset tento postoj obhájit u soudu.

Při likvidaci předmětu dlouhodobého majetku může organizace obdržet nejen výdaje, ale také příjem ve formě materiálů a náhradních dílů získaných v důsledku demontáže předmětu dlouhodobého majetku.

Stejně jako v daních a účetnictví jsou takové materiálové hodnoty přijímány na základě jejich aktuální tržní hodnoty. Oficiální orgány a specializované organizace mohou sloužit jako zdroje informací o tržní hodnotě. Výnosy jsou zaúčtovány k datu sepsání aktu o vyřazení položky pozemků, budov a zařízení nebo aktu účtování dílů a náhradních dílů vhodných k použití.

Materiály získané v důsledku likvidace předmětu dlouhodobého majetku může organizace použít ve vlastní výrobě nebo prodat na stranu.

Zvažte situaci, kdy organizace používá přijaté materiály ve své vlastní výrobě.

Do 1. ledna 2006 nemohla organizace snížit základ daně o daň z příjmů o hodnotu materiálu přijatého v důsledku likvidace.

Zaúčtování kovového odpadu z odpisu dlouhodobého majetku elektroinstalace

Daňově se totiž uznávají pouze skutečně vynaložené výdaje. A organizace neměla žádné skutečné náklady na nákup těchto materiálů.

Federální zákon ze dne 06.06.2005 N 58-FZ však provedl zásadní změny v postupu pro evidenci takových výdajů, jak je stanoveno v odstavci 2 čl. 254 daňového řádu Ruské federace. Od 1. ledna 2006 je majetek získaný v důsledku demontáže nebo demontáže při likvidaci vyřazovaného dlouhodobého majetku účtován jako zásoby zahrnuté do nákladů materiálu. Jejich hodnota se stanoví jako výše daně vypočtené z neprovozních příjmů podle odstavců 13 a 20 čl. 250 daňového řádu Ruské federace.

Vysvětleme, co bylo řečeno, na příkladu.

Dne 1. února 2006 rozhodla Vesta LLC o likvidaci tiskárny, která byla uvedena do provozu v prosinci 2003. Byla poškozena při přepravě v lednu 2006. V únoru 2006 Vesta LLC použila k opravě náhradní díly zbylé po demontáži likvidované tiskárny. jinou tiskárnu. Náklady na náhradní díly jsou 3000 rublů.

Pro účely zdanění zisků má LLC Vesta právo uznat výdaje ve výši 720 rublů. (3000 rublů x 24%).

V účetnictví organizace provede zaúčtování:

Debet 25 Kredit 10-5

- 3000 rublů. - Náklady na náhradní díly jsou odepsány na opravu jiné tiskárny.

Organizace může materiál přijatý po likvidaci dlouhodobého majetku také prodat. V tomto případě se základ daně pro daň z příjmů vypočte podle odstavce 1 čl. 268 daňového řádu Ruské federace. Tento paragraf říká, že výtěžek z prodeje ostatního majetku (s výjimkou cenných papírů, výrobků vlastní výroby, nakoupeného zboží) se snižuje o cenu jeho pořízení (vytvoření). Až do roku 2006 však firmy při prodeji těchto dílů nemohly snížit zdanitelné výnosy o své náklady. Důvodem je, že organizace nevynaložila žádné skutečné náklady na pořízení těchto dílů.

Od 1. ledna 2006 se mění postup účtování příjmů z prodeje materiálu a dílů přijatých v důsledku likvidace dlouhodobého majetku. Odpovídající změny byly rovněž zavedeny federálním zákonem ze dne 6. června 2005 N 58-FZ. Nyní je zadaný postup stejný jako u uvolňování podobných dílů a materiálů do výroby. To znamená, že náklady na materiál a díly, o které lze snížit výnosy z prodeje, jsou určeny jako součet odpovídajícího neprovozního výnosu vynásobený sazbou daně z příjmu (24 %). Důvod - odst. 2 Čl. 254 daňového řádu Ruské federace. Výnosy z prodeje materiálu mohou být dále sníženy o výši nákladů spojených s prodejem, pokud existují, a o náklady na skladování, údržbu a dopravu prodávaného majetku.

Účetní - Ivashkina O.A.

Home / Publikace / Účetní a daňové účtování operací likvidace dlouhodobého majetku.

Pokud je v rozvaze organizace dlouhodobý majetek, který není využíván v rámci hospodářské činnosti, ačkoli jeho doba použitelnosti ještě neuplynula, můžete jeho likvidací nejen uvolnit užitný prostor, ale snížit daňovou povinnost. základ daně z nemovitosti. Zvažte, jak takové transakce promítnout do účetnictví.

Účetnictví

V účetnictví hodnota předmětu dlouhodobého majetku, který je vyřazen nebo není schopen v budoucnu přinášet organizaci ekonomický prospěch (výnos) v souladu s článkem 29 účetního předpisu \"Účtování o dlouhodobém majetku \" RAS 6 /01, schválené vyhláškou Ministerstva financí Ruské federace ze dne 30. 3. 2001 N 26n (ve znění vyhlášky Ministerstva financí Ruské federace ze dne 12. prosince 2005 N 147n) podléhá odpisu. K vyřazení předmětu dlouhodobého majetku dochází v případě: prodeje; ukončení užívání z důvodu morálního nebo fyzického opotřebení; likvidace v případě havárie, živelní pohromy nebo jiné mimořádné události; převody formou vkladu do schváleného (základního) kapitálu jiné organizace, podílového fondu; převod na základě směnné smlouvy, darování; vkládání příspěvků na účet na základě dohody o společné činnosti; zjišťování manka nebo poškození majetku při jeho inventarizaci; částečná likvidace při provádění rekonstrukčních prací; v jiných případech.

Podle článku 77 Metodického pokynu pro účtování dlouhodobého majetku, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 13.10.2003 N 91n, k určení proveditelnosti (vhodnosti) dalšího použití položky dlouhodobého majetku, možnost a účinnost jeho restaurování, jakož i pro přípravu dokumentace pro likvidaci těchto předmětů v organizaci, je na příkaz vedoucího vytvořena komise, ve které jsou příslušní úředníci včetně hlavního účetního (účetního) a osoby, které jsou odpovědné za bezpečnost dlouhodobého majetku. Komise vypracovává zákon o odpisech dlouhodobého majetku ve formách schválených vyhláškou Státního statistického výboru Ruska ze dne 21. ledna 2003 N 7 \"O schválení jednotných forem primární účetní dokumentace pro účetnictví dlouhodobý majetek\":

zákon o odpisu předmětu dlouhodobého majetku (kromě motorových vozidel) (tiskopis N OS-4), zákon o odpisech vozidel (tiskopis N OS-4a),

Zákon o odpisech skupin dlouhodobého majetku (kromě motorových vozidel) (tiskopis N OS-4b).

Akty jsou vyhotoveny ve dvou vyhotoveních, uvádějí vlastnosti předmětu, důvody jeho vyřazení, stav hlavních dílů, dílů a sestav, náklady na odpis dlouhodobého majetku, jakož i cenu hmotného majetku. z demontáže dlouhodobého majetku.

Akt podepsaný komisí schvaluje vedoucí organizace a údaje o výsledku odpisu se zapisují do inventární karty (knihy) účetnictví objektu (formulář N OS-6), objektů (formulář N OS- 6b) a skupinové účetnictví dlouhodobého majetku (tiskopis N OS-6a).

Podle odstavce 31. PBU 6/01 a článek 11 účetního předpisu \"Výdaje organizace\" PBU 10/99, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 06.05.1999 N 33n, zohledňují se náklady na odpis dlouhodobého majetku z účetnictví v účetnictví v účetním období, ke kterému se vztahují, a jsou účtovány do výkazu zisku a ztráty jako provozní náklady. V souladu s Pokyny pro aplikaci účtové osnovy pro finanční a hospodářskou činnost organizací, schválenou nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 31. října 2000 N 94n, se provozní náklady promítají na vrub účtu 91. \"Ostatní příjmy a výdaje\", podúčet 91-2 \"Ostatní výdaje\".

V účetnictví se při odepisování předmětu dlouhodobého majetku provádí zápisy způsobem stanoveným v odstavci 84 Metodického pokynu pro účtování dlouhodobého majetku, schváleného vyhláškou Ministerstva financí Ruska ze dne 13. října 2003 N 91n, i Návod k použití Účtového rozvrhu. K účtu 01\"Dlouhodobý majetek\" je tedy otevřen podúčet \"Vyřazení dlouhodobého majetku\". Náklady na vyřazený objekt jsou převedeny na vrub tohoto podúčtu a částka kumulovaných odpisů je převedena na kredit. Zůstatková cena dlouhodobého majetku se po ukončení vyřazování zaúčtuje na vrub účtu 01, podúčet \"Vyřazení dlouhodobého majetku\", na vrub účtu 91\"Ostatní výnosy a náklady\", podúčet 91-2 \ "Ostatní výdaje\". Platby za služby zhotovitelů při likvidaci dlouhodobého majetku se promítnou na vrub účtu 91, podúčet 91-2, souvztažně s dobropisem účtu 60 \"Vypořádání s dodavateli a dodavateli\".

Pokud jsou v procesu likvidace dlouhodobého majetku přijaty náhradní díly a další materiály vhodné k dalšímu použití, jakož i druhotné suroviny, pak v souladu s článkem 54 Předpisů o účetnictví a účetnictví v Ruské federaci schváleno výnosem Ministerstva financí Ruska ze dne 29. července 1998 N 34n, článek 9 PBU 5/01, schváleným výnosem Ministerstva financí Ruska ze dne 09.06.2001 N 44n, hmotný majetek zbývající z odpisu peněžní prostředky v oběhu, které nejsou vhodné k využití a dalšímu použití, jsou v účetnictví zaúčtovány v aktuální tržní hodnotě ke dni jejich přijetí do účetnictví a odpovídající částka je připsána k výsledku hospodaření. Podle článku 8 účetních předpisů \"Příjmy organizace \" PBU 9/99, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 05.06.1999 N 32n, se v účetnictví účtují neprovozní výnosy. organizace.

V souladu s Pokynem pro aplikaci účtové osnovy se přijetí do účtování náhradních dílů vhodných k dalšímu použití promítne na vrub účtu 10 „Materiál“, souvztažně s dobropisem účtu 91 „Ostatní“. výnosy a výdaje“, podúčet 91-1 „Ostatní výnosy“.

daňové účetnictví

Podle paragrafů. 8 str. 1 čl. 265 daňového řádu Ruské federace se pro účely výpočtu daně z příjmů účtují náklady na likvidaci vyřazeného dlouhodobého majetku, včetně výše odpisů podúčtovaných v souladu se stanovenou dobou životnosti, náklady na likvidaci majetku (náklady na demontáž , demontáž, odvoz rozebraného majetku apod.) jsou zohledněny ve skladbě neprovozních nákladů nesouvisejících s výrobou a prodejem.

Navíc v souladu s odstavcem 1 čl. 252 daňového řádu Ruské federace musí být takové výdaje odůvodněné a zdokumentované. Likvidace dlouhodobého majetku bude ekonomicky oprávněná, pokud zničený majetek nebude vhodný k dalšímu využití a jeho uvedení do původního stavu je nemožné nebo ekonomicky neúčelné.

Podle Čl. Náklady na akruální metodu se podle § 272 zákoníku účtují ve zdaňovacím období, ke kterému se vztahují, bez ohledu na formu jejich úhrady, a jsou stanoveny s přihlédnutím k ustanovení § 272 zákoníku práce. Umění. 318 - 320 zákoníku. Do neprovozních nákladů jsou proto zahrnuty výdaje na likvidaci vyřazeného dlouhodobého majetku včetně výše odpisů podúčtovaných v souladu se stanovenou dobou životnosti, výdaje na likvidaci majetku (náklady na demontáž, odvoz majetku apod.). v účetním období, ve kterém proběhla likvidace. Toto stanovisko je potvrzeno dopisem Ministerstva financí Ruské federace ze dne 17. ledna 2006 N 03-03-04/1/27.

Pokud jsou při likvidaci přijaty náhradní díly, kovový šrot, jiné materiály, pak v souladu s odst. 13 čl. 250 daňového řádu Ruské federace příjem poplatníka ve formě nákladů na materiál nebo jiný majetek získaný během demontáže nebo demontáže během likvidace dlouhodobého majetku, který je vyřazen z provozu (s výjimkou případů uvedených v pododstavci 18 odst. 1, článek 251 zákoníku) jsou účtovány jako neprovozní výnosy a jsou zohledněny při tvorbě základu daně z příjmů právnických osob. Toto stanovisko zastává i Ministerstvo financí (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 26. října 2005 N 03-03-04 / 1/300).

Posouzení příjmů ve formě nákladů na materiál přijatých při likvidaci dlouhodobého majetku pro účely zdanění zisku lze provést na základě odstavců 5, 6 čl. 274 daňového řádu Ruské federace na základě jejich tržní hodnoty (bez DPH).

V souladu s pododstavcem 8 odstavce 4 článku 271 daňového řádu Ruské federace organizace, která určuje příjmy a výdaje na akruální bázi, uznává hodnotu majetku přijatého při likvidaci dlouhodobého majetku jako neprovozní příjem ke dni datum sepsání aktu o likvidaci odpisovaného majetku.

V účetnictví a daňovém účetnictví nejsou rozdíly v účtování výnosů ve formě nákladů na materiál přijatý při likvidaci.

Pokud jde o odpis nákladů na materiál přijatý při jeho používání, od 1. 1. 2006 z důvodu změn v kap. 25 daňového řádu Ruské federace zavedený federálním zákonem ze dne 06.06.2005 N 58-FZ \"o změně části druhé daňového řádu Ruské federace a některých dalších legislativních aktů Ruské federace o daních a clech \" neprovozní příjem v podobě hodnoty přijatého materiálu nebo jiného majetku se snižuje o částku daně z příjmu vypočtené z uvedeného příjmu. Vzhledem k tomu, že podle odstavce 2 čl. 254 daňového řádu Ruské federace se hodnota zásob ve formě přebytku zjištěného při inventarizaci a (nebo) majetku získaného během demontáže nebo demontáže vyřazeného dlouhodobého majetku stanoví jako částka daně z příjmu vypočtená z příjmy (z hodnoty zjištěných přebytků nebo nákladů na přijatý materiál), uvedené v odstavcích 13 a 20 čl. 250 daňového řádu Ruské federace.

Před nabytím účinnosti těchto změn nebylo možné zahrnout hodnotu majetku přijatého při likvidaci dlouhodobého majetku do nákladů daně z příjmu (dopis Ministerstva daní Ruské federace ze dne 29. 4. 2004 N 26-12 /53720).

Na rozdíl od účetnictví lze tedy pro účely zdanění zisku zohlednit jako výdaje pouze 24 % tržní hodnoty majetku získaného při demontáži.

Rozdíl mezi cenou náhradních dílů zahrnutých do nákladů při jejich použití v účetnictví a daňovém účetnictví se zaúčtuje jako konstantní rozdíl a vede k trvalé daňové povinnosti, která se promítne na vrub účtu 99 „Výsledky a ztráty“ a ve prospěch účtu 68 "Výpočty daní a poplatků\" (články 4, 7 účetního předpisu \"Účtování pro zúčtování daně z příjmů\" PBU 18/02, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 19. listopadu, 2002 N 114n, Návod k používání účtového rozvrhu) .

Příklad: Při likvidaci dlouhodobého majetku v červnu 2006. náhradní díly byly připsány ve výši 20 000 rublů, které byly v témže měsíci použity na opravu jiného dlouhodobého majetku.

V daňovém účetnictví bude výše nákladů na opravy: 4 800 rublů (20 000 rublů x 24 %)

V účetnictví bude organizace odrážet:

Debet 20 Kredit 10-5 20 000 rublů Náklady na náhradní díly jsou odepsány na opravu (požadavek-faktura)

Debet 99 Kredit 68 3 648 rublů ((20 000 – 4 800) * 24 %) Pevné

daňová povinnost (účetní výkaz-výpočet)

vrácení DPH

Při zvažování otázky potřeby obnovit DPH z podhodnocené hodnoty vyřazeného dlouhodobého majetku, pokud byla daň z něj dříve odpočitatelná, je třeba poznamenat, že federální zákon č. DPH je třeba vrátit.

V odstavci 3 Čl. 170 daňového řádu Ruské federace, mezi situacemi, kdy je daň z přidané hodnoty obnovena pro platbu do rozpočtu, není uvedena likvidace dlouhodobého majetku, což naznačuje, že v tomto případě by DPH neměla být obnovena.

Dle názoru finančních úřadů a Ministerstva financí podléhá DPH vymáhání v části připadající na zůstatkovou cenu likvidovaného dlouhodobého majetku. Vzhledem k tomu, že transakce uznané jako předměty zdanění DPH jsou stanoveny v odstavci 1 čl. 146 daňového řádu Ruské federace, včetně tohoto seznamu, zahrnuje operace pro prodej zboží (práce, služby) na území Ruské federace. A v souladu s odstavcem 1 čl. 39 zákoníku se úplatný převod vlastnictví uznává jako prodej zboží, prací nebo služeb, pak předmětem zdanění daní z přidané hodnoty je převod vlastnictví zboží, výsledky práce provedené jednou osobou jiné osobě, poskytování služeb jednou osobou jiné osobě.

Vyřazení dlouhodobého majetku při likvidaci není prodejem, a proto nepodléhá dani z přidané hodnoty.

Částky daně z přidané hodnoty zaplacené za zboží (práce, služby) použité při realizaci operací, které nejsou uznány jako předměty zdanění daní z přidané hodnoty, nepodléhají odpočtu.

V tomto ohledu jsou částky daně z přidané hodnoty, dříve přijaté k odpočtu, za likvidovaný dlouhodobý majetek vymáhány a odváděny do rozpočtu ve výši nedostatečně odepsané části dlouhodobého majetku. Toto stanovisko je potvrzeno dopisem Ministerstva daní Ruska ze dne 31. března 2004 N 03-1-08 / 876 / [e-mail chráněný]), dopis UMNS pro Moskvu ze dne 13.09.2004 N 24-11/58949, dopis ministerstva financí ze dne 06.05.06 č. 03-03-04/1/421.

Demontáž pevné elektroinstalace

Obnovená daň se navíc nezohledňuje při stanovení zdanitelného základu daně z příjmu, protože to nestanoví odstavec 2 článku 170 daňového řádu Ruské federace.

Je třeba poznamenat, že k dnešnímu dni se soudní praxe v této otázce vyvíjela ve prospěch daňových poplatníků. Například ve výnosu Nejvyššího arbitrážního soudu Ruské federace ze dne 11. listopadu 2003 N 7473/03, výnosu FAS Moskevského distriktu ze dne 12.10.2004 N A48-766 / 04-2.

Abyste se však vyhnuli sporům s finančními úřady, je lepší vymáhat částku DPH ze zůstatkové ceny vyřazeného dlouhodobého majetku.

Vzhledem k tomu, že v souladu s odstavcem 14 PBU 6/01 se hodnota dlouhodobého majetku, ve kterém jsou přijata k zaúčtování, nemění, s výjimkou případů stanovených právními předpisy Ruské federace a PBU 6/01 . Změna počáteční pořizovací ceny dlouhodobého majetku, ve které je přijat do účtování, je povolena v případech dostavby, dovybavení, rekonstrukce, modernizace, částečné likvidace a přecenění dlouhodobého majetku. V účetnictví by pak měla být obnovená částka DPH zohledněna jako součást provozních nákladů (bod 11 PBU 10/99).

DPH z úhrady služeb za demontáž a likvidaci dlouhodobého majetku.

Při zvažování možnosti odpočtu částky DPH zaplacené zhotoviteli za demontáž dlouhodobého majetku je třeba vzít v úvahu, že v souladu s odst. 1 odst. 2 čl. 1 písm. 171 daňového řádu Ruské federace je jedním z důvodů pro přijetí DPH z nakoupeného zboží (práce, služby) pro odpočet jejich použití pro transakce uznané jako předměty zdanění DPH. Proto je třeba vzít v úvahu účel demontáže. Pokud dojde k likvidaci dlouhodobého majetku, není předmětem zdanění DPH, což vyplývá z článku 146 daňového řádu Ruské federace, protože v tomto případě nedojde k prodeji zboží ani k jeho převodu pro vlastní potřebu. V důsledku toho organizace nemá důvod odečíst částku DPH předloženou dodavatelem za demontáž a likvidaci tohoto dlouhodobého majetku a částka DPH z nákladů na demontáž je odepsána v účetnictví jako součást neprovozních nákladů.

Pro účely zdanění zisků se do nákladů snižujících základ daně nezahrnuje DPH za služby dodavatele při demontáži a likvidaci dlouhodobého majetku, neboť to nestanoví § 170 odst. 2 daňového řádu. Ruské federace.

Pokud likvidační práce souvisejí s přípravou území pro investiční výstavbu, rekonstrukci nebo modernizaci stávající výroby a jejich cena je zohledněna v souhrnném odhadu nákladů stavby, lze náklady na likvidaci dlouhodobého majetku zahrnout do celková výše kapitálových investic a výše DPH z nákladů na demontáž je akceptována jako odpočitatelná v souladu s odstavcem 6 článku 171 daňového řádu Ruské federace.

Mezi účtováním a účtováním pro účely daně z příjmů tak vzniká stálý rozdíl, který vede ke vzniku trvalé daňové povinnosti, která se promítne na vrub účtu 99 „Výsledky a ztráty“ a ve prospěch účtu 68 „Výpočty daní“. a poplatky" "(odstavce 4, 7 účetních předpisů\"Účtování pro zúčtování daně z příjmu\" PBU 18/02, schváleno vyhláškou Ministerstva financí Ruska ze dne 19.11.2002 N 114n, Návod k použití Graf účtů).

V červnu 2006 organizace likviduje ve své rozvaze obráběcí stroj, který není vhodný k dalšímu použití. Jeho počáteční cena je 600 000 rublů. Tento stroj však není plně odepsán. Výše odpisů naběhlých za dobu provozu je 510 000 rublů.

Náklady organizace spojené s demontáží činí 1500 rublů. Služby organizace třetí strany pro likvidaci stroje jsou 4 720 rublů. (včetně DPH 720 rublů).

Debet 01-2 Kredit 01-1 RUB 600 000 Odráží počáteční náklady na likvidaci

Debet 02 Kredit 01-2 RUB 510 000 Výše odepsaných oprávek

(Zákon o odpisech dlouhodobého majetku)

Debet 91-2 Kredit 01-2 RUB 90 000 Odepsána zůstatková hodnota likvidovaného stroje

(Zákon o odpisech dlouhodobého majetku)

Debet 68 Kredit 19 RUB 16 200 STORNO Výše ​​DPH byla obnovena dle

pododpisované náklady pozemků, budov a zařízení

(faktura, účetní referenční výpočet)

Debet 91-2 Kredit 19 RUB 16 200 Vrácená částka DPH je klasifikována jako provozní

výdaje

(účetní informace)

Debet 23 Kredit 70,69, 1 500 rublů. Vzniklé náklady spojené s likvidací stroje

(Zúčtování a mzdy, náležitosti-faktury

pro výdej materiálů, účetní referenční kalkulace atd.)

Debet 91-2 Kredit 23 RUB 1 500 Demontáž obchodních nákladů

(Účetní reference-výpočet)

Debet 91-2 Kredit 60 RUB 4 000 Odráží se jako součást provozních nákladů,

spojené s likvidací stroje

(Akt převzetí - převod provedené práce)

Debet 19 Kredit 60 720 RUB Odražená výše DPH na náklady na likvidaci stroje

(Faktura)

Debet 91-2 Kredit 19 720 RUB Částka DPH za likvidaci stroje se přičítá

zvýšení nákladů na recyklaci

(faktura, účetní reference)

Debet 60 Kredit 51 RUB 4 720 Odráží převod finančních prostředků za

prováděl práce na likvidaci stroje

(Výpis z bankovního účtu)

Debet 10-5 Kredit 91-1 RUB 20 000 Náhradní díly obdržené při demontáži se započítávají

(Zákon o odpisu předmětu, Příjemka, Výpis z účetnictví)

Debet 99 Kredit 91 92 420 rub. Promítne se finanční výsledek (ztráta) z likvidace

Debet 99 Kredit 68 RUB 4 061 Časově rozlišená daň z příjmu z hlediska trvalého

daňová povinnost

(Účetní reference - výpočet)

Výsledná ztráta se promítne do účetní závěrky (ve formuláři č. 2) v souladu s odstavcem 75 Metodických doporučení k postupu při tvorbě ukazatelů účetní závěrky, schválených nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 28. 2000 č. 60n jako ostatní neprovozní náklady.

Je třeba poznamenat, že zůstatková cena dlouhodobého majetku v účetnictví a daňovém účetnictví není vždy stejná. Takže vzhledem k rozdílné výši časového rozlišení odpisů podle účetního a daňového účetnictví může být rozdílná i ztráta z odpisu. Pokud tedy organizace v souladu s PBU 18/02 „Účtování pro zúčtování daně z příjmu“ vytvořila odčitatelné dočasné rozdíly a zdanitelné dočasné rozdíly u dlouhodobého majetku a odpovídajícím způsobem zohlednila IT a IT, pak by měl rozdíl ve ztrátách v obou typech upravovat kvůli nim účetnictví.

Likvidace nemovitosti: dokumentace

Problematika bilancování nemovitých objektů, nově vybudovaných i pořízených, byla již dostatečně podrobně a opakovaně zvažována. Pokud jde o likvidaci nemovitosti, tato situace není tak častá.

Jaké doklady se používají při likvidaci nemovitosti?

Pro zjištění vhodnosti dalšího využití položky dlouhodobého majetku a provedení dokumentace při jejím vyřazení v organizaci musí být na příkaz vedoucího vytvořena komise, ve které jsou příslušní úředníci včetně hlavní účetní. a osoby, které jsou odpovědné za bezpečnost dlouhodobého majetku.

V působnosti komise je vypracování zákona o odpisu předmětu dlouhodobého majetku. Rozhodnutí komise o odpisu předmětu dlouhodobého majetku je vypracováno v zákoně o odpisu předmětu dlouhodobého majetku podle jednotného f. N OS-4, který schvaluje vedoucí organizace.

Na základě provedeného úkonu k odpisu dlouhodobého majetku, převedeného do účetní služby organizace, je v inventární kartě proveden záznam o vyřazení dlouhodobého majetku. V dokumentu otevřeném v jeho umístění je také třeba provést příslušné záznamy.

Inventární karty vyřazeného dlouhodobého majetku se uchovávají po dobu stanovenou vedoucím organizace v souladu s pravidly pro organizování státního archivnictví, nejméně však 5 let.

Pokud je rozhodnuto o likvidaci nemovitosti z důvodu nemožnosti jejího dalšího využití, je nutné předložit Federální registrační službě (Rosregistration) dokumenty k zápisu zániku vlastnictví nemovitosti. V tomto případě je nutné dodržet stanovené požadavky na seznam předložených dokladů.

Pro státní registraci práv žadatel předkládá doklady v souladu se seznamem dokladů pro státní registraci práv v souladu s odstavcem 30 správního řádu pro výkon státní funkce pro státní registraci práv k nemovitostem a transakcí s nimi. :

1. žádost o státní registraci práv;
2. doklad totožnosti žadatele;
3. doklad potvrzující zaplacení státního poplatku (s výjimkou případů uvedených v odstavci 4 Správního řádu, kdy se v souladu s daňovým řádem Ruské federace státní poplatek neplatí);
4. dokumenty potvrzující oprávnění zástupce držitele práv, stran transakcí, mezi které patří:

• notářsky ověřená plná moc, pokud právní předpisy Ruské federace nestanoví jinak;
• doklady potvrzující oprávnění osoby jednat jménem právnické osoby bez plné moci;

1. doklady prokazující existenci, vznik, zánik, převod, omezení (zatížení) práva:

• akty (osvědčení) o právech k nemovitostem vydané oprávněnými státními orgány způsobem stanoveným právními předpisy platnými v místě uveřejnění těchto aktů v době jejich uveřejnění;
• další dokumenty, které v souladu s právními předpisy Ruské federace potvrzují existenci, vznik, zánik, převod, omezení (zatížení) práv, včetně příkazu (příkazu) výkonného orgánu vlastníka;

1. katastrální plán pozemku ověřený orgánem správy státního pozemkového katastru nebo plán jiného nemovitého objektu ověřený příslušnou organizací (orgánem) pro evidenci nemovitých věcí.

Zástupce právnické osoby dodatečně předloží (předloží) ustavující listiny právnické osoby nebo notářsky ověřené kopie zakládajících listin právnické osoby, jakož i doklady potvrzující státní registraci právnické osoby.

Není dovoleno požadovat po žadateli další doklady, s výjimkou těch, které jsou uvedeny v tomto odstavci, pokud jím předložené doklady splňují požadavky čl. 18 zákona o státní registraci práv k nemovitostem a transakcím s nimi, pokud právní předpisy Ruské federace nestanoví jinak.

Dokumenty prokazující existenci, vznik, ukončení, převod, omezení (zatížení) práv k nemovitostem a předložené ke státní registraci práv musí splňovat požadavky stanovené právními předpisy Ruské federace a odrážet informace nezbytné pro státní registraci práv. na nemovitosti v USRR. Tyto listiny musí obsahovat popis nemovité věci, a nestanoví-li zákon jinak, druh zapsaného práva, v případech stanovených zákonem, musí být notářsky ověřen, opatřen pečetí, musí mít řádné podpisy stran nebo zákonem určených úředníků.

Texty dokumentů předložených ke státní registraci práv musí být napsány čitelně, názvy právnických osob - bez zkratek s uvedením jejich umístění. Příjmení, křestní jména a patronymie jednotlivců, adresy jejich bydliště musí být uvedeny v plném znění.

Dokumenty, které mají výmazy nebo doplňky, přeškrtnutá slova a jiné opravy v nich neuvedené, dokumenty provedené tužkou, jakož i dokumenty se závažným poškozením, které neumožňují jednoznačný výklad jejich obsahu, nepodléhají přijetí do státní registrace práv.

Po registraci zániku vlastnictví nemovitosti územní orgán Rosregistration anuluje osvědčení o vlastnictví nemovitosti (zpravidla orazítkováním příslušného razítka).

Je vyžadována státní registrace ukončení vlastnictví?

Zákon o státní registraci práv k nemovitostem a transakcích s nimi stanoví státní registraci vzniku vlastnictví, převodu vlastnictví a zániku vlastnictví. Pokud je požadavek zákona ignorován a likvidace předmětu není plně doložena, mají finanční úřady právo předpokládat, že likvidace majetku byla fiktivní a jednání daňového poplatníka bylo nečestné a směřovalo k vytvoření umělého situace, která nemá skutečný podnikatelský účel a je zaměřena pouze na nepřiměřené snížení základu daně u daně z nemovitostí právnických osob.

Je nutné před vyřazením věci z evidence a následně vynětí její hodnoty ze základu daně u daně z nabytí právnických osob uvést zápis o zániku vlastnictví k nemovitosti?

Majetek uznaný jako předmět zdanění se při stanovení základu daně zohledňuje v jeho zůstatkové ceně vytvořené v souladu se stanoveným účetním postupem schváleným v účetní politice organizace.

Majetek je přijat k zaúčtování jako dlouhodobý majetek, pokud jsou současně splněny podmínky stanovené odstavcem 4 PBU 6/01:

• věc je určena k použití při výrobě výrobků, při výkonu práce nebo poskytování služeb, pro potřeby řízení organizace nebo k poskytnutí organizací za úplatu do dočasné držby a užívání nebo do dočasného užívání;
• předmět je určen k dlouhodobému užívání, tzn.

  Demontáž (demontáž) dlouhodobého majetku při jeho odpisu: evidence a účetnictví (Sizonova O.)

  období delší než 12 měsíců nebo běžný provozní cyklus, pokud přesahuje 12 měsíců;

• organizace nepředpokládá následný přeprodej tohoto předmětu;

objekt je schopen v budoucnu přinášet organizaci ekonomický prospěch (výnos).

Likvidací nemovité věci všechny výše uvedené podmínky zanikají a nejsou důvody pro další účtování o věci jako dlouhodobém majetku. PBU 6/01 neobsahuje žádné další podmínky a výhrady ke státní registraci zániku vlastnictví.

Kdy je proces likvidace nemovitosti považován za ukončený?

Proces likvidace majetku může nějakou dobu trvat. Podle stanoviska Ministerstva financí Ruska, uvedeného v dopise ze dne 03.04.2007 N 03-05-06-01 / 24 a na základě odstavce 84 Směrnice pro účtování dlouhodobého majetku, proces likvidace majetku by měla být považována za dokončenou po odepsání zůstatkové hodnoty do finančního výsledku podle dokončení likvidace předmětu.

Co je to katastrální plán?

Podle Čl. Podle § 14 zákona o státním katastru nemovitostí veřejně dostupné informace zapsané do státního katastru nemovitostí poskytuje orgán katastru nemovitostí na žádost kterékoli osoby.

Informace zapsané do státního katastru nemovitostí jsou poskytovány ve formě:

• kopie dokladu, na jehož základě jsou údaje o nemovitosti zahrnuty do státního katastru nemovitostí;
• katastrální výpis o nemovitosti;
• katastrální pas nemovitosti;
• katastrální plán území;
• katastrální list.

Podle poznámky 1 k příloze N 3 vyhlášky Ministerstva spravedlnosti Ruska ze dne 18. února 2008 N 32 „O schválení formulářů katastrálních pasů budovy, stavby, rozestavěného předmětu, areálu, pozemku " informace ze státního katastru nemovitostí poskytuje Spolkový úřad katastru nemovitostí a jeho územní orgány .

Za poskytování katastrálních informací předepsaným způsobem, jakož i za registraci nemovitosti, musí být zaplacena státní daň v souladu s právními předpisy Ruské federace o daních a poplatcích. Ale v aktuálním vydání Ch. 25.3 daňového řádu Ruské federace není poskytována platba státní daně za výše uvedené akce. V současné době se proto státu neúčtuje žádná povinnost za provádění katastrálního operátu, za poskytování údajů z katastru nemovitostí předepsaným způsobem. Za poskytnutí informací ze státního pozemkového katastru se neúčtuje žádný poplatek.

L.S. Štukov

LLC "Nezávislé obchodní poradenství"

Yu.V. Kapanina, certifikovaný daňový poradce

Výkon práce na dohodu o zpoplatnění

Vezměme si takovou situaci. Společnosti uzavřely smlouvu na výstavbu (nebo opravu) určitého zařízení, podle které musí objednatel poskytnout zhotoviteli stavební materiál k provedení díla. odstavec 1 Čl. 704, odstavec 1, čl. 713, odst. 1, čl. 745 občanského zákoníku Ruské federace. Podívejme se, jak dodavatel a zákazník správně vypracují dokumenty a odrážejí operace podle takové dohody.

Důležité podmínky smlouvy

Standardně (když o tom smlouva nic neříká) se dílo provádí z materiálů zhotovitele a odstavec 1 Čl. 704 občanského zákoníku Ruské federace. Pokud tedy zákazník vyjádřil přání použít jeho materiály pro smluvní práci, pak by smlouva měla uvádět, že:

• podklady pro provedení díla poskytuje objednatel na principu dá-ber str. 156 pokynů, schváleno. Příkaz Ministerstva financí ze dne 28. prosince 2001 č. 119n (dále jen pokyny). Jejich vlastnictví zůstává zákazníkovi. A zhotovitel má právo použít materiály dodané zákazníkem pouze k účelům, pro které byly obdrženy;
• zhotovitel je povinen předložit objednateli protokol o použití materiálů. Koneckonců, zákazník má právo vědět, jak se vynakládají jeho materiály. odstavec 1 Čl. 713 občanského zákoníku Ruské federace.

Na konci díla může mít zhotovitel nepoužité materiály. Strany si tedy mohou ihned při uzavření smlouvy určit postup použití zbývajících materiálů nebo se později rozhodnout, co s nimi udělají (pak bude nutné podepsat dodatek ke smlouvě). Můžete se například dohodnout, že zhotovitel je povinen vrátit zákazníkovi zbývající nepoužité materiály. Strany se také mohou rozhodnout, že zhotovitel zbývající materiály nevrátí (stanou se jeho majetkem), ale pak je musí uhradit např. zápočtem jejich nákladů na cenu práce. odstavec 1 Čl. 713 občanského zákoníku Ruské federace.

Jaké doklady je potřeba vystavit

Aby správce daně neuznal převod mýtného materiálu jako bezúplatné plnění se všemi z toho plynoucími důsledky, je nutné správně sestavit primární.

Přeprava materiálů, které má dodat zákazník

Nákladní listy není třeba vystavovat, protože neexistuje žádný prodej materiálů. V tomto případě můžete:

• <или>vypracovat akt o přijetí a převodu v jakékoli formě. Poté musí obsahovat náležitosti stanovené pro primární dokumenty a jeho podoba musí být schválena příkazem vedoucího část 2, 4 polévkové lžíce. 9 zákona ze dne 06.12.2011 č. 402-FZ (dále - zákon č. 402-FZ);
• <или>vyhotovit fakturu za vydání materiálů straně ve formuláři č. M-15, pokud je v účetní politice zakotveno použití jednotných forem prvotních dokladů. Dokument je vyhotoven ve dvou vyhotoveních (jeden pro objednatele a zhotovitele).

Faktura na formuláři č. M-15 může být vystavena například takto:

FAKTURA ČÍSLO. 12
pro uvolnění materiálů na stranu

Odpovídající účet		Materiálové hodnoty		jednotka měření		Množství		cena, rub. policajt.	Částka bez DPH, rub. policajt. Náklady na materiál jsou uvedeny v účetní hodnotě. Je nezbytná pro řádnou organizaci účetnictví stranami transakce a může být potřebná při stanovení výše škody v případě poškození nebo ztráty materiálů dodavatelem.	Výše DPH, rub. policajt.	Celkem včetně DPH, rub. policajt.	Číslo		Pořadový počet záznamů podle souboru skladových karet
účet, podúčet	analytický účetní kód	jméno, třída, velikost, značka	Číslo položky	kód	název	by měl být propuštěn	propuštěn					inventář	pasy
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
10.7	-		-	168	tón	13,6	13,6	43 000	584 800	-	584 800	123	-	5
…

Celkem uvolněno jeden (slovy) položky

za částku pět set osmdesát čtyři tisíce osm set(ve slovech) třít. 00 policajt.

včetně výše DPH - (ve slovech) třít. 00 policajt.

Dovolená povolena	výkonný ředitel		P.V. Ruchkin
	pozice		celé jméno
	Hlavní účetní		Z.F. Sidorová
	pozice		celé jméno
pustit	Skladník		CM. Petrov
	pozice		celé jméno
Mám	Skladník		IA. Ivanov
	pozice		celé jméno

Příjem zpoplatněných materiálů dodavatelem

Podkladem pro převzetí a zaúčtování mýtného materiálu může být faktura vystavená zákazníkem ve tvaru č. M-15 bod 47 pokynů. V tomto případě musí zaměstnanec odpovědný za příjem materiálů uvést v řádku „Přijato“ příjmení, pozici a podepsat.

Podrobně jsme hovořili o přípravě skladové dokumentace:

Pokud se materiály převádějí podle zákona a není v něm řádek pro označení převzetí materiálů, lze dokument orazítkovat bod 49 pokynů. Takové razítko musí obsahovat stejné náležitosti jako dobropis.

A pokud je třeba materiály přijaté na jeden příjemkový doklad distribuovat do různých skladů nebo k různým finančně odpovědným osobám, pak budete muset dodatečně vystavovat příjemky ve formuláři č. M-4.

Tollingové materiály jsou převedeny do výroby podle požadavků faktury (formulář č. M-11).

Využití mýtného materiálu dodavatelem

Jako obvykle musí zhotovitel po dokončení díla (a pokud smlouva stanoví jednotlivé etapy prací, pak na konci každé mezistupně) vypracovat akt. Opět může být vystaven buď v libovolné podobě, např část 2, 4 polévkové lžíce. 9 zákona č. 402-FZ(s přihlédnutím k pravidlům, o kterých jsme psali výše), nebo podle jednotného (pro stavební a montážní práce je to formulář č. KS-2). Zároveň k úhradě provedených stavebních a montážních prací musí zhotovitel vystavit doklad o ceně provedených prací a nákladech Pokyny schváleny. Výnos Státního výboru pro statistiku ze dne 11.11.99 č. 100. A podle ministerstva financí nelze takové potvrzení vydat v žádné podobě, je potřeba pouze jednotný formulář č. KS-3 Dopis Ministerstva financí ze dne 6. února 2015 č. 07-01-12/4833. Pro účtování stavebních prací je proto bezpečnější používat dva jednotné formuláře najednou - č. KS-2 a KS-3.

Vezměte prosím na vědomí, že při použití mýtných materiálů k dokončení práce existují určité nuance při vyplňování zákona. Cena stavebních prací je stanovena odhadem. Bere v úvahu náklady na všechny materiály potřebné pro stavbu, včetně těch, které zákazník převádí na principu dávat a brát. článek 4.22 metod MDS 81-35.2004, schválen. Výnos Státního stavebního výboru ze dne 5. 3. 2004 č. 15/1; odst. 3 Čl. 709 občanského zákoníku Ruské federace. Jak upozornilo ministerstvo výstavby, náklady na materiální prostředky dodané zákazníkem jsou zohledněny při vzájemném vypořádání v rámci vratných částek. Dopis ministerstva výstavby ze dne 30.05.95 č. 12-155. V tomto případě jsou vratné částky uvedeny pro referenci na konci odhadu bod 4.36 Metodiky MDS 81-35.2004, schváleno. Výnos Státního stavebního výboru ze dne 05.03.2004 č. 15/1. V zákoně KS-2 je tedy vyplněna samostatná sekce „Materiály zákazníka“ s uvedením jejich ceny. V celkových nákladech na provedené práce není zahrnuto množství tollingových materiálů, které je zohledněno v položce „Včetně materiálů zákazníka“.

Kromě úkonu musí zhotovitel předložit objednateli zprávu o tom, za kolik jeho materiál skutečně utratil odstavec 1 Čl. 713 občanského zákoníku Ruské federace. Četnost předkládání zprávy musí být dohodnuta při uzavření smlouvy. Výkaz lze podávat měsíčně nebo jednorázově za celé období (etapu) prac. Formulář zprávy bude muset být vypracován samostatně a bude v něm uveden podrobnosti nezbytné pro primární dokumenty část 2, 4 polévkové lžíce. 9 zákona č. 402-FZ. Tuto formu je žádoucí dohodnout při uzavírání smlouvy pro pohodlí obou stran. Zpráva musí obsahovat:

• název a množství přijatých a použitých materiálů;
• údaje o nespotřebovaných zůstatcích materiálu.

A můžete jej naformátovat například takto:

Zpráva o použití materiálů převedených zákazníkem na základě smlouvy č. 58 ze dne 18.2.2015

Moskva město

Zhotovitel obdržel od objednatele a použil při provádění prací podle etapy č. 1 v období od 2. 3. 2015 do 5. 6. 2015 materiály v následujícím objemu (množství):

№	Název druhu práce	č. a datum faktury M-15	Název materiálů	jednotka měření	Cena za měrnou jednotku, rub.	Přijaté materiály od zákazníka		Skutečně použité materiály		Zbytky nepoužitých materiálů
						číslo	množství, třít.	číslo	množství, třít.	číslo	množství, třít.
1	Stavba skladu	č. 12 ze dne 27.02.2015	Ocelové konstrukce: svařované nosníky	tun	43 000	13,6	584 800	12,9	554 700	0,7	30 100
Celkový						13,6	584 800	12,9	554 700	0,7	30 100

Celkové náklady na materiály použité k provedení práce činily pět set padesát čtyři tisíc sedm set rublů.

Zbytek nepoužitých materiálů bude vrácen Zákazníkovi v souladu s bodem 2.5 smlouvy č. 58 ze dne 18.2.2015.

výkonný ředitel OOO "Dodavatel"		výkonný ředitel OOO "Zákazník"
L.P. Kukushkina		TAK JAKO. Romanov
M.P.		M.P.

Vrácení zůstatků

Nepoužité mýtné materiály podléhající vrácení zákazníkovi podle podmínek smlouvy, dodavatel převádí:

• <или>podle zákona, který obsahuje náležitosti primárního dokumentu a je vypracován podle formuláře schváleného vedoucím část 2, 4 polévkové lžíce. 9 zákona č. 402-FZ;
• <или>dle standardní faktury za výdej materiálů do strany ve formuláři č. M-15.

V tomto případě musí převodní dokumenty obsahovat:

• počet vrácených mýtných materiálů;
• číslo a datum smlouvy, na základě které byly přijaty.

Účetnictví a daňové účetnictví

U zákazníka

KÁĎ.Částku DPH na vstupu z nakoupeného materiálu, která bude následně převedena na zhotovitele na principu dá-ber, si může zákazník odečíst běžným způsobem odstavec 6 Čl. 171 odst. 5 Čl. 172 Daňový řád Ruské federace.

Vzhledem k tomu, že následný převod tollingových materiálů na dodavatele není uznán jako prodej, tato operace nepodléhá zdanění DPH Umění. 39, sub. 1 str. 1 čl. 146 daňového řádu Ruské federace; Dopis Ministerstva financí ze dne 17. března 2011 č. 03-07-10/05. Při převodu materiálů tedy zákazník neúčtuje DPH a nevystavuje fakturu.

V případě, že zbytky nespotřebovaných materiálů zhotovitel nevrátí, musí objednatel promítnout prodej materiálu, naúčtovat DPH splatnou do rozpočtu a vystavit zhotoviteli fakturu do 5 kalendářních dnů ode dne podpisu protokolu o použití materiálů v sub. 1 str. 1 čl. 146 odst. 3 Čl. 168 Daňový řád Ruské federace.

daň z příjmu. Náklady zákazníka na nákup materiálu souvisí s náklady na materiál m sub. 1 str. 1 čl. 254 Daňový řád Ruské federace. Při výpočtu daně z příjmu se zohledňují k datu jejich převodu do výroby odst. 2 Čl. 272 Daňový řád Ruské federace. Vzhledem k tomu, že v době předání tollingových materiálů objednatelem zhotoviteli ještě nebyl potvrzen jejich skutečný převod do výroby, nevzniká v této fázi žádný náklad pro účely daně ze zisku. Může být uznána pouze k datu, kdy zákazník schválí zprávu zhotovitele o použití materiálů.

Zároveň jsou v závislosti na charakteru zakázky zahrnuty náklady na nákup materiálu:

• <или>v počátečních nákladech nedokončeného dlouhodobého majetku odstavec 1 Čl. 256, odst. 1, 2 čl. 257 Daňový řád Ruské federace;
• <или>do nákladů spojených s výrobou a (nebo) prodejem nebo do neprovozních nákladů odst. 2 Čl. 253 odst. 1 Čl. 265 Daňový řád Ruské federace pokud prováděné práce nesouvisí s výstavbou (rekonstrukcí, modernizací, dostavbou nebo převybavením) dlouhodobého majetku (např. zhotovitel provádí běžné opravy v kanceláři objednatele).

Pokud zhotovitel nevrátí zbývající materiály k dodávce a budou započteny na úhradu zhotovitelem provedených prací, je objednatel povinen zahrnout výtěžek z jejich prodeje do příjmů pro účely výpočtu daně z příjmů ke dni schválení zprávu o použití materiálů v odstavec 1 Čl. 249 odst. 1 Čl. 248 Daňový řád Ruské federace.

USNO. Zákazník uplatňující USNO s objektem "příjmy minus výdaje", cena nakoupeného materiálu je zahrnuta do nákladů v okamžiku jejich úhrady dodavatelem při sub. 5 str. 1, odst. 2 s. 2 čl. 346.16, odstavec 2 čl. 346.17 daňového řádu Ruské federace.

Při prodeji zbývajícího materiálu zhotoviteli musí zákazník při výpočtu daně zohlednit příjem ke dni splacení dluhu za materiál v souladu s podmínkami smlouvy. odstavec 1 Čl. 346.15, odstavec 1 čl. 249 odst. 1 Čl. 346.17 daňového řádu Ruské federace.

Účetnictví. Objednatel, který své materiály zhotoviteli převedl k provedení prací na základě mýtného, ​​náklady na tyto materiály neodepisuje do nákladů, ale nadále je účtuje na samostatném podúčtu. bod 157 pokynů. Zákazník musí udělat následující:

Obsah operace	Dt	ct
Stavební materiály předány zhotoviteli za zpoplatněných podmínek	10 "Materiály", podúčet "Materiály převedené ke zpracování na stranu"
Ke dni podpisu zhotovitelem a objednatelem protokolu o použití materiálů
Náklady na materiál použitý zhotovitelem jsou zahrnuty ve skutečných stavebních nákladech	08 "Investice do dlouhodobého majetku", podúčet "Výstavba dlouhodobého majetku"
nebo
Cena materiálu použitého zhotovitelem je zahrnuta v nákladech spojených s opravou	26 "Všeobecné výdaje"	10, podúčet "Materiály převedené ke zpracování na stranu"
K datu vrácení nepoužitých materiálů
Vrácené materiály nebyly zhotovitelem použity	10, podúčet "Stavební materiály"	10, podúčet "Materiály převedené ke zpracování na stranu"
Zůstanou-li u zhotovitele zbytky nespotřebovaných materiálů, promítne objednatel jejich prodej v účetnictví obvyklým způsobem

Upozorňujeme, že objednatel může využít návrh PBU 5/2012 „Účtování zásob“ a náklady na materiál dodaný zhotoviteli odepsat ihned na účet 08 „Investice do dlouhodobého majetku“, neboť nakoupené suroviny a materiál na výstavbu dlouhodobého majetku nejsou zahrnuty do inventury, ale měly by být zohledněny v rozvaze v části „Dlouhodobý majetek“.

U dodavatele

KÁĎ. Po obdržení mýtných materiálů od objednatele nemá zhotovitel žádné daňové důsledky pro DPH.

Zhotovitel musí účtovat DPH pouze z ceny provedených prací, bez zohlednění ceny materiálů převedených objednatelem v str. 1, 5 čl. 154 Daňový řád Ruské federace. V souladu s tím je zhotovitel povinen za tyto náklady vystavit objednateli faktury do 5 kalendářních dnů ode dne podpisu potvrzení o převzetí provedeného díla. str. 1, 3 čl. 168 Daňový řád Ruské federace.

Částku DPH předloženou objednatelem při prodeji zbývajícího materiálu, který má dodat zhotovitel, lze odečíst na základě faktury vystavené obecným způsobem odst. 2 Čl. 171 odst. 1 Čl. 172 Daňový řád Ruské federace.

daň z příjmu. Převzaté materiály nejsou zhotovitelem zohledněny při výpočtu daně z příjmů ani v příjmech, ani ve výdajích, protože jejich vlastnictví zůstává na objednateli.

Náklady na práce s použitím surovin pro tolling budou pro zhotovitele zdanitelným příjmem, který se zaúčtuje ve účetním (zdaňovacím) období, kdy jsou tyto práce provedeny. sub. 1 str. 1 čl. 248 odst. 1 Čl. 249 odst. 1 Čl. 271 Daňový řád Ruské federace. Výše příjmu je přitom stanovena jako výše odměny, která mu náleží za vykonanou práci, bez zohlednění nákladů na materiál, který má být dodán.

V případě převodu vlastnictví zbytků nepoužitých materiálů na zhotovitele může tento promítnout náklady na jejich nákup při výpočtu daně z příjmu obvyklým způsobem. Umění. 254 Daňový řád Ruské federace.

To není nutné ve smlouvě uvádět nespotřebované zůstatky materiálu jsou bezplatně převedeny na zhotovitele. To je plné negativních daňových důsledků pro obě strany smlouvy.

USNO. Zhotovitel při aplikaci zjednodušení rovněž nezohledňuje pro daňové účely náklady na přijatý materiál mýtného, ​​protože se nestává jejich vlastníkem odstavec 1 Čl. 346,15, čl. 249 daňového řádu Ruské federace. A pokud podle podmínek smlouvy zůstanou zbytky mýtného materiálu zhotoviteli jako platba za provedenou práci, může zhotovitel vzít v úvahu náklady na pořízení materiálu při výpočtu „zjednodušené“ daně v době placení z dluhu na ně sub. 1 s. 2 čl. 346.17 daňového řádu Ruské federace.

Účetnictví. Zásoby, které nepatří organizaci, by měly být zohledněny mimo rozvahu Ustanovení 18 pokynů. Na podrozvahovém účtu 003 „Materiály přijaté ke zpracování“ je proto nutné promítnout zpoplatněné materiály v cenách sjednaných ve smlouvě resp. s. 156 Pokynů; ustanovení 14 PBU 5/01. Příjem materiálů se promítne na vrub účtu 003 „Materiály přijaté ke zpracování“, likvidace (včetně vrácení nespotřebovaných zůstatků odběrateli) - v dobropisu. Náklady na materiál dodaný zákazníkem se v tomto případě účtují na vrub účtu 003 na základě protokolu o použití materiálu schváleného (podepsaného) zákazníkem.

Zůstanou-li zbytky mýtného materiálu dle smluvních podmínek zhotoviteli a budou započteny na úhradu provedených prací, je nutné je současně se zápisem na účet 003 aktivovat provedením zaúčtování: Dt úč. 10 „Materiály (účty 41“ Zboží “) - KÚ účtu 60“ Zúčtování s dodavateli a dodavateli.

Pokud jsou nevrácené zůstatky předány dodavateli zdarma, může to mít negativní daňové důsledky pro zákazníka i pro odst. 2 pod. 1 str. 1 čl. 146 odst. 16 Čl. 270 Daňový řád Ruské federace a pro zhotovitele a odstavec 8 Čl. 250 Daňový řád Ruské federace. Objednatel tak bude muset z hodnoty bezúplatně převedených zůstatků materiálu odvést DPH a jejich hodnota nebude zohledněna ve výdajích při výpočtu daně z příjmů a zhotovitel bude mít neprovozní příjmy, které jsou zohledněny jako příjem. daňové účely.

"Hlavní účetní". Příloha "Účetnictví ve stavebnictví", N 1, 2005
NAJMEJTE DEMOLIČNÍ FIRMU
Místo staré budovy má její majitel právo postavit novou moderní budovu. Demoliční práce mohou být prováděny jak vlastními silami, tak i organizací třetí strany.
Smlouvu na demolici budovy lze navíc uzavřít s podmínkou, že stavební organizace místo platby odebere veškerý materiál, který zbyde ze zbourané budovy.
Příklad. CJSC "Construction Trust" najala "Omega" LLC, aby zbourala budovu, na jejímž místě bude postaveno nové zařízení.
Omega LLC v souladu s podmínkami smlouvy jako platbu za svou práci odebírá materiály vhodné k dalšímu použití, které zbudou z demolovaného objektu.
Předpokládejme, že cena práce ve smlouvě není uvedena. kde:
- náklady na podobné práce na demolici budovy, pokud byly zaplaceny v hotovosti, jsou 500 000 rublů a skutečné náklady na tyto práce pro Omega LLC byly 420 000 rublů;
- tržní hodnota materiálů přijatých společností Omega LLC z demolice budovy je 520 000 rublů.
Účetnictví v CJSC "Construction trust"
Materiály získané při demontáži a demolici budovy patří vlastníkovi této budovy, tedy společnosti CJSC „Construction Trust“.
Skutečná cena materiálu zbývajícího z prodeje dlouhodobého majetku je stanovena na základě jeho tržní hodnoty ke dni přijetí do účetnictví. To je uvedeno v článku 9 účetního předpisu "Účtování o zásobách" (PBU 5/01), schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 9. června 2001 N 44n. Tržní hodnotou se v tomto případě rozumí množství peněz, které lze získat prodejem těchto materiálů.
Náklady na materiál získaný při demontáži dlouhodobého majetku by přitom měly být určeny cenou jeho možného použití. Toto ustanovení je zakotveno v článku 84 Směrnice pro účtování dlouhodobého majetku, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 13. října 2003 N 91n.
Podle našeho názoru však mezi těmito body není žádný rozpor: pokud je plánováno použití materiálů ve vlastní činnosti, musí být připsány za cenu možného použití, a pokud jsou prodávány - za tržní hodnotu.
Proto v našem případě pro náklady na materiály přijaté společností Omega LLC během demolice budovy musí účetní společnosti Stroitelny Trust CJSC provést v účetnictví následující záznam:
Debet 10 podúčet "Stavební materiály" Kredit 91 podúčet "Ostatní příjmy"
- 520 000 rublů. - materiály získané během demolice budovy byly aktivovány v tržní hodnotě.
Příjem z převodu materiálů jako platba za práci vykonanou Omega LLC musí být promítnut do účetnictví Stroitelny Trust CJSC v souladu s požadavky odstavce 6.3 účetního předpisu „Příjmy organizace“ (PBU 9/99), schváleno nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 6. května 1999 N 32n.
Zde se říká, že částka tržeb nebo pohledávek (jinými slovy výnosů) ze smluv o plnění závazků nepeněžními prostředky se přijímá do účtování v nákladech na zboží (hodnoty), které organizace přijala nebo má přijmout. . Náklady na toto zboží (hodnoty) jsou navíc stanoveny na základě ceny, za kterou organizace za srovnatelných okolností stanoví náklady na podobné zboží (hodnoty).
Příjem z převodu materiálů na Omega LLC se tedy rovná tržní hodnotě práce provedené touto společností.
Z příjmů obdržených CJSC "Construction Trust" z převodu materiálů je třeba účtovat DPH. Současně je základ daně určen jako tržní hodnota převáděných materiálů, což vyplývá z ustanovení 2 článku 154 daňového řádu Ruské federace.
Operace pro převod materiálů z Omega LLC na účetního Stroitelny Trust CJSC by se tedy měly odrazit v účetních záznamech s následujícími záznamy:
Debet 91 podúčet "Ostatní výdaje" Kredit 10 podúčet "Stavební materiály"
- 520 000 rublů. - materiály získané při demolici budovy byly převedeny na Omega LLC jako úhrada za práce provedené na demolici budovy;
Debet 62 Kredit 91 podúčet "Ostatní příjmy"
- 500 000 rublů. - promítnuté příjmy z převodu materiálu;
Debet 91 podúčet "Ostatní výdaje" Kredit 68 podúčet "Výpočty DPH"
- 79 322,03 RUB (520 000 rublů x 18 %: 118 %) – účtována DPH.
Náklady na demolici objektu je nutné zahrnout do nákladů na budované zařízení (účet 08 Investice do dlouhodobého majetku podúčet „Výstavba dlouhodobého majetku“).
To znamená, že tyto náklady budou tvořit náklady na novou položku dlouhodobého majetku.
Proto by se při účtování o takové práci měli řídit požadavky účetního předpisu „Účtování dlouhodobého majetku“ (PBU 6/01).
Ustanovení 11 tohoto PBU stanoví, že počáteční pořizovací cena dlouhodobého majetku přijatého na základě smluv o plnění závazků (platba) v nepeněžních fondech se uznává jako náklady na hodnoty převedené nebo převedené organizací na základě jejich tržní cena. Pořizovací cena dlouhodobého majetku zároveň nezahrnuje vratné daně (bod 8 PBU 6/01). A „vstupní“ DPH za zboží (práce, služby), které byly zaplaceny majetkem organizace, se vypočítává na základě účetní hodnoty takového majetku (ustanovení 2, článek 172 daňového řádu Ruské federace).
V účetnictví CJSC "Construction Trust" tedy účetní provede následující záznamy:
Debet 08 podúčet "Výstavba dlouhodobého majetku" Kredit 60
- 426 400 rublů. (520 000 rublů – 520 000 rublů x 18 %) – odráží náklady na demolici budovy (bez DPH);
Debet 19 Kredit 60
- 93 600 rublů. (520 000 rublů x 18 %) - DPH se promítá do nákladů na demolici budovy;
Debet 60 Kredit 62
- 500 000 rublů. - započíst vzájemné dluhy;
Debet 60 Kredit 91 podúčet "Ostatní příjmy"
- 20 000 rublů. (426 400 + 93 600 - 500 000) - byl odepsán rozdíl na účtu 60, který vznikl při zápočtu vzájemných dluhů.
Poznámka. Výpočet DPH z účetní hodnoty nemovitosti
Při platbě za zboží (práce, služby) vlastním majetkem může organizace proplatit „vstupní“ DPH z rozpočtu ve výši vypočtené podle vzorce: účetní hodnota majetku vynásobená sazbou DPH. Stejná vysvětlení poskytují zástupci oficiálních orgánů.
Účetnictví v LLC "Omega"
Účtování operací v Omega LLC je podobné tomu, které jsme zkoumali, protože je regulováno stejnými požadavky.
Účetní společnosti Omega LLC musí transakce odrážet pomocí následujících položek:
Debet 20 Kredit 02 (10, 26, 60, 69, 70...)
- 420 000 rublů. - zohlednil skutečné náklady na demolici budovy;
Debet 62 Kredit 90 podúčet "Příjmy"
- 520 000 rublů. - odrážel výnosy z provedení práce (na základě tržní hodnoty obdržených materiálů);
Debet 90 podúčet "Daň z přidané hodnoty" Kredit 68 podúčet "Výpočty DPH"
- 79 322,03 RUB (520 000 rublů x 18 %: 118 %) – účtována DPH;
Debet 90 podúčet "Náklady na prodej" Kredit 20
- 420 000 rublů. - odepsat náklady na demolici budovy;
Podúčet Debet 90 "Zisk/ztráta z prodeje" Kredit 99
- 20 677,97 RUB (520 000 - 79 322,03 - 420 000) - odráží zisk z demolice budovy;
Debet 10 podúčet "Stavební materiály" Kredit 60
- 424 400 rublů. (500 000 rublů - 420 000 rublů x 18 %) - materiál přijatý na demolici budovy, bez DPH, byl započten (hodnota cenností přijatých na základě barterových dohod je stanovena na základě hodnoty převáděného majetku v souladu s odstavcem 10 PBU 5/01 "Účetní zásoby");
Debet 19 Kredit 60
- 75 600 rublů. (420 000 rublů x 18%) - DPH se odráží v nákladech na přijaté materiály;
Debet 60 Kredit 62
- 500 000 rublů. - započíst vzájemné dluhy;
Debet 68 podúčet "Výpočty DPH" Kredit 19
- 75 600 rublů. - předloženo k odpočtu DPH ze stavebního materiálu z rozpočtu;
Debet 91 podúčet "Ostatní výdaje" Kredit 62
- 20 000 rublů. (520 000 - 75 600 - 424 400) - byl odepsán rozdíl na účtu 62, který vznikl při zápočtu vzájemných dluhů.
Odepsání zůstatku na účtu 62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“ ve výši 20 000 rublů. je v podstatě odpuštění dluhu.
Tato částka nebude akceptována pro účely daně z příjmu.
R. P. Nicchuk
auditor
Podepsáno k tisku
13.01.2005