Увеличение на застрахователните премии на година. Къде да плащате застрахователни премии. Компенсирането на различни видове застрахователни премии стана невъзможно

47 Ленинградска област

Дата на публикуване: 29.09.2017 г

издание:вестник „Реквизит” от 28.09.2017г
Предмет:За реда за подаване на разчет за данък върху осигурителните вноски за задължително здравно осигуряване
източник:  http://rekvizit.info/

От 1 януари 2017 г. всички разпоредби, свързани с изчисляването и плащането на застрахователни премии, бяха прехвърлени в Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-нататък Данъчният кодекс на Руската федерация). В същото време Данъчният кодекс на Руската федерация е допълнен с нов раздел XI „Осигурителни вноски в Руската федерация“ и нова глава 34 „Осигурителни вноски“.

В Данъчния кодекс на Руската федерация застрахователните премии са включени в отделно задължително плащане и тяхната концепция, както и определението за данъци и такси, са залегнали в член 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

На данъчните власти са прехвърлени следните правомощия:

• да контролира правилността на изчисляването, пълнотата и навременното плащане на застрахователните премии в съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация;
• за получаване на плащания на застрахователни премии от платци на застрахователни премии, като се започне от представянето на изчисления на застрахователните премии за отчетния период - 1-во тримесечие на 2017 г.;
• за извършване на прихващане/възстановяване на осигуровки, включително за периоди, изтекли преди 1 януари 2017 г., съгласно решения на фонд "Пенсии" и фонд "Обществено осигуряване";
• предоставяне на разсрочено плащане на застрахователни премии;
• събиране на просрочени застрахователни премии и просрочени неустойки и глоби, включително възникнали преди 1 януари 2017 г., започвайки с мярката за събиране след мярката, прилагана от фонд "Пенсии" и фонд "Обществено осигуряване".

За платците-работодатели процедурата за изчисляване и плащане на осигурителни премии остава практически непроменена. Те също трябва да изчисляват и плащат застрахователни премии на месечна база. Срокът за плащане на застрахователните премии остава същият: не по-късно от 15-ия следващ календарен месец, през който са извършени плащанията на физически лица.

Размерът на застрахователните премии се определя в рубли и копейки и се изчислява отделно по отношение на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване, застрахователните премии за задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинство, застрахователните премии за задължителното медицинско осигуряване.

Периодът на фактуриране е календарната година, а периодите на отчитане са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година.

От 1 януари 2017 г. плащането на застрахователни премии и представянето на изчисления за застрахователни премии се извършват от организации, които имат отделни подразделения, по местонахождението им и по местонахождението на отделни поделения, които начисляват плащания и други възнаграждения в полза на физически лица, с с изключение на организации с отделни подразделения в чужбина (в този случай плащането на застрахователни премии и подаването на отчети е централизирано в местоположението на организацията майка).

Формата за изчисляване на застрахователните премии е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/551 @ (Регистрирана в Министерството на правосъдието на Русия на 26 октомври 2016 г. № 44141) .

Платците, извършващи плащания в полза на физически лица, представят изчисления за застрахователни премии на тримесечие не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ периода на фактуриране (отчетен) на данъчния орган по местонахождението на организацията и по местонахождението на отделни подразделения на организации, които изчисляват плащания и други възнаграждения в полза на физически лица, по местоживеене на физическото лице, извършващи плащания и други възнаграждения на физически лица.

Платците на застрахователни премии включват индивидуални предприемачи, нотариуси, упражняващи частна практика, адвокати, които са създали адвокатски кантори, и други лица, извършващи частна практика.

Индивидуалните предприемачи плащат съответните застрахователни премии във фиксирани суми в следния ред:

• ако размерът на дохода за отчетния период е във фиксирана сума, определена по формулата:

Минимална работна заплата* в началото на годината (към 01.01.2017 г.) х осигурителна премия (26%) х 12 месеца.

7500 x 26% x 12 = 23400 рубли

7500 х 26% = 1950 рубли

Минимална работна заплата в началото на годината x застрахователна премия (5,1%) x 12

7500 х 5,1% х 12 = 4590 рубли.

7500 х 5,1% = 382,50 рубли.

Ако доходът на платците на застрахователни премии за годината надвишава 300 хиляди рубли, тогава размерът на вноските за задължително пенсионно осигуряване се изчислява по формулата:

Минимална заплата * 12* 26%+(доход - 300 хиляди рубли) * 1% (но не повече от 8 минимална заплата * 26% * 12), където минималната заплата е установената минимална заплата в началото на календарната година, за която плащат се застрахователни премии (за 2017 г. - 7500 рубли), 26% - ставката на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване (клауза 4 от член 425 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Сумите на осигурителните премии за отчетния период, изчислени на базата на минималната работна заплата, се внасят от платците не по-късно от 31 декември на текущата календарна година.

Застрахователните премии, изчислени върху размера на дохода на платеца, надвишаващ 300 000 рубли за отчетния период, се плащат от платеца не по-късно от 1 април на годината, следваща изтеклия период на фактуриране.

Индивидуалните предприемачи, които прилагат системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности и патентна система за данъчно облагане, трябва да плащат застрахователни премии за служителите и да представят изчисления за застрахователни премии на данъчния орган по местоживеене.+

Във връзка с промяната на администратора на застрахователните премии, кодовете на бюджетната класификация за прехвърляне на застрахователни премии са променени от 2017 г., можете да се запознаете с тях на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба на Русия www.site в „; електронни стендове” или на информационния щанд № 1 в оперативната зала на инспекцията за адрес: гр. Виборг, ул. Гагарина, 27-а.

Снимка: Борис Малцев, Kublog

На 1 януари 2017 г. е въведена нова глава 34 „Осигурителни вноски“ от Данъчния кодекс на Руската федерация (въведена) и в същото време „За осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Федералният фонд за задължително медицинско осигуряване“ (наричан по-долу - Закон № 212-FZ). Тази статия разглежда разликите в правната уредба на изчисляването и плащането на застрахователните премии преди и след 1 януари 2017 г.

Платци на застрахователни премии

Кръгът на застрахователните премии е определен в чл. 419 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Той, както и преди в Закон № 212-FZ, предвижда две големи категории - платци, които извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, и платци, които не извършват такива плащания.

В същото време процедурата за регистрация на последното се промени. Както е обяснено в, преди 1 януари 2017 г. регистрацията в данъчните власти на физически лица, които не са свързани с индивидуални предприемачи, се извършва от данъчния орган по местоживеене на физическото лице въз основа на информация, предоставена от органите, посочени в параграфи. 1-6 с.л. 85 от Данъчния кодекс на Руската федерация или въз основа на заявление от физическо лице (подадено до данъчния орган по местоживеене на физическото лице).

От 1 януари 2017 г. заявление от физическо лице, което не е индивидуален предприемач, за регистрация в данъчния орган по местоживеене (място на престой - ако лицето няма място на пребиваване в Руската федерация) може да бъде подаден до всеки данъчен орган.

Като цяло тези разпоредби повтарят посочените по-рано в чл. 5 от Закон № 212-FZ, нормите, които определят платците на застрахователни премии.

Запазена е и разпоредбата, че ако едно лице принадлежи към няколко категории платци на застрахователни премии (т.е. едновременно извършва плащания и други възнаграждения на физически лица и независимо получава доходи), такова лице трябва да изчислява и плаща застрахователни премии независимо на всяко основание.

Има обаче една съществена промяна, която е, че вече сред платците на застраховки са синдици, оценители, медиатори и патентни адвокати.

Същевременно оценителите, медиаторите и патентните адвокати за първи път ще станат платци на застрахователни премии от 1 януари 2017 г., докато по отношение на арбитражните управители относно разпоредбите на чл. 5 от Закон № 212-FZ, имаше позиция, подкрепена от съдилищата, според която за целите на задължителното пенсионно осигуряване, като лица, занимаващи се с частна практика, те бяха приравнени на индивидуални предприемачи и бяха осигурени (решение на Арбитражен съд на Северозападния окръг от 4 април 2016 г. № F07 -1264/2016 г. по дело № A56-33700/2015 г.).

Обект на облагане на застрахователните премии

Както и преди в Закон № 212-FZ, за организации и индивидуални предприемачи, извършващи плащания и други възнаграждения на физически лица, обектът на данъчно облагане на застрахователните премии ще бъдат (член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация) плащания в рамките на труда отношения и по граждански договори, чийто предмет са извършване на работа, предоставяне на услуги по авторски договори в полза на авторите на произведения, както и по споразумения за отчуждаване на изключителното право върху произведения на науката, литературата, изкуство, издателски лицензионни договори, лицензионни договори за предоставяне на право за използване на произведения на науката, литературата, изкуството, включително възнаграждения, начислени от организации за управление на права на колективна основа в полза на автори на произведения по договори, сключени с потребители.

За физически лица, които не са индивидуални предприемачи и извършват плащания и други възнаграждения на други лица, обектът са плащания по трудови договори (договори) и по гражданскоправни договори, чийто предмет е извършването на работа, предоставянето на услуги в полза на лица.

За платците, които не извършват плащания и други възнаграждения на други лица, обектът се признава като фиксирана сума; в същото време Данъчният кодекс на Руската федерация го свързва с минималната заплата. Алгоритъмът за изчисляване на подходящия размер е даден в чл. 430 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Списъкът с плащания, които във всеки случай не се считат за обект на застрахователни премии, не е променен.

Както е обяснено в писмото на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 23 март 2010 г. № 647-19, плащанията на служителите, които не са директно посочени в техните трудови договори, все пак подлежат на застрахователни премии като тези, направени в рамките на на трудовите правоотношения на служителите с работодателя и следователно свързани с техните трудови договори (с изключение на сумите, посочени в член 9 от Закон № 212-FZ).

Тези изводи са приложими по аналогия и при определяне на обекта на облагане на застрахователните премии след 1 януари 2017 г.

В тази връзка обектът на данъчно облагане със застрахователни премии включва всички видове плащания и други възнаграждения, начислени (изплатени) от платци на застрахователни премии в полза на лица, работещи по трудови договори, независимо от наличието или липсата на указание за тези плащания директно в трудовия договор.

Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия посочи, че в редица случаи осигурените лица могат да изпълняват трудова функция в организация и да получават заплащане за работа, без да сключват трудови или граждански договори с тях за извършване на работа, предоставяне на услуги ( например държавни служители, общински служители, лица, заемащи държавни длъжности на Руската федерация, съставен субект на Руската федерация, общински длъжности на постоянна основа, членове на производствени кооперации).

Плащания и други възнаграждения, начислени от организацията в полза на лица, подлежащи на задължително социално осигуряване, с които в съответствие със закона не са сключени нито трудови, нито гражданскоправни договори, за изпълнение на тяхната трудова функция, работа, услуги, подлежат към застрахователни премии.

Плащането на застрахователни премии за тези осигурени лица се извършва от онези организации, които са осигурени по отношение на тях: например за държавни служители - публичните органи, в които те служат на държавна служба, за членове на производствени кооперации - производствени кооперации, за духовно - религиозни организации .

Плащанията, извършени на такива лица от други организации, които нямат съответните правни отношения с тях, не подлежат на застрахователни премии.

Списъкът на сумите, които не подлежат на застрахователни премии, даден в чл. 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, е малко по-различен от списъка, който е заложен в чл. 9 от Закон № 212-FZ.

Така в новия списък не се посочват вноските на работодателя, платени в съответствие със законодателството на Руската федерация за допълнително социално осигуряване за определени категории служители, които до 1 януари 2017 г. не подлежат на осигурителни вноски.

Сега Данъчният кодекс на Руската федерация съдържа разпоредба, че когато платците плащат разходи за командировки на служители, дневните надбавки няма да подлежат на осигурителни вноски, а само тези, предвидени в параграф 3 на чл. 217 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Преди това при изплащане на командировъчните на служителите дневните не се облагаха с осигурителни вноски, независимо от размера.

От 1 януари 2017 г., когато работодателят плаща на служител за командировъчни разходи както в страната, така и в чужбина, доходът, подлежащ на застрахователни премии, не включва дневни надбавки, изплатени в съответствие със законодателството на Руската федерация, но не повече от 700 рубли. за всеки ден на командировка в Руската федерация и не повече от 2500 рубли. за всеки ден, когато сте в командировка в чужбина.

Платци, извършващи плащания и други награди на физически лица

Изчисляване на бази и тарифи

Както и преди, Закон № 212-FZ, чл. 421 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда определяне на базата за изчисляване на застрахователните премии отделно за всяко лице от началото на отчетния период на базата на начисляване.

Запазва се и концепцията за максималната стойност на базата за изчисляване на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване и максималната стойност на базата за изчисляване на осигурителните вноски за задължителното обществено осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство.

Максималната стойност на базата за изчисляване на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване се определя, като се вземе предвид средната работна заплата в Руската федерация, определена за съответната година, увеличена 12 пъти, и следните увеличаващи коефициенти, приложени към нея за съответната календарна година (през 2017 г. - 1. 9, 2018 г. - 2.0, 2019 г. - 2.1, 2020 г. - 2.2, 2021 г. - 2.3).

Нека припомним, че през 2016 г. с постановление на правителството на Руската федерация от 26 ноември 2015 г. № 1265 максималната база за изчисляване на осигурителните вноски за задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинство за платците на осигуровки вноските по отношение на всяко физическо лице са установени в размер на 718 000 rub. на базата на начисляване максималната база за изчисляване на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване, изплащани в Пенсионния фонд за всяко лице, е определена на 796 000 рубли. на кумулативна основа.

През 2017-2018г За платците на застрахователни премии са установени следните тарифи за застрахователни премии, прилагани като общо правило (член 426 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

1) за задължително пенсионно осигуряване:

в рамките на установената максимална база за изчисляване на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване - 22 %; над установената максимална база за изчисляване на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване - 10 на сто;

2) за задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство в рамките на установената максимална стойност на базата за изчисляване на осигурителните премии по този вид осигуряване - 2,9 на сто;

за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност във връзка с плащания и други възнаграждения в полза на чужди граждани и лица без гражданство, временно пребиваващи в Руската федерация (с изключение на висококвалифицирани специалисти в съответствие с Федералния закон от 25 юли 2002 г. № . 115-FZ „За правното положение на чуждестранните граждани в Руската федерация“), в рамките на установената максимална стойност на базата за изчисляване на застрахователните премии за този вид застраховка - 1,8%;

3) за задължително здравно осигуряване - 5,1 %.

Платци на застрахователни премии, прилагащи намалени ставки на застрахователните премии съгласно чл. 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се плащат осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване за суми на плащания и други възнаграждения в полза на физическо лице, надвишаващи установената максимална база за изчисляване на застрахователните премии.

По-рано подобни обяснения бяха дадени във връзка със Закон № 212-FZ.

От 1 януари 2017 г. следните категории застрахователни премии няма да имат право на намалени застрахователни премии:

1. земеделски производители, отговарящи на критериите по чл. 346.2 Данъчен кодекс на Руската федерация;
2. организации на народни изкуства и занаяти и семейни (племенни) общности на коренното население на Севера, Сибир и Далечния изток на Руската федерация, ангажирани в традиционни икономически сектори;
3. организации и индивидуални предприемачи, които използват единен земеделски данък;
4. платци на застрахователни премии, извършващи плащания и други обезщетения на лица с увреждания от I, II или III група;
5. платците на застрахователни премии са руски организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с производство, публикуване (излъчване) и (или) публикуване на медии;
6. организации, предоставящи инженерингови услуги.

Друга промяна по отношение на намалените ставки на застрахователните премии засяга организации и индивидуални предприемачи, които използват опростената данъчна система и извършват един от „преференциалните“ видове дейности. Самият списък с такива дейности не е променен. От 1 януари 2017 г. съответните организации и индивидуалните предприемачи ще имат право на намалени ставки на застрахователните премии само ако доходът им за данъчния период не надвишава 79 милиона рубли. (по-рано не беше фиксирана гранична стойност в този контекст).

През 2017-2018г осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване остават 20%, ставките за задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство и ставките за задължително здравно осигуряване - 0 на сто, ако са изпълнени следните условия:

1. спазване на критерия за организацията да прилага опростената данъчна система;
2. делът на приходите на организацията от продажбата на продукти и (или) услуги, предоставени в основната дейност, е най-малко 70% от общия доход;
3. доходът за данъчния период не надвишава 79 милиона рубли.

Беше отбелязано, че не е установено, че определянето от платеца на застрахователни премии на критерия за прилагане на намалени тарифи на застрахователните премии по отношение на приходите от продажби при изпълнението на основния вид дейност по определянето от тази организация на обекта на данъчно облагане с цел плащане на данък във връзка с прилагането на опростената данъчна система въз основа на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Глава 34 от Данъчния кодекс на Руската федерация не установява такава зависимост.

Също така, пояснението на Министерството на труда на Русия в писмо № 17-4/B-295 от 2 юли 2014 г., според което, ако организацията няма приходи въз основа на резултатите от дейността си за отчетния период, тогава не потвърждава спазването на условието за необходимия дял от приходите от извършването на определен вид дейност, което означава, че организацията трябва да прилага общоустановената тарифа на застрахователните премии.

Ако организацията, въз основа на резултатите от дейността си за следващия отчетен период, потвърди съответствието с посоченото условие за дела на приходите от основния вид икономическа дейност, тя ще има право да прилага намалени ставки на застрахователните премии от началото на отчетния (изчислителен) период и преизчисляване на предишни плащания за застрахователни премии, изчислени въз основа на максималната тарифа, чрез тяхното връщане или прихващане.

Следва да се отбележи, че разпоредбите относно максималната стойност на базата за изчисляване на осигурителните премии ще продължат да са необходими за изчисляване на обезщетения за временна неработоспособност, обезщетения за майчинство, както и месечни обезщетения за отглеждане на дете.

При определяне на базата трябва да се вземе предвид една промяна по отношение на определянето на цените при сделки между свързани лица. Преди това Закон № 212-FZ не съдържаше разпоредби за това.

Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия в писмо от 5 август 2010 г. № 2519-19 обясни, че ако работодателската организация закупува стоки (работа, услуги) в полза на служителите, цените (тарифите), за които не се регулират от държавата, тогава трябва да се вземат предвид посочените страни по договора при изчисляване на застрахователните премии за количеството на тези стоки (работи, услуги), чиято стойност трябва да се изчисли въз основа на покупните цени на такива стоки (работи , услуги) (включително данък върху добавената стойност и акцизи).

Сега разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация относно данъчния контрол на сделките между свързани лица ще се прилагат изцяло за застрахователните премии.

Да припомним, че критериите за взаимозависимостта на лицата са установени в чл. 105.1 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Особени трудности при изчисляването на застрахователните премии на практика ще бъдат причинени от случаи на реорганизация на юридическо лице.

С включването на застрахователните премии в Данъчния кодекс на Руската федерация правната уредба на този въпрос се промени, тъй като този кодекс, за разлика от Закон № 212-FZ, съдържа специален член. 50, разясняващ реда за изпълнение на задължението за плащане на данъци и такси при реорганизация на юридическо лице.

Изпълнението на задълженията за плащане на застрахователни премии на реорганизирано юридическо лице се възлага на неговия правоприемник (наследници), независимо дали фактите и (или) обстоятелствата на неизпълнение или неправилно изпълнение на тези задължения от реорганизираното юридическо лице са били известни. на правоприемника (наследниците) преди завършване на реорганизацията. В този случай правоприемникът(ите) трябва да заплати всички дължими неустойки по прехвърлените му задължения.

Правоприемникът (ите) на реорганизираното юридическо лице също отговаря за плащането на дължимите суми на глобите, наложени на юридическото лице за извършване на данъчни нарушения преди завършване на неговата реорганизация.

Реорганизацията на юридическо лице не променя сроковете за изпълнение на задълженията му за плащане на застрахователни премии от правоприемника(ите) на това юридическо лице.

Размерът на застрахователните премии (неустойки, глоби), прекомерно платени от юридическо лице или прекомерно събрани преди неговата реорганизация, подлежи на компенсиране от данъчния орган. Компенсирането се извършва не по-късно от един месец от датата на приключване на реорганизацията по начина, установен от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В същото време клауза 1.1 на чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че сумата на надплатените застрахователни премии подлежи на прихващане от съответния бюджет на държавния извънбюджетен фонд на Руската федерация, към който е кредитирана тази сума, срещу предстоящите плащания на платеца за тази вноска, дълг за съответните санкции и глоби за данъчни нарушения или връщане на застрахователни премии на платеца на вноските.

Решението за връщане на сумите на надплатени (събрани) застрахователни премии, неустойки и глоби за отчетни (изчислителни) периоди, изтекли преди 1 януари 2017 г., се взема от съответните органи на Пенсионния фонд на Руската федерация, Федералния осигурителен фонд на Руската федерация. Руската федерация в рамките на 10 работни дни от датата на получаване на писмено заявление (заявление, подадено в електронна форма с подобрен квалифициран електронен подпис чрез телекомуникационни канали) на притежателя на полицата за връщане на надплатени (събрани) суми на застрахователни премии, неустойки и глоби.

Ако размерът на надвнесените застрахователни премии възниква в резултат на предоставяне от платеца на застрахователната премия на актуализирано изчисление, 10-дневният срок се изчислява от датата на приключване на документния одит на посоченото изчисление.

Решението за връщане на суми от надвнесени (събрани) застрахователни премии, неустойки и глоби за отчетни (изчислителни) периоди, изтекли преди 1 януари 2017 г., се взема, ако платецът няма възникнали задължения през тези периоди.

На следващия ден след вземане на решение за връщане на сумите на надплатени (събрани) застрахователни премии, неустойки и глоби, органите на Пенсионния фонд на Руската федерация, Федералният осигурителен фонд на Руската федерация го изпращат на съответния данъчен орган (Член 21 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 250-FZ, по-нататък - Закон № 250-FZ).

Ред за изчисляване и плащане на застрахователни премии

В чл. 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация се запазват разпоредбите, прехвърлени от Закон № 212-FZ, че през периода на фактуриране притежателят на полицата плаща застрахователни премии под формата на месечни задължителни плащания (сега те се наричат ​​сумите на застрахователните премии, изчислени за плащане за календарния месец). Такива плащания, както и досега, се дължат не по-късно от 15-ия ден на календарния месец, следващ съответния календарен месец.

Също така се запазват разпоредбите, според които размерът на застрахователните премии, които трябва да бъдат преведени, се определя в рубли и копейки.

Плащането на застрахователни премии ще продължи да се извършва в отделни документи за сетълмент, но всички те ще бъдат изпратени на данъчния орган.

Както и преди, Закон № 212-FZ, Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда задължението на платците на застрахователни премии да водят записи за сумите на начислените плащания и други възнаграждения, сумите на застрахователните премии, свързани с тях, във връзка на всяко физическо лице, в чиято полза са извършени плащанията. Данъчният кодекс на Руската федерация обаче не е установил специална форма за поддържане на такива записи.

Преди това, за да се окаже практическа помощ на платците при организирането и унифицирането на поддържането на индивидуалното счетоводство, съвместно писмо на Пенсионния фонд от 26 януари 2010 г. № AD-30-24/691 и Федералния фонд за социално осигуряване на Русия Федерация от 14 януари 2010 г. № 02-03-08/08-56P Препоръчва се да се използва формата на индивидуална счетоводна карта за сумите на начислените плащания и други възнаграждения и сумите на начислените застрахователни премии.

За неплащане или непълно плащане на застрахователни премии в резултат на занижаване на базата за изчисляване на застрахователните премии, друго неправилно изчисляване на застрахователни премии или други неправомерни действия (бездействие) на платците на застрахователни премии, отговорността преди това беше предвидена в чл. 47 от Закон № 212-FZ. Освен това този член предвижда отговорност за факта на неплащане или непълно плащане на застрахователни премии в резултат на подценяване на базата за изчисляване на застрахователните премии, а не за факта на неправилно счетоводство (което доведе до подценяване на базата) .

По този начин той не може да носи отговорност само за това, че платецът на застрахователните премии неправилно е водил записи на обекти, подлежащи на застрахователни премии.

Както и преди, Данъчният кодекс на Руската федерация не установява пряко отговорност за неправилно отчитане на сумите на начислените плащания и други възнаграждения и сумите на начислените застрахователни премии.

Междувременно, за разлика от Закон № 212-FZ, Данъчният кодекс на Руската федерация съдържа чл. 120.

Параграф 1 от този член предвижда отговорност за грубо нарушение на правилата за отчитане на приходите и (или) разходите и (или) обектите на данъчно облагане, ако тези действия са извършени през един данъчен период.

Параграф 3 от този член установява повишена отговорност за същите действия, ако те са довели до подценяване на данъчната основа (основата за изчисляване на застрахователните премии).

За целите на този член, грубо нарушение на правилата за счетоводно отчитане на приходите и разходите и обектите на данъчно облагане означава липсата на първични документи или липсата на фактури или счетоводни или данъчни счетоводни регистри, систематично (два или повече пъти по време на календарна година) ненавременно или неправилно отразяване по счетоводни сметки, в данъчни счетоводни регистри и при отчитане на стопански операции, парични средства, материални активи, нематериални активи и финансови инвестиции.

Официалните органи и съдилищата ще трябва да разработят подходи относно това дали чл. 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация се прилага за факта, че платецът на застрахователни премии неправилно води записи на обекти, подлежащи на застрахователни премии.

Както е обяснено в Информацията на FSS на Руската федерация, публикувана на официалния уебсайт на 24 август 2016 г., чл. 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда възможността платците на застрахователни премии да компенсират разходите, направени за изплащане на застрахователно покритие за определен вид задължително социално осигуряване в съответствие със законодателството на Руската федерация срещу заплащане на застраховка. премии. Същевременно действието на правилото, според което платците на осигурителни вноски имат право да намалят размера на осигурителните вноски за задължително обществено осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство с размера на направените от тях разходи за внасянето на осигуровките по посочения вид задължително социално осигуряване е ограничено до 31.12.18 г. включително.

По този начин в регионите на Руската федерация, които не са преминали към „директни плащания“ на застрахователно покритие за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство, принципът на компенсационния механизъм за плащане на застрахователни премии остава до 31 декември, 2018 г. включително.

Сроковете за подаване на отчети от платците, извършващи плащания и възнаграждения на физически лица, от 1 януари 2017 г. се определят по различен начин.

Сега изчисленията за осигурителни вноски към данъчния орган по местонахождението на организацията и по местонахождението на отделни подразделения на организации, които начисляват плащания и други възнаграждения в полза на физически лица, по местоживеене на физическото лице, извършващо плащания и други възнаграждения на физически лица, ще трябва да бъдат представени не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ периода на фактуриране (отчетен).

В същото време процедурата за подаване на отчети се регулира от общите правила на Данъчния кодекс на Руската федерация.

На основание клауза 3 на чл. 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчната декларация (изчисление) се подава до данъчния орган по мястото на регистрация на данъкоплатеца (платец на таксата, платец на застрахователни премии, данъчен агент) в установената форма на хартиен носител. или в установените формати в електронен вид заедно с документи, които в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация трябва да бъдат приложени към данъчната декларация (изчисление).

Данъкоплатците и платците на застрахователни премии имат право да представят документи, които в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация трябва да бъдат приложени към данъчната декларация (изчисление) в електронен вид.

Данъчните декларации (изчисления) се подават до данъчния орган по мястото на регистрация на данъкоплатеца (данъкоплатец, платец на застрахователна премия, данъчен агент) в установени формати в електронен вид чрез телекомуникационни канали чрез оператор за управление на електронни документи, който е руска организация и отговаря на изискванията, одобрени от органите на федералната изпълнителна власт, упълномощени да упражняват контролни и надзорни функции в областта на данъците и таксите, освен ако законодателството на Руската федерация не предвижда друга процедура за предоставяне на информация, класифицирана като държавна тайна, за следните категории данъкоплатци (платци на застрахователни премии):

данъкоплатци (платци на осигурителни вноски), чийто среден брой на служителите за предходната календарна година надвишава 100 души; новосъздадени (включително по време на реорганизация) организации, чийто брой на служителите надвишава 100 души; данъкоплатци (платци на застрахователни премии), които не са изброени по-горе, за които такова задължение е предвидено в част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация във връзка с конкретен данък (застрахователни премии).

Същевременно е добавено уточнение, според което ако в представеното изчисление информацията за общия размер на изчислените от платеца осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване за разчетния (отчетния) период не съответства на размера на изчислените осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване, посочени в това изчисление за всяко осигурено лице, такова изчисление се счита за неподадено, за което на платеца се изпраща съответно известие не по-късно от деня, следващ деня на подаване на изчислението. В петдневен срок от датата на получаване на посоченото уведомление платецът на застрахователните премии е длъжен да представи разчет, в който се отстранява посоченото несъответствие. В този случай датата на подаване на посоченото изчисление се счита за дата на подаване на изчислението, признато за първоначално неподадено.

Друга промяна касае задължението за плащане на осигуровки и подаване на отчети по отношение на обособените звена. Преди това Закон № 212-FZ съдържа указание, че такива подразделения трябва да откриват банкови сметки и да имат отделен баланс.

От 1 януари 2017 г. задължението за плащане на застрахователни премии и представяне на изчисления за застрахователни премии е възложено на организации по местоположението на всички отделни подразделения, разположени на територията на Руската федерация, които плащат плащания и други възнаграждения в полза на физически лица.

Понятието отделно поделение е залегнало в чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация - всяко подразделение, териториално изолирано от него, на мястото на което са оборудвани стационарни работни места. Отделно подразделение на организация се признава за такова, независимо дали неговото създаване е отразено в учредителните или други организационни и административни документи на организацията, както и правомощията, предоставени на посоченото подразделение. В този случай работното място се счита за неподвижно, ако е създадено за период от повече от един месец.

В тази връзка в писмото на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 2 февруари 2016 г. № 12-18/008798 се посочва, че съгласно чл. 209 от Кодекса на труда на Руската федерация под работно място се разбира място, където служителят трябва да бъде или където трябва да пристигне във връзка с работата си и което е пряко или косвено под контрола на работодателя.

Като се има предвид горното, ако дейността на организацията се извършва извън нейното местоположение за период, надвишаващ един месец, тогава тази дейност води до създаването на отделно подразделение и следователно организацията подлежи на регистрация в данъчния орган по местонахождение на съответното обособено поделение.

Липсата на какъвто и да е признак за обособена единица от изброените в параграф 2 на чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация не води до създаване на отделно подразделение от организация.

Трябва да се има предвид, че отчетите за 2016 г. ще се подават по същия начин, както досега (т.е. сроковете и органите-получатели ще бъдат същите). Новите правила се прилагат от отчета за първото тримесечие на 2017 г.

В същото време старата процедура ще се прилага и за представяне на актуализирани изчисления за застрахователни премии за всички отчетни (изчислителни) периоди преди 1 януари 2017 г. (членове 20, 23 от Закон № 250-FZ).

Застрахователни премии за платци, които не извършват плащания и други обезщетения на физически лица

Такива елементи на данъчно облагане на застрахователните премии, като процедурата за изчисляване на застрахователните премии, както и редът и условията за тяхното плащане по отношение на платци, които не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, са определени в чл. 432 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Разпоредбите, пренесени от Закон № 212-FZ, са запазени, че застрахователните премии от такива платци се плащат като общо правило не по-късно от 31 декември на текущата календарна година, освен ако не е предвидено друго в този член. Застрахователни премии, изчислени от размера на дохода на платеца на застрахователни премии над 300 000 рубли. за отчетния период, са платени от платеца на застрахователните премии не по-късно от 1 април на годината, следваща изтеклата календарна година.

Данъчният кодекс на Руската федерация, както и преди Закон № 212-FZ, не предвижда задължението на платците на застрахователни премии, които не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, да плащат застрахователни премии под формата на месечни задължителни плащания по време на периода на фактуриране.

Също така ще бъде необходимо да се изчислява отделно размерът на застрахователните премии по отношение на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване и застрахователните премии за задължителното здравно осигуряване. Застрахователните премии ще трябва да се плащат в отделни платежни документи, както досега, но те ще трябва да бъдат изпратени на данъчните власти.

Трябва да се отбележи, че крайният срок за подаване на отчети от ръководителите на селски (фермерски) домакинства ще се промени: сега има правило за подаване на отчети до съответния териториален орган на Пенсионния фонд преди 1 март на календарната година, следваща изтеклия отчетен период , като считано от отчитане за 2017 г., срокът ще бъде различен - до 30 януари на календарната година, следваща изтеклия фактурен период.

Нека отбележим, че Данъчният кодекс на Руската федерация, както и Закон № 212-FZ, не посочват подаването на отчети от други платци, които не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, с изключение на главите на селяните ( ферма) ферми.

От 2017 г. контролът върху изчисляването и плащането на застрахователните премии е прехвърлен от фондовете към Федералната данъчна служба и следователно данните за платежните документи ще се променят. За следващата година вече са одобрени нови BCC: застрахователни премии за служителите и към Пенсионния фонд през 2016 г. за индивидуалните предприемачи за себе си.

Какво е KBK

KBK или код за бюджетна класификация са данните в платежните и банковите документи, въз основа на които се разпределят преведените от платеца суми. Ако бъде посочен неправилен BCC, плащането ще се счита за платено, но поради факта, че е разпределено неправилно, платецът ще се счита за просрочие. За да разберете този проблем, ще трябва да потърсите плащането и да го преразпределите.

По отношение на плащането на застрахователни премии за служители и индивидуални предприемачи за себе си, ситуацията се усложнява от факта, че през 2017 г. получателят на плащанията се променя. Вноските за задължително пенсионно и здравно осигуряване, както и вноските при временна неработоспособност и майчинство вече се плащат в данъчната служба. Във фонда продължават да се плащат само вноски за злополука на работещите.

По-голямата част от застрахователните премии, платени от застрахованите през 2016 г., вече са отишли ​​в детайлите на фондовете (PFR, Фонд за задължително медицинско осигуряване, Фонд за социално осигуряване). Но допълнителният принос на индивидуалния предприемач за себе си (1%, ако годишният лимит на доходите е надвишен от 300 хиляди рубли), ако все още не е платен тази година, трябва да бъде прехвърлен на Федералната данъчна служба. За работодателите важният въпрос е: кои BCC трябва да платят застрахователни премии за декември 2016 г. през януари 2017 г.?

Важно: ставките на застрахователните премии за служители и индивидуални предприемачи за себе си през 2017 г. останаха същите. Промяната в изчисляването на пенсията за възраст за индивидуалните предприемачи е причинена от увеличаване на минималната заплата (минималната заплата през 2017 г. е 7500 рубли), а не от увеличение на тарифите.

Нови BCC за вноски

Указателят KBK за 2017 г. е даден в Заповед на Министерството на финансите на Русия от 1 юли 2013 г. N 65n, изменена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 декември 2016 г. № 230n. Същият документ промени и кодовете на доходите за различните данъчни системи и държавни такси.

Нови BCC за застрахователни премии от 2017 г. са отразени в тази таблица за преход (кодът е посочен в поле 104 на плащането). Таблицата е изготвена от Федералната данъчна служба; оригиналният файл във формат Excel може да бъде изтеглен от тази връзка.

Вид плащане	Нов KBK от 2017 г
Осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване във фиксирана сума, платени от индивидуалните предприемачи за себе си (по-рано известни като минимални фиксирани осигурителни вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация през 2016 г. за индивидуални предприемачи)	182 1 02 02140 06 1100 160
Застрахователни премии за задължително здравно осигуряване, плащани от индивидуалните предприемачи за себе си (преди известни като вноски във Фонда за задължително медицинско осигуряване)	182 1 02 02103 08 1011 160
Допълнителни осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване на индивидуални предприемачи за себе си, платени при доход над 300 хиляди рубли (по-рано наричани 1% допълнителни осигурителни вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация през 2016 г. за индивидуални предприемачи)	182 1 02 02140 06 1200 160
	182 1 02 02010 06 1000 160
	182 1 02 02101 08 1011 160
	182 1 02 02090 07 1000 160
	182 1 02 02131 06 1010 160
	182 1 02 02131 06 1020 160
	182 1 02 02132 06 1010 160
	182 1 02 02132 06 1020 160
Осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване във фиксирана сума, платени от индивидуалните предприемачи за себе си (включително от доход над 300 000 рубли)	182 1 02 02140 06 1110 160
Застрахователни премии за задължително здравно осигуряване, платени от индивидуалните предприемачи за себе си	182 1 02 02103 08 1013 160
За задължително пенсионно осигуряване на работещите	182 1 02 02010 06 1010 160
За задължителното здравно осигуряване на служителите	182 1 02 02101 08 1013 160
При временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство	182 1 02 02090 07 1010 160
Допълнителни осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване на работниците и служителите, наети при вредни условия на труд, чиято тарифа не зависи от резултатите от специалната оценка	182 1 02 02131 06 1010 160
Допълнителни осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване на работниците, наети при вредни условия на труд, чиято тарифа зависи от резултатите от специална оценка	182 1 02 02131 06 1020 160
Допълнителни осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване на работници и служители, работещи при тежки условия на труд, чиято тарифа не зависи от резултатите от специалната оценка	182 1 02 02132 06 1010 160
Допълнителни осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване на работници и служители, работещи при тежки условия на труд, чиято тарифа зависи от резултатите от специална оценка	182 1 02 02132 06 1020 160

Моля, обърнете внимание: последните нови BCC за застрахователни премии от 17 май 2016 г. (одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 17 май 2016 г. № 66n) вече не са валидни!

Застрахователните премии за наранявания за служители (индивидуалните предприемачи не ги плащат за себе си) все още се плащат на Фонда за социално осигуряване, така че техният CBC остава същият като през 2016 г.:

• 393 1 02 02050 07 1000 160.

Преходен период

Както можете да видите, проблеми с избора на BCC на границата 2016-2017 могат да възникнат в две ситуации:

1. При плащане на допълнителна вноска в Пенсионния фонд през 2016 г. за индивидуални предприемачи за себе си (с доход над 300 хиляди рубли). Ако предприемачът вече е платил този един процент през 2016 г., тогава средствата са отишли ​​в данните на пенсионния фонд. Ако плащането на допълнителната вноска се случи преди 1 април 2017 г., тогава тя трябва да бъде прехвърлена на Федералната данъчна служба съгласно новия BCC (182 1 02 02140 06 1200 160).
2. Когато работодателите внасят осигуровки за декември 2016 г. през януари 2017 г. Въпреки факта, че вноските са начислени за периода 2016 г., те се изплащат още през 2017 г. Плащането се получава чрез данните на данъчната служба. Всъщност това ще бъде първото плащане от притежателите на полици за нов KBK.

В тази таблица сме посочили BCC за притежателите на полици, прехвърлящи премии за декември 2016 г. през януари 2017 г.

От 1 януари 2017 г. в Данъчния кодекс на Руската федерация се появи нов раздел XI „Застрахователни премии в Руската федерация“ и нова глава 34 „Застрахователни премии“, които определят процедурата за плащане на застрахователни премии за индивидуални предприемачи ( ИП), юридически лица (ООД) и самостоятелно заети лица.

Осигурителните премии през 2017 г. са задължителни плащания, свързани със задължителното социално осигуряване при временна неработоспособност и майчинство, задължителното медицинско осигуряване. Застрахователните премии се плащат от индивидуални предприемачи, LLC и физически лица, за да гарантират финансово правото на осигурените лица да получават социални услуги.

От 2017 г. правомощията за приемане, контрол, събиране и други функции са разделени между Федералната данъчна служба (FTS), Пенсионния фонд на Руската федерация и Фонда за социално осигуряване (SIF).

Така, Федералната данъчна служба изпълнява следните функции:

• контрол върху правилността на изчисляването, пълнотата и навременността на плащането на застрахователните премии;
• приемане на застрахователни премии и калкулации за застрахователни премии, като се започне с подаване на калкулации за застрахователни премии за отчетния период - 1-во тримесечие на 2017 г.;
• извършване на прихващане или връщане на суми от осигурителни премии, включително за периоди, изтекли преди 1 януари 2017 г., съгласно решения на фонд "Пенсии" и фонд "Обществено осигуряване";
• предоставяне на разсрочено или разсрочено плащане на застрахователни премии;
• събиране на просрочени задължения по застрахователни премии и просрочени задължения по неустойки и глоби, включително такива, възникнали преди 1 януари 2017 г., започвайки с мярката за събиране след мярката, прилагана от фонд "Пенсии" и фонд "Обществено осигуряване".

Фонд "Пенсии" и фонд "Социално осигуряване" изпълняват следните функции:

• приемане на застрахователни премии и калкулации (актуализирани калкулации) за застрахователни премии за отчетни (изчислителни) периоди, изтекли преди 1 януари 2017 г.;
• контрол върху правилността на изчисляване, пълнотата и навременността на плащането на застрахователните премии за периоди преди 1 януари 2017 г. (служебни и на място проверки);
• приемане на заявления от платци на застрахователни премии за връщане на суми на надплатени (събрани) застрахователни премии, неустойки, глоби за отчетни периоди преди 1 януари 2017 г., вземане на решения по тези заявления и изпращане на тези решения на данъчните власти за изпълнение.

Пенсионният фонд изпълнява следните функции:

• поддържане на индивидуални (персонализирани) записи в системата за задължително пенсионно осигуряване.

FSS изпълнява следните функции:

• администриране на застрахователни премии за задължително социално осигуряване (ОЗО) срещу трудови злополуки и професионални болести;
• контрол на правилността на декларираните разходи за изплащане на осигурителни вноски за задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство. Резултатите от такъв контрол (проверка) се прехвърлят на Федералната данъчна служба.

Премахване и регистрация в данъчните Индивидуални предприемачи и LLC

От 1 януари 2017 г. дерегистрацията или регистрацията на индивидуални предприемачи в данъчните власти се извършва по местоживеене на предприемача, LLC - по местонахождение на организацията.

Регистрацията или дерегистрацията на международна организация се извършва въз основа на заявление за регистрация (дерегистрация) като платец на застрахователни премии.

Регистрацията (дерегистрацията) на арбитражен мениджър или оценител се извършва по местоживеене въз основа на информация, докладвана от упълномощения федерален изпълнителен орган, упражняващ функциите на контрол (надзор) върху дейността на саморегулиращите се организации на арбитражни ръководители и оценители.

Регистрацията (дерегистрацията) на патентен представител се извършва по местоживеене въз основа на информация, докладвана от Федералната служба за интелектуална собственост.

Регистрацията (дерегистрацията) на физическо лице като посредник се извършва от данъчния орган по местоживеене (престой) въз основа на заявление за регистрация (дерегистрация) като посредник, подадено до всеки данъчен орган по негов избор.

Кой плаща застрахователните премии през 2017 г.?

Съгласно член 419 от Данъчния кодекс на Руската федерация застрахователните премии през 2017 г. се плащат от:

• платци, извършващи плащания и други възнаграждения на физически лица:
  • юридически лица;
  • индивидуални предприемачи;
  • лица, които не са индивидуални предприемачи;
• платци, които не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, а именно индивидуални предприемачи, адвокати, нотариуси, занимаващи се с частна практика, арбитражни ръководители, оценители, патентни представители и други лица, занимаващи се с частна практика в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Отговорности на платците на застрахователни премии

Отговорностите на платците на застрахователни премии включват (въз основа на клауза 3.4 от член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• плащане на застрахователни премии;
• водене на отчет на обектите, подлежащи на застраховане, сумите на изчислените застрахователни премии за всяко лице, в чиято полза са извършени плащания и други възнаграждения;
• представяне на данъчния орган на мястото, където се записват плащанията на застрахователни премии;
• представяне на данъчните власти на документи, необходими за изчисляване и плащане на застрахователни премии;
• представяне на данъчните власти в случаите и по начина, предвиден от Данъчния кодекс на Руската федерация, информация за осигурените лица в индивидуалната (персонализирана) счетоводна система;
• осигуряване за шест години безопасността на документите, необходими за изчисляване и плащане на застрахователни премии;
• уведомление до данъчния орган по местонахождението на руската организация - платец на застрахователни премии за предоставяне на отделно подразделение с правомощия да начислява плащания и награди в полза на физически лица в рамките на един месец от датата на предоставяне на съответните правомощия;
• други задължения, предвидени от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите.

В какъв случай трябва да плащате застрахователни премии?

В съответствие с член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация застрахователните премии се плащат за плащания и други възнаграждения в полза на лица, подлежащи на задължително социално осигуряване (с изключение на възнагражденията, изплащани на индивидуални предприемачи, адвокати, нотариуси и др.) :

• в рамките на трудовите правоотношения и по граждански договори, чийто предмет е извършване на работа и предоставяне на услуги;
• по авторски договори в полза на авторите на произведения;
• по договори за отчуждаване на изключителното право върху произведения на науката, литературата, изкуството, издателски лицензионни договори, лицензионни договори за предоставяне на правото на използване на произведения на науката, литературата, изкуството, включително възнаграждения, начислени от организации за колективно управление на права в полза на авторите на произведения по договори, сключени с ползватели.

За платците на физически лица, които извършват плащания и възнаграждения на физически лица, обект на облагане със застрахователни премии са плащания и други възнаграждения по трудови договори (договори) и по гражданскоправни договори, чийто предмет е извършването на работа, предоставянето на услуги в в полза на физически лица (с изключение на възнаграждения, изплащани на индивидуални предприемачи, адвокати, нотариуси и др.).

Обект на данъчно облагане на застрахователни премии за платци, които не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, е минималната работна заплата (минимална работна заплата), установена в началото на съответния период на фактуриране, и ако размерът на дохода на такъв платец за фактуриране период надвишава 300 000 рубли, обектът на данъчно облагане на застрахователните премии също признава неговия доход.

Данъчна основа за застрахователните премии през 2017г

Данъчната основа за застрахователните премии е сумата на плащанията и другите възнаграждения (облагаеми с този данък) на физически лица за периода на фактуриране, с изключение на обезщетения, компенсации, финансова помощ и др.

Базата се определя за всяко физическо лице индивидуално в края на всеки календарен месец от началото на отчетния период на натрупана база.

Данъчната основа за изчисляване на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване и основата за изчисляване на осигурителните вноски за задължително обществено осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство има лимит, след който не се начисляват застрахователни премии.

Изключение правят застрахователните премии, които се плащат от основната категория платци при прилагане на тарифата на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване в размер на 22%, в този случай застрахователните премии също подлежат на плащания над установения лимит. стойност на базата на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване в размер на 10 на сто над определения размер.

Максималната стойност на данъчната основа се индексира ежегодно от 1 януари на съответната година въз основа на растежа на средната работна заплата.

Важно е да се отбележи, че за периода 2015-2021 г. максималната стойност на базата за изчисляване на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване нараства ежегодно с повишаващи коефициенти: през 2017 г. - 1,9; през 2018 г. – 2,0; през 2019 г. – 2,1; през 2020 г. – 2,2; през 2021 г. – 2.3.

Данъчната основа за изчисляване на застрахователните премии във връзка с авторски договори се намалява с размера на действително извършените и документирани разходи, свързани с извличането на такъв доход, а ако тези разходи не могат да бъдат документално доказани, те се приспадат в определени размери (като процент) .сума на натрупания доход).

Цените на застрахователните премии през 2017 г

* С изключение на чужденците, признати за висококвалифицирани работници.

** За целите на изчисляване на застрахователните премии за задължителна медицинска застраховка не е установена максимална базова стойност, поради което посочената тарифа се начислява от пълния размер на плащанията, подлежащи на застрахователни премии.

Заслужава да се отбележи, че основният размер на застрахователните премии остава 34%, от които 26% отиват за задължително здравно осигуряване, 2,9% за задължително социално осигуряване, 5,1% за задължително медицинско осигуряване, след изтичане на тарифата 30% + 10 % платци ще преминат към плащане на застрахователни премии в размер на 34%.

Обезщетения върху застрахователните премии

• за малки и средни предприятия на опростената данъчна система и работещи в социалната и индустриалната сфера;
• аптеки, прилагащи специални данъчни режими;
• Индивидуални предприемачи, прилагащи системата за патентно облагане;
• благотворителни организации и организации с нестопанска цел със социална насоченост на опростената данъчна система, като прилагат до края на 2018 г. намалена ставка на застрахователната премия от 20%, която отива изцяло към задължителното осигуряване;
• организации, работещи в областта на информационните технологии;
• стопански субекти и бизнес партньорства, чиято дейност включва практическо прилагане (внедряване) на резултатите от интелектуалната дейност;
• платци, които са сключили споразумения с управителните органи на специални икономически зони (SEZ) за извършване на технологично-иновативни дейности и извършват плащания на лица, работещи в технологично-иновационна SEZ или индустриално-производствена SEZ;
• платци, които са сключили договори за извършване на туристически и развлекателни дейности и извършват плащания на физически лица, работещи в туристически и развлекателни СЕЗ, обединени в клъстер, които до 2017 г. включително прилагат застрахователна премия от 14%, през 2018 г. - 21% и през 2019 г. - 28%;
• платци, извършващи плащания и други възнаграждения на членовете на екипажа на кораби, регистрирани в Руския международен регистър на корабите, които прилагат тарифа от 0% до 2028 г.;
• участници в проекта Сколково, които в продължение на 10 години от момента на получаване на статут на участник в такъв проект прилагат застрахователна премия от 14%, която отива изцяло за задължителното здравно осигуряване;
• платци, които са получили статут на участник в свободна икономическа зона на териториите на Република Крим и федерален град Севастопол, статут на жител на територия с бързо социално-икономическо развитие, статут на жител на свободното пристанище Владивосток, които в рамките на 10 години от датата на получаване на такъв статут имат право да прилагат намалени тарифи в размер на 7,6%.

Що се отнася до допълнителните тарифи на застрахователните премии, във връзка с плащания в полза на лица, заети в видовете работа, посочени в параграф 1 на част 1 на член 30 от Федералния закон от 28 декември 2013 г. № 400-FZ „За застраховането Пенсии” (наричан по-долу Федерален закон № 400- Федерален закон), се установява допълнителна тарифа на застрахователните премии за задължително здравно осигуряване в размер на 9%.

По отношение на плащанията в полза на лица, заети с видовете работа, посочени в параграфи 2-18 на част 1 на член 30 от Федералния закон № 400-FZ, се установява допълнителна ставка на осигурителните вноски за задължително здравно осигуряване в размер на от 6%.

Въпреки това, ако платецът-работодател е извършил специална оценка на условията на труд или има работни места, за които има текущи резултати от сертифициране на работни места и условия на труд, в които според резултатите от такова сертифициране са признати за вредни и ( или) опасни, тогава в замяна на горните тарифи, платците в В зависимост от класа условия на труд, установени въз основа на резултатите от специална оценка на условията на труд (сертифициране на работните места), се прилагат диференцирани суми на допълнителни тарифи.

Ставките на вноските за допълнително социално осигуряване за определени категории работници ще бъдат:

за плащания в полза на членове на летателния екипаж на въздухоплавателни средства на гражданската авиация - 14%;

във връзка с плащания в полза на работниците, пряко заети на пълен работен ден в подземния и открития добив (включително персонала на минно-спасителни звена) при добива на въглища и шисти и в строителството на мини и работници от водещи професии: миньори , миньори, ударни машинисти, машинисти минни изкопни машини) – 6,7%.

Процедурата за изчисляване и плащане на застрахователни премии през 2017 г

През 2017 г. работодателите трябва ежемесечно да изчисляват и плащат застрахователни премии не по-късно от 15-ия ден на следващия календарен месец, през който се извършват плащанията на физически лица.

Периодът на фактуриране все още се счита за календарна година, периодите на отчитане са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година.

Продължава да се прилага и офсетният принцип на разходване на средствата от задължителното социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство. Размерът на осигурителните вноски за задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство може да бъде намален с размера на направените от него разходи за заплащане на задължително осигурително покритие за посочения вид задължително социално осигуряване.

Ако в края на периода на сетълмент (отчет) размерът на направените разходи за изплащане на застрахователно покритие за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство (минус средствата, разпределени на притежателя на полицата на FSS през този период ) надвишава общия размер на изчислените застрахователни премии за този вид застраховка, тогава получената разлика ще бъде компенсирана от данъчния орган срещу предстоящи плащания за задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинство въз основа на потвърждение получени от FSS на декларираните от платеца разходи за изплащане на застрахователно покритие за съответния период на фактуриране (отчет) или възстановяване на FSS по предписания начин.

От 1 януари 2017 г. плащането на застрахователни премии и представянето на изчисления за застрахователни премии се извършват от организации, които имат отделни подразделения, по местонахождението им и по местонахождението на отделни поделения, които начисляват плащания и други възнаграждения в полза на физически лица, с с изключение на организации с отделни подразделения в чужбина (в този случай плащането на застрахователни премии и подаването на отчети е централизирано в местоположението на организацията майка).

Важно е да се отбележи, че от 2017 г. кодовете на бюджетната класификация за прехвърляне на застрахователни премии са променени:

Осигурителни премии за самостоятелно заети лица

През 2017 г. е установен следният размер на осигурителните премии за самостоятелно заетите лица:

Осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване

• ако доходът на платеца не надвишава 300 000 рубли - 1 минимална заплата x 26% x 12 месеца;
• ако доходът на платеца надвишава 300 000 рубли - 1 минимална заплата х 26% х 12 месеца + 1% от размера на дохода над 300 000 рубли, но не повече от 8 минимална заплата х 26% х 12 месеца.

Застрахователни премии по задължително здравно осигуряване

• 1 минимална работна заплата х 5,1% х 12

Ръководителите на селски (фермерски) стопанства (селски стопанства) плащат застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване и задължително здравно осигуряване в фиксиран размер за себе си и за всеки член на селското стопанство. Фиксираният размер на осигурителната вноска за всеки съответен вид задължително обществено осигуряване се определя като 1 минимална работна заплата x 26% x 5,1% x 12.

Ако селско стопанство се състои от няколко членове, тогава размерът на фиксираната сума на застрахователната премия се умножава по броя на членовете на селското стопанство, включително главата на селското стопанство.

По този начин, независимо от размера на дохода, ръководителят на селското стопанство плаща застрахователни премии във фиксирана сума, без да начислява 1% от размера на дохода над 300 000 рубли.

Ако предприемаческата или друга професионална дейност на самостоятелно заетите граждани не е била извършвана от началото на отчетния период или е преустановена преди края му, тогава в този случай размерът на застрахователните премии се определя пропорционално на отработените месеци.

Кои самостоятелно заети лица са освободени от плащане на застрахователни премии?

Съгласно член 430 от Данъчния кодекс на Руската федерация, самостоятелно заетите лица са освободени от плащане на застрахователни премии за периодите:

• отбиване на военна служба при набор;
• грижа на един от родителите за всяко дете до навършване на една година и половина;
• грижи, полагани от дееспособно лице за лице с увреждане I група, дете с увреждане или лице, навършило 80 години;
• пребиваване на съпрузи на военнослужещи, изпълняващи военна служба по договор, заедно с техните съпрузи в райони, където не могат да работят поради липса на възможности за работа;
• пребиваване в чужбина на съпрузи на служители, изпратени по-специално в дипломатически мисии и консулски служби на Руската федерация, международни организации, чийто списък е одобрен от правителството на Руската федерация;
• за периоди, през които качеството на адвокат е било спряно и през които не са извършвали съответната дейност.

В същото време член 430 от Данъчния кодекс на Руската федерация вече не съдържа задължително условие за представяне на документи, потвърждаващи липсата на дейност през посочените периоди.

В случай на неплащане (непълно плащане) на осигурителни премии от самоосигуряващи се платци навреме (31 декември на текущата календарна година - за фиксирано плащане и 1 април на годината, следваща годината на изчисление - за 1% от сумите на доходите над 300 000 рубли), данъчният орган по предписания начин определя размера на застрахователните премии, дължими за периода на фактуриране от такива платци.

Ако размерът на застрахователните премии, определен от данъчния орган, надвишава размера на застрахователните премии, действително платени от платеца за периода на фактуриране, данъчният орган идентифицира просрочените застрахователни премии и ги събира по предписания начин.

Подаване на отчети за застрахователни премии

Изчисляването на застрахователните премии се представя на данъчния орган (по местонахождението на юридическото лице и по местонахождението на отделни подразделения на юридическото лице, които начисляват плащания и други възнаграждения в полза на физически лица, по местоживеене на физическото лице, което извършва плащания и други възнаграждения на физически лица) тримесечно не по-късно от 30-ия ден от месеца, следващ периода на фактуриране (отчет).

Ръководителите на CFC представят изчисления на данъчния орган по мястото на регистрация ежегодно преди 30 януари на календарната година, следваща изтеклия период на изчисление.

Формата за изчисляване на застрахователните премии е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/551@:

Образци на документи за отчитане на застрахователни премии – 2017г

Вид плащане	BCC за вноски за периоди преди 2017г	BCC за вноски 2017
Редовен вноски за пенсионен фонд през 2017 г
	182 1 02 02010 06 1000 160	182 1 02 02010 06 1010 160
	182 1 02 02010 06 2100 160	182 1 02 02010 06 2110 160
	182 1 02 02010 06 3000 160	182 1 02 02010 06 3010 160
Вноски към FFOMS
	182 1 02 02101 08 1011 160	182 1 02 02101 08 1013 160
	182 1 02 02101 08 2011 160	182 1 02 02101 08 2013 160
	182 1 02 02101 08 3011 160	182 1 02 02101 08 3013 160
Редовен вноски за ДОО през 2017 г. за работниците и служителите
	182 1 02 02090 07 1000 160	182 1 02 02090 07 1010 160
	182 1 02 02090 07 2100 160	182 1 02 02090 07 2110 160
	182 1 02 02090 07 3000 160	182 1 02 02090 07 3010 160
Осигурителни вноски за ДОО през 2017г"за наранявания"
	393 1 02 02050 07 1000 160	393 1 02 02050 07 1000 160
	393 1 02 02050 07 2100 160	393 1 02 02050 07 2100 160
	393 1 02 02050 07 3000 160	393 1 02 02050 07 3000 160
Допълнителен вноски за фонд "Пенсии" през 2017 г. за служители с право на ранно пенсиониране: - по тарифа 1:
		182 1 02 02131 06 1010 160, ако тарифата не е в зависимост от специалната оценка; 182 1 02 02131 06 1020 160, ако тарифата зависи от специалната оценка
- съгласно тарифа 2
		182 1 02 02132 06 1010 160, ако тарифата не е в зависимост от специалната оценка; 182 1 02 02132 06 1020 160, ако тарифата зависи от специалната оценка

проба плащания на застрахователни премии през 2017 г

Кредит за застрахователни премии през 2017г

Ако установите надплащане на осигурителни премии за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване, процедурата зависи от периода, за който е направено това надплащане.

Как да компенсирате или върнете надплатени вноски

За какъв период е настъпило надплащането?	Къде да отидем	Какво може да се направи	Кой ще върне парите (ще извърши прихващането)
За периоди преди 2017г			Данъчната служба ще върне парите въз основа на документите, изпратени й от фондовете (клауза 4 на член 21 от Закон № 250-FZ)
	До Федералната данъчна служба с изявление	Връщане или кредит Освен това, той може да бъде компенсиран само срещу плащания към същия фонд, в който е кредитирано надплащането (клауза 1.1 от член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация)	Данъчната служба ще върне парите

Отчитане на застрахователните премии през 2017г

Отчетите за вноските през 2017 г. се подават в данъчната служба, фонд "Пенсии" и фонд "Социално осигуряване". Нека ви разкажем по-подробно.

Персонализирано отчитане към Пенсионния фонд на Русия

Фирмите трябва да представят два отчета във фонд "Пенсии". Първият е вече добре познатият SZV-M. Но има повече време за подготовка на доклада. Срокът е изместен с 5 дни - до 15-то число на месеца, следващ отчетния. Таблица със срокове за попълване на СЗВ-М през 2017 г. >>

Вторият доклад е новата годишна форма на SZV-опит. Пенсионният фонд продължава да поддържа персонализирани регистри. А касата има нужда от нов отчет, за да отбележи отработените години. За първи път е необходимо да се отчетете за 2017 г. не по-късно от 1 март 2018 г.

4-FSS

От отчитането за 1-во тримесечие на 2017 г. изчисленията на вноските за наранявания се подават в териториалните отдели за социално осигуряване. Името на формуляра е оставено същото - 4-FSS, но от него е премахната информация за вноски за инвалидност и във връзка с майчинство. Новият отчет е утвърден със заповед на КСО от 26 септември 2016 г. № 381.

За да не надплащат вноски за наранявания, до 17 април 2017 г. фирмите и предприемачите потвърдиха основния си вид дейност. За тези, които не са подали документи навреме, FSS определи най-високия клас на риск от всички кодове OKVED, декларирани в Единния държавен регистър на юридическите лица. От 2017 г. това правило е залегнало в Указ на правителството на Руската федерация от 1 декември 2005 г. № 713.

Изчисляване на застрахователните премии към Федералната данъчна служба

Новата форма за изчисляване на застрахователните премии е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба от 10 октомври 2016 г. № ММВ-7-11/511. Докладът се състои от 24 листа: заглавна страница, три раздела и 11 приложения. Но не е нужно да ги попълвате всички.

В първия раздел компаниите отчитат начислените вноски. В приложенията са дешифрирани вноските за фонд „Пенсии“, фонд „Социално осигуряване“ и разходите за обезщетения. Три приложения се използват за потвърждаване на допустимостта за намалена премия. Данните във втория раздел се въвеждат само от селските и земеделските стопанства. В третия раздел компанията посочва пълното име, INN и SNILS на своите служители.

Плащанията за вноски се подават във Федералната данъчна служба четири пъти годишно - в края на всяко тримесечие не по-късно от 30-ия ден на следващия месец. Сроковете за 2017 г. са както следва:

• 2 май (30 април - почивен ден);
• 31 юли (30 юли е почивен ден);
• 30 октомври;
• 30 януари 2018 г.

Ако фирмата има 25 или по-малко служители, тя има право да се отчита на хартия. Други застраховани подават формуляра по електронен път.

Къде да подадете отчети за застрахователни премии от 2017 г

Къде и с каква честота са подавани отчети през 2016 г.?	Отчитане през 2016г	Отчитане през 2017г	Къде и колко често да подавате отчети през 2017 г
фонд Пенсии/мес			фонд Пенсии/мес
фонд Пенсии / тримесечно	DSV-3 за притежатели на полици, които плащат допълнителни застрахователни премии за финансирана пенсия на служител		фонд Пенсии / тримесечно
фонд Пенсии / тримесечно		SZV-стаж - персонализирана счетоводна информация за трудовия стаж на осигурените лица	фонд Пенсии/год
фонд Пенсии/год	RSV-2 за селски стопанства	Изчисляване на застрахователни премии	Федерална данъчна служба /тримесечно
фонд Пенсии / тримес	образец РВ-3 за работодатели, които внасят вноски за допълнително социално осигуряване
FSS / тримесечно		Формуляр 4-FSS (с вноски за наранявания)	FSS / тримесечно

Възстановяване на обезщетения от ДОО през 2017г

Обезщетенията за болест, майчинство и деца през 2017 г. продължават да се изплащат от Фонда за социално осигуряване. Но редът ще се промени. Първо, компанията декларира разходи при изчисляване на вноските. Инспекторите предават данните на FSS, а компанията събира необходимите документи. Решението за обезщетението се взема от фонда.

През 2017 г. компаниите все още могат да възстановяват разходите за специални оценки от Фонда за социално осигуряване и да получават отстъпки от размера на вноските за наранявания.

Как бяха разделени вноските от Фонда за социално осигуряване и Федералната данъчна служба?

приемане на плащания за застрахователни премии за отчетния период от 1-во тримесечие на 2017 г	приемане на плащания по застрахователни премии за периодите 2010-2016г.
мерки за контрол върху застрахователните премии в съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация	контролни мерки върху застрахователните премии за периодите 2010-2016 г.
	вземане на решения за връщане на надвнесени (събрани) осигуровки за 2010-2016 г.
	проверка на болнични и разходи за майчинство и възстановяване на разходи за социално осигуряване
	Фонд „Пенсии” продължава да поддържа персонализирани записи и да администрира вноски за доброволно пенсионно осигуряване

Вноските за периоди преди 1 януари 2017 г. се проверяват от FSS. За периоди от 2017 г. приходната част на вноските се контролира от данъчната служба, а разходната - от Фонда за социално осигуряване. Затова проверките станаха съвместни.

Застрахователни премии през 2017 г.: промени и последни новини

Обект и база за изчисляване на застрахователните премии	Запазва се без промяна (плащания в рамките на трудови правоотношения, граждански и авторски договори)
Застрахователна премия за основната категория	Задържат се за 2017-2018 г. в размер на 30%: 22% за задължително пенсионно осигуряване, 2,9% за задължително социално осигуряване, 5,1% за задължително медицинско осигуряване и 10% за задължително пенсионно осигуряване над базовата граница
Намалени ставки	Намалените тарифи за всичките 13 категории платци се запазват непроменени.
Докладване	1 изчисляване на осигурителните вноски към данъчните власти, SZV-M и SZV-опит в Пенсионния фонд на Руската федерация, 4-FSS към фонда за социално осигуряване
Срокове за подаване на отчети	изчисляване на вноските - всяко тримесечие не по-късно от 30-то число на месеца, следващ отчетния период; СЗВ-М – до 15-о число на месеца, следващ отчетния; 4-FSS - електронен до 25-то число на следващия месец, хартиен - не по-късно от 20-то число
Падежни дати за плащане на вноските	Записва се: месечно не по-късно от 15-то число на следващия календарен месец