Стандарти за разход на гориво за автомобили и камиони от Министерството на транспорта на Руската федерация. Какви стандарти трябва да се използват при отписване на горива и смазочни материали?

За да се признаят горива и смазочни материали при изчисляване на данък печалба, е необходимо да се установят норми за отписване. През 2017 г. в Руската федерация е изгодно да се прилагат стандартите на Министерството на транспорта, въпреки че можете да разработите свои собствени. Подгответе пътни листове (имаме образец).

Необходимо ли е да се стандартизират горива и смазочни материали през 2017 г. в Руската федерация?

Данъчният кодекс на Руската федерация не изисква компаниите и предприемачите да отписват разходите за гориво според нормите при изчисляване на данъците върху доходите. Така че такива разходи могат да бъдат напълно признати (подклауза 11, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При изчисляването на данъка върху дохода обаче се признават само оправдани разходи (член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация), следователно по време на проверката инспекторите ще изискват документи, потвърждаващи валидността на разходите. Например данни за контролни измервания на разхода на гориво.

Няма да има затруднения при потвърждаване на валидността, ако разходите за гориво са признати в данъчното счетоводство съгласно нормите. Вземете ги от заповедта на Министерството на транспорта на Русия от 14 март 2008 г. № AM-23-r. Поради увеличението на премиите те станаха по-доходоносни.

Можете да разработите свои собствени стандарти, като ги одобрите в поръчка. Направете го с мисъл за марката, технически характеристикии условията на работа на всяка машина, с която компанията разполага. Превишаването на вашите данъчни счетоводни стандарти също е опасно. Ако данъчните власти премахнат излишните разходи, няма да е възможно да се отменят допълнителни такси дори в съда (решение на Арбитражния съд на Севернокавказкия окръг от 25 септември 2015 г. № A53-24671/2014).

Как да издадете заповед за одобряване на стандартите за горива и смазочни материали

Вижте приблизителен пример за поръчка, която може да се използва за промяна на обичайните норми на горива и смазочни материали:

важно!

В данъчното счетоводство разходите за гориво и смазочни материали се отписват като материали или други. Всичко зависи от целта на използването на транспорта. Така че, ако транспортът се използва за транспортиране на стоки, включете потреблението на бензин, газ или дизелово гориво в разходите за материали. Ако превозното средство се използва за служебни цели, разходите за гориво се отписват като други разходи.

Трябва ли да издам пътен лист?

За да отпишете разходите за бензин, ви е необходим правилно подготвен документ за пътуване. Можете да използвате одобрения формуляр или да разработите документа сами (Резолюция на Държавния комитет по статистика на Русия от 28 ноември 1997 г. № 78, член 9 от Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ). Автотранспортните компании ги съставят ежедневно за всяка смяна (раздел 2 от Инструкциите, одобрени с Резолюция на Държавния комитет по статистика № 78). Останалите имат право да зададат различна честота, но поне веднъж месечно (клауза 10 от заповедта на Министерството на транспорта на Русия от 18 септември 2008 г. № 152, писмо на Министерството на финансите на Русия от 30 ноември , 2012 г. № 03-03-07/51).

Как се попълва пътен лист

Фирми, които не са автотранспортни, могат да разработят свой собствен формуляр за товарителница. Вземете унифицираната форма като основа и я опростете. Ето образец на опростена пътна бележка:

Какви допълнителни такси могат да бъдат определени?

Как да отпиша гориво в счетоводството

Цената на горивото, която се отписва като разход, зависи от метода за оценка на мазута (FIFO, по средна цена) (клауза 16 от PBU 5/01).

Когато отписвате гориво и смазочни материали в счетоводството, направете следния запис:

ДЕБИТ 20 (23, 26, 44...) КРЕДИТ 10-3

цената на изразходваното гориво се отписва (въз основа на пътния лист).

За да отпишете разходите за гориво и смазочни материали, е необходимо да се вземат предвид одобрените стандарти за разход на гориво. Можете да изтеглите таблица със стандарти за разход на гориво за 2017 г. (последното издание на Министерството на транспорта на Руската федерация) в тази статия.

Стандартите за разход на гориво са необходими на компаниите и предприемачите, които управляват превозни средства. Те се използват както за статистически, така и за икономически цели. Например, за изчисляване на разходите за превоз на товари или транспортни услуги. Освен това правилата се използват за изчисляване на данък върху дохода.

Разходите за поддръжка на автомобили и закупуване на горива и смазочни материали се класифицират като други разходи, свързани с производството и продажбите. Съответно такива разходи намаляват облагаемата печалба. Тези разходи не са нормирани, предприятието има право да харчи толкова, колкото е необходимо за производствения процес. В същото време, за да отпишете разходите за гориво и смазочни материали, е удобно да следвате методически препоръкии стандартите на Министерството на транспорта на Руската федерация.

Норми за разход на гориво за 2017 г. в последната редакция

Стандартите за разход на гориво са одобрени от Министерството на транспорта на Руската федерация през 2008 г. - заповед № AM-23-r от 14 март 2008 г. Последна редакция - от 14 юли 2015 г. № НА-80-р.

Норми за разход на гориво за 2017 г.: заповед на Министерството на транспорта на Руската федерация в последното издание

Преди това инспекторите настояха разходите за гориво да бъдат нормирани. Ако фирмата е спазвала стандартите на Министерството на транспорта, няма оплаквания. Но след това Министерството на финансите призна, че не е необходимо да се нормализират разходите (писмо от 06/03/2013 № 03-03-06/1/20097, параграф 11, параграф 1, член 264 от Данъчния кодекс на Русия федерация). Но данъчните имаха оплаквания. За да избегнете това, по-безопасно е да се придържате към одобрените показатели.

Текущите стандарти за разход на гориво за 2017 г. за всички видове превозни средства можете да намерите в заповедта на Министерството на транспорта на Руската федерация в последното издание (линк по-горе).

Друга често срещана причина за данъчни претенции е обезщетението за използване на автомобили на служители. Стандартите за компенсация са установени с постановление на правителството на Руската федерация от 08.02.2002 г. № 92. За леки автомобилис обем на двигателя до 2 хиляди кубически метра. cm - 1200 рубли, с обем на двигателя над 2 хиляди кубически метра. см - 1500 рубли. Стандартите вече включват възстановяване на всички разходи: амортизация, ремонти, бензин, масло, измиване.

Понякога компаниите плащат допълнително за бензин. В крайна сметка остарелите стандарти обхващат максимум едно зареждане на автомобил. Рисковано е да го правиш. Длъжностните лица забраняват отписването на бензин (писмо от Министерството на финансите на Русия от 4 декември 2015 г. № 03-03-06/70852). Следователно данъчните власти вероятно ще премахнат разходите.

За да защитите разходите си, създайте възможно най-подробни планове за пътуване. Те трябва да имат подробен маршрут. Ако не е там, е възможно да защитите разходите само в съда (решение на Арбитражния съд на Севернокавказкия окръг от 25 февруари 2016 г. № F08-626/2016).

Между другото, движението на автомобили може да се проследи с помощта на GPS навигатори или системата GLONASS. Печатната информация за маршрутите ще потвърди разходите (писмо на Министерството на финансите на Русия от 16 юни 2011 г. № 03-03-06/1/354).

Можете също да отпишете разходите за бензин за личните автомобили на служителите. За целта със служителя се сключва договор за наем на автомобил (писмо на Министерството на финансите на Русия от 15 октомври 2010 г. № 03-03-06/1/649).

Одобрение на стандартите за разход на гориво през 2017 г

Според Данъчния кодекс на Руската федерация разходите за изчисляване на данъка върху дохода трябва да бъдат обосновани. Организацията може да определи свои собствени стандарти за разход на гориво, които могат да се различават от одобрените от Министерството на транспорта. Въпреки това, ако стандартите се различават значително от препоръчаните, това може да доведе до спорове с данъчната служба. Инспекторите могат да признаят разходите за икономически необосновани и да начислят допълнителен данък върху дохода.

Когато разработвате и одобрявате заповед на организация относно стандартите за разход на гориво, си струва да се придържате към препоръките на отдела. Възможно е обаче стандартите да се увеличат в зависимост от различни фактори. Например, като се вземе предвид сезонът на експлоатация на автомобила (лято и зимно време), население в града на експлоатация на транспорта и възраст на превозните средства. Министерството на транспорта разрешава увеличаване на разходните норми за автомобили, които се използват повече от 5 години.

Не е необходимо поръчката да се преодобрява всеки сезон. По-лесно е веднага да посочите лятото и зимни нормиразход на горива и смазочни материали с периоди на тяхното действие. В този случай поръчката трябва да бъде допълнена само при актуализиране на транспортния парк и закупуване на нови автомобили.

Вижте мостри по-долу.

Примерна поръчка за служебни автомобили

Формуляр за заповед за утвърждаване на норми за разход на гориво за служебни автомобили

Примерна заповед за одобряване на стандартите за разход на гориво през 2017 г

за одобряване на стандартите за разход на гориво

За периода от 1 май до 31 октомври 2017 г. нареждам да одобря нормата на разход на бензин AI-92 за автомобил VAZ-2109, регистрационен номер K 406 KN 97, в размер на 8,2 литра на 100 километра.

Основанието е актът за провеждане на контролно шофиране на автомобил ВАЗ-2109, според който с фиксиран пробег от 100 км. действително потреблениегориво възлиза на 8,2 литра.

Главен мениджър ________Стеклов_____________ В.В. Стеклов

Примерна заповед за одобряване на стандарти за разход на гориво и корекционни коефициенти (надбавки) към стандартите

Формуляр за поръчка за одобрение на стандарти за разход на гориво и корекционни коефициенти (доплащания)

Примерна заповед за одобрение на стандарти за разход на гориво и корекционни коефициенти (доплащания)

При разработването на поръчка предприятието може да приложи увеличаващи се коефициенти. Ако предприятието се намира в град с население над 5 милиона души, разходът на гориво може да се увеличи с 35%. В градовете с население от 1 до 5 милиона души нормата може да се увеличи с 25% и т.н.

Разходът на гориво също може да се променя в зависимост от работния сезон. Добавките към нормите са валидни от различни месеци в зависимост от региона. Например в Москва от 1 ноември можете да отпишете 10% повече гориво, отколкото през лятото.

Министерството на финансите позволява да не се стандартизират разходите за бензин (писмо от 06/03/2013 № 03-03-06/1/20097). Фирмата има право да отписва гориво на действителна база. Освен това можете да зададете свои собствени ограничения в поръчката. Освен това компанията има право да увеличи стандартите си дори от октомври, ако времето внезапно се влоши.

Дружество с ограничена отговорност "Персона"

за одобряване на стандартите за разход на гориво

Москва 27.05.2017 г

1. Базовият разход на гориво за леки служебни автомобили в съответствие с раздел 2 от заповедта на Министерството на транспорта на Русия от 14 март 2008 г. № AM-23-r.

2. Корекционни коефициенти (доплащания), като се вземат предвид местните условия на експлоатация на пътническите служебни автомобили (въз основа на раздел 1 от заповедта на Министерството на транспорта на Русия от 14 март 2008 г. № AM-23-r):

– бонус за работа в град с население над 5 милиона души – 35 процента;

– надбавка за работа в град с население от 1 до 5 милиона души – 25 процента;

– надбавка за работа в град с население от 250 хиляди до 1 милион души – 15 процента;

– надбавка за работа в град с население от 100 хил. до 250 хил. души – 10 на сто;

– бонус за работа в град с население до 100 хиляди души (ако има контролирани кръстовища, светофари или други знаци трафик) – 5 процента;

– доплащане за автомобили, които са били в експлоатация повече от пет години, с общ пробег над 100 000 км – 5 на сто;

– доплащане за автомобили, които са били в експлоатация повече от осем години, с общ пробег над 150 000 км – 10 на сто;

– доплащане за ползване на климатик в автомобил – 7 на сто.

Заповедта се подписва от ръководството на предприятието и текстът й се съобщава на всички шофьори, които работят в предприятието.

Разходът на гориво е стойност, която отразява средната нужда от гориво и смазочни материали за различни видовепревозни средства за определен пробег. По правило нормата се изчислява въз основа на литри изразходвано гориво на сто километра.

Този показател е актуален за фирми, които разполагат със служебни автомобили, снабдени с гориво. Стандартите за разход на гориво позволяват да се следят разходите за гориво, да се контролира прекомерното потребление и да се отписва бензин от сметките на организацията в съответствие с действащото законодателство.

Освен това са необходими стандарти за разход на гориво:

за отчитане;
определяне на цената на конкретно пътуване с фирмени превозни средства (или всички пътувания като цяло);
данъчни изчисления.

Индикаторите за разходите за горива и смазочни материали не са стандартизирани: всяка организация може да изразходва толкова гориво, колкото смята за необходимо и колкото изисква производственият процес.

Трябва да се помни, че при изчисляването на данъка върху дохода се вземат предвид само оправданите разходи. Инспекторите могат да поискат да предоставят документи, които потвърждават валидността на разходите (например информация за контролни измервания на разходите за гориво и смазочни материали).

Характеристики на изчисление

Разходните ставки за ГСМ се изчисляват на базата на посочения в паспорта на автомобила разход, който е определен при благоприятни условия - на равен път, с определена скорост, без препятствия. Тъй като реалните условия често се различават от идеалните, стандартният дебит се определя математически, като се вземат предвид коефициентите.

Взети са предвид следните коефициенти:

население на района;
интензивност на движението по пътищата, наличие на задръствания;
време на годината и метеорологични условия;
техническо състояние превозно средствои оборудването му (ремарке, климатик и др.).

Разходът на гориво може да се изчисли независимо, въз основа на препоръките на Министерството на транспорта на Руската федерация или без да се вземат предвид.

Най-простият метод за изчисление: разделяне на литри гориво на изминати километри и умножаване по сто (така се определя количеството бензин, необходимо за автомобилаза сто километра пътуване).

Трябва да се има предвид, че ако автомобилът се движи из града с ниска скорост, с товар, в студено или горещо време, разходът на гориво ще бъде много по-висок от изчислените стандарти. Точно за това са изброените по-горе коефициенти. Например в градове с население над пет милиона души стандартите за всяка кола се увеличават с 35%. В разглеждания документ има доста подобни правила.

Още през 2008 г. Министерството на транспорта на Русия издаде препоръки относно изчисляването на стандартите за разход на гориво, които бяха заложени в Заповед № AM-23. За да се гарантира, че тези препоръки отговарят на реалните условия, документът се актуализира постоянно и се допълва с нови стойности. Например, наскоро таблицата беше допълнена с такива марки като Лада Гранта 219020 1.6, Honda Accord IX 2.4, Toyota RAV4 2.0 2W и много други допълнения.

Одобрен през 2015г. Тогава бяха направени окончателните редакции на документа. Тези препоръки не са задължителни, но могат да бъдат взети предвид при извършване на изчисления.

За да разберете стандартните стойности за разход на гориво за конкретен автомобил, трябва да отворите таблицата, съответстваща на типа превозно средство (лек автомобил, камион, трактор, специално предназначение) и да изберете желаната марка.

Списъкът на Министерството на транспорта на Руската федерация включва повече от 800 превозни средства.

За всеки от тях са посочени приблизителният разход на гориво и списък с нарастващи коефициенти. Например за автомобил Lada Granta разходът на гориво на сто километра е осем литра. За същото разстояние за автомобил Chevrolet Niva, поради по-голямата му мощност, нормата вече е 10,6.

За превозни средства като KAMAZ, Gazelle, UAZ са установени собствени стандарти. Например за UAZ-3159 те са 15,9 литра, за Gazelle - от 19 до 21 литра, за KAMAZ - от 20 до 31 литра.

предприятия, чиято дейност е насочена към извършване на превоз на товари, отписват гориво и смазочни материали, използвайки пътни листове, които записват пробега на превозните средства;
за счетоводни цели се използват специални сметки и подсметки (получаването на гориво се взема предвид в дебита на сметка 10, отписаното гориво се взема предвид в кредита на същата сметка);
данъчното счетоводство предвижда отписване на материални или други разходи (разходите за гориво и смазочни материали за превозни средства, превозващи стоки, се вземат предвид в материални разходио, и разходите за гориво за служебни автомобили - в други разходи);
данъчното счетоводство може да се извършва както с помощта на стандарти, така и с действителното количество гориво и смазочни материали;
за превозни средства, които не са посочени в препоръките на Министерството на транспорта на Руската федерация, стандартите могат да бъдат изчислени индивидуално.

През студения сезон разходите за гориво и смазочни материали се увеличават с 5%-20%. Подобна надбавка се добавя при пътуване в планински райони. Прилагат се и повишаващи коефициенти, като се отчита възрастта на превозните средства. Колкото по-дълго се използва автомобилът, толкова по-големи са нарастващите коефициенти.

За 2017 г. вече са официално приети стандарти за отписване на горива и смазочни материали. Тази статия разглежда последното издание на заповедта на Министерството на транспорта на нашата държава относно стандартите за горива и смазочни материали - гориво лубриканти

11.11.2016

Иновации в стандартите за разход на гориво

Днес стандартизацията на разходите за горивни материали за данъчно счетоводствоне е задължително. Но данъкоплатецът има такова право, това се потвърждава от две писма от Министерството на финансите:

No 03-03-06/1/2875 (от 27.01.14 г.);
№ 03-03-06/01/20097 (от 06/03/13).

Това пряко зависи от факта, че в Данъчния кодекс на нашата държава няма преки изисквания за установяване на определени стандарти за разходите за гориво и смазочни материали. В тази връзка компаниите и индивидуалните предприемачи сами решават дали трябва да определят стандарти за разходите за гориво и смазочни материали.

В случай, че е избрана опцията за определяне на такива стандарти, се предоставят следните основни документи за отчитане на горива и смазочни материали:

стандарти, разработени независимо;
данни, предоставени от завода, където е произведено превозното средство;
стандарти, одобрени от Министерството на транспорта (днес това е заповед № АМ-23-р от 14 март 2008 г.).

Последната точка е задължителна за автотранспортните компании; други компании (включително индивидуални предприемачи) могат да използват стандартите на Министерството на транспорта по свое усмотрение.

Наскоро бяха направени редица промени в тези стандарти - Заповед № НА-90-на Министерството на транспорта (от 14 юли 2015 г.). Нека ги разгледаме по-подробно:

1. Разширяване на списъка с модели автомобили (както местно, така и чуждестранно производство), за които стандартите за разход на гориво са предоставени на официално ниво. Да, добавиха те следните моделимашини и стандарти за тях (в%):

Лада Гранта или ВАЗ-21126 - 9,7%;
Лада Приора или ВАЗ-21116 - 8%;
Honda Accord IX 2.4 - 9.7%;
Toyota RAV4 2.0 2WD - 8,9% и т.н. (поради това експертите препоръчват внимателно да прочетете актуализирания списък и да го вземете предвид при самостоятелно установяване на стандарти за гориво и смазочни материали).

2yu Коефициентите за увеличаване на стандартите за разходи за гориво и смазочни материали се установяват, като се вземе предвид експлоатационният живот или пробегът на превозното средство (преди да бъдат направени промените беше възможно да се използва едновременното прилагане на горните условия - както пробег, така и експлоатационен живот). Понастоящем се прилагат следните условия за прилагане на нарастващия коефициент:

с пробег 100 хил. км или експлоатационен период 5 години - до 5%;
с пробег 150 хил. км или експлоатационен период 8 години - до 10%.

3. Допълнителните такси за големите градове са се увеличили (преди максимумът на такива добавки за увеличаване на нормите за отписване на горива и смазочни материали беше 25% и се прилагаше за градове с население от 3 милиона или повече):

до 35% за градове с население над 5 милиона души;
до 25% за градове с население от 1 до 5 милиона (преди ограничението за тази категория градове беше 20%).

Сравнителна таблица на промените в допълнителните такси за гориво и смазочни материали (големи градове)

В допълнение към тези нововъведения, други надбавки остават същите:

за населени места до 10 хил. души - максимум 5 %;
от 100 хил. до 250 хил. жители - максимум 10 %;
от 2150 хил. жители - максимум 15%.

Но в съответствие с иновациите се прилага пет процента допълнителна такса за населени места от всякакъв тип (включително градове, села и т.н.), но за това те трябва да имат кръстовища за контрол на трафика със светофари и други пътни знаци. Ако населението на населено място е неизвестно, такава информация може да бъде получена на уебсайта на Росстат, като кликнете върху раздела „Демография“.

Друго нововъведение се отнася до надценките за технологичен вид транспорт, който включва оборудване, което се използва в производствени помещения, индустриални обекти:

строителни кранове;
бетонови павета;
булдозери;
багери и др.

Надценката за горива и смазочни материали за такива превозни средства стана по-висока - лимитът е до 20%.

Тоест, когато се отписват разходи за гориво и смазочни материали в съответствие със стандартите на Министерството на транспорта, е необходимо да се направят корекции към последните иновации. За да постигне това, компанията предприема следните действия:

Издава се заповед за утвърждаване на разхода на гориво и смазочни материали.
Трябва да съдържа връзка към нов документ- Заповед № NA-90-r на Министерството на транспорта на нашата държава (от 14 юли 2015 г.), така че данъчните служители да не намират грешка в повишените стандарти за разход на гориво.
Трябва да се посочи датата, от която нововъведенията влизат в сила (те могат да се прилагат официално едва от 14.07.15 г.).

Счетоводно отчитане на ГСМ и неговото документално доказване

Отчитането на горивата и смазочните материали се извършва въз основа на следната документация:

За закупуване на горива и смазочни материали - това могат да бъдат чекове, талони, отчети (както авансови, така и карти за гориво).
За използване на превозни средства за производствени цели - пътни листове (те могат да бъдат съставени в съответствие със стандартен общоприет формуляр или могат да бъдат разработени самостоятелно от компанията), отчети от системи за мониторинг - за пробег и разход на гориво (задължително отпечатани на хартия бланка с подпис на управител).
За разхода на ГСМ - удостоверения от счетоводството, съответни справки.

За да отпише гориво и смазочни материали, компанията може да използва следните документи:

заповед за утвърждаване на стандарти за разход на горива и смазочни материали, предназначени за служебни превозни средства;
заповед за одобряване на стандарти за разход на гориво и смазочни материали, както и корекционни коефициенти (т.е. допълнителни такси) към тези стандарти (за превозни средства от сервизен тип);
сертификат с информация за изчисляване на максималния размер на разходите за гориво и смазочни материали (за индивидуални предприемачи, които работят по „опростена“ система);
книга за регистрация на талони за ГСМ;
договор за доставка на ГСМ;
справки за отчитане и движение на горива и смазочни материали;
актове за отписване на гориво и смазочни материали (включително при работа с косачка за трева);
карта на изгаряне на гориво от топлоелектрически централи;
договори за продажба и доставка на твърдо гориво;
Формуляр № 4 - резерви, който съдържа информация за резервите на горива и смазочни материали.

Процедурата, според която се извършва процедурата за отписване на гориво и смазочни материали

За да опростим нещата, цената на закупените горива и смазочни материали трябва да се отпише като разход в момента на плащането към доставчика.

За общата данъчна система цената на цялото гориво, изразходвано през отчетния месец, трябва да бъде включена в разходната позиция на последния ден от отчетния месец.

Норми за разход на гориво през 2017 г

Стандартите за разход на гориво и смазочни материали са одобрени съгласно препоръките на Министерството на транспорта на нашата държава.

В съответствие с тези препоръки се увеличават факторите за използване на превозни средства през зимата. Стойността на тези коефициенти зависи от регионалните стандарти (до 20% от нормата, установена от държавата). И така, за Москва и района на Брянск - 10%, в Кировска област- 12%, а в Република Саха - 20%.

Но стандартите за разход на гориво също отчитат количествения състав на жителите на населеното място, където е регистрирано превозното средство. Нека разгледаме този критерий по-подробно:

5% - население до 100 хиляди души;
10% - от 100 хил. до 250 хил. жители;
15% - от 250 хиляди до 1 милион души;
25% - от 1 милион до 5 милиона жители;
35% - от 5 милиона.

Освен това трябва да се вземат предвид експлоатационната възраст и пробегът на автомобила. Увеличаващият коефициент ще бъде по-висок в зависимост от следните показатели:

5% - при използване повече от 5 години или с пробег от 100 хиляди километра;
10% - при използване от 8 или повече години или с пробег от 150 хиляди километра.

Формула за изчисляване на стандартите за гориво и смазочни материали

Норми за разход на гориво за автомобили пътнически типтрябва да се изчисли по специална формула:

QH =0,01 x Hs x S x (1+0,01 x D), където:

QH е разходът на гориво (в литри);
Hs е основният стандарт за разход на гориво за пробега на превозното средство (в l/100 km);
S - пробег на превозното средство (в км);
D - коефициент на увеличение или намаление (% от нормата).

Норми за разход на гориво за определени автомобили в зависимост от вида гориво (актуални за 2016 г.):

За реактиви:

5% - Евро-4;
6% - Евро-5;
7% - Евро-6.

За втечнени газове (пропан):

ако автомобилът работи на пропан-бутан: 1,22+/-0,10 литра пропан-бутан на 1 литър бензин;
ако автомобилът работи на СПГ: 1+/-0,1 кубични метра LNG (СПГ);
ако автомобилът е на CNG: до 2 куб.м. м/100 км.

За бензин: бордови автомобили вид товар, включително автовлакове - до 2 л/100 км.
За дизелово гориво: бордови камиони, включително автовлакове - до 1,3 л/100 км.

Пример за изчисляване на стандартите за горива и смазочни материали през 2017 г

Компанията Neva е LLC; нейният баланс включва лек автомобил Lada Granta Liftback. Той премина през процедурата по регистрация в района на Оренбург, а именно в град с население от 1 милион.

Знаем следната информация:

пробег на автомобила през зимата - 200 км;
стандартите за потребление се установяват от Нева независимо (в съответствие с препоръките на Министерството на транспорта на нашата държава);
стандартът за разход на гориво конкретно за такава машина е Hs = 8,2 л/100 км;
бонусът за работа в населено място с население от 1 милион е 15%;
доплащане за работа през зимата: D=15%.

Сега нека започнем да изчисляваме по специална формула: 0,01 x 8,2 x 180 x (1+0,01 x (15+15)) = 19,2 литра.

Норми за разход на гориво

Руският данъчен кодекс не определя условия за стандартите за гориво и смазочни материали за превозни средства. Но въпреки това всеки разход на гориво трябва да бъде потвърден с документи като пътни листове. Компанията може да разработи формуляри за такива документи самостоятелно, но за това е необходимо да се използват подробностите, посочени в Заповед № 152 на Министерството на транспорта на нашата държава (от 18 септември 2008 г.). Но не трябва да забравяме за такива раздели като информация за медицински прегледи и пътувания.

Днес компаниите, работещи по опростената система, не са задължени да стандартизират разходите за гориво и смазочни материали за данъчно счетоводство. Но те имат право да го направят в съответствие с писма от Министерството на финансите:

1. № 03-03-06/1/2875 (от 27.01.14 г.).

2. № 03-03-06/1/20097 (от 03.06.13 г.).

Това се дължи на факта, че Данъчният кодекс няма строги изисквания за нормиране на разходите за гориво и смазочни материали. Следователно компаниите трябва самостоятелно да вземат решение за стандартизиране на разходите за гориво и смазочни материали. Ако въпреки това компанията реши да одобри независимо стандартите за разход на гориво, тогава трябва да се вземат предвид два фактора:

каква машина се използва;
основания за отписване на разходи за горива и смазочни материали.

В зависимост от това какво превозно средство използва дружеството, се установяват основанията за отписване на разходите за горива и смазочни материали.

1. Ако автомобилът принадлежи на фирма, разходите за гориво и смазочни материали трябва да се вземат предвид за опростената данъчна система в статията „Разходи за поддръжка на служебни превозни средства“ - Данъчен кодекс, статия № 346.16, параграф 1, алинея 12.

2. Ако автомобилът принадлежи на индивидуален предприемач, цената на горивото според „опростени условия“ може да бъде отразена в статията „Разходи за поддръжка на официален транспорт“ - Данъчен кодекс, статия № 346.16, параграф 1, алинея 12 Това трябва да бъде потвърдено със следните документи:

фактури;
чекове;
разписки;
пътни листове.

Тези документи ще бъдат доказателство, че автомобилът е бил използван за производствени цели - Данъчен кодекс, член № 252, параграф 1 и член № 346.16, параграф 2. Такива разходи за поддръжка на превозното средство се класифицират като материални разходи - Данъчен кодекс, член №. 254, параграф 1, алинея 6 В Данъчния кодекс няма специални условия за отписване. Ако има разходи за ремонт на автомобили от този тип, те се вземат предвид съгласно Данъчния кодекс - член № 346.16, параграф 1, алинея 3. Това счетоводство се извършва веднага след извършване на плащането - Данъчен кодекс, член №. 346.17, параграф 2.

3. Ако автомобилът е нает от служител на компанията, такива разходи за гориво и смазочни материали се отписват в позициите „Разходи като материални разходи“ - Данъчен кодекс, член № 346.16, параграф 1, параграф 5 или „Разходи за поддръжка служебни превозни средства” - Данъчен кодекс, член № 346.16, параграф 1, алинея 12. За такова счетоводство компаниите, които работят по опростената данъчна система, трябва да посочат следното в документите за договор за наем: „разходите за поддръжка на наетия автомобил ще се поема от наемателя.” Но също така е необходимо да се вземат предвид разходите и плащането наемза тази кола - Данъчен кодекс, член № 346.16, параграф 1, алинея 4. Индивидуален предприемач не може да сключи договор за наем на превозно средство със себе си - Граждански кодекс, член № 413.

4. Ако автомобилът е собственост на служител на фирмата, но се използва за служебни цели, в тази ситуация цената на горивото не се взема предвид като отделен разход. За такова счетоводство е подходящ само общият размер на обезщетението, което е предназначено за работника на компанията - собственика на автомобила (NC, член № 346.16, параграф 1, алинея 12). Стандартите са установени в Резолюция № 92 (клауза 1) на правителството на нашата държава от 02/08/02:

за леки автомобили с обем на двигателя до 2 хил. куб.см. - до 1 хил. 200 рубли;
за леки автомобили с обем от 2 хиляди кубически см или повече. - 1 хиляди 500 рубли.

Но тези цифрови показатели на суми включват и тези разходи, които се поемат от работника, който използва превозното средство (в съответствие с писмо № 03-03-01-02/140 на Министерството на финансите от 16 май 2005 г.):

поддръжка;
ремонти и др.

Следователно ръководството на компанията може да одобри всяка сума за обезщетение на работника, а при „опростяване“ се взема предвид само строго установена норма.

Трябва също така да вземете предвид факта: така наречената норма е одобрена на официално ниво въз основа на пълен месечен период при работа на машината за служебни цели - писмо № 03-03-01-02/140 на Министерството на Финанси (от 16.05.05 г.).

Например, работникът е използвал кола 2 дни от 22 работни дни за целия месец. Това означава, че обезщетението, което се отписва по позицията „Разходи“, ще намалее 11 пъти.

Счетоводни документи за ГСМ за фирма, работеща по опростената система

Нека да разгледаме основните документи, които трябва да се използват за отчитане на разходите за гориво и смазочни материали за тези компании, които работят според „опростения“ подход.

Пътен лист - служи за потвърждаване валидността на експлоатацията на превозните средства. Издава се за всяко МПС поотделно. Срокът му на валидност е от един ден до един месец. Официалните общоприети форми на формуляри за товарителници са одобрени с Резолюция № 78 на Държавния комитет по статистика (от 28 ноември 1997 г.), които са задължителни за фирмите за автомобилен транспорт. Ако дружеството не принадлежи към този тип, тогава формулярът на пътника може да бъде разработен самостоятелно от ръководството на дружеството - писмо № 03-03-06/2/161 на Министерството на финансите. В този случай този формуляр е отразен в счетоводната политика на дружеството като допълнително приложение с образец, в който трябва да бъдат отразени определени подробности - Заповед № 152 на Министерството на транспорта. IN пътен листСъщо така трябва да посочите точния маршрут на пътуването, както и разхода на гориво за конкретно превозно средство.
Фактури, разписки за плащане от бензиностанции, извлечения от сметки - изброените документи са първични потвърждения за плащане на разходи за гориво, че е извършено реално плащане. Този списък зависи от начина на закупуване на горива и смазочни материали. Тоест на бензиностанцията на купувача ще бъде издадена касова бележка, а за карта за гориво при безналични плащания - извлечение от сметка + месечна фактура + отчети на продавача.
Предварителен отчет - този документ е необходим в случай, че горива и смазочни материали са закупени с помощта на отговорно лице, което служи като приложение към отчета. Тези разходи се заплащат от компанията в момента на одобряване на отчета за разходите.
Заповедта на директора относно процедурата за отчитане на разходите за гориво и смазочни материали е необходима за установяване на метод за определяне на размера на разходите за гориво в счетоводството, извършвано по опростената данъчна система - както данъчно, така и счетоводно. Този документ може да бъде съставен в свободна форма, като се вземат предвид:

стандарти за горива и смазочни материали;
инструкции за пълно отписване на разходите за гориво и смазочни материали.

Експертите препоръчват да се обърне внимание на следния нюанс: нормирането на разходите за гориво и смазочни материали се извършва както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство. Но това не е задължително условие. В счетоводството такова отписване се извършва в размер на направените разходи (всъщност) без нормиране - PBU 5/01, параграф 5. В данъчното счетоводство това нормиране също не е задължително и действителните разходи за гориво и смазочни материали се потвърждават в пътния лист.

Отчитане на ГСМ при „опростяване” във въпроси и отговори

1. Възможно ли е да се отпишат изцяло разходите за гориво и смазочни материали без нормиране?

Да, този вариант е възможен. Това се дължи на факта, че в руското законодателство няма задължителни изисквания за разходни стандарти за горива и смазочни материали. Но ако няма такава стандартизация, тогава обемът на отписаните горива и смазочни материали трябва да бъде документиран за данъчно счетоводство. Следователно би било препоръчително да се създаде една счетоводна схема както за данъците, така и за счетоводството.

2. Какви са методите за нормиране на горивата и смазочните материали?

Има три варианта за стандартизация на опростената данъчна система:

използвайте тези стандарти, които са специално разработени от Министерството на транспорта;
вземете предвид горивата и смазочните материали в границите на нормализиране, установени от производителя на превозното средство;
прилага стандарти, разработени независимо от компанията (това трябва да бъде посочено в протоколите от тест драйв на превозното средство при определени условия).

3. Може ли да се счита за нарушение преразглеждане на стандартите за горива и смазочни материали в средата на годишния отчетен период?

Такова преразглеждане на установените стандарти за горива и смазочни материали може да бъде приемливо, ако такава процедура е обоснована с документация. Пример за това е следната ситуация: нова колаизразходва повече гориво от планираното.

Разходната позиция по опростената данъчна система трябва да включва онези разходи, които са икономически обосновани и документирани. Причината за тези промени трябва да бъде отразена в заповед от името на директора на дружеството - заповед за нови стандарти за разход на гориво.

4. Възможно ли е да се разработят два различни стандарта - за зимата и лятото отделно?

Това е възможно, тъй като руското законодателство позволява подобно действие. В заповедта за дружеството от името на директора се посочва кои периоди ще се считат за летни и кои за зимни. Само в този случай е възможно отделно нормиране.

5. Възможно ли е официално да се приспадне свръхразходът на гориво от заплатата на водача?

Да, на работодателя ще бъде предоставена такава възможност, ако прекомерният разход на гориво и смазочни материали е причинен по вина на този водач. За целта се свиква специална комисия, в която освен директора влизат и други компетентни специалисти – Кодекс на труда, чл.247. Водачът трябва да обясни причината за прекомерния разход на гориво. Директорът на компанията има право да издаде подходяща заповед за задържане на средства от водача след изчисляване на щетите за цялата компания. Но тази сума не трябва да надвишава един размер на средната месечна заплата - Кодекс на труда, член № 248. Чрез съда средствата се възстановяват от водача, ако месечният период вече е пропуснат или размерът на щетите е по-висок от размера, определен от закона.

Отчитане на горива и смазочни материали за „опростено“

Операция	Документални доказателства	Счетоводно записване
Закупуването на ГСМ се заплаща с помощта на отговорно лице	Разходен касов ордер	DT сметка „71“ - CT сметка „50“ (осчетоводяване на средства, издадени на отговорно лице за закупуване на гориво и смазочни материали)
	Предварителен отчет на отговорното лице	Дт сметка “10” подсметка “Гориво” - Кт сметка “71” (приемане на закупени горива и смазочни материали за осчетоводяване)
	Пътен лист	Dt сметка „20“ („25“, „26“) - Kt сметка „10“ подсметка „Гориво“ (при отписване на разходите за отработено гориво и смазочни материали като разходи)
При закупуване на горива и смазочни материали плащането се извършваше под формата на безкасово плащане с продавача	Извлечение от сметката на фирма, работеща по опростената данъчна система	Dt сметка „60“ - Kt сметка „51“ (при прехвърляне на средства за закупуване на горива и смазочни материали)
	Фактура (друг първичен документ от доставчика)	Dt сметка „10“ подсметка „Гориво“ - Kt сметка „60“ (при отчитане на закупените горива и смазочни материали)
	Пътен лист	Dt сметка „20“ („25“, „26“) - Kt сметка „10“ подсметка „Гориво“ (при отписване на разходите за отработено гориво като разходи)

ADIM

тук има толкова много глупости - още от заглавието!

Даня

моля, кажете ми разходната норма за Toyota Kaldino с обем 1.8 или 2.0